Información Sesión 01 El Sistema de Control y Sus Objetivos

Universidad “Los Ángeles” de Chimbote
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CURSO: CONTROL INTERNO

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
SEMANA N° 01
EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO Y SUS OBJETIVOS
VISIÓN GLOBAL DE CONTROL INTERNO
1.1. BREVE INTRODUCCIÓN AL CONTROL INTERNO
El Control Interno es un proceso que lleva a cabo la Alta Dirección de una organización
y que debe estar diseñado para dar una seguridad razonable, en relación con el logro
de los objetivos previamente establecidos en los siguientes aspectos básicos:
Efectividad y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de los reportes financieros y

cumplimiento de leyes, normas y regulaciones, que enmarcan la actuación
administrativa.
Si algo resulta imprescindible es conocerse a sí mismo, saber nuestros defectos y

virtudes, las debilidades y fortalezas, con el ánimo de superar unas y reforzar otras.
Algo así sucede cuando se trata de una entidad, sólo que en este caso examinarse
internamente se convierte en una necesidad que nunca debe descuidarse.
Basta con que uno de los "órganos" de ese gran cuerpo funcione mal para que
repercuta en el resto y en el resultado final. Precisamente a evitar ese mal
funcionamiento está dirigido el Control Interno, cuestión que en los últimos tiempos se
ha convertido en tema recurrente en todas las entidades del país.
El Control Interno según las Normas y Procedimientos de Auditoría en su glosario

técnico lo define como: “Está representado por el conjunto de políticas y
procedimientos establecidos para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos específicos de la entidad”.
1.2. DEFINICIONES
Existen muchas definiciones del Control Interno, aquí vamos a leer algunas de ellas
que serán de mucha ayuda para Uds., para que tengan una visión de la misma y
puedan sacar su propia definición de Control Interno.
CPCC. Juan B. Meléndez Torres – Control Interno VI 1

* La primera definición formal de Control Interno fue establecida originalmente por el

Instituto
Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949:
"El Control Interno incluye el Plan de Organización de todos los métodos y

medidas de coordinación acordados dentro de una empresa para salvaguardar
sus activos, verificar la corrección y confiabilidad de sus datos contables,
promover la eficiencia operacional y la adhesión a las políticas gerenciales
establecidas...un "sistema" de Control Interno se extiende más allá de aquellos
asuntos que se relacionan directamente con las funciones de los departamentos
de contabilidad y finanzas".
* Instituto Mexicano de Contadores Públicos, "Examen del Control Interno", Boletín

5 de la Comisión de Procedimientos de Auditoría, México, 1957:
"En un sentido más amplio, el Control Interno es el sistema por el cual se da

efecto a la administración de una entidad económica. En ese sentido, el término
administración se emplea para designar el conjunto de actividades necesarias
para lograr el objeto de la entidad económica. Abarca, por lo tanto, las
actividades de dirección, financiamiento, promoción, distribución y consumo
de una empresa; sus relaciones públicas y privadas y la vigilancia general
sobre su patrimonio y sobre aquellos de quien depende su conservación y
crecimiento".
* En 1992, en el Informe COSO queda expresado que el Control Interno se entiende

como:
"El proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones

específicas con seguridad razonable en tres principales categorías: efectividad
y eficiencia operacional, confiabilidad de la información financiera y
cumplimiento de políticas, leyes y normas."
Para efectos del curso, definimos al Control Interno como:
“Un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y todo el personal de la

Entidad, para proporcionar seguridad y confianza, respecto al logro de sus objetivos,
dentro de las siguientes categorías:
 Eficiencia y eficacia de las operaciones.

 Fiabilidad de la información financiera.

 Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir ciertos conceptos

fundamentales de Control Interno:
 El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin.

 Al control interno lo realizan las personas, no son sólo políticas y
procedimientos.
 El control interno sólo brinda un grado de seguridad razonable, no es la
seguridad total.
 El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una
organización.
1.3. COMPONENTES
El control interno consta de cinco (5) componentes que se encuentran

interrelacionados entre sí:
 Entorno de control: el personal es el núcleo del negocio, como así también el

entorno donde trabaja.
 Evaluación de riesgos: toda organización debe conocer los riesgos a los que
enfrenta, estableciendo mecanismos para identificarlos, analizarlos y tratarlos.
 Actividades de control: establecimiento y ejecución de las políticas y
procedimientos que sirvan para alcanzar los objetivos de la organización.
 Información y comunicación: los sistemas de información y comunicación
permiten que el personal capte e intercambie la información requerida para
desarrollar, gestionar y controlar sus operaciones.
 Supervisión: Para que un sistema reaccione ágil y flexiblemente de
acuerdo con las circunstancias, deber ser supervisado.
1.4. FUNCIÓN DE CONTROL INTERNO
La función del control interno es aplicable a todas las áreas de operación de los
negocios, de su efectividad depende que la administración obtenga la información
necesaria para seleccionar de las alternativas, las que mejor convengan a los intereses
de la empresa.

¿Cuáles son las funciones de un Sistema de Control Interno?
Tiene varias funciones como:
- Evitar o reducir fraudes.

- Salvaguarda contra el desperdicio.
- Salvaguarda contra la insuficiencia.
- Cumplimiento de las políticas de operación sobre bases más seguras.
- Comprobar la corrección y veracidad de los informes contables.
- Salvaguardar los activos de la empresa.
- Promover la eficiencia en operación y fortalecer la adherencia a las normas
fijadas por la administración.
1.5. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO
Toda organización tiene una misión y visión, éstas determinan los objetivos y las
estrategias necesarias para alcanzar sus metas propuestas.
Los objetivos son establecidos por la dirección, gerencia y todo el personal de la

entidad para asegurar o proporcionar seguridad razonable, a fin de evitar los fraudes,
desfalcos e irregularidades y otros actos que pueden perjudicar a la organización.
Dichos objetivos son los siguientes:
a) Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la

calidad en los servicios que debe brindar cada entidad pública o privada.
Este objetivo se refiere a los controles internos que adopta la administración para
asegurar que se ejecuten las operaciones, de acuerdo a los criterios de
efectividad, eficiencia y economía.
Tales controles comprenden los procesos de planeamiento, organización, dirección

y control de las operaciones en los programas, así como los sistemas de medición,
rendimiento y monitoreo o vigilancia de las actividades ejecutadas.
La efectividad.- Tiene relación directa con el logro de los objetivos y metas

programadas.
La eficacia.- Se refiere a la relación existente entre los bienes o servicios
producidos y los recursos utilizados para producirlos.
La economía.- Se refiere a los términos y condiciones bajo los cuales se adquieren

recursos físicos, financieros y humanos, en cantidad y calidad apropiada y al menor

costo posible.
El Control de Calidad.- Debe permitir promover mejoras en las actividades que
desarrollan las entidades y proporcionar mayor satisfacción en el interno y
contorno, menos defectos y desperdicios, mayor productividad y menores costos
con calidad.
b) Proteger y conservar los recursos contra cualquier pérdida, despilfarro, uso
indebido, irregularidad o acto ilegal (desfalcos, fraudes, etc.).
Este objetivo está relacionado con las medidas adoptadas por la administración o
gerencia, para prevenir o detectar operaciones no autorizadas, accesos no
autorizados a recursos o, apropiaciones indebidas que podrían resultar en pérdidas
significativas para la entidad.
Los controles para la protección de activos están diseñados para cautelar las
pérdidas derivadas de actos de ineficiencia gerencial, como por ejemplo: adquirir
equipos innecesarios o insatisfechos.
c) Velar por el cumplimiento de leyes, reglamentos, estatutos y otras normas
empresariales.
Este objetivo se refiere a que los administradores o gerentes, mediante el dictado
de políticas y procedimientos específicos, aseguran que el uso de los recursos
de la entidad sea consistente con las disposiciones establecidas en las leyes,
reglamentos o estatutos de la entidad y concordantes con las normas relacionadas
con la gestión de la empresa.
d) Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con

oportunidad.
Este objetivo tiene relación con las políticas, métodos y procedimientos dispuestos
por la administración o gerencia para asegurar que la información financiera
elaborada por la entidad es válida y confiable, al igual que sea revelada
razonablemente en los informes o reportes.
Una información es válida porque se refiere a operaciones o actividades que

ocurrieron y que tiene las condiciones necesarias para ser consideradas como
tal, en tanto que una información confiable es aquella que brinda confianza a
quien la utiliza.

En general se puede decir que el objetivo de un Sistema de Control Interno es prever

una razonable seguridad (ya que esta no puede ser absoluta o total), de que el
patrimonio esté resguardado contra posibles pérdidas o disminuciones asignadas
por los usos y disposiciones no autorizadas, y que las operaciones o transacciones
estén debidamente autorizadas y apropiadamente registradas.
El Sistema de Control Interno aparte de ser una política de gerencia, se constituye

como una herramienta de apoyo para las directivas de cualquier entidad para
modernizarse, cambiar y producir los mejores resultados, con calidad y eficiencia.
Como se ve el Control Interno es un concepto universal que se aplica

indistintamente en todas las empresas y en especial en países con un alto desarrollo
gerencial.
El Control Interno implica la difusión de la responsabilidad a todos los individuos de

una organización para la prevención de riesgos y para evitar posibles malos
manejos en la actuación administrativa.
Esto requiere de una alta y clara comunicación entre los miembros y el

aseguramiento de una adecuada coordinación y lo más importante, la
responsabilidad y el compromiso de todos.

1.6. ESFERA ESQUEMÁTICA DE CONTROL INTERNO Y SUS ELEMENTOS

1.7. RELACIÓN ENTRE OBJETIVOS Y COMPONENTES DEL CONTROL

INTERNO
Existe una relación directa El control interno

entre objetivos, los cuales relevante para la
son aquellos que una entidad empresa en sus
busca conseguir, y los actividades o para
componentes, aquellos que cualquiera de sus
se requieren para conseguir unidades
los objetivos. operativas.
MONITOREO
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
ACTIVIDADES DE CONTROL
EVALUACIÓN DE RIESGOS
AMBIENTE DE CONTROL
Se necesita información en Todos los cinco

todas las tres categorías de componentes son
objetivos para administrar claves e
efectivamente las operaciones importantes para
de negocio, preparar estados conseguir objetivos
financieros confiables y de las operaciones.
determinar el cumplimiento.

LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, LA EMPRESA Y SU CONTROL

INTERNO
1.8. INTRODUCCIÓN
Es un proceso que lleva a cabo el Consejo de Administración, la dirección y los
demás miembros de una entidad, con el objetivo de proporcionar un grado razonable
de confianza en la consecución de objetivos en los siguientes ámbitos o categorías:
eficacia y eficiencia de las operaciones, fiabilidad de la información financiera,
cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
1.9. LA EMPRESA
El concepto de empresa está bien definido; sin embargo es necesario analizarla en su
contexto para efectos de este curso.
La Empresa es una organización, entidad o institución, sea de carácter persona natural

o jurídica, pública o privada, lucrativa o no lucrativa que asume la iniciativa, decisión,
innovación y riesgo, para coordinar los factores de la producción en la forma más
ventajosa para producir, comercializar y/o distribuir bienes y brindar servicios que
satisfagan las necesidades humanas.
1.10. LA ECONOMÍA
La religión, más intensamente y la economía, más extensamente, pues el carácter
humano se forma en su trabajo diario, entonces son las 2 fuerzas más importantes
del mundo.
La economía estudia el mayor de los dramas humanos:
“Los esfuerzos del hombre por conseguir lo necesario para satisfacer el número
siempre mayor y más variable de sus necesidades, lo cual jamás logrará, pues el
hombre es esclavo de necesidades insaciables e infinitas, mientras que la
naturaleza es tacaña con sus limitados recursos” (J.M. Ferguson).
Este drama cuya magnitud es imprescindible captar, existe en todos los sistemas
económicos, sin excepción alguna, sea la economía del mercado o socialista, es
decir en todos los países del mundo.
1.10.1. LAS NECESIDADES ECONÓMICAS
Son variadas e insaciables y, en su conjunto, insaciables en el tiempo y se
dividen en 3 grandes grupos:

1.10.2. Necesidades Biológicas.-

Son aquellas que el hombre necesita básicamente para vivir. Ej.:
alimentos, vestido, vivienda.
1.10.3. Necesidades de una Sociedad en Crecimiento.-

También son básicas pero se atienden cuando la sociedad ha
capitalizado lo suficiente para sufragarlas: La salud, la educación, las
comunicaciones.
1.10.4. Necesidades Culturales.-
Son las creadas por las presiones de la costumbre, la moda y la vanidad
humana.
En el presente, el ambiente de consumismo impulsado por la

tecnología, ha desarrollado nuevos bienes de consumo, no básicos,
siempre crecientes y cambiantes producidos masivamente y promovidos
a través de sofisticadas técnicas de mercadeo, creando necesidades
culturales que hace apenas de 50 años no existían.
Para satisfacer estas necesidades tenemos recursos o factores de la

producción que podemos dividir en dos categorías:
a) Los recursos o factores materiales, y
b) Los recursos o factores humanos
1.11. FACTORES MATERIALES Y HUMANOS DE LA PRODUCCIÓN

Los factores materiales podemos citar a la tierra y al capital.
1.11.1. La Tierra:
Son todos los recursos naturales utilizados en el proceso productivo.
Ejm: la Tierra, forestales, minerales, recursos acuáticos y similares.
1.11.2. El Capital:
(K) Son todos los bienes hechos por el hombre para facilitar la
producción de otros bienes, como las plantas industriales y equipos de
producción y distribución y los inventarios así como la infraestructura de
empresas privadas y públicas. La formación tecnológica que ayuda a la
invención y al desarrollo técnico, que a su vez, aumenta la productividad
de bienes y servicios.
La cobertura informática con base de redes e Internet.
La formación del capital impone diferir el consumo de bienes para
consumirlos posteriormente en mayor cantidad y calidad.

El dinero no es capital, sino un simple medio de intercambio. La mano de

obra y el empresario son factores humanos.
La mano de obra es la utilización física y mental del ser humano en la
producción de bienes y servicios.
El empresario se considera como un factor importante porque:
 Asume la iniciativa de coordinar los recursos o factores de la

producción para procesar bienes y servicios.
 Toma las decisiones básicas de las políticas de su empresa.
 Es un innovador, al introducir nuevos productos, técnicas
o formas de organización.
 Asume el riesgo comercial y el control inherente de la empresa.
1.12. EL CONFLICTO ECONÓMICO Y LA EMPRESA
Dentro de las actividades empresariales y del ser humano está siempre creciente
el número de necesidades para satisfacer, las mismas que están originadas por:
- Aumento de la población
- El mejoramiento de la calidad de vida.
- La costumbre, la moda y la propaganda masiva.
- El contrabando y la competencia desleal.
- La globalización de la economía.
Contrasta con los escasos y limitados recursos de la producción, creando un

conflicto que podemos resumir en tres preguntas:
- ¿Qué bienes y servicios y cuántos?

- ¿Cómo debemos producir estos bienes y servicios?
- ¿Para quién debemos producir estos bienes y servicios? O planteado de
otra forma:
- ¿Cómo distribuiremos los ingresos para que los consumidores potenciales
puedan adquirir los bienes y servicios producidos?
Estas tres cuestiones fundamentales son comunes a todas las

economías: sea la economía de mercado o la socialista, lo que cambia, es la
forma de resolverlas.

En la economía de mercado es la empresa, no el Estado, quien asume la

responsabilidad de resolver estos tres planteamientos fundamentales.
La Empresa es una persona natural o jurídica, es pública o privada,

lucrativa o no lucrativa, asume la iniciativa, decisión, innovación y riesgo para
coordinar los factores de la producción en la forma más ventajosa para producir
y/o distribuir bienes y/o servicios que satisfagan las necesidades humanas.
Aunque una empresa produzca bienes de capital para otra empresa, esta
producción, en su proceso productivo, llegará indefectiblemente al último
consumidor, que siempre es un ser humano. (Todo bien o servicio que no
contribuya al consumo y beneficio del ser humano es una pérdida social).
1.13. LA ACTIVIDAD ECONÓMICA EN LA EMPRESA
La actividad económica es un hecho real económico realizado para

intercambiar o transferir bienes y/o servicios. En ocasiones, el hecho económico
puede ocurrir con, o sin participación de la empresa.
Toda empresa, lucrativa o no lucrativa realiza actividad económica, la cual ocurre

por:
 Transacciones, al comprar y pagar, vender y cobrar bienes y servicios.

 Transferencias, al trasladar internamente bienes y servicios dentro de la
empresa de una persona a otra, de un departamento a otro de una división a
otra.
 Decisiones operativas internas, que originan cambios políticos, de precios,
de corrección de errores y similares.
 Decisiones externas dictadas por terceras personas, sin que ocurra
intercambio alguno de bienes y servicios, como cambios en las leyes,
reglamentaciones tributarias, tasas cambiarias, laborales, comerciales, etc.
 El tiempo, a través de las acumulaciones y la depreciación.
 Actos fuera de control de la empresa: Catástrofes, terremotos, inundaciones,
guerras, etc.

LAS NECESIDADES ECONÓMICAS
Biológicas Sociedad en Culturales

Crecimiento
Para suplirlas se tienen:
Factores Materiales Factores Humanos
Conflicto Económico
Empresa
Empresa
Transacciones Riesgos Potenciales

Básicas
Control

1.14. TRANSACCIONES BÁSICAS Y RIESGOS POTENCIALES DE TODA

EMPRESA
Para evaluar el control administrativo contable de cualquier empresa (incluida

la informal), es necesario familiarizarse con las actividades básicas y los
riesgos potenciales de fraude y error a que están sujetos estas actividades.
1.14.1. Actividades Básicas:

Toda empresa realiza actividades básicas:
 Sistema de información a través del cual reconoce, calcula,

clasifica, registra, resume y reporta sus operaciones.
 Vende bienes o servicios y los cobra.
 Compra bienes y servicios y los cancela.
 Contrata mano de obra y la paga.
 Mantiene control de sus inventarios y de sus costos cuando
produce bienes y servicios.
1.14.2. Riesgos Potenciales:

Toda actividad básica está sujeta a riesgos potenciales:
 Transacciones, que no están debidamente autorizadas.

 Transacciones contabilizadas, que no son válidas.
 Transacciones realizadas, que no están contabilizadas.
 Transacciones que están indebidamente valuadas.
 Transacciones que están indebidamente clasificadas.
 Transacciones que no están debidamente registradas en el
periodo que corresponden.
 Transacciones que están indebidamente registradas en los
libros auxiliares o incorrectamente mayorizados.
Para prevenir o detectar estos riesgos potenciales, la empresa

establece CONTROLES ADMINISTRATIVOS u OPERATIVOS y
CONTABLES.
1.15. CLASES DE CONTROL INTERNO

Existen dos clases de control interno:
a) El control interno operacional.-Incluye planes, procedimientos y registros

concerniente al proceso de decisión sobre la autorización de la Dirección,
en el logro de los objetivos de la organización, El control Interno
operacional es también denominado control interno administrativo y
establece responsabilidad fundamental de la dirección de una Empresa en
gerenciarla, con la finalidad de obtener utilidades mayores o rentabilidad

en el caso de una entidad que no persigue fines lucrativos será para lograr
el mejor uso posible de los recursos en bien de los usuarios quienes la
integran.
Esto significa que la Administración debe cumplir con los siguientes

objetivos:
 Producir con el menor costo posible.

 Mantenerse informado de la situación de la empresa.
 Determinar si la empresa está operando conforme a las políticas
establecidas.
 Asegurarse de que se están logrando los objetivos establecidos.
 Tener en cuenta los factores de la competencia y la innovación
tecnológica.
Para verificar el logro de estos objetivos la administración establece:
 El control del medio ambiente o ambiente de trabajo.

 El control de la evaluación de riesgos.
 El control gerencial y sus actividades.
 El control del sistema de información y comunicación.
 El control de supervisión y monitoreo.
Por consiguiente, la entidad tendrá que desarrollar estrategias y políticas

que promuevan la eficacia en todas las actividades de la empresa. Tales
como compra, producción, distribución, publicidad, venta, etc. Además, para
conseguir estos objetivos, la empresa deberá seleccionar, formar y entrenar
a su personal rigurosamente, aplicando técnicas necesarias para optimizar
todas las tareas necesarias, así como para supervisar y controlar las
mismas.
Por ejemplo:
 La adquisición de materiales y servicios mediante una gestión de

compras honesta y eficiente contribuirá a reducir costos, el estudio
de los tiempos y movimientos para conducir a una mejora en la
productividad de la mano de obra y una gestión de cobranza rápida
y tecnificada puede disminuir la erosión del patrimonio.
El control interno operacional se ejerce por departamentos operacionales,

más que los financieros y contables.

b) El control interno contable.- Los controles internos contables tiene por

objeto verificar la corrección y fiabilidad de la contabilidad. La gerencia
necesita conocer las entradas y salidas en términos monetarios con la
finalidad de conocer el presente, para anticiparse al futuro.
La contabilidad tiene para la empresa funcionalidad múltiple:
 Finalidad fiscal, que sirve para el cumplimiento de leyes en relación

a los impuestos.
 Finalidad jurídica, porque actúa como prueba en los litigios judiciales.
 Finalidad informativa macroeconómica, pudiendo integrarse a
la contabilidad nacional, realizada con criterios homogéneos.
 Finalidad informativa interna, permite facilitar datos de la marcha
económica de la entidad, por tanto la información contable interna
debe ser capaz de facilitar información rápida y veraz sobre las
áreas productivas y centros de costos de la empresa, la naturaleza y
características de las operaciones, el costo y margen de utilidad de
los distintos productos.
Los controles contables, son imprescindibles para la auditoría externa o
independiente.
1.16. OTRAS CLASES DE CONTROL INTERNO

Asimismo, existen otras clasificaciones de controles que es necesario conocer
para su observación y aplicación según las circunstancias.
1.16.1. De Acuerdo a su Naturaleza:
a) De legalidad.- De acuerdo a normas legales vigentes.

b) De conveniencia.- Según la necesidad de la dirección o gerencia.
c) De gestión.- Con la finalidad de conocer el resultado de la gestión.
d) De resultados.- Con el fin de conocer sus resultados y aplicar
las medidas correspondientes que según otros autores tiene el
criterio de enfocar como control financiero, control operativo, control
contable y control administrativo.
1.16.2. De Acuerdo con el Momento o en la Oportunidad que se

Aplica:
a) CONTROL PREVIO (ANTES).- Es aquel control que se efectúa

antes de que se produzcan las acciones o los hechos que se van a
realizar en una empresa, y comprende:
a.1 Disposiciones legales, estatutos y otras normas aplicables
según la naturaleza de su género o actividad.

b.1 Los acuerdos del directorio, las normas y disposiciones de la

gerencia o de la administración.
c.1 Los manuales de organización y funciones, los planes
estratégicos y desarrollo empresarial, el plan de trabajo,
manuales de contabilidad y auditoría, el reglamento interno
de trabajo, etc., etc.
d.1 Plan de cuentas y su dinámica de aplicación.
b) CONTROL CONTINUADO O CONTINUO.- Es aquel control que se

realiza en cada uno de los niveles de dirección y gerencia al
momento de efectuar las actividades (Adm. Financiera, operativas y
económicas).
Comprende los métodos y procedimientos que se realizan en el

momento de comprometer los recursos de la empresa con el fin de
rodearse de los medios de seguridad necesarios.
c) CONTROL INTERNO POSTERIOR.- Es aquel control que

comprende los métodos y procedimientos realizados después de que
las decisiones administrativas han surtido sus efectos:
 El control interno previo y continuado es potestad inherente a
la dirección y gerencia, en cuanto el control interno posterior
es ejercido por los auditores internos, externos y entes
supervisores de control.
1.16.3. El Control Interno por su Calidad.-
a) CONTROL INTERNO SÓLIDO O FUERTE.- Se dice que un sistema

de control interno es sólido cuando los métodos y procedimientos
adoptados suministran información confiable, así como también
aseguran una protección económica y eficiente de los recursos de
la empresa, generando un efecto desalentador sobre los empleados
a cometer actos fraudulentos.
b) CONTROL INTERNO ADECUADO.- Se dice que el control interno
es adecuado cuando los procedimientos y métodos adoptados por la
gerencia aseguran una información confiable y una protección
económica y eficiente de los recursos asignados a la entidad,

evitando que los empleados puedan cometer actos de irregularidad,

fraudes, desfalcos, etc., etc.
c) CONTROL INTERNO DÉBIL.- El control interno es débil cuando los
métodos y procedimientos adoptados en una empresa no permiten
generar estados financieros confiables, como tampoco reducir los
riesgos y errores involuntarios o voluntarios con propósito de fraude.
1.16.4. Control Interno por quienes lo realizan.-
a) Auditoría Interna.- es un funcionario de la empresa que realiza

la evaluación del sistema de control interno en forma permanente
de acuerdo a un plan anual de auditoría interna, a la vez asesora
permanentemente a la gerencia a fin de evitar las irregularidades,
los errores y fraudes. Asimismo, a n a l i z a y evalúa los estados
financieros y emite su pronunciamiento mediante el informe
respectivo.
b) Auditoría Externa.- es un examen realizado por una

sociedad de auditoría independiente, es ajena a la entidad, evalúa
los sistemas de control interno, las áreas administrativas en general
y los estados financieros, emitiendo el respectivo dictamen de
auditoría. Por otro lado la sociedad de auditoría externa o auditoría
independiente, realizan las evaluaciones de control interno y los
estados financieros de conformidad con las disposiciones de los
entes reguladores como son la SMV. (CONASEV), SBS,
Contraloría General de la República (para empresas públicas), y
otros.

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Universidad “Los Ángeles” de Chimbote

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS CURSO: CONTROL INTERNO

VISIÓN GLOBAL DE CONTROL INTERNO

1.1. BREVE INTRODUCCIÓN AL CONTROL INTERNO

Efectividad y eficiencia de las operaciones; confiabilidad de los reportes financieros y

Si algo resulta imprescindible es conocerse a sí mismo, saber nuestros defectos y

El Control Interno según las Normas y Procedimientos de Auditoría en su glosario

CPCC. Juan B. Meléndez Torres – Control Interno VI 1

* La primera definición formal de Control Interno fue establecida originalmente por el

Americano de Contadores Públicos Certificados – AICPA en 1949:

"El Control Interno incluye el Plan de Organización de todos los métodos y

* Instituto Mexicano de Contadores Públicos, "Examen del Control Interno", Boletín

"En un sentido más amplio, el Control Interno es el sistema por el cual se da

* En 1992, en el Informe COSO queda expresado que el Control Interno se entiende

"El proceso que ejecuta la administración con el fin de evaluar operaciones

Para efectos del curso, definimos al Control Interno como:

“Un proceso continuo realizado por la dirección, gerencia y todo el personal de la

 Eficiencia y eficacia de las operaciones.

CPCC. Juan B. Meléndez Torres – Control Interno VI 2

 Fiabilidad de la información financiera.

Por lo mencionado precedentemente podemos entonces definir ciertos conceptos

 El control interno es un proceso, es un medio para alcanzar un fin.

El control interno consta de cinco (5) componentes que se encuentran

 Entorno de control: el personal es el núcleo del negocio, como así también el

1.4. FUNCIÓN DE CONTROL INTERNO

CPCC. Juan B. Meléndez Torres – Control Interno VI 3

¿Cuáles son las funciones de un Sistema de Control Interno?

Tiene varias funciones como:

- Evitar o reducir fraudes.

1.5. OBJETIVOS DE CONTROL INTERNO

Los objetivos son establecidos por la dirección, gerencia y todo el personal de la

a) Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y la

Tales controles comprenden los procesos de planeamiento, organización, dirección

La efectividad.- Tiene relación directa con el logro de los objetivos y metas

CPCC. Juan B. Meléndez Torres – Control Interno VI 4

recursos físicos, financieros y humanos, en cantidad y calidad apropiada y al menor

d) Elaborar información financiera válida y confiable, presentada con

Una información es válida porque se refiere a operaciones o actividades que

CPCC. Juan B. Meléndez Torres – Control Interno VI 5

En general se puede decir que el objetivo de un Sistema de Control Interno es prever

El Sistema de Control Interno aparte de ser una política de gerencia, se constituye

Como se ve el Control Interno es un concepto universal que se aplica

El Control Interno implica la difusión de la responsabilidad a todos los individuos de

Esto requiere de una alta y clara comunicación entre los miembros y el

CPCC. Juan B. Meléndez Torres – Control Interno VI 6

1.6. ESFERA ESQUEMÁTICA DE CONTROL INTERNO Y SUS ELEMENTOS

CPCC. Juan B. Meléndez Torres – Control Interno VI 7

1.7. RELACIÓN ENTRE OBJETIVOS Y COMPONENTES DEL CONTROL

Existe una relación directa El control interno

Se necesita información en Todos los cinco

CPCC. Juan B. Meléndez Torres – Control Interno VI 8

LA ACTIVIDAD ECONÓMICA, LA EMPRESA Y SU CONTROL

La Empresa es una organización, entidad o institución, sea de carácter persona natural

La economía estudia el mayor de los dramas humanos:

CPCC. Juan B. Meléndez Torres – Control Interno VI 9

1.10.2. Necesidades Biológicas.-

1.10.3. Necesidades de una Sociedad en Crecimiento.-

En el presente, el ambiente de consumismo impulsado por la

Para satisfacer estas necesidades tenemos recursos o factores de la

1.11. FACTORES MATERIALES Y HUMANOS DE LA PRODUCCIÓN

CPCC. Juan B. Meléndez Torres – Control Interno VI 10

El dinero no es capital, sino un simple medio de intercambio. La mano de

 Asume la iniciativa de coordinar los recursos o factores de la

1.12. EL CONFLICTO ECONÓMICO Y LA EMPRESA