Unidad 1: Paso 2 - Analizar de la administración de costos

Presentado Por:

Luis Miguel Orobio Martínez

Código: 1089001114

Presentado a:

Tutor

Grupo:

Universidad Nacional Abierta y a Distancia UNAD

Costos y Presupuestos

Junio de 2019
 Introducción

Es importante para todo empresario conocer y analizar los costos de un producto o servicio,

porque proporciona la información necesaria para el planeamiento institucional, el estudio de

alternativas, la toma de decisiones o medidas que eviten la actuación negativa de los factores que

generan desviaciones entre los costos reales y los planificados y el ejercicio de las funciones de

control y evolución de la gestión. Desde un punto de vista gerencial, el conocimiento y análisis

de los costos, suministra la información de retorno (retroalimentación), es posible medir el

comportamiento sobre la eficiencia y la eficacia de la institución y sus dependencias,

permitiendo las decisiones administrativas.

El costo tiene que ser un instrumento de aprovechamiento de los recursos disponibles en

cualquier proceso económico, y conocerle facilita el efecto de las decisiones que se presentan

con relación a nuestros programas y el aseguramiento de una correcta planificación y utilización

de los recursos materiales y humanos que poseemos.

Actividades a desarrollar
Actividad individual:
Basados en la información de la segunda unidad, continúan con la
preparación de presupuestos para la planeación y control en la empresa
seleccionada en la primera fase de la siguiente manera:

1. Selección de Rol y cumplimiento de tarea específica.

2. Cada integrante investiga tres empresas ubicadas en diferentes
industrias y consulta los factores que afectan a los presupuestos de
ventas para cada empresa. Realiza un cuadro comparativo donde se
describan los factores que afectan a los presupuestos de ventas de
cada una de las empresas e incluye la empresa seleccionada de
manera individual en el paso 2.
3. Cuadro comparativo de métodos para presupuestar las ventas.

Tipos de
Definición y datos
presupuestos
El presupuesto de ventas ayuda a
conocer la rentabilidad de las empresas;
en base al volumen de ventas e ingresos
de la misma Son estimados qué tienen
como prioridad el nivel de ventas real y
Presupuesto proyectado de una empresa. La base de
de ventas este presupuesto es el pronóstico de
ventas.
Se inicia con un básico que tiene líneas
diversas de productos para un mismo
rubro.
Se considera como la parte medular de
todo presupuesto.
A ella se le destina la mayor parte del
presupuesto.
Presupuestos Busca darle operatividad al sistema.
administrativos Debe ser austero y sin retraso en el
manejo de los planes y programas de la
empresa.
Presupuesto Son estimados que de manera especial
de producción intervienen en todo el proceso de
Características
-Comprende todo el Marketing.
-Es base para calcular el Margen
de Utilidad.
-Es permanente y costoso.
-Asegura la colocación de un
producto.
-Amplia mercado de
consumidores.
-Se realiza a todo costo.
- Inventarios deseados para
cualquier tipo de línea de
producción
-las remuneraciones se fijan de
acuerdo a la realidad económica
de la empresa y no en forma
paralela a la inflación.
-son gastos indirectos.
-son gastos considerados dentro
del precio fijado al producto o
servicio.
-se rige en lo legal y en la
legislación laboral vigente.
-considera solo los materiales
requeridos para la producción.
 fábrica. -establece el costo de la
Calcula la cantidad requerida por tipo producción
de línea producida. - Disponibilidad de la mano de
Este tipo de presupuesto tiene como obra y materia prima.
objetivo principal valorar, analizar y
comprender el comportamiento de la
producción, por tanto, lo que hace es
ayudar a que las ventas tomen un
equilibrio entre lo que ha sido
producido y lo vendido
Son estimados que de forma directa con Ventas.
el proceso tiene que ver con la parte Producción.
neurológica de la empresa, desde la Compras.
producción hasta los gastos que conlleve Uso de Materiales.
a ofertar el producto o servicio. Y que Mano de Obra.
puntualiza estado de pérdidas y Gastos Operacionales
ganancias proyectadas. .Dar conocer la estimación
correcta de los cobros de acuerdo
Presupuesto con las políticas de crédito
de operaciones establecidas.
-precisar el financiamiento
exterior de conformidad con los
planes elaborados.
-Evalúa el cumplimiento de las
decisiones tomadas en relación a
los aumentos de capital y las
emisiones de obligaciones.

Es el diagnostico requerido para contar -Cuenta con personal diverso

con muchas opciones de factor humano. -Evalúa la cantidad horas
Presupuesto El encargado del personal lo debe de requeridas
de mano de obra distribuir de acuerdo a las distintas -La cantidad horas trimestrales
(PMO) etapas del proceso de producción. -Estima el valor por hora unitaria
Permite utilizar el 100% de la capacidad
del trabajador
Son estímulos de manera directa o -Horas - hombres requeridas.
indirecta. -Operatividad de máquinas y
Presupuesto de
Intervienen en toda la etapa del proceso equipos.
fabricación.
de producción. -Stock de accesorios y lubricantes.
Se cargan al costo del producto.
Son estimados de compras preparadas -Crea cronogramas que identifican
Presupuesto de
bajo condiciones normales de las piezas específicas y los
requerimiento de
producción. materiales requeridos para
materiales
Presupuesta la cantidad por cada línea. producir artículos finales.
(PRM)
Fija la cantidad sobre un estándar -Determina los números exactos
 determinado para cada tipo de producto. necesarios. -Determina las fechas
en las que se deben realizar los
pedidos de dichos materiales,
según los plazos de entrega.

Fija los estimados de inversión de -Presupuesto de ingresos (el total

ventas, ingresos varios. bruto sin descontar gastos).
Elabora un flujo de caja que mida el -Presupuesto de egresos (para
estado económico y real de la empresa. determinar el líquido o neto).
Presupuesto
Calcula las erogaciones de capitales. -Flujo neto (diferencia entre
financiero
ingreso y egreso).
-Caja final.
-Caja inicial.
-Caja mínima
Presupuesto de Este tipo de presupuesto se realiza en Este tipo de presupuesto vislumbra
inversión base a los gastos e ingresos, lo que cual lo que llaman “plan de inversión
quiere decir que se tiene que tener en inicial”:
cuenta los pagos y cobros a realizar o
contabilizar, para que de alguna manera Establece gastos de constitución y
se estimule la inversión con los fondos puesta en marcha.
necesarios para que la empresa pueda Terrenos y bienes naturales.
operar. Edificios y otras construcciones.
Instalaciones, mobiliario y
enseres.
Maquinaria.
Utillaje.
Equipos procesos información.
Aplicaciones informáticas.
Derechos de traspaso.
Patentes y marcas.
Depósitos y fianzas.
Existencias.
Presupuestos rígidos Cuando se alcanza el presupuesto, no Estos se crean para un solo nivel
son permitidos ajustes por variaciones. de actividad. El control anticipado
De esta forma se efectúan controles da origen a los presupuestos que
anticipados sin tener que contemplar las se empleaban en los sectores
variaciones de la economía, los factores públicos hace muchos años.
políticos, económicos, sociales o
jurisdiccionales.
Presupuestos flexibles Estos muestran los ingresos de acuerdo Se elaboran diversas actividades
al tamaño de las operaciones, costo de de acuerdo al contexto y las
manufacturas comerciales y ventas. circunstancias que puedan
acontecer en determinado
momento. Tiene una amplia
aplicación en materia
 presupuestaria.
Presupuesto de Este tipo de presupuesto desarrolla las Los recursos en estos casos son
Financiación actividades en torno a las iniciaciones de más reducidos por lo que a la hora
los proyectos empresariales. de actuar es necesario tomar
acciones específicas encaminadas
a:

Plan de financiación inicial:

Aportaciones de los socios.
Deudas a largo plazo.
Deudas a corto plazo.
Subvenciones recibidas.
Otros.
Presupuesto de Este tipo de presupuestos vislumbra que El presupuesto de ingresos está
Ingresos se realice la mayor cantidad de ingresos caracterizado:
y además estudiar el grado de
independencia que se haya previsto El presupuesto de ventas.
presupuesto inicial. El presupuesto de ingresos.
Presupuesto de Costos En este caso se utiliza para analizar las El presupuesto de costos
operaciones de una empresa nueva a la contempla:
ampliación de la misma, poniendo de
manifiesto los costos de vida útil de la Presupuesto de costos e ventas.
misma. Presupuesto de costos de
producción
Debe considerarse solo los
materiales que se requiere por
cada línea o molde.
Otros.
Presupuesto de Gastos Caracterizado por delimitar el dinero Este presupuesto debe incluir
que la empresa ha invertido o incluso desde los pagos más efímeros
gastado. hasta los más grandes, por lo que
se deben tener en cuenta:

Pago de compras de proveedores.

Pago de sueldos y salarios y
cotizaciones a la Seguridad Social.
Pagos de suministros.
Publicidad, marketing y
promoción.
Liquidaciones del IVA con
Hacienda.
Imprevistos.
Otros.
MODELOS PARA
Definición y datos
PRESUPUESTAR
Estimaciones Directas de Agentes y
Vendedores. Según los lineamientos de
este método, los vendedores deben ser
instruidos para formular analíticamente
METÓDO
su estimación de ventas en unidades,
EMPÍRICO
por cliente, zona (geográfica), distrito
(agente), líneas de producto y periodo.
Económica – Administrativo. Fue
desarrollado por los autores W.
Reutenstruch y R Villers, con base en
una fórmula que, partiendo de las
ventas por medio de factores
específicos de ajustes y de influencia
desde los puntos de vista económico y
administrativo.
Las más complicado en la aplicación de
ese método reside en allegarse, ordenar
MÉTODO
y valuar la información interna y
MATEMÁTICO
externa requerida, básicamente los
datos económicos. Normalmente su
fuente de datos son cifras globales del
período contable en curso o el
inmediato anterior y, se llega a cifras de
la misma naturaleza; es necesario
analizar básicamente por producto,
período, zona y distrito.
Se determina el incremento de la
demanda de cada período con respecto
al anterior, tanto en valor como en
MÉTODO DEL
porcentaje, posteriormente se saca el
INCREMENTO
promedio aritmético de los incrementos
PORCENTUAL
porcentuales y se aplica dicho
RELATIVO.
incremento al último valor real
conocido y así sucesivamente
Características
Se caracteriza por ser un método
formal cuya guía son datos
analíticos del pasado y cuya base
son los compromisos cliente -
entidad, siendo de la misma
naturaleza los presupuestos
parciales a que se llegan, los
cueles deben concentrarse para
obtener el sumario de ventas.
-Teóricamente es aplicable a
cualquier tipo de entidad; sin
embargo, podría resultar costoso
para entidades medianas y
pequeñas; su ventaja
fundamentalmente es
completividad, siendo uno de los
más técnicos y reflejándose esto
en mayor exactitud. La fórmula
por medio de la cual se le da
efecto a este método, es:
Pv = [ ( Vp ± F ) E ] A
Pv = Presupuesto de Ventas.
Vp = Ventas del período
contable en curso o del
inmediatamente anterior =
período base.
F = Factores Específicos.= Fuerza
Económicas Generales.m
A=Influencia de la
Administración
La fórmula a aplicar es:
y = y0 (1+Δ%)n y: Demanda
y0: Primer dato de demanda
conocido.
Δ%: Incremento porcentual
promedio
n: Período
El Δ% promedio = Δ% = (Σ
Δ%)/n
 Se determina el incremento de la
demanda del último período conocido
con respecto al primero, tanto en valor
MÉTODO DEL como en porcentaje, posteriormente se
INCREMENTO saca el promedio geométrico para
PORCENTUAL determinar el incremento porcentual
ABSOLUTO promedio periódico y se aplica dicho
incremento al último valor real conocido
y así sucesivamente.
Consiste en una votación formal por
parte del cuerpo directivo de la entidad,
basada en ideas y opiniones acerca de
las posibilidades de ventas para un
período futuro.
POR VOTACIÓN DE
LOS EJECUTIVOS
DE LA IDENTIDAD
La formula a aplicar es la misma
pero varía en la determinación del
incremento porcentual promedio:
y = y0 (1+Δ%)n y: Demanda
y0: Primer dato de demanda
conocido.
Δ%: Incremento porcentual
promedio
n: Período
Δ% promedio = (1 + Δ%)1/n – 1
Se caracteriza por la sencillez de
su aplicación y por lo práctico del
mismo, partiendo de las cifras
reales del período contable
inmediato anterior, se le adiciona
o sustraen los cambios que a juicio
de los ejecutivos de la entidad,
organizados formal o
informalmente como Comité de
Presupuestos, consideren que
afectan la cifra a pronosticar; sin
embargo, a pesar del cuidado y
diligencia con que se aplique,
resulta un método empírico y
basado en experiencias pasadas
internas no apoyado en bases
técnicas.
Normalmente es aplicado en
entidades de poca magnitud en
donde frecuentemente es el único
método disponible para la
formulación de sus pronósticos.
Ofrece como ventajas una
aplicación fácil que resuma
experiencias y puntos de vistas
especializados y diferentes que
pueden ser acertados, además que
no requiere de estadísticas e
informes especiales y
complicados; pero a cambio de
ello puede carecer de veracidad, es
necesaria la inversión de tiempo
de ejecutivos y no fija en forma
precisa la responsabilidad sobre el
pronóstico de ventas
 Consiste en el estudio estadístico sobre
tendencias de las ventas de la entidad, Esta forma de pronosticar es
considerada aisladamente o válida en tanto las condiciones
relacionándola con la tendencia general prevalecientes para el modelo
de los negocios o con ciertos factores hayan sido determinadas con
externos, cuya influencia sobre la misma racionabilidad y ponderación;
sea importante. desde otro punto de vista y dado
Suponiendo que el pronóstico de ventas que la estimación se basa en
se formulará considerando sólo la hechos reales inmediatos-
tendencia de las mismas en los últimos precedentes al inicio del período al
cinco años, se tendría: cual se refiere el pronóstico, tiene
Considerando como año base 1992, el la gran ventaja de la actualidad de
análisis de la tendencia de las ventas los datos base para el mismo.
demuestra que las mismas han tenido un
incremento anual promedio de 25%;
para la formulación del pronóstico de
ventas del año al 31 de diciembre de
1997 se tomaría como base la cifra de
1996, aumentada en un 25%.
La segunda posibilidad de este método
consistiría en determinar, a través de
estudios y análisis, cómo se integra ese
ANÁLISIS
25% de aumento anual promedio. El
ESTADÍSTICOS
objetivo de conocer el detalle y las
razones de los cambios ocurridos en el
último período contable, sería
pronosticar las ventas en forma
adecuada, dado que con esto se tendría
mejores elementos para tomar una
decisión.
La tercera variante representa un
procedimiento estadístico más simple e
involucraría esencialmente dos pasos:
El primero se refiere a analizar las
ventas de períodos contables anteriores,
con el propósito de determinar si las
ventas mensuales de cada producto
siguen un modelo o patrón definido en
relación a las anuales; si tal modelo
existe y puede determinarse, el segundo
paso se refiere a obtener la relación
entre las ventas reales del mes modelo y
el porcentaje que, dentro de un total de
ventas anuales de períodos contables
inmediatos anteriores, representa dicha
cifra.