¿Qué es el impuesto a las ganancias (NIC 12), en Norteamérica?

La NIC 12 busca darnos las pautas del tratamiento de la información contable de los
impuestos, llama a las entidades a registrar los sucesos fiscales de la misma manera que
los ordinarios, se conforma por los activos diferidos y corrientes los cuales presentan sus
ganancias o gastos en los estados financieros incluyendo los obtenidos por impuestos
nacionales o extranjeros los cuales serán revelados de la misma forma en el estado de
resultado del ejercicio.
La contabilización del impuesto diferido da lugar a unos pasivos un poco curiosos, pues no
hay acreedor que los reclame, y a unos activos sorprendentes, sin deudor que reconozca
tener la obligación. Estos pasivos y activos satisfacen por muy poco las definiciones de
activo y de pasivo del marco teórico de estos.
Por una parte el impuesto corriente, es la cantidad pagada o a recibir de la autoridad
fiscal, se calcula aplicando el tipo de gravamen vigente a la base imponible, y teniendo en
cuenta las deducciones, bonificaciones, incentivos, compensaciones de pérdidas, ingresos
a cuenta y retenciones que exigen o permiten las autoridades fiscales, si hay retenciones o
pagos a cuenta lo contabilizamos como un activo dentro del ejercicio, el exceso pendiente
de pago será el pasivo por impuesto corriente que parece en los estados financieros, pero
el impuesto corriente será el importe total, es decir sumando el pasivo o retenciones y
pagos a cuenta aplicadas.
El gasto o el ingreso por impuesto diferido será el reconocimiento y la cancelación de los
pasivos y activos por impuesto diferido, en su caso, el reconocimiento e imputación de la
cuenta de resultados del ingreso imputado al patrimonio neto que resulte de la
contabilización de aquellas deducciones y otras ventajas fiscales que tengan la naturaleza
económica de subvención.
La cuenta de Impuesto Corriente.
Se cargará: Por las retenciones soportadas y los ingresos a cuenta del impuesto realizados,
hasta el importe de la cuota líquida del período, con abono a la cuenta de pasivo por
retenciones y pagos a cuenta.
Se abonará: Por la cuota de ejercicios anteriores que recupera la empresa como
consecuencia de las liquidaciones fiscales del impuesto o impuestos sobre el beneficio,
con cargo a la cuenta de activo deudora por devoluciones de impuestos.
Ambas cuentas se abonan o cargan, con cargo o abono en la cuenta, Resultado del
Ejercicio.
La cuenta de Impuesto Diferido.
Se cargará: Por el importe de los pasivos por diferencias imponibles originados en el
ejercicio, con abono a la cuenta, por la aplicación de los activos por diferencias
temporarias deducibles de ejercicios anteriores, con abono a la cuenta, por el importe del
efecto impositivo de las diferencias permanentes a imputar en varios ejercicios, con
abono a la cuenta de patrimonio que refleje los ingresos fiscales por diferencias
permanentes.
Se abonará: Por el importe de los activos por diferencias temporarias deducibles
originados en el ejercicio, con cargo a la cuenta.
Por el crédito impositivo generado en el ejercicio como consecuencia de la existencia de
base imponible negativa a compensar, con cargo a la cuenta “Créditos por pérdidas a
compensar del ejercicio”.
En Norteamérica, los principios de contabilidad generalmente aceptados son los USGAAP
y son usados para mejorar el rendimiento de los negocios, tomar decisiones y
evaluaciones futuras en una empresa, teniendo en cuenta podemos decir que los
impuestos se efectúan de acuerdo a la jurisdicción del estado si la empresa tiene
presencia física dentro de un estado eso la hace afiliada a la tasa de interés establecida
por este así que es variable, esto permite una autonomía estatutaria en la cual cada
estado tiene que presentar sus estados de resultado incluyendo los impuestos adquiridos,
dentro de esto está que cada empresa debe adoptar un año fiscal para presentar sus
estados en los que se usan las mismas cuentas generalmente aceptadas e inmersas en la
NIC 12.
En 2018 hubo una reforma fiscal la cual tuvo gran impacto sobre la contabilidad de los
impuestos en la cual para el reconocimiento de los impuestos diferidos se dictó que estos
no fueran incluidos en el estado de resultado ya que eran difíciles de identificar así que
para hacerlo más fácil fue decidido incluirlos en los estados de resultado integrales de esta
forma serían más sencillos de identificar.
Puedo decir de lo investigado que en Norteamérica después de los cambios dados en el
2018 la contabilización de los impuestos a las ganancias se ha simplificado al ahora ser
mucho más sencillo los activos y pasivos provenientes de los activos, pues antes difícil de
identificarse cada uno de estos; generalizando debería ser una separación que se aplicara
a los demás países puesto que la contabilidad es una actividad global y lo que siempre se
busca es que la información presentada además de ser útil y relevante tenga claridad para
la toma de mejores decisiones, al hacer la separación se hacen más identificables los
ingresos y gastos de carácter nacional como extranjero de esta forma un país puede
mejorar sus opciones de desarrollo.