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CHIMBOTE
FACULTA DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y
ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TUMBES - PERÚ
2019
“PRESENTACION”
“Este presente trabajo monográfico lo hacemos para dar a conocer sobre el tema de cuáles
son las FORMAS DE LIQUIDAR UNA DEUDA (AMORTIZACIÓN), con el fin de
tener un conocimiento sobre qué es y para qué sirve, y como podemos llevarlo a cabo.”
“Este tema sirve para aclarar el tema referidos a la Matemática Financiera es por ello que
hemos creído conveniente hacer un Marco Teórico simple y concreto, para que así pueda
ser fácil de entender.”
“Lo cual lo hacemos con mucha dedicación, esfuerzo y voluntad; porque queremos
seguirnos superando; ya que solo así lograremos alcanzar el éxito, eso es lo que nos ha
motivado a realizar este trabajo monográfico.”
INTRODUCCION
“La presente investigación se realiza con el fin de obtener conocimiento específico acerca
de la amortización y sus sistemas, además de aprovechar la ocasión para mencionar a los
diferentes tipos de bonos y sus partes; el material utilizado para dicha investigación es
netamente bibliográfico, entendiéndose que, el mismo es parafraseado para un mejor
entendimiento.”
”El término amortización esta referido a dos ámbitos diferentes casi opuestos: la
amortización de un activo y la amortización de un pasivo. En ambos casos se trata de un
valor, con una duración que se extiende a varios periodos o ejercicios, para cada uno de
los cuales se calcula una amortización, de modo que se reparte ese valor entre todos los
periodos en los que permanece.”
“Hoy día se trata de una modalidad de crédito, de uso extremadamente generalizado, en los
tratos mercantiles de nuestro medio se suele emplear en casi todo tipo de ventas a crédito.”
“CONCEPTO”
1OBJETIVO”
“DEFINICIONES”
“En este tipo de amortización la parte que se amortiza se mantiene fija durante todo el plazo
de la hipoteca. Por otro lado, la parte correspondiente a los intereses disminuye. Se da en
hipotecas de cuota decreciente, es decir, en aquellas en las que la cuota se reduce
conforme avanza el plazo. También recibe el nombre de Sistema Francés.”
“AMORTIZACIÓN CRECIENTE”
“La parte que se amortiza va aumentando, mientras que la parte correspondiente a los
intereses disminuye conforme va avanzando la vida de la hipoteca.”
“La cuota de amortización se mantiene constante, es decir, no varía durante todo el plazo.
Se trata del sistema de amortización más habitual.”
“La amortización creciente, en hipotecas de tipo de interés variable, con cuota constante es
la combinación más utilizada. En este caso la cuota se mantiene constante siempre que
los índices de referencia no varían.”
“AMORTIZACIÓN DECRECIENTE”
“SISTEMAS DE AMORTIZACIONES”
“En general, los individuos solicitan préstamos a instituciones financieras para financiar
un proyecto, adquisición de un bien, etc.”
“Todo préstamo que se adquiere debe pagarse por una parte unos intereses por concepto
del uso y disfrute del capital recibido y por otra, reembolsar dicho capital en una o varias
épocas, previamente acordadas.”
“En este sistema el deudor se compromete a cancelar una cantidad constante (anualidad o
término de la renta), al finalizar o comenzar cada período de tiempo convenido la cantidad
que se desglosará en dos partes, la primera para cancelación de intereses y la segunda
para la amortización de una parte del capital tomado en préstamo. En consecuencia, al ser
las anualidades constantes, al comenzar la amortización del capital comenzará a disminuir
la parte destinada al pago de intereses y aumentando la parte destinada a la amortización
del capital en cada período, por cuyo motivo, a este método también se le conoce con el
nombre de sistema de amortización Progresiva.”
“R = Término de la renta compuesto por: interés simple del período (I) más cantidades
destinada a amortización de la deuda (t). Es decir”
“R = t + I”
“Z = Deuda amortizada.”
“Para suministrar cualquier tipo de información que pueda ser requerida referente al
préstamo, se acostumbra preparar el denominado Cuadro de Amortización de una deuda.”
“Se compra un vehículo cuyo valor es de Bs. 12.000.000. La forma de pago es: Inicial del
30 % y el saldo restante que es Bs. 8.400.000, se financia a través del Banco Hipotecario
XXX a una tasa efectiva del 18 % anual. Para la amortización y pago de intereses se
destinarán 20 cuotas mensuales constantes vencidas.”
“Sistema Francés”
“tx = R V n - x + 1”
“Aplicando esta fórmula al ejemplo que hemos desarrollado, es decir:”
“tx = R V n - x + 1”
“INTERESES DE UN PERÍODO”
“Sistema Francés”
“La siguiente fórmula nos permitirá calcular el valor de los intereses correspondiente a un
período x, en función de la anualidad R (Sistema Francés).”
“Ix = R (1 - V n - x + 1)”
“Ix = R (1 - V n - x + 1)”
“Deuda Amortizada Sistema Francés”
“La siguiente fórmula nos proporcionará la deuda amortizada al final del período después
de haber cancelado la anualidad R (Sistema Francés).”
“Sistema Francés”
“En este Sistema de Amortización el deudor, durante el plazo del préstamo, abonará al
acreedor el interés simple sobre el total del capital tomado en préstamo, en los períodos
de tiempo convenido y, al mismo tiempo, deberá depositar en un fondo cantidades
periódicas, las cuales, junto con sus intereses, formarán el monto que reembolsará, en su
vencimiento, la totalidad del capital tomado en préstamo.”
"Las cantidades que el deudor cancelará al acreedor durante el plazo del préstamo, cubrirán
únicamente los intereses del préstamo, el cual será reembolsado, a su vencimiento, con el
monto formado por las cantidades ingresadas al fondo de amortización.”
“Este sistema tiene muy poca aplicación práctica, pues el deudor, pocas veces cumple con
el compromiso de depositar en el fondo de amortización las cantidades periódicas que
formarán el monto para reembolsar el préstamo.”
“En este sistema nos encontramos con dos tipos de tasas, generalmente diferente, las cuales
distinguiremos por:”
“El principal problema con que nos encontramos en este sistema será del determinar la
correspondiente anualidad que, desglosada en dos partes, cancele los intereses
correspondientes del préstamo y forme el fondo, el cual, en la época de vencimiento,
reembolse monto del préstamo.”
“La siguiente fórmula nos proporcionará la anualidad R, la cual cancelará el interés simple
del préstamo, correspondiente a un período t, que formará el fondo de amortización
(sistema americano).”
“Ejemplo:”
“Se obtiene un préstamo de Bs. 6.500.000,00 para ser reembolsado en 6 años a una tasa
efectiva anual del 15% con cancelación de intereses por anualidades vencidas. Se exigen
depósitos por anualidades vencidas que formarán Bs. 6.500.000,00 al finalizar el plazo
del préstamo. El fondo produce una tasa efectiva anual del 12%.”
“Comprobación:”
“t = 1.775.967,11 - 6.500.000(0,15)”
“t = 1.775.967,11 - 975.000”
“t = 800.967,11”
“Aplicando la fórmula:”
“DEUDA EN FUNCIÓN DE ANUALIDAD R”
“Sistema Americano”
“La siguiente fórmula nos proporcionará la deuda que podemos contraer en función de la
anualidad R, tasa del préstamo, tasa del fondo y tiempo (sistema americano).”
“Ejemplo:”
“Determinar qué capital podemos tomar en préstamo durante 6 años, a una tasa anual
efectiva de 15%, si disponemos de anualidades de Bs. 1.775.967,11 para la cancelación
de los intereses periódicos anuales y formación de un fondo de amortización que produce
una tasa anual efectiva del 12%.”
“Sistema Americano”
“Para poder seguir la situación del fondo de amortización se suele preparar un cuadro que
representa la formación de una renta de imposición. Este es muy simple, pero requiere
mucho cuidado para su preparación.”
Fechas Anual "R" 15% anual Fondo 12% anual Fondo Fondo
“La cantidad destinada a la amortización real del préstamo es constante. En cada período
se amortizará una parte del préstamo, con lo cual disminuirán los intereses y la cantidad
destinada a la cancelación de los mismos también disminuirá y en consecuencia las
anualidades o términos de la renta serán VARIABLES.”
“Este sistema también se le denomina: amortización real CONSTANTE.”
“La siguiente fórmula nos permitirá calcular la anualidad de amortización real: El valor de
la primera anualidad de amortización de capital y pago de intereses: R1 será igual a:”
“R1 = t1 + I1”
“Ejemplo:”
“Se obtiene un préstamo por Bs. 9.600.000,00 a tasa efectiva del 12% anual, el cual se
amortizará en base a 8 anualidades de amortización real vencida iguales y consecutivas.”
“D = 9.600.000”
“m = 1 n = 8 i = 0,12”
“IX = [ D - (x - 1) t1]i”
“Sistema Alemán”
“RX = t1 + [ D - (x - 1) t1]i”
“DEUDA AMORTIZADA”
“Sistema Alemán”
“ZX = x t1”
“D = 9.600.000 t1 = 1.200.000 x = 6”
“Z4 = 6(1.200.000)”
“Z4 = Bs. 7.200.000”
“Sistema Alemán”
“PX = D - xt1”
“Son aquellos que tienen en cuenta el tipo de interés de la inversión realizada para la
recuperación del valor del inmovilizado.”
“Consiste en que la cantidad a amortizar anualmente es la misma, durante la vida útil del
bien. Por lo tanto consiste en repartir el coste del elemento inmovilizado en fracciones
iguales y repercutirlo en los costes de los respectivos ejercicios económicos
correspondientes a su vida útil. Es el método más utilizado por su sencillez operatoria, no
obstante sólo debe emplearse en aquellos casos en que la depreciación física o bien la
obsolescencia económica prevalecen sobre la depreciación funcional, tal y como ocurre
con el mobiliario y enseres, instalaciones, edificios, etc. Por lo tanto el coste derivado de
este sistema de amortización se considera FIJO. La anualidad o cuota de amortización se
puede calcular como un porcentaje del valor a amortizar: Cuota = 100/ n ; n= años de vida
útil. O bien se puede calcular directamente en función del número de años. Cuota = Base
de amortización / vida útil del bien (en años).”
“El cálculo de la cuota se realiza del mismo modo que en el sistema decreciente de suma
de dígitos pero en este en sentido creciente.”
“Son métodos en los que la cuota de amortización está fijada al comienzo del período, es
decir, que no se mide el consumo que se puede imputar a cada producto, permitiendo, de
esta manera el cálculo de costes y la valoración de inventarios, la fijación de precios y la
determinación de márgenes durante el proceso productivo, sin esperar al cierre del
ejercicio, para el establecimiento del presupuesto empresarial.”
“Son aquellos que no tienen en cuenta el tipo de interés de la inversión realizada. Suelen
ser los más utilizados.”
“Un experto valora anualmente el valor del bien, siendo la diferencia entre un año y otro el
valor a amortizar del mismo.”
“Amortización irregular”
“Se pueden dar multitud de variantes; por ejemplo, empezar a amortizar con un sistema de
cuotas crecientes y terminar con un sistema de cuotas decrecientes.”
“El empresario, como ya hemos dicho, debe seleccionar la amortización que mejor se
adapte a la naturaleza técnico- económica de cada equipo, de modo que la contabilidad
realice la captación, representación y medida de la disminución del valor de cada equipo
en el tiempo, a la vez que obtenemos unos costes correctos.”
“CONCLUSIÓN”
“Este orden de ideas, se emplea referido a dos ámbitos diferentes casi opuestos: la
amortización de un activo o la amortización de un pasivo. En ambos casos se trata de un
valor, habitualmente grande, con una duración que se extiende a varios periodos o
ejercicios, para cada uno de los cuales se calculan una amortización, de modo que se
reparte ese valor entre todos los periodos en los que permanece.”
“Se puede decir, que amortizar significa considerar que un determinado elemento del activo
fijo empresarial ha perdido, por el mero paso del tiempo, parte de su valor. Para reflejar
contablemente este hecho, y en atención al método contable de partida doble, hay que: 1º
Dotar una amortización, es decir, considerar como pérdida del ejercicio la disminución
del valor experimentado. 2º Crear una cuenta negativa en el activo del balance, que
anualmente vería incrementado su saldo con la indicada disminución del valor del bien.
De esta forma todo elemento del activo fijo de la empresa vendría reflejado por dos
cuentas, una positiva, que recogería el valor de su adquisición u obtención, y otra negativa
(llamada de Amortización Acumulada), en la cual se indica lo que vale de menos como
consecuencia del paso del tiempo.”
“BIBLIOGRAFÍA”