Construcción de estados financieros para empresa AM BRICK S.A. con menos de

CASO
CONSTRUCCION DE ESTADOS FINANCIEROS

AM BRICK SA
INDICE
DATOS
Balance General 2010
Detalle de las Transacciones - Hoja de trabajo
Balance General 2011
Estado de Situacion
Estado de Resultados
Estado de Flujo de Efectivo
Estado de Cambios en el Patrimonio
01 IGV Ventas
02 IGV Compras
01 Costo de Ventas
12 Tipo de cambio
14 Gastos Diferidos-Devengados
17 Participacion e impuesto a la renta
19 Reserva y Dividendos
FINANCIEROS
INDICE
CASO
CONSTRUCCIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS
AM BRICK S.A
Objetivo:
El caso tiene por objetivo comprender la elaboración de estados financieros a partir de diversas transacciones comerciales.
1. Comprender el tratamiento del IGV
2. Comprender las transacciones básicas que afectan a los estados financieros
3. Comprender el tratamiento de las Ganancias Diferidas
4. Comprender el tratamiento de la participación a los trabajadores
5. Comprender el tratamiento del impuesto a la renta
6. Comprender las decisiones societarias básicas de aportes de capital, distribución de utilidades, generación de reserva
Instrucciones:
1. Registrar las operaciones en la hoja de trabajo.
2. Elaborar los estados financieros: Estado de Ganancias y Pérdidas, Estado de Flujos de Efectivo, Estado de Cambios en
3. Considere que solamente está afecto al IVA las operaciones (1) y (2).
Texto del Caso:
AM BRICK S.A. es una empresa dedicada a la comercialización de maquinaria pesada, específicamente para uso en el sec
Durante el inicio de sus operaciones en el año 2004, los servicios de la compañía estaban dirigidos a empresas locales. Sin
La empresa ha crecido en los últimos años en cuanto a ventas, pero su sistema de información y control de gestión no ha c
Las operaciones realizadas por la empresa durante el año 2011 han sido:
1 Durante el año se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6´250,000, cobrándose el 60% al contado. El monto indica
2 Durante el año se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1´356,200, pagán
3 Durante el año se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2´500,000.
4 Durante el mes de febrero se canceló cuenta comercial pendiente que se tenía con la CORPORACIÓN C&C S.A. por un m
5 El 15 de marzo se contrata un seguro para el envío de maquinaria con vigencia de un año, pagándose al contado el monto
6 Durante el mes de abril se canceló la cuenta comercial pendiente que se tenía con la empresa Ferreyros S.A. por un monto
7 Durante el año se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS INDUSTRIALES SANTA PATRICIA S.A. por un monto
8 Durante el mes de junio, la compañía adquiere 4 trailers para carga de maquinaria a la empresa LOS REMOLQUES ROJO
9 Durante el año se depositaron al banco los sueldos de los trabajadores de la empresa por un monto de S/. 105,000.
10 Durante el año se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de S/. 10,000.
11 Durante el segundo trimestre del año, se incrementó el capital con nuevos aportes de los socios. El monto ascendió a S/. 1
Las operaciones de ajuste del año 2011 han sido:

12 Tipo de cambio. El 31 de diciembre del 2011 se canceló la factura por pagar a largo plazo que se mantenía con la empresa
Gastos diferidos.
13
Realizardevengados
Gastos el ajuste pendiente en la operación sobre el consumo del seguro para el envío de maquinaria.
14
. Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ventas efectuadas y que se encuentran p
Otros ajustes:
15 Para calcular la depreciación del periodo, tome en cuenta que los activos están conformados por lo siguiente:
Inmuebles, Maquinarias y
Saldos año anterior Compras en el año
Equipos
Costo Costo
Muebles y Enseres 12,000 -
Terrenos 2,500,000 -
Edificios 6,258,000 -
Vehículos 80,000 784,000
La tasa de depreciación de los activos no corrientes son las siguientes: Muebles y enseres es del 10% anual; Edificios es d
16 El inventario final de mercaderías, deducido y verificado por la respectiva valorización de existencias es de S/. 1´625, 800.
17 La participación de los trabajadores es de 10%.
18 El impuesto a la renta es de 30% y debe ser provisionado en el periodo.
Dividendos y Reservas
19 La reserva legal del periodo es el 10% de la utilidad neta, siempre que el monto acumulado de la reserva legal no exceda a
20 La empresa tiene como política distribuir el 50% de la utilidad distribuible en cada periodo. La utilidad distribuible es igual a
21 Asimismo, la empresa tiene como política capitalizar un equivalente al 10% de la utilidad distribuible en cada periodo.
diversas transacciones comerciales. Hay cuatro objetivos específicos del caso:
de utilidades, generación de reservas legales, reinversión de utilidades y capitalización de utilidades.
de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Balance General, debidamente clasificados.
específicamente para uso en el sector construcción. Sus principales productos están compuestos por excavadoras, motoniveladoras, trac
an dirigidos a empresas locales. Sin embargo y desde el año pasado, la empresa empezó a comercializar las máquinas a nivel nacional e
rmación y control de gestión no ha crecido a la par de sus ventas. Actualmente la empresa cuenta con el Balance General (Estado de Situa
e el 60% al contado. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%.
precio total de S/. 1´356,200, pagándose el 40% al contado y el saldo al crédito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye
ORPORACIÓN C&C S.A. por un monto de S/. 200,000.

ño, pagándose al contado el monto de S/. 234,000. El monto de seguros pendiente de año pasado se termina de consumir en el presente
mpresa Ferreyros S.A. por un monto de S/. 220,000 nuevos soles.
ANTA PATRICIA S.A. por un monto de S/. 450,000.
empresa LOS REMOLQUES ROJOS, a un precio total de S/. 784,000. La operación se realizó al crédito y está pendiente de pago a fin
por un monto de S/. 105,000.
os socios. El monto ascendió a S/. 100,000.
zo que se mantenía con la empresa VIPER MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar se registró el 31 de diciembre del
de maquinaria.
as efectuadas y que se encuentran pendientes de pago.
mados por lo siguiente:

al 30 de junio
res es del 10% anual; Edificios es del 3 % anual; Vehículos es del 20% anual.
e existencias es de S/. 1´625, 800. Utilice este dato para calcular el costo de ventas.
ado de la reserva legal no exceda al 20% del capital social.

do. La utilidad distribuible es igual a la utilidad neta menos la reserva legal.
d distribuible en cada periodo.
excavadoras, motoniveladoras, tractores de oruga, cargadores frontales, perforadoras, minicargadores, rodillos, montacargas, entre otros.
zar las máquinas a nivel nacional e internacional, generando una expansión y desarrollo del negocio, así como nuevos retos en el año an
el Balance General (Estado de Situación Financiera) al mes de diciembre del 2010, pero todavía no cuenta con información actualizada a d
gado de 19%.
incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ventas de 19%.
ermina de consumir en el presente año.
édito y está pendiente de pago a fines del año.
registró el 31 de diciembre del 2010, por un monto de $ 520,000 a un saldo contable de S/. 1´300,000 nuevos soles). Considere que el tip
montacargas, entre otros.
nuevos retos en el año anterior.
nformación actualizada a diciembre del 2011.
oles). Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del 2011 es: compra: S/. 3.00 nuevos soles; venta: S/. 3.10 nuevos soles.
. 3.10 nuevos soles.
INDICE
AM BUSINESS S.A.
BALANCE GENERAL
AÑO 2010
(EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 2,000,000
Cuenta por Cobrar Comerciales 6,000,000
Otras Cuentas por Cobrar 3,000,000
Mercaderías 3,000,000
Gastos Pagados por Anticipado 8,000 11,000,000
Total Activo Corriente 14,008,000
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipos 8,850,000
Depreciación Acumulada -300,000
Total Activo No Corriente 8,550,000
TOTAL ACTIVO 22,558,000
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales 8,250,000
Otras Cuentas por Pagar 250,000
Total Pasivo Corriente 8,500,000
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo 1,300,000
Impuestos por pagar
Total Pasivo No Corriente 1,300,000
TOTAL PASIVO 9,800,000
PATRIMONIO
Capital Social 6,000,000
Reserva Legal 600,000
Resultados acumulados 6,158,000
Total Patrimonio 12,758,000
TOTAL PATRIMONIO 12,758,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22,558,000

INDICE
CIERRE 201
1 Durante el año se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6´250,000, cobrándose el 60% al contado. El monto
indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%.
2 Durante el año se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1´356,200,
pagándose el 40% al contado y el saldo al crédito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto
General a las Ventas de 19%.
4 Durante el mes de febrero se canceló cuenta comercial pendiente que se tenía con la CORPORACIÓN C&C S.A. por un
monto de S/. 200,000.
5 El 15 de marzo se contrata un seguro para el envío de maquinaria con vigencia de un año, pagándose al contado el
monto de S/. 234,000. El monto de seguros pendiente de año pasado se termina de consumir en el presente año.
6 Durante el mes de abril se canceló la cuenta comercial pendiente que se tenía con la empresa Ferreyros S.A. por un
monto de S/. 220,000 nuevos soles.
de S/. 450,000.
8 Durante el mes de junio, la compañía adquiere 4 trailers para carga de maquinaria a la empresa LOS REMOLQUES
ROJOS, a un precio total de S/. 784,000. La operación se realizó al crédito y está pendiente de pago a fines del año.
11 Durante el segundo trimestre del año, se incrementó el capital con nuevos aportes de los socios. El monto ascendió a S/.
100,000.
12 Tipo de cambio. El 31 de diciembre del 2011 se canceló la factura por pagar a largo plazo que se mantenía con la
empresa VIPER MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar se registró el 31 de diciembre del 2010, por un
monto de $ 520,000 a un saldo contable de S/. 1´300,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de
diciembre del 2011 es: compra: S/. 3.00 nuevos soles; venta: S/. 3.10 nuevos soles.
13 Gastos diferidos.
Realizar el ajuste pendiente en la operación sobre el consumo del seguro para el envío de maquinaria.
14 Gastos devengados
. Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ventas efectuadas y que se encuentran
pendientes de pago.
Otros ajustes:
Compras en el
Inmuebles, Saldos año anterior
año
Maquinarias y 2,010 2,011
Equipos Costo Costo
Muebles y 12,000 -
Enseres
Vehículos 80,000 784,000 al 30 de junio
La tasa de depreciación de los activos no corrientes son las siguientes: Muebles y enseres es del 10% anual; Edificios es
del 3 % anual; Vehículos es del 20% anual.
16 El inventario final de mercaderías, deducido y verificado por la respectiva valorización de existencias es de S/. 1´625, 800
Utilice este dato para calcular el costo de ventas.
19 La reserva legal del periodo es el 10% de la utilidad neta, siempre que el monto acumulado de la reserva legal no exceda
al 20% del capital social.
20 La empresa tiene como política distribuir el 50% de la utilidad distribuible en cada periodo. La utilidad distribuible es igual
la utilidad neta menos la reserva legal.
DETALLE DE LAS TRANSACCIONES
ACTIVO
Caja y Cuentas por Otras cuentas Mercaderías
Bancos Cobrar comerciales por cobrar
CIERRE 2010 2,000,000 6,000,000 3,000,000 3,000,000
60% al contado. El monto 1 4,462,500 2,975,000
io total de S/. 1´356,200, 2 -645,551 1,356,200

onto no incluye el Impuesto
3 2,500,000 -2,500,000
PORACIÓN C&C S.A. por un 4 -200,000
pagándose al contado el 5 -234,000

ir en el presente año.
sa Ferreyros S.A. por un 6 -220,000
A PATRICIA S.A. por un monto 7 -450,000
esa LOS REMOLQUES 8

nte de pago a fines del año.
n monto de S/. 105,000. 9 -105,000
10 -10,000
cios. El monto ascendió a S/. 11 100,000

ue se mantenía con la 12 -1,612,000
diciembre del 2010, por un
ipo de cambio al 31 de
13
maquinaria.
14
ectuadas y que se encuentran
s por lo siguiente: 15
es del 10% anual; Edificios es
stencias es de S/. 1´625, 800. 16 -2,730,400
17 0
18
de la reserva legal no exceda 19

a utilidad distribuible es igual a 20
tribuible en cada periodo. 21
movimiento 2011 3,585,949 475,000 0 -1,374,200

cierre 2011 5,585,949 6,475,000 3,000,000 1,625,800
TIVO PAS
Gastos pagados Depreciacion Total Cuentas por Pagar Otras Cuentas
Inmuebles, Maquinaria y
por anticipado Equipos Acumulada Comerciales por pagar
8,000 8,850,000 -300,000 22,558,000 8,250,000 250,000
7,437,500
710,649 968,327
-200,000 -200,000
48,750 -185,250
-220,000 -220,000
-450,000 -450,000
784,000 784,000 784,000
-105,000
-10,000
100,000
-1,612,000
-8,000 -8,000
0 30,000
-283,340 -283,340
-2,730,400
0 258,601
0
0 140,400
40,750 784,000 -283,340 3,228,159 882,327 429,001

48,750 9,634,000 -583,340 25,786,159 9,132,327 679,001
PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos por Deuda Capital Reserva Resultados Total
Pagar a largo plazo social legal Acumulados
0 1,300,000 6,000,000 600,000 6,158,000 22,558,000
1,187,500 6,250,000 7,437,500
-257,678 710,649
-200,000
-185,250 -185,250
-220,000
-450,000
784,000
-105,000 -105,000
-10,000 -10,000
100,000 100,000
-1,300,000 -312,000 -1,612,000
-8,000 -8,000
-30,000 0
-283,340 -283,340
-2,730,400 -2,730,400
-258,601 0
698,223 -698,223 0
31,200 -31,200 0
-140,400 0
28,080 -28,080 0
1,628,045 -1,300,000 128,080 31,200 1,429,506 3,228,159

1,628,045 0 6,128,080 631,200 7,587,506 25,786,159
GANANCIAS Y PÉRDIDAS
Ventas Costo Gastos Gastos de Deprecicion Otros gastos
de Ventas Administrativos Ventas e ingresos
6,250,000
-185,250
-105,000
-8,000
-30,000
-283,340
-2,730,400
6,250,000 -2,730,400 -298,250 -30,000 -283,340 0

PÉRDIDAS
Ingresos / Gastos Participación a los Impuesto a Total
Financieros Trabajadores la Renta
6,250,000
-185,250
-105,000
-10,000 -10,000
0
-312,000 -312,000
-8,000
-30,000
-283,340
-2,730,400
-258,601 -258,601
-698,223 -698,223
-322,000 -258,601 -698,223 1,629,186

INDICE
AM BUSINESS S.A.
BALANCE GENERAL
AÑO 2010 + mov 2011 = 2011
(EN NUEVOS SOLES)
ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 2,000,000 3,585,949 5,585,949
Cuenta por Cobrar Comerciales 6,000,000 475,000 6,475,000
Otras Cuentas por Cobrar 3,000,000 0 3,000,000
Mercaderías 3,000,000 -1,374,200 1,625,800
Gastos Pagados por Anticipado 8,000 40,750 48,750
Total Activo Corriente 14,008,000 2,727,499 16,735,499
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, Maquinaria y Equipos 8,850,000 784,000 9,634,000
Depreciación Acumulada -300,000 -283,340 -583,340
Total Activo No Corriente 8,550,000 500,660 9,050,660
TOTAL ACTIVO 22,558,000 OK 3,228,159 OK 25,786,159 OK
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por Pagar Comerciales 8,250,000 882,327 9,132,327
Otras Cuentas por Pagar 250,000 429,001 679,001
Total Pasivo Corriente 8,500,000 1,311,328 9,811,328
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a Largo Plazo 1,300,000 -1,300,000 0
Impuestos por pagar 0 1,628,045 1,628,045
Total Pasivo No Corriente 1,300,000 328,045 1,628,045
TOTAL PASIVO 9,800,000 1,639,373 11,439,373
PATRIMONIO
Capital Social 6,000,000 128,080 6,128,080
Reserva Legal 600,000 31,200 631,200
Resultados acumulados 6,158,000 1,429,506 7,587,506
Total Patrimonio 12,758,000 1,588,786 14,346,786
TOTAL PATRIMONIO 12,758,000 1,588,786 14,346,786
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22,558,000 OK 3,228,159 OK 25,786,159 OK

INDICE
AM BRICK SA
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre del año 2010 y año 2011
Expresado en Soles
Año 2010 Año 2011

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Caja y bancos 2,000,000 5,585,949
Cuentas por cobrar comercial 6,000,000 6,475,000
Cuentas por cobrar diversas 3,000,000 3,000,000
Existencias 3,000,000 1,625,800
Gastos pagados por anticipad 8,000 48,750
Total del activo corriente 14,008,000 16,735,499
ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles, muebles y enseres 8,850,000 9,634,000
Depreciacion acumulada -300,000 -583,340
Total del activo no corrient 8,550,000 9,050,660
TOTAL ACTIVO 22,558,000 25,786,159

Año 2010 Año 2011
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar comerciales 8,250,000 9,132,327
Otras cuentas por pagar 250,000 679,001
Total del pasivo corriente 8,500,000 9,811,328
PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a largo plazo 1,300,000 0
Impuesto por pagar 0 1,628,045
Total del pasivo no corriente 1,300,000 1,628,045
PATRIMONIO NETO
Capital social 6,000,000 6,128,080
Reserva legal 600,000 631,200
Resultados acumulados 6,158,000 7,587,506
Total patrimonio neto 12,758,000 14,346,786
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 22,558,000 25,786,159

INDICE
AM BRICK SA
Estado de Ganacias y Perdidas
Ejercicio del año 2011, al 31 de diciembre
(expresado en Soles)
VENTAS NETAS 6,250,000.00

COSTO DE VENTAS -2,730,400.00
UTILIDAD BRUTA 3,519,600.00
GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS ADMINISTRATIVOS -298,250.00
GASTOS DE VENTAS -30,000.00
DEPRECIACION -283,340.00
UTILIDAD OPERATIVA 2,908,010.00
OTROS INGRESOS (EGRESOS)

OTROS INGRESOS Y/O GASTOS 0.00
INGRESOS / GASTOS FINANCIEROS -322,000.00
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEL IMPUESTO A LA RENTA 2,586,010.00
PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES -258,601.00

IMPUESTO A LA RENTA -698,222.70
UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ###
RESERVA LEGAL -31,200.00

UTILIDAD A DISTRIBUIR 1,597,986.30
DIVIDENDOS -140,400.00
CAPITALIZACION -28,080.00
UTILIDADES RETENIDAS ###

INDICE
AM BRICK SA
Estado de Flujos de Efectivo
ENTRADAS
MOV
1 Cobranza a clientes 6,250,000
2 Otros cobros en efectivo relativos a la actividad 0
8 Incremento de Capital 100,000
TOTAL DE ENTRADAS 6,350,000
SALIDAS
3 Pago a Proveedores -3,024,480
4 Intereses Financieros -10,000
5 Gastos de administracion y ventas -234,000
6 Pago de remuneraciones y beneficios sociales -105,000
7 Pago de tributos 609,429
9 Pago de Dividendos 0
TOTAL DE SALIDAS -2,764,051
3,585,949
Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del año 2,000,000

SALDO FINAL DE CAJA 5,585,949
MOV MOVIMIENTOS DE CAJA DURANTE EL 2011

01. Durante el año se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6´250,000
1 cobranza al contado, sin igv
7 igv
02. Durante el año se compraron equipos por un precio total de S/. 1´356,200
3 pago al contado, sin igv
7 igv
1 03. Durante el año se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2´500,000.
3 04. Durante el mes de febrero se canceló cuenta comercial pendiente que se ten
5 05. El 15 de marzo se contrata un seguro para el envío de maquinaria con vigenci
3 06. Durante el mes de abril se canceló la cuenta comercial pendiente que se tenía
3 07. Durante el año se cancelan las facturas por pagar a MAQUINARIAS INDUSTRI
6 09. Durante el año se depositaron al banco los sueldos de los trabajadores de la e
4 10. Durante el año se pagaron los gastos e intereses del banco por un monto de S/.
8 11. Durante el segundo trimestre del año, se incrementó el capital con nuevos aport
3 14.
12. Gastos
El 31 dedevengados
diciembre del 2011 se canceló la factura por pagar a largo plazo que
5 Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ventas efectuadas y que se
6 17. La participación de los trabajadores es de 10%.
7 18. El impuesto a la renta es de 30% y debe ser provisionado en el periodo.
9 20. La empresa tiene como política distribuir el 50% de la utilidad distribuible en cada
CAJA
3,750,000
712,500
-542,480
-103,071
2,500,000
-200,000
-234,000
-220,000
-450,000
-105,000
-10,000
100,000
-1,612,000
0
0
0
0
3,585,949
INDICE
AM BRICK SA
Estado de cambios en el patrimonio neto
Capital social Reserva Legal Resultados acumulados
Saldo al 31 de Diciembre de 2010 6,000,000 600,000 6,158,000

Aporte de Capital 100,000
Utilidad neta del ejercicio 1,629,186
Reserva Legal del Ejercicio 31,200 -31,200
Dividendos Declarados -140,400
Capitalización patrimonial 28,080 -28,080
Saldo al 31 de Diciembre de 2011 6,128,080 631,200 7,587,506
Total
12,758,000
100,000
1,629,186
0
-140,400
0
14,346,786
INDICE
1 Durante el año se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6´250,000, cobrándose el 60% al contado. El monto
indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%.
COBRANZA POR LA VENTA AL CONTADO DE LA MERCADERIA, SIN IGV
COBRANZA POR RETENCION IGV
GENERACION CUENTAS POR COBRAR, CREDITO DE LA VENTA, SIN IGV
GENERACION RETENCION IGV POR EL CREDITO GENERADO
VENTAS REALIZADAS :
COSTO(GASTO) +IGV =TOTAL
MONTO FACTURADO 6,250,000 1,187,500 7,437,500
FORMA DE PAGO
contado, desembolso 60% 3,750,000 712,500 4,462,500
credito 40% 2,500,000 475,000 2,975,000
6,250,000 1,187,500 7,437,500
ACTIVO
Caja y Cuentas por Otras cuentas Mercaderías
el 60% al contado. El monto 1 4,462,500 2,975,000
A MERCADERIA, SIN IGV 3,750,000
712,500
TO DE LA VENTA, SIN IGV 2,500,000
TO GENERADO 475,000
TOTAL 4,462,500 2,975,000 - -
INGRESA A CAJA (+)

CUENTAS POR COBRAR (+)
ACTIVO,
ACTIVO, INCREMENTO INCREMENTO EN LAS
POR LA COBRANZA EN CUENTAS POR
EFECTIVO COBRAR, CREDITO
OTORGADO
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONI
Gastos pagados Depreciacion Total Cuentas por Pagar Otras Cuentas
por anticipado Equipos Acumulada Comerciales por pagar
7,437,500
3,750,000
712,500
2,500,000
475,000
- - - 7,437,500 - -
PAGO DE IGV,
PASIVO,
SOMOS AGENTES
RETENEDORES
PASIVO Y PATRIMONIO
Tributos por Resultados Total
Pagar Acumulados
1,187,500 6,250,000 7,437,500
3,750,000 3,750,000
712,500 712,500
2,500,000 2,500,000
475,000 475,000
1,187,500 6,250,000 7,437,500
PAGO DE IGV, INCREMENTAN LOS

PASIVO, RESULTADOS POR EL
SOMOS AGENTES INGRESO (VENTA
RETENEDORES REALIZADA)
INDICE
2 Durante el año se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1´356,200,
pagándose el 40% al contado y el saldo al crédito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto
General a las Ventas de 19%.
DESEMBOLSO POR EL PAGO AL CONTADO, COSTO DE LA MERCADERIA
DESEMBOLSO POR EL IGV, CREDITO FISCAL GENERADO
GENERACION PASIVO, POR EL COSTO ADEUDADO, CREDITO
GENERACION PASIVO, POR EL IGV ADEUDADO, CREDITO FISCAL GENERADO
FINANCIAMIENTO (PASIVO+PATRIMONIO) :
COSTO(GASTO) +IGV =TOTAL
MONTO FACTURADO 1,356,200 257,678 1,613,878
FORMA DE PAGO
contado, desembolso 40% 542,480 103,071 645,551
credito 60% 813,720 154,607 968,327
1,356,200 257,678 1,613,878
ACTIVO
Caja y Cuentas por Otras cuentas Mercaderías Gastos pagados
Bancos Cobrar comerciales por cobrar por anticipado
precio total de S/. 1´356,200, 2 -645,551 1,356,200
El monto no incluye el Impuesto
OSTO DE LA MERCADERIA -542,480 542,480
GENERADO -103,071
ADO, CREDITO 813,720
O, CREDITO FISCAL GENERADO
TOTAL -645,551 - - 1,356,200 -
SALE DE CAJA (-)

CUENTAS POR PAGAR (+)
ACTIVO, ACTIVO,
DISMINUCION DE INCREMENTO DE
CAJA POR EL EXISTENCIAS EN EL
DESEMBOLSO INVENTARIO POR LA
COMPRA
PASIVO Y PATRIMONIO
Depreciacion Total Cuentas por Pagar Otras Cuentas Tributos por
Equipos Acumulada Comerciales por pagar Pagar
710,649 968,327 -257,678
-103,071 -103,071
813,720 813,720
- 154,607 -154,607
- - 710,649 968,327 - -257,678
DEUDA ASUMIDA PAGO DE IGV,

PASIVO,
POR EL PAGO A GENERA CREDIITO
CREDITO FISCAL
Y PATRIMONIO
Resultados Total
Acumulados
710,649
-103,071
813,720
- 710,649
DE IGV,
O,
A CREDIITO
INDICE
SALDO 2010
1 Durante el año se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6´250,000, cobrándose el 60% al contado. El
monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%.
2 Durante el año se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1
´356,200, pagándose el 40% al contado y el saldo al crédito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no
incluye el Impuesto General a las Ventas de 19%.
16 El inventario final de mercaderías, deducido y verificado por la respectiva valorización de existencias es de S/.
1´625, 800. Utilice este dato para calcular el costo de ventas.
inventario inicial, cierre 2010 3,000,000 +

movimientos 2011
ingresos 1,356,200 +
salidas 2,730,400 -
inventario final, cierre 2011 1,625,800 =
ACTIVO
SALDO 2010 2,000,000 6,000,000 3,000,000 3,000,000 8,000
el 60% al contado. El 1 4,462,500 2,975,000

19%.
recio total de S/. 1 2 -645,551 1,356,200

e el IGV. El monto no
existencias es de S/. 16 -2,730,400
TOTAL 3,816,949 2,975,000 -1,374,200 -

ACUMULADO 5,816,949 8,975,000 3,000,000 1,625,800 8,000
PASIVO Y PA
8,850,000 -300,000 22,558,000 8,250,000 250,000 -
7,437,500 1,187,500
710,649 968,327 -257,678
-2,730,400
- - 5,417,749 968,327 - 929,822

8,850,000 -300,000 27,975,749 9,218,327 250,000 929,822
PASIVO Y PATRIMONIO
Deuda Capital Reserva Resultados Total
a largo plazo social legal Acumulados
1,300,000 6,000,000 600,000 6,158,000 22,558,000
6,250,000 7,437,500
710,649
-2,730,400 -2,730,400
- - - 3,519,600 5,417,749
1,300,000 6,000,000 600,000 9,677,600 27,975,749
INDICE
12 Tipo de cambio. El 31 de diciembre del 2011 se canceló la factura por pagar a largo plazo que se
mantenía con la empresa VIPER MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar se registró el
31 de diciembre del 2010, por un monto de $ 520,000 a un saldo contable de S/. 1´300,000 nuevos
soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del 2011 es: compra: S/. 3.00 nuevos soles;
venta: S/. 3.10 nuevos soles.
Registro de factura
Año Ingreso ME Saldo contable tc
2010 $520,000 S/. 1,300,000 2.50
Cancelacion de factura
2011 $520,000 S/. 1,612,000 3.10
Perdida por tipo de cambio S/. 312,000

ACTIVO
12 -1,612,000
movimiento 2011 -1,612,000 0 0 0

PASIVO Y PA
-1,612,000
0 0 -1,612,000 0 0 0
PASIVO Y PATRIMONIO
-1,300,000 -312,000 -1,612,000
-1,300,000 0 0 -312,000 -1,612,000

INDICE
CIERRE 2010
se considera para efecto de ajuste el saldo al cierre del 2010

(No se informa de otro gasto pagado por anticipado)
. Se han devengado S/. 30,000 por comisiones a vendedores que corresponden a ventas efectuadas y
que se encuentran pendientes de pago.
ACTIVO
2,000,000 6,000,000 3,000,000 3,000,000 8,000
13 -8,000
14
movimiento 2011 0 0 0 0 -8,000

cierre 2011 2,000,000 6,000,000 3,000,000 3,000,000 0
PASIVO Y PA
8,850,000 -300,000 22,558,000 8,250,000 250,000 0
-8,000
0 30,000
0 0 -8,000 0 30,000 0
8,850,000 -300,000 22,550,000 8,250,000 280,000 0
PASIVO Y PATRIMONIO
1,300,000 6,000,000 600,000 6,158,000 22,558,000
-8,000 -8,000
-30,000 0
0 0 0 -38,000 -8,000
1,300,000 6,000,000 600,000 6,120,000 22,550,000
INDICE
CIE
1 Durante el año se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6´250,000, cobrándose el 60% al contado. El monto indic
incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%.
2 Durante el año se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1´356,200, pag
40% al contado y el saldo al crédito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ve
19%.
S/. 200,000.
5 El 15 de marzo se contrata un seguro para el envío de maquinaria con vigencia de un año, pagándose al contado el mont
234,000. El monto de seguros pendiente de año pasado se termina de consumir en el presente año.
6 Durante el mes de abril se canceló la cuenta comercial pendiente que se tenía con la empresa Ferreyros S.A. por un mon
220,000 nuevos soles.
450,000.
precio total de S/. 784,000. La operación se realizó al crédito y está pendiente de pago a fines del año.
12 Tipo de cambio. El 31 de diciembre del 2011 se canceló la factura por pagar a largo plazo que se mantenía con la empres
MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar se registró el 31 de diciembre del 2010, por un monto de $ 520,00
saldo contable de S/. 1´300,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del 2011 es: compra: S
nuevos soles; venta: S/. 3.10 nuevos soles.
pendientes de pago.
Otros ajustes:
Compras en el
Inmuebles, Maquinarias Saldos año anterior
año
y Equipos 2,010 2,011
Costo Costo
anual; Vehículos es del 20% anual.
este dato para calcular el costo de ventas.

Los resultados acumulados al final de ejercicio 2011
antes de participacion e impuesto son : =+SUMA(Z8:Z36) = 2,586,010
No hay transacciones y diferencias temporales/permanentes

Entonces:
participacion de los trabajadores: 10% 258,601 - Resta la cuenta de resultados acumula
2,327,409
Impuesto a la renta: 30% 698,223 - Resta la cuenta de resultados acumula
1,629,186
ACTIVO
Caja y Cuentas por Otras cuentas
CIERRE 2010 2,000,000 6,000,000 3,000,000
el 60% al contado. El monto indicado no 1 4,462,500 2,975,000
ecio total de S/. 1´356,200, pagándose el 2 -645,551

uye el Impuesto General a las Ventas de
3 2,500,000 -2,500,000
RPORACIÓN C&C S.A. por un monto de 4 -200,000
, pagándose al contado el monto de S/. 5 -234,000

sente año.
resa Ferreyros S.A. por un monto de S/. 6 -220,000
NTA PATRICIA S.A. por un monto de S/. 7 -450,000
mpresa LOS REMOLQUES ROJOS, a un 8

a fines del año.
un monto de S/. 105,000. 9 -105,000
10 -10,000
socios. El monto ascendió a S/. 100,000. 11 100,000

que se mantenía con la empresa VIPER 12 -1,612,000
2010, por un monto de $ 520,000 a un
diciembre del 2011 es: compra: S/. 3.00
13
maquinaria.
14
efectuadas y que se encuentran
dos por lo siguiente: 15
s es del 10% anual; Edificios es del 3 %
existencias es de S/. 1´625, 800. Utilice 16
17
18
movimiento 2011 3,585,949 475,000 0

cierre 2011 5,585,949 6,475,000 3,000,000
a cuenta de resultados acumulados
a cuenta de resultados acumulados

ACTIVO
Mercaderías Gastos pagados Depreciacion Total Cuentas por Pagar
por anticipado Equipos Acumulada Comerciales
3,000,000 8,000 8,850,000 -300,000 22,558,000 8,250,000
7,437,500
1,356,200 710,649 968,327
-200,000 -200,000
48,750 -185,250
-220,000 -220,000
-450,000 -450,000
784,000 784,000 784,000
-105,000
-10,000
100,000
-1,612,000
-8,000 -8,000
-283,340 -283,340
-2,730,400 -2,730,400
-1,374,200 40,750 784,000 -283,340 3,228,159 882,327

1,625,800 48,750 9,634,000 -583,340 25,786,159 9,132,327
PASIVO Y PATRIMONIO
Otras Cuentas Tributos por Deuda Capital Reserva Resultados
por pagar Pagar a largo plazo social legal Acumulados
250,000 0 1,300,000 6,000,000 600,000 6,158,000
1,187,500 6,250,000
-257,678
-185,250
-105,000
-10,000
100,000
-1,300,000 -312,000
-8,000
30,000 -30,000
-283,340
-2,730,400
258,601 -258,601
698,223 -698,223
288,601 1,628,045 -1,300,000 100,000 0 1,629,186

538,601 1,628,045 0 6,100,000 600,000 7,787,186
Total
22,558,000
7,437,500
710,649
-200,000
-185,250
-220,000
-450,000
784,000
-105,000
-10,000
100,000
-1,612,000
-8,000
-283,340
-2,730,400
3,228,159
25,786,159
INDICE
CIE
1 Durante el año se vendieron equipos por un valor de venta de S/.6´250,000, cobrándose el 60% al contado. El monto indic
incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto al Valor Agregado de 19%.
2 Durante el año se compraron cargadores frontales, excavadoras y otros equipos por un precio total de S/. 1´356,200, pag
40% al contado y el saldo al crédito. El monto indicado no incluye el IGV. El monto no incluye el Impuesto General a las Ve
19%.
S/. 200,000.
5 El 15 de marzo se contrata un seguro para el envío de maquinaria con vigencia de un año, pagándose al contado el mont
234,000. El monto de seguros pendiente de año pasado se termina de consumir en el presente año.
6 Durante el mes de abril se canceló la cuenta comercial pendiente que se tenía con la empresa Ferreyros S.A. por un mon
220,000 nuevos soles.
450,000.
precio total de S/. 784,000. La operación se realizó al crédito y está pendiente de pago a fines del año.
12 Tipo de cambio. El 31 de diciembre del 2011 se canceló la factura por pagar a largo plazo que se mantenía con la empres
MAQUINARIAS S.A. de Arequipa. (La factura por pagar se registró el 31 de diciembre del 2010, por un monto de $ 520,00
saldo contable de S/. 1´300,000 nuevos soles). Considere que el tipo de cambio al 31 de diciembre del 2011 es: compra: S
nuevos soles; venta: S/. 3.10 nuevos soles.
pendientes de pago.
Otros ajustes:
Compras en el
Inmuebles, Maquinarias Saldos año anterior
año
y Equipos 2,010 2,011
Costo Costo
anual; Vehículos es del 20% anual.
este dato para calcular el costo de ventas.
19 La reserva legal del periodo es el 10% de la utilidad neta, siempre que el monto acumulado de la reserva legal no exceda
del capital social.
20 La empresa tiene como política distribuir el 50% de la utilidad distribuible en cada periodo. La utilidad distribuible es igual
utilidad neta menos la reserva legal.
RESERVA LEGAL
Capital Social
Al cierre del 2011 6,128,080
maximo aprovisionamiento 20% 1,220,000
reserva legal
acumulada al 2010 118,000
utilidad al cierre del 2011 312,000
reserva por el ejercicio 2011 10% 31,200
reserva total acumulada 149,200 Aprovisionar 10% de la utilidad como re
DIVIDENDOS
Utilidad Distribuible cierre 2011 280,800
Politica Dividendos 50% 140,400

Utilidad despues del Dividendo 140,400
CAPITALIZACION DE UTILIDADES
Utilidad Distribuible cierre 2011 280,800
Politica de Capitalizacion 10% 28,080
Utilidad despues de capitalizacion 112,320

Utilidad retenida
ACTIVO
Caja y Cuentas por Otras cuentas
CIERRE 2010 2,000,000 6,000,000 3,000,000
el 60% al contado. El monto indicado no 1 4,462,500 2,975,000
ecio total de S/. 1´356,200, pagándose el 2 -645,551

uye el Impuesto General a las Ventas de
3 2,500,000 -2,500,000
RPORACIÓN C&C S.A. por un monto de 4 -200,000
, pagándose al contado el monto de S/. 5 -234,000

sente año.
resa Ferreyros S.A. por un monto de S/. 6 -220,000
NTA PATRICIA S.A. por un monto de S/. 7 -450,000
mpresa LOS REMOLQUES ROJOS, a un 8

a fines del año.
un monto de S/. 105,000. 9 -105,000
10 -10,000
socios. El monto ascendió a S/. 100,000. 11 100,000

que se mantenía con la empresa VIPER 12 -1,612,000
2010, por un monto de $ 520,000 a un
diciembre del 2011 es: compra: S/. 3.00
13
maquinaria.
14
efectuadas y que se encuentran
dos por lo siguiente: 15
s es del 10% anual; Edificios es del 3 %
existencias es de S/. 1´625, 800. Utilice 16
17
18
o de la reserva legal no exceda al 20% 19

La utilidad distribuible es igual a la 20
distribuible en cada periodo. 21
movimiento 2011 3,585,949 475,000 0

cierre 2011 5,585,949 6,475,000 3,000,000
ionar 10% de la utilidad como reserva legal

ACTIVO
Mercaderías Gastos pagados Depreciacion Total Cuentas por Pagar
por anticipado Equipos Acumulada Comerciales
3,000,000 8,000 8,850,000 -300,000 22,558,000 8,250,000
7,437,500
1,356,200 710,649 968,327
-200,000 -200,000
48,750 -185,250
-220,000 -220,000
-450,000 -450,000
784,000 784,000 784,000
-105,000
-10,000
100,000
-1,612,000
-8,000 -8,000
-283,340 -283,340
-2,730,400 -2,730,400
0
0
-1,374,200 40,750 784,000 -283,340 3,228,159 882,327

1,625,800 48,750 9,634,000 -583,340 25,786,159 9,132,327
PASIVO Y PATRIMONIO
Otras Cuentas Tributos por Deuda Capital Reserva Resultados
por pagar Pagar a largo plazo social legal Acumulados
250,000 0 1,300,000 6,000,000 600,000 6,158,000
1,187,500 6,250,000
-257,678
-185,250
-105,000
-10,000
100,000
-1,300,000 -312,000
-8,000
30,000 -30,000
-283,340
-2,730,400
258,601 -258,601
698,223 -698,223
31,200 -31,200
140,400 -140,400
28,080 -28,080
429,001 1,628,045 -1,300,000 128,080 31,200 1,429,506

679,001 1,628,045 0 6,128,080 631,200 7,587,506
Total
22,558,000
7,437,500
710,649
-200,000
-185,250
-220,000
-450,000
784,000
-105,000
-10,000
100,000
-1,612,000
-8,000
-283,340
-2,730,400
0
0
3,228,159
25,786,159

Construcción de estados financieros para empresa AM BRICK S.A. con menos de

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CASO

CONSTRUCCION DE ESTADOS FINANCIEROS

Texto del Caso:

Las operaciones de ajuste del año 2011 han sido:

de utilidades, generación de reservas legales, reinversión de utilidades y capitalización de utilidades.

de Efectivo, Estado de Cambios en el Patrimonio Neto y Balance General, debidamente clasificados.

ORPORACIÓN C&C S.A. por un monto de S/. 200,000.

os socios. El monto ascendió a S/. 100,000.

mados por lo siguiente:

ado de la reserva legal no exceda al 20% del capital social.

ermina de consumir en el presente año.

édito y está pendiente de pago a fines del año.

TOTAL ACTIVO 22,558,000

TOTAL PASIVO 9,800,000

TOTAL PATRIMONIO 12,758,000

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22,558,000

3 Durante el año se cobran cuentas pendientes a clientes por S/. 2´500,000.

17 La participación de los trabajadores es de 10%.

18 El impuesto a la renta es de 30% y debe ser provisionado en el periodo.

60% al contado. El monto 1 4,462,500 2,975,000

io total de S/. 1´356,200, 2 -645,551 1,356,200

PORACIÓN C&C S.A. por un 4 -200,000

pagándose al contado el 5 -234,000

sa Ferreyros S.A. por un 6 -220,000

A PATRICIA S.A. por un monto 7 -450,000

esa LOS REMOLQUES 8

n monto de S/. 105,000. 9 -105,000

cios. El monto ascendió a S/. 11 100,000

es del 10% anual; Edificios es

stencias es de S/. 1´625, 800. 16 -2,730,400

de la reserva legal no exceda 19

tribuible en cada periodo. 21

movimiento 2011 3,585,949 475,000 0 -1,374,200

784,000 784,000 784,000

40,750 784,000 -283,340 3,228,159 882,327 429,001

1,187,500 6,250,000 7,437,500

1,628,045 -1,300,000 128,080 31,200 1,429,506 3,228,159

6,250,000 -2,730,400 -298,250 -30,000 -283,340 0

-322,000 -258,601 -698,223 1,629,186

TOTAL ACTIVO 22,558,000 OK 3,228,159 OK 25,786,159 OK

TOTAL PASIVO 9,800,000 1,639,373 11,439,373

TOTAL PATRIMONIO 12,758,000 1,588,786 14,346,786

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 22,558,000 OK 3,228,159 OK 25,786,159 OK

Año 2010 Año 2011

TOTAL ACTIVO 22,558,000 25,786,159

Total del pasivo corriente 8,500,000 9,811,328

Total del pasivo no corriente 1,300,000 1,628,045

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 22,558,000 25,786,159

VENTAS NETAS 6,250,000.00

UTILIDAD BRUTA 3,519,600.00

UTILIDAD OPERATIVA 2,908,010.00

OTROS INGRESOS (EGRESOS)

UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES Y DEL IMPUESTO A LA RENTA 2,586,010.00

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES -258,601.00

UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ###

RESERVA LEGAL -31,200.00

UTILIDADES RETENIDAS ###

Efectivo y equivalente de efectivo al inicio del año 2,000,000

MOV MOVIMIENTOS DE CAJA DURANTE EL 2011

Capital social Reserva Legal Resultados acumulados

Saldo al 31 de Diciembre de 2010 6,000,000 600,000 6,158,000

COBRANZA POR LA VENTA AL CONTADO DE LA MERCADERIA, SIN IGV

COBRANZA POR RETENCION IGV