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ESTADO DE

SITUACIÓN
FINANCIERA
Los resultados de los estados
financieros reportan resultados

ANÁLISIS DE
operativos tales como ventas, gastos
y ganancias o pérdidas. Usando la
cuenta de resultados, los inversores

ESTADOS
pueden evaluar tanto el desempeño
de la empresa, ingresos pasados y
evaluar la incertidumbre de los

FINANCIEROS flujos de efectivo futuros.

UNIVERSIDAD CATÓLICA LOS ÁNGELES DE CHIMBOTE


RESUMEN SOBRE LA IMPORTANCIA DE RECLASIFICAR LAS

CUENTAS PARA ELABORAR EL ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA SEGÚN LA SMV

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance General, es un

documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de

una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar

un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable. Su

formulación está definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de los casos

obedece a criterios.

Características

1. Comprensivos: Debe integrar todas las actividades u operaciones de la empresa.

2. Consistencia: La información contenida debe ser totalmente coherente y lógica para

efectos de información.

3. Relevancia: Debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño de la

empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones

económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o

futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.

4. Confiabilidad: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la empresa.

5. Comparabilidad: Es necesario que puedan compararse con otros periodos de la

misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.


Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, definiremos

cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.

ELEMENTO CONCEPTO

Es un recurso controlado por la empresa como

ACTIVOS resultado de eventos pasados y cuyos beneficios

económicos futuros se espera que fluyan a la empresa.

Es una obligación presente de la empresa a raíz de

sucesos pasados, al vencimiento del cual y


PASIVOS
para poder cancelarla la entidad espera desprenderse

de recursos que incorporen beneficios económicos.

Es el valor residual de los activos de la entidad, una


PATRIMONIO CONTABLE
vez deducidos todos los pasivos.

Información a presentar en el estado de situación financiera

Como mínimo, el estado de situación financiera incluirá partidas que presenten los

siguientes importes:

 Efectivo y equivalentes al efectivo.

 Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar.

 Activos financieros [excluyendo los importes de efectivo, deudores

comerciales, inversiones en asociadas, inversiones en entidades controladas en

forma conjunta).

 Inventarios.

 Propiedades, planta y equipo.


 Propiedades de inversión registradas al valor razonable con cambios en

resultados.

 Activos intangibles.

 Activos biológicos registrados al costo menos la depreciación acumulada y el

deterioro del valor.

 Activos biológicos registrados al valor razonable con cambios en resultados.

 Inversiones en asociadas.

 Inversiones en entidades controladas de forma conjunta.

 Acreedores comerciales y otras cuentas por pagar.

 Pasivos financieros (excluyendo los importes de acreedores comerciales y

provisiones).

 Pasivos y activos por impuestos corrientes.

 Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos (éstos siempre

se clasificarán como no corrientes).

 Provisiones.

 Participaciones no controladoras, presentadas dentro del patrimonio de forma

separada al patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora.

 Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora. Sección 4 Estado de

Situación Financiera, párrafo 4.2 (IASCF).

Cuando sea relevante para comprender la situación financiera de la entidad, ésta

presentará en el estado de situación financiera partidas adicionales, encabezamientos y

subtotales.
PRESENTACIÓN DE LOS ELEMENTOS DEL ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA

Para formular el estado financiero, deben contemplarse las cuentas de Activo, Pasivo y

Capital Contable debidamente clasificadas y valuadas, por lo que se integra con los saldos

finales del periodo contable que arroja cada una de las cuentas. El orden de presentación

de los elementos del estado de situación financiera está regulado por los siguientes

criterios:

a) El activo en orden a su disponibilidad

b) El Pasivo en orden a su exigibilidad

c) En el capital contable primero se presenta el capital contribuido y después el

capital ganado. (Utilidades o pérdidas en su caso)

RATIOS

Matemáticamente, una ratio es una razón, es decir, la relación entre dos números. Son un

conjunto de índices, resultado de relacionar dos cuentas del Balance o del estado de

Ganancias y Pérdidas. Las ratios proveen información que permite tomar decisiones

acertadas a quienes estén interesados en la empresa, sean éstos sus dueños, banqueros,

asesores, capacitadores, el gobierno, etc. Por ejemplo, si comparamos el activo corriente

con el pasivo corriente, sabremos cuál es la capacidad de pago de la empresa y si es

suficiente para responder por las obligaciones contraídas con terceros.

Sirven para determinar la magnitud y dirección de los cambios sufridos en la empresa

durante un periodo de tiempo. Fundamentalmente las ratios están divididas en 4

grandes grupos:
1. Índices de liquidez: Evalúan la capacidad de la empresa para atender sus

compromisos de corto plazo.

2. Índices de Gestión o actividad: Miden la utilización del activo y comparan la

cifra de ventas con el activo total, el inmovilizado material, el activo circulante o

elementos que los integren.

3. Índices de Solvencia: Endeudamiento o apalancamiento. Ratios que relacionan

recursos y compromisos.

4. Índices de Rentabilidad: Miden la capacidad de la empresa para generar riqueza

(rentabilidad económica y financiera).

RECLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS

Existen infinidad de casos en los que pueda haber lugar a una reclasificación de cuentas

contables:

1. En un principio auxiliarizamos mal la cuenta:

Puede que hayamos abierto una cuenta y sencillamente lo hicimos mal o luego de

evaluarlo decidimos que había una cuenta mucho más acorde y clara con lo que

queremos registrar.

En la contabilización bastará con hacerle un débito o crédito a la cuenta a ajustar (para

que quede en ceros) y llevarlo como contrapartida a la cuenta que vamos a seguir

utilizando.

NOTA: a pesar de que la cuenta que veníamos utilizando (la que estaba “mal”) queda

con saldo 0 no podemos eliminarla de nuestra contabilidad, porque ella tiene el detalle

de cada uno de los movimientos anteriores, la nueva cuenta solo tiene el valor del

saldo presente.
2. Se modifica por la aparición de una norma:

Es normal que una norma en principio diga que debemos registrar algún valor en

nuestra contabilidad, pero que no diga cómo hacerlo, es por eso que de manera

subjetiva optamos por abrir una cuenta y colocar allí los valores que resulten por el

concepto que menciono la norma. Luego de unos meses sale a la luz un decreto que

dice que debemos registrar esos valores en una cuenta de cierta naturaleza, pero que,

si comparamos con la nuestra, son diferentes. En estos casos debemos realizar la

reclasificación correspondiente.

3. Cuentas con saldo en rojo:

No debería ser normal que en nuestra contabilidad existan cuentas con ese tipo de

saldos.

¿Qué son cuentas con saldo en rojo?

Para entenderlo de manera simple, son cuentas que arrojan un mayor valor en el lado

contrario de su naturaleza. Ejemplo: la cuenta 1110 (Bancos) es de naturaleza

DEBITO, pero resulta que al finalizar el periodo esa cuenta tiene un saldo crédito por

100,000.00, esto nos estaría diciendo que nos gastamos más dinero del banco del que

teníamos, algo que contablemente no está bien. Entonces si la cuenta es de naturaleza

CRÉDITO no sería normal que cuando verifiquemos su saldo sea DEBITO.

Ejemplo 2. Las cuentas por pagar son de naturaleza CRÉDITO, entonces si tomamos

todos los créditos y le restamos los débitos debería arrojar un saldo CRÉDITO no

DEBITO, si arroja un saldo DEBITO querría decir que pagamos más de lo que
debíamos y a pesar de que el dinero se haya salido, debemos reclasificar la cuenta

dejándola en ceros o con un saldo CRÉDITO.

NOTA: En los softwares de contabilidad las cuenta con saldo en rojo aparecen con

un símbolo menos (-) en frente.

UN CASO TÍPICO DE RECLASIFICACIÓN DE CUENTAS

(ANTICIPOS COMO EXISTENCIAS POR RECIBIR)

Un caso que nos permite diferenciar las dos etapas del proceso de formulación de estados
financieros (preparación y presentación) es la presentación en el balance general de los
anticipos por una compra de existencias. A continuación, presentamos el registro
correspondiente. (Canahua, 2011)

——————x———————-
42 Cuentas por pagar comerciales- Terceros
422 Anticipos a Proveedores
40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por pagar
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV-Cuenta Propia
A 42 Cuentas por pagar Comerciales – Terceros
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas

La reclasificación se da para el caso de la subcuenta 422 Anticipos a proveedores. Los


anticipos otorgados a proveedores, en cuanto corresponden a compra de bienes o servicios
pactados, deben reclasificarse para efectos de presentación, de acuerdo con la naturaleza
de la transacción. Si el anticipo no corresponde a una compra de bienes o servicios
pactados, corresponde presentarse como una Otras cuentas por cobrar en el Balance
General.
Respecto a la cuenta 42: Los Anticipos a proveedores se reconocen en las subcuentas
422 y 432. Cuando los anticipos están relacionados a compras de existencias ya pactados,
tales anticipos se reclasifican para efectos de presentación a Existencias por recibir.

Respecto a la cuenta 28: La reclasificación nos permite diferenciar de forma práctica


dos etapas del proceso de formulación de estados financieros:

Preparación.- Implica el uso de la subcuenta 422 Anticipos a Proveedores


Presentación.- Implica mostrar el saldo en otras cuentas por cobrar o existencias por
recibir.

En conclusión, la reclasificación de cuentas es fundamental, ya que dicha acción no


implica solamente la realización de un registro contable (por medio de un asiento), sino
que debe ser mostrada en papeles de trabajo con la finalidad de tener un control histórico
de la misma.

LLUVIA DE IDEAS

APONTE HUAMANTINCO, Elizabeth

El desempeño de un negocio se conoce a través del análisis de sus estados financieros, y

esa información ayuda a la toma de decisiones. Los estados financieros son la radiografía

del negocio, e indican qué tan saludable es. Comprenden todos los datos financieros,

económicos y contables sobre las actividades pasadas y permiten proyectar con mayor

certeza el futuro de la organización.

APONTE NOA, Henrry Alberto

Se podría decir que es un estado financiero básico que informa en una fecha determinada

la situación financiera de la empresa y está estructurado por el Activo, Pasivo y

Patrimonio. El Estado de Situación Financiera comúnmente denominado Balance

General, es un documento contable que refleja la situación financiera.


CAVALCANTI HUARANCCA, Ronal Angel

El balance de situación sirve de base para tomar decisiones de futuro (o balance contable

o general) es uno de los pilares básicos de la situación financiera de una empresa. En

ocasiones se compara el balance de situación con una fotografía o una radiografía de la

empresa. Se trata de destacar el aspecto pasajero de una entidad. Es decir, lo que refleja

el balance de situación vale por el momento concreto en que fue hecho.

CANCHARI DE LA CRUZ, Rusmery

El estado de situación financiera debe contener en forma clara y comprensible todo lo

necesario para juzgar los resultados de operación, la situación financiera de la entidad,

los cambios en su situación financiera y las modificaciones en su capital contable, así

como todos aquellos datos importantes y significativos para la gerencia y demás usuarios

con la finalidad de que los lectores puedan juzgar adecuadamente lo que los estados

financieros muestran, es conveniente que éstos se presenten en forma comparativa.

CCOYLLO QUISPE, Lisseth Wendy

Los estados financieros de una empresa proporcionan diversa información financiera que

los inversores y acreedores utilizan para evaluar el desempeño financiero de una empresa.

Los estados financieros también son importantes para los administradores de una

empresa, porque mediante la publicación de los estados financieros, la administración

puede comunicarse con las partes interesadas externas sobre su realización y

funcionamiento de la empresa.

GRANDEZ ANDIA, Katherin Pilar

El objetivo de los estados financieros es suministrar información acerca de la situación

financiera, desempeño y cambios en la situación financiera de una empresa que sea útil a
una amplia gama de usuarios con el objeto de tomar decisiones económicas. El análisis

financiero se realiza a continuación sobre estos estados para proporcionar una mayor

comprensión de los datos. Estas declaraciones también se utilizan como parte del informe

anual para los accionistas.

LOPE LOZANO, Yoliza Marilin

Los inversionistas potenciales hacen uso de los estados financieros para evaluar la

viabilidad de invertir en un negocio. Los análisis financieros son a menudo utilizados por

los inversores y son preparadas por profesionales (analistas financieros), dándoles así la

base para tomar decisiones de inversión. Los proveedores que le venden a crédito a una

empresa requieren de los estados financieros para evaluar la solvencia de la empresa.

PONCE MEZA, Maryli Gisela

Los estados financieros reflejan todo el conjunto de conceptos de operación y

funcionamiento de las empresas, toda la información que en ellos se muestra debe servir

para conocer todos los recursos, obligaciones, capital, gastos, ingresos, costos y todos los

cambios que se presentaron en ellos al cabo del ejercicio económico, también para apoyar

la planeación y dirección del negocio, la toma de decisiones, el análisis y la evaluación

de los encargados de la gestión.

TODELANO QUISPE, Liz Maribel

La información presentada en los estados financieros debe cumplir con cualidades

importantes como la comprensibilidad, relevancia y confiabilidad ya que reflejan

correctamente la realidad contable de todo negocio. Finalmente, no se puede elaborar los


estados financieros sin tener en cuenta a los elementos base de todo proceso contable

como lo son activo, pasivo, patrimonio, ingresos y gastos.

VELARDE PIANTO, Vetza

Los estados financieros básicos que se utilizan en toda empresa son: balance general,

estado de ganancias y pérdidas, estado de cambios en el patrimonio neto y el estado de

flujos de efectivo. Aunque los estados financieros representan un registro del pasado, su

estudio permite definir guías para acciones futuras. Es innegable que la toma de

decisiones depende en alto grado de la posibilidad de que ocurran ciertos hechos futuros.
BIBLIOGRAFÍA

 Canahua, D. (2011). PeruGestion.blog. Obtenido de

https://perugestion.blog/2011/05/12/un-caso-tipico-de-reclasificacion-

anticipos-como-existencias-por-recibir/

 Rojas, M. (2012). “Análisis y Evaluación Financiera de las Empresas”.

Editora Real. Lima.

 Zans,W .(2013.) Estados Financieros (Formulación, análisis e

interpretación). Editorial San Marcos EIRL. Lima.

 Palomino, C. (2013) “Estados Financieros”. Ediciones CALPA. Lima.

 Flores, J. (2013) “Análisis e Interpretación de Estados Financieros”.

Editorial San Marcos. Lima.

 Zevallos, E. (2013) Contabilidad General. Editorial ERLY. Lima.