Procedimientos Tributarios.

Constituye una parte fundamental del Derecho Financiero y Tributario que explican el
cauce jurídico por el que se relacionan la Administración Tributaria (cualquiera que esta
sea, es decir, estatal, autonómica o local) y los contribuyentes, con ocasión de la
liquidación, inspección, recaudación, devolución o revisión de cualquier tributo, así como
de la posible imposición de sanciones por incumplimiento de su obligación de pago. Su
conocimiento es pues imprescindible para calibrar el adecuado respeto a las normas
legales por parte de la Administración y los contribuyentes, así como de los
procedimientos administrativos a los principios constitucionales que regulan el deber de
contribuir a los gastos públicos.
Procedimiento de Fiscalización:
Es el procedimiento que la SUNAT aplica, dentro de las facultades que le asigna el
Código Tributario, para determinar correctamente el cumplimiento de la obligación
tributaria por parte de un contribuyente: Se encuentra a cargo de un agente fiscalizador.
Se inicia mediante un requerimiento y carta autorizados, y termina con la notificación de
una Resolución de Determinación que establece conformidad, deuda tributaria o una
devolución de impuestos en caso se haya producido pagos en exceso. En caso se
detectaran infracciones tributarias durante la fiscalización se notifican también las
Resoluciones de Multa que correspondan.
Procedimiento de cobranza coactiva:

Las acciones de cobranza se sustentan en la facultad de recaudación de la

Administración Tributaria regulada en el artículo 55° del TUO del Código Tributario la
cual establece lo siguiente:

"Es función de la Administración Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podrá
contratar directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y
financiero, así como de otras entidades para recibir el pago de deudas
correspondientes a tributos administrados por aquella. Los convenios podrán incluir
la autorización para recibir y procesar declaraciones y otras comunicaciones
dirigidas a la Administración."

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Admnistración

Tributaria, se ejerce a través del Ejecutor Coactivo, quien actuará en el procedimiento
de cobranza coactiva con la colaboración de los Auxiliares Coactivos.

Procedimiento Contencioso T:
Una vez que la Administración Tributaria notifica una resolución de Determinación o
Resolución de Multa, el administrado puede impugnar estos actos administrativos,
mediante el reclamo y la apelación, según corresponda.
Tratándose del procedimiento de apelación ante el Tribunal Fiscal, nos encontramos
ante la última instancia, en sede administrativa, para discutir la existencia de una deuda
tributaria. El Tribunal Fiscal se pronuncia sobre esta materia a través de una resolución.
El administrado puede cuestionar dicha resolución, mediante una demanda, generando
el proceso contencioso-tributario que se tramita ante el Poder Judicial. Seguidamente
pasamos a estudiar el referido proceso contencioso-tributario.
Como regla general, el procedimiento contencioso–tributario tiene como característica
esencial la preexistencia de un acto administrativo emitido por
la Administración Tributaria, que determina una deuda de cargo del contribuyente, el
cual es impugnado por el deudor tributario.
Precisamente, el nomen iuris del procedimiento contencioso–tributario obedece al
hecho que, mediante el mismo contribuyente ingresa a una contienda o controversia con
la Administración Tributaria respecto de la deuda pre-establecida por esa última.
Se puede solicitar devolución de 2 formas:
a) Por internet, presentando el Formulario Virtual N° 1649 a través de SUNAT
Operaciones en Línea, que, entre otros motivos de devolución, permite pedir:

 La devolución del pago en exceso del Impuesto a la Renta que se efectúa

después de haber cumplido con presentar la declaración anual de ese impuesto
se presenta el Formulario Virtual N° 1649 a través de SOL- SUNAT Operaciones
en Línea. Puede presentarse a partir del mes de mayo posterior al vencimiento
de la declaración anual.

 La devolución del Saldo a Favor Materia de Beneficio (SFMB) de los

exportadores.

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN:
b) Presentando el Formulario N° 4949 "Solicitud de Devolución" en las dependencias y
Centros de
Servicios al Contribuyente de SUNAT, en original y copia.
Este formulario debe estar llenado y firmado por el contribuyente o representante legal,
acreditado en el RUC. Se presenta un formulario por cada periodo y tributo por el que
se solicita devolución, indicando el tipo de solicitud. Debe adjuntarse un escrito
sustentado en el que se detalle lo siguiente:
· El tributo y el periodo por el que se solicita la devolución.
· Código y número de orden del formulario en el cual efectuó el pago, así como la fecha
de éste.
· El cálculo del pago en exceso o indebido.
· Los motivos o circunstancias que originaron el pago indebido o en exceso.
Se debe adjuntar copia de los documentos que obren en poder del contribuyente y que
sustenten los pagos indebidos o en exceso.

El solicitante debe poner a disposición de la SUNAT, de forma inmediata, o cuando

sea requerido, la documentación y los registros contables correspondientes, en su
domicilio fiscal o lugar designado por la Administración.