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TEMA 3

1) Entrevista preliminar con el cliente


Entrevista realizada por el socio de la firma de auditoría y el gerente general de la
empresa. El gerente evalúa el nivel de conocimiento y capacidad del auditor. El auditor
recopila información acerca de la empresa sirve de base para que las partes decidan si
desean efectuar el trabajo de auditoría.

Algunos de los documentos básicos que requiere el auditor para iniciar su trabajo son los
siguientes:

- E.F
- Libros contables ( diario, mayor, inventario, auxiliares)
- Conciliaciones bancarias
- Análisis de antigüedad de cuentas por cobrar
- Listado de precios de inventario
- Relación de seguros
- Detalles de depreciación
- Análisis de las cuentas de gastos e ingresos
- Células preparadas por el cliente tales como, cedula de movimiento de propiedad planta y
equipo
- Detalle mensual de ventas. Entre otras

Especificar el número de personas que trabajaran en la auditoria, el socio de la firma debe


informarlo a la empresa.

- Tiempo de trabajo
- Tamaño de la empresa
- Nivel de colaboración de la empresa

Realizar pláticas con auditores anteriores (Dna8)

- Empresa debe aprobar la comunicación con los auditores anteriores

SI: decidir si acepto o no acepto. Información, planificación

NO: percibido en la aceptación.

Efectuar visita a la planta y oficinas del cliente

- Planificar mas acordemente el trabajo

Revisar documentos legales

- Documentos constitutivos de la empresa


- Estatutos de la empresa
- Contratos de compra, contratos de ventas
- Actas de asambleas de accionistas
- Actas de asamblea de junta directiva

Evaluación de antecedentes empresa e industria

- Riesgo de auditoría acepto o no acepto


- Indagación con la alta gerencia
- Inspección(investigación) en fuentes externas

Con respecto a la empresa el auditor debe investigar sobre

- Historia de la entidad
- Ubicación geográfica
- Líneas de productos fabricados i/o comercializados
- Posición en el mercado
- Reputación de accionistas y directivos
- Existencia de partes relacionadas
- Políticas de financiamiento
- Principios de contabilidad mas comúnmente empleados

Con respecto a la industria en la que operan

- Condiciones económicas de la industria


- Disposiciones gubernamentales aplicables
- Cambios de tecnología
- Prácticas contables más comunes
- Condiciones de competencia
- Tendencias y razones financieras, entre otras.

Hacer un estudio preliminar del C.I

Discutir los honorarios profesionales.

Determinar El Periodo A Auditar


Ejercicios económicos a evaluar. Además el auditor indagara sobre la fecha de la ultima auditoria
para determinar si existen periodos sin auditar; que afectan el alcance del examen. Estos datos
permiten estimar duración y honorarios del trabajo

Aclarar a la Empresa que será necesario el uso de confirmaciones:


Para conocer si serán admitidas por el cliente o habrá que planificar pruebas alternativas

Obtener conocimientos del sistema de contabilidad


Tipo de programa contable empleado por la empresa. Indagar sobre el flujo de información en los
ciclos operativos de mayor importancia como compra-cuentas a pagar- pagos. Ventas-cuentas a
cobrar-cobros, nomina entre otros.
Aclarar el lugar donde se efectuar la auditoria:
Espacio físico dentro de las oficinas de la empresa donde se puede ubicar el auditor con
comodidad y privacidad.

Determinar la fecha de inicio el culminación del trabajo de auditoría:


para iniciar la auditoria la empresa debe tener listos una serie de documentos, la fecha de
finalización debe permitir a la entidad cumplir sus compromisos con terceros.

Planificar la necesidad de especialistas:


Expertos que evalúen inventarios, contingencias, problemas legales, entre otros asuntos. Los
especialistas pueden ser contratados por la firma de auditoría o por el cliente.

Especificar el número de auditores que planificaran el trabajo:


La cantidad y categoría de auditores que participaran en el trabajo será decidida por socio en
función al tamaño del cliente, rapidez con la que se debe entregar el informe y nivel de
colaboración por parte del cliente. El número de auditores puede variar a lo largo del trabajo. Los
auditores asignados serán informados al cliente para que permita el acceso a las instalaciones e
información.

Efectuar visita a la planta y oficinas de la entidad


El socio visualizara la distribución de las instalaciones de la empresa, observara el proceso
productivo y productos fabricados, y conocer el persona clave de la entidad. Esto facilita la
evaluación preliminar del control interno y la planificación de la toma física del inventario

Revisar documentos Legales:


Documentos que permiten medir compromisos legales de la empresa y su impacto en los estados
financieros.

Evaluar antecedentes de la entidad:


Información sobre la empresa y la industria que facilitara la gerencia y será corroborada en
fuentes externas. Estos datos son vitales para decidir si se acepta o no un cliente.

Contactar con auditores anteriores:


Debido a que la información que se recopila durante la auditoria es privada y confidencial, esta
comunicación debe ser autorizada por el cliente. Si el cliente avala la entrevista, el auditor sucesor
preguntara al predecesor las razones por la cual se termino la relación laboral con el cliente, su
opinión sobre la integridad de la gerencia, la existencia de desacuerdos con la gerencia,
recomendaciones sobre las partidas que contienen generalmente errores, su opinión sobre el
grado de fortaleza del C.I. si el auditor anterior informa sobre desacuerdos o problemas graves con
la gerencia, el auditor sucesor debe ser precavido en la aceptación del cliente. Así mismo, si el
cliente se niega a aprobar la comunicación con el auditor predecesor, el auditor sucesor debe ser
cauteloso en la aceptación del cliente.
2. Evaluación preliminar del C.I
Estudio que realiza el socio durante la entrevista preliminar que le permite tener una noción
básica sobre el grado de fortaleza aparente del C.I.

La información se obtiene de indagaciones con la gerencia y observaciones hechas por el auditor.


En base a los datos recopilados se elaboran los programas para la evaluación final del C.I. haciendo
énfasis en las aéreas problemáticas.

Preguntas o indagaciones a la gerencia:


Pueden hacerse preguntas con respecto al efectivo para saber si este se deposita integra y
diariamente.

- Preguntar si se realizan conciliaciones bancarias periódicamente.


- Indagar la segregación de funciones en el area de nomina, en el area de compras, ctas a
pagar, pagos, entre otros.

Observaciones: durante el recorrido que efectúa el auditor en la planta e instalaciones de la


empresa este podrá observar:

- Si existe control del personal que entra y sale del almacén.


- Si mercancía dañada u obsoleta se mezcla con los productos actos para la venta.
- La existencia de maquinarias o equipos obsoletos o desincorporados.

3- Honorarios Profesionales
Se calculan en base al tiempo estimado de trabajo y la tarifa por dia según la categoría del
personal de la firma de auditoría.

- Tarifa diaria: Nro. de auditores X tarifa por día


- Honorarios máximos: tarifa diaria. ( se establece un compromiso que no superaran un
monto máximo estableció)
- Monto fijo: nro. de Auditores X tarifa diaria X Nro. de Días.

4- carta de aceptación o carta convenio de servicios profesionales.


Contrato de trabajo firmado entre el socio gerente de la empresa donde se resumen los puntos
discutidos durante la entrevista preliminar. El contrato es elaborado por el socio y no psee una
redacción estándar.

5. Plan De auditoría
Documento diseñado por el socio en base a la información recopilada durante la entrevista
preliminar para organizar, coordinar, programar y supervisar las actividades de los auditores.
Deber ser leído por los auditores asignados al cliente. El plan de auditoría no posee una redacción
estándar y es flexible, pudiendo sufrir modificaciones si las circunstancias lo ameritan.

Entre los aspectos que generalmente incluyen tenemos:


- Descripción del negocio: características generales de la empresa y la industria, que
permiten predecir el riesgo de auditoria
- Objetivos de auditoría: motivo de la gerencia para controlar la auditoria
- Trabajo que adelantar el personal del cliente para el auditor: cedulas que el personal del
cliente elabora para el auditor.

Con respecto a la empresa:


visión, objetivos generales de la empresa, líneas de productos fabricados i/o comercializados,
breve reseña histórica de la entidad, ubicación geográfica entre otras.

Con respecto a la industria:


regulaciones legales que le son aplicables, principios de contabilidad más comúnmente usados,
porcentajes típicos de gastos, costos y utilidades entre otros.

Fecha De inicio De trabajo:


deben programarse las fechas de inicio del trabajo interino, trabajo final y de ciertos
procedimientos de auditoría.
El trabajo interino es aquel que se realiza antes de la fecha de cierre del ejercicio económico del
cliente. Puede el auditor evaluar el C.I de la empresa y efectuar pruebas sustantivas en aquella
área donde el riesgo de auditoría sea calificado como bajo.

Trabajo Final:
es aquel que se efectúa después de la fecha de cierre del ejercicio económico del cliente. El
auditor complemente el trabajo iniciado en la etapa interina y evalúa el resto de las partidas de los
E.F. el socio programa le fecha específica de ciertos procedimientos de auditoría que requieren de
coordinación con el cliente o que deben realizarse de manera sorpresiva.

Algunos procedimientos que pueden efectuarse en la etapa de trabajo interino:


envió de confirmaciones verificación de conciliaciones bancarias, verificación de cálculos de
nomina, entre otras.

Fecha de culminación del trabajo:


se indica la fecha estima de la finalización del trabajo de campo-
- fecha de entrega del informe: se señala la fecha tentativa para la remisión del dictamen de
auditoría al cliente.
- asignación del personal: miembros de la firma de auditoría que participan en el trabajo.
- lista de personal contacto de la empresa: funcionarios claves dentro del cliente que serán
contactados por los auditores en casi de presentar inconvenientes en el trabajo.
- servicios adicionales que se le pueda ofrecer al cliente: servicios accesorios que el cliente
pudiera necesitar en el futuro, los auditores deberán indicar si existe realmente dentro de la
empresa.
6. determinación del alcance del trabajo:
El alcance o extensión del examen es la relación entre la partida a analizar y la muestra sobre la
que se aplicaran las muestras de auditoría. El auditor debe medir el riesgo de auditoría de la
cuenta a evaluar y seleccionar la técnica de muestreo que mejor se adapte a las circunstancias.

7. programas de auditoría
es un esquema tentativo que contiene los diferentes procedimientos de auditoría que han de
aplicarse para analizar la estructura del C.I. Y cada una de las partidas De los E.F. del cliente.
Generalmente son elaborados por el socio de la firma de auditoría.
Deben tener las siguientes características: ser claros, concisos, flexibles e incluir únicamente las
partidas de auditoría aplicables al cliente.

OBJETIVOS:
servir de guía a los auditores: indica a los asistentes las pruebas que deben realizarse en el cliente
para recolectar evidencia suficiente y competente.

Detecta procedimientos omitidos: al momento de la revisión del trabajo se podrán detectar


pruebas no ejecutadas.

Establecer una secuencia de trabajo: al redactar los programas se establece un orden lógico;
iniciando las pruebas que deben realizarse en primera instancia.

Incluir todos los procedimientos necesarios: de acuerdo a lo estipulado por la normas de


auditoría, el auditor debe revisar el C.I. del cliente y aplicar pruebas sustantivas para corroborar las
aseveraciones de las partidas de los E.F.; por lo tanto los programas incluyen pruebas que abarcan
ambas aéreas.

VENTAJAS:
Servir De guía para auditores posteriores: los programas de auditoría de años anteriores serán el
punto de partida para familiarizarse con el cliente y diseñar las pruebas de auditoría que se
llevaran a cabo en la siguiente auditoria.

Facilitar la coordinación del trabajo: al llegar a la instalación del cliente el auditor encargado
asignara las responsabilidades a los asistentes distribuyendo los programas de auditoría.

Simplificar la revisión del trabajo: la revisión del trabajo inicia con los programas de auditoría. El
socio verifica si todas las pruebas fueron ejecutadas, y si se recopilo evidencia suficiente y
competen para apoyar la opinión.

Economizar tiempo en instrucciones orales: seria por eficiente que el socio diera todas las
explicaciones de manera verbal a su personal, si se presente alguna duda entre los asistentes, el
socio dará las instrucciones orales que se ameriten.
Detectar procedimientos omitidos: si la omisión es por un olvido, debe efectuar la prueba. Si se
trata de una prueba que no puede efectuarse dentro del cliente, debe referenciarse con las
iniciales N/A (no aplica)

Delimitar la responsabilidad del personal: cada asistente será responsable del trabajo que se le
asigne. El socio evaluara el desempeño de los asistentes en función al tiempo de ejecución de las
pruebas, así como la cantidad y pertinencia de la evidencia recolectada.

Asegurar la adhesión a las normas de auditoría generalmente aceptas: a través de los programas
se deja constancia de la planificación del trabajo, supervisión del persona, evaluación de la
estructura del C.I. del cliente, ejecución de pruebas sustantivas, estudio de la aplicación de los
principios contables por parte3 del cliente, entre otros aspectos contemplados en las naGas.

DESVENTAJAS
Automatiza el trabajo de auditoría: se puede cometer el error de trabajar en forma mecanizada
pensando que una vez finalizados todos los procedimientos del programas el trabajo en el área
esta completo.

Coarta el pensamiento constructivo del auditor: no debe olvidarse que el programa es un plan de
acción flexible que debe ser modificado si las circunstancias del trabajo lo ameritan, por lo tanto,
el auditor no debe restringir su capacidad de análisis al programa.

8. Criterios para la selección de inclusión de procedimientos de auditoría en el programa.

- Sistemas contables del cliente: se adaptaran las pruebas de auditoría a las operaciones
comerciales, productos y documentos soportes del cliente

- objetivo de auditoría: se determina la extensión, oportunidad y naturaleza de los


procedimientos de auditoría en función al motivo por el cual el cliente contrata el trabajo.

- Control interno: se profundizara el trabajo en aquellas áreas donde el socio percibió debilidades
importantes (aparentes) en el control interno. Las áreas con un fuerte control interno (aparente)
podrán evaluarse más superficialmente.