La empresa Industrial Confecciones Piero’s S.A., se dedica a la producción y
ventas de pantalones de vestir para caballeros en la zona norte del país. Durante el primer semestre del año 2,018, presenta la siguiente información:
Inventario inicial : 6,000 unidades
- Costo variable de producción S/. 150,000 - Costo fijo de producción 24,000 Costos de Producción del periodo : 38,000 unidades - Materiales directos S/. 532,000 - Mano de obra directa 304,000 - Costos indirectos de fabricación variables 114,000 - Costos indirectos de fabricación fijos 120,000 Gastos de Administración y ventas : - Variables S/. 200,000 - Fijos 240,000
Durante el primer semestre, se vendieron 40,000 unidades con un importe total de
S/. 2’832,000 incluyendo el IGV 18%. La empresa se encuentra afecta al impuesto a la renta del 30% Instrucciones.- 1.- Elabore el estado de resultados por contribución y por Absorción correspondiente al primer semestre del año y explique porque existe diferencia en la utilidad operativa. 2.- Calcule el punto de equilibrio en unidades. 3.- Suponga que el volumen de ventas se incrementa en 25% para el segundo semestre y se producen 54,000 unidades. Elabore el estado de resultados por Contribución y por Absorción y determine la utilidad neta. 4.- Casi al finalizar el año, el Banco de Crédito le ha hecho llegar la siguiente propuesta: comprar 12,000 pantalones para uso de su personal por un valor total de S/. 480,000 sin incluir el IGV. El costo variable de manufactura se incrementaría en S/. 2.00 por cada pantalón debido a que llevaría impreso el logotipo del banco, pero no se incurriría en gastos de administración y ventas. Aunque la empresa tiene capacidad para atender el pedido el Gerente ha rechazado la propuesta debido a que se estaría vendiendo por debajo de sus precios normales. ¿Está Ud. De acuerdo con el Gerente? Prepare un reporte que fundamente su decisión. SOLUCION
Confecciones Piero’s S.A
Estado de Resultados costeo Variable I Semestre 2018 Unitario
Ventas (40,000*S/.60) S/.2’400,000 60
(-) Costo variable de productos vendidos: Inventario inicial P.T.(6,000 x 25) 150,000 (+) Costo variable de productos fabricados: Materiales directos 532,000 Mano de obra directa 304,000 Costos ind. Fab. Variables 114,000 950,000 25 (-) Inventario final P.T. (4,000 x 25 ) (100,000) 1’000,000 Margen de producción 1’400,000 35 Gastos variables de vtas. y adm ( 40,000 x 5 ) 200,000 5 Margen de contribución 1’200,000 30 Costos Fijos CF de producción 120,000 GF de ventas y administrativos 240,000 360,000
Utilidad de operación S/.840,000
Impuesto a la renta: 30% 252,000
Utilidad neta 588,000
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Confecciones Piero’s S.A
Estado de Resultados costeo Absorbente I Semestre 2018
Ventas (40,000*S/.60) S/.2’400,000
(-) Costo de ventas: Inventario inicial P.T.(6,000 x 29) 174,000 (+) Costo de productos fabricados Materiales directos 532,000 Mano de obra directa 304,000 Costos ind. Fab. totales 234,000 1’070,000 (-) Inventario final P.T. (4,000 x 28.16 ) (112,640) 1’131,360 Utilidad bruta 1’268,640 Gastos de vtas. y adm (200,000 + 240,000 ) 440,000 Utilidad operativa 828,640 Impuesto a la renta: 30% 248,592
Utilidad neta 580,048
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Conciliación:
Diferencia en la utilidad operativa = 840,000 – 828,640
= 11,360 Diferencia en inventarios = (174,000 – 150,000) – (112,640 - 100,000 ) = 24,000 – 12,640 = 11,360 Diferencia en costos unitarios = 6,000 ( 29 – 25 ) – 4,000 ( 28.16 – 25 ) = 6,000 ( 4 ) – 4,000 ( 3.16 ) = 24,000 – 12,640 = 11,360 Representan costos fijos que se absorben por una disminución en el inventario final de productos terminados.
Para comprobar, elaboramos un estado de resultados
Ventas netas 12,000 unidades x 60 720,000 Menos Costo variable de productos vendidos 12,000 unidades x 25 300,000 Margen de producción 420,000 Menos Gastos variables de administración y ventas 12,000 unidades x 5 60,000 Margen de contribución 360,000 Menos Costos fijos De Manufactura 120,000 De adm. Y ventas 240,000 360,000 Utilidad operativa 0
3.- Suponga que el volumen de ventas se incrementa en 25% para el segundo
semestre y se producen 54,000 unidades. Elabore el estado de resultados por Contribución y por Absorción y determine la utilidad neta.
Confecciones Piero’s S.A
Estado de Resultados costeo Variable II Semestre 2018 Unitario
Ventas (50,000*S/.60) S/.3’000,000 60
(-) Costo variable de productos vendidos: Inventario inicial P.T.(4,000 x 25) 100,000 (+) Costo variable de productos fabricados: Materiales directos 756,000 Mano de obra directa 432,000 Costos ind. Fab. Variables 162,000 1 350,000 25 (-) Inventario final P.T. (8,000 x 25 ) (200,000) 1’250,000 Margen de producción 1’750,000 35 Gastos variables de vtas. y adm ( 50,000 x 5 ) 250,000 5 Margen de contribución 1’500,000 30 Costos Fijos CF de producción 120,000 GF de ventas y administrativos 240,000 360,000 Utilidad de operación 1 140,000 Impuesto a la renta: 30% 342,000
Utilidad neta 798,000
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Confecciones Piero’s S.A
Estado de Resultados costeo Absorbente II Semestre 2018
Ventas (50,000*S/.60) S/.3’000,000
(-) Costo de ventas: Inventario inicial P.T.(4,000 x 28.16) 112,640 (+) Costo de productos fabricados Materiales directos 756,000 Mano de obra directa 432,000 Costos ind. Fab. totales 282,000 1’470,000 (-) Inventario final P.T. (8,000 x 27.22 ) (217,760) 1’364,880 Utilidad bruta 1’635,120 Gastos de vtas. y adm (250,000 + 240,000 ) 490,000 Utilidad operativa 1 145,120 Impuesto a la renta: 30% 343,536
Utilidad neta 801,584
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Conciliación:
Diferencia en la utilidad operativa = 1 145,120 – 1 140,000
= 5,120 Diferencia en inventarios = (217,760 – 200,000) – (112,640 - 100,000 ) = 17,760 – 12,640 = 5,120 Diferencia en costos unitarios = 8,000 ( 27.22 – 25 ) – 4,000 ( 28.16 – 25 ) = 8,000 ( 2.22 ) – 4,000 ( 3.16 ) = 17,760 – 12,640 = 5,120 Representan costos fijos que se mantienen como inventarios y que serán absorbidos en el periodo siguiente.
4.- Casi al finalizar el año, el Banco de Crédito le ha hecho llegar la siguiente
propuesta: comprar 12,000 pantalones para uso de su personal por un valor total de S/. 480,000 sin incluir el IGV. El costo variable de manufactura se incrementaría en S/. 2.00 por cada pantalón debido a que llevaría impreso el logotipo del banco, pero no se incurriría en gastos de administración y ventas. Aunque la empresa tiene capacidad para atender el pedido el Gerente ha rechazado la propuesta debido a que se estaría vendiendo por debajo de sus precios normales. ¿Está Ud. De acuerdo con el Gerente? Prepare un reporte que fundamente su decisión.
REPORTE PARA LA GERENCIA
Ventas adicionales 12,000 x 40 480,000 Costo variable de productos fabricados 12,000 x 27 324,000 Margen de producción 156,000 Gastos variables de admi. Y ventas 0
Margen de contribución 156,000
Costos fijos 0 Utilidad operativa 156,000 Impuesto a la renta 46,800 Utilidad neta adicional 109,200
Respuesta.- No estoy de acuerdo con el gerente, porque la empresa estaría
dejando de ganar una utilidad neta adicional de 109,200.
25.- COMPORTAMIENTO DEL COSTO Y ESTADO DE RESULTADOS
La empresa Inversiones Global S.A. se dedica a la producción y comercialización de maletines para ejecutivos en la ciudad de Trujillo. Durante el primer trimestre del año 2,018 presenta la siguiente información: Concepto Enero Febrero Marzo Unidades vendidas 12,000 10,000 15,000 Valor de las ventas S/.(*) 600,000 500,000 750,000 Costo de Producción: S/. Materiales directos 180,000 150,000 225,000 Mano de obra directa 108,000 90,000 135,000 Suministros de fábrica 24,000 20,000 30,000 Mano de obra indirecta 28,000 25,000 32,500 Alquileres 15,000 15,000 15,000 Energía eléctrica 12,000 11,000 13,500 Depreciación de equipos 9,000 9,000 9,000 Amortización de patente 6,000 6,000 6,000 ----------------------------------------------------------------------------------------------------- (*) No incluye el IGV 18% Gastos de Administrac. Y venta 98,000 94,000 104,000 Los gastos de Administración y ventas incluyen la cantidad de S/. 15,000 por concepto de depreciación de activos fijos. La empresa está afecta a la tasa del 30% por concepto de impuesto a la renta. La empresa utiliza un sistema de producción justo a tiempo. Requerimientos.- 1.- Calcule el punto de equilibrio operativo y el punto de equilibrio del flujo de efectivo mensual en unidades vendidas 2.- Elabore un Estado de resultados por Contribución y por absorción correspondiente al primer trimestre del año 2,018 y determine la utilidad neta. Compare sus resultados y diga porque no hay diferencia en ambos métodos de costeo. 3.- El objetivo de la Gerencia es incrementar la utilidad neta para el próximo trimestre en un 25% ¿Cuántos maletines se tienen que vender para lograr dicho objetivo? 4.- Casi al finalizar el primer trimestre, la empresa AFP Horizonte le ha hecho la siguiente propuesta: comprar 5,000 maletines por un valor total de venta de S/.140,000 + IGV 19%. El pedido incrementaría los costos indirectos de manufactura en S/. 1.50 por unidad debido a que se debe imprimir el logotipo de la empresa en el maletín, no se modificarían los gastos de operación. El Gerente ha aceptado la oferta con mucho entusiasmo, porque considera que así la empresa aprovecharía al máximo su capacidad instalada.¿ Está Ud. De acuerdo con el Gerente? Prepare un reporte que fundamente su decisión.