LIQUIDACION DE

TRIBUTOS
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
LIQUIDACION DE TRIBUTOS

CALCULO DEL MONTO IMPONIBLE

El monto imponible es aquel valor sobre el cual se cobraran los impuestos
aduaneros (Ad Valorem).
El monto imponible está compuesto por:
1. Base de Cálculo
2. Gastos de transporte
3. Adiciones (también llamados Ajustes Positivos)
4. Gastos del Seguro (especificados en la póliza)
5. Deducciones (también llamados Ajustes Negativos)
El Valor en Aduana se calcula en base a uno de los métodos de la OMC
LIQUIDACION DE TRIBUTOS

5
1

3
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
LIQUIDACION DE TRIBUTOS

1. BASE DE CALCULO
En esta sección se colocan los montos registrados en la Factura Comercial. Si
se usó una incoterm distinta al FOB, se colocan los gastos de manipulación en
el exterior (también llamado THC, punto 8.1.5)

2. GASTOS DE TRANSPORTE
Se colocan los gastos del flete que aparece en el BL.

3. ADICIONES
Si el exportador usó un broker o intermediario para vender el producto, en
condiciones normales está costeado en la factura comercial, en caso no sea así
y lo pague el comprador entonces se declara en el punto 8.2.1
También se declaran el valor de materias primas o componentes suministrados
por el importador para la producción del bien.
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
LIQUIDACION DE TRIBUTOS

4. SEGUROS
En esta sección se colocan los Gastos del Seguro que están especificados en la
póliza de seguro o la aplicación si se trata de una póliza flotante.
Si la mercadería no fue asegurada por el importador, entonces se usa el seguro
de tabla

5. DEDUCCIONES
En esta sección se colocan los gastos incurridos luego que la mercadería ha
llegado al lugar de importación y que se encuentran claramente distinguidos de
la factura comercial. Por ejemplo: construcción, armado, montaje, transportes,
impuestos, etc.
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
EJERCICIOS
1. Usted realiza una importación de 200 radiadores para autos y le entrega los siguientes
documentos a su agente de aduana:.
Factura comercial: 5,000 usd
Bill of Lading: 500 usd
Prima de Seguro: 12 usd
Calcule usted el monto imponible
2. Usted es el Gerente de Supply de la empresa “International Trade” y realiza una importación
de 1600 canastos para el hogar hechos de bambú de un proveedor chileno que entran en un
contenedor de 40 pies. Acuerda con su proveedor un término de venta FCA- Puerto de
Valparaíso.
Los documentos indican lo siguiente:
• Factura comercial: 10 usd/ und
• Bill of Lading:
• Flete: 600 usd
• Tracción del puerto al costado del buque: 200 usd (también llamado THC: Terminal
Handling Charges)
• Prima de Seguro: 30 usd
Calcule usted el monto imponible
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
EJERCICIOS
3. El comprador de la empresa del problema anterior logra contactar a un broker
internacional que le pone en contacto con un proveedor asiático que le ofrece
los mismos canastos a 7 usd/und. Usted realiza una primera compra de 800
canastos “para probar” y acuerda con el proveedor asiático que los costos del
broker los asume “International Trade”
Los documentos indican lo siguiente:
• Factura comercial: 7 usd/ und
• Bill of Lading: 1800 usd/ cont 20 pies
• Prima de Seguro: 18 usd
• Factura del broker internacional: 800 usd
Calcule usted el monto imponible
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
EJERCICIOS
4. Usted es el comprador de la empresa Devanlay y debe de comprar una tejedora
para su planta. Acuerda con su proveedor americano que le va a vender la
máquina, que el motor controlador numérico de la tejedora lo va a suministrar
Devanlay. Para ello Devanlay contacta con otro proveedor canadiense que le
cotiza dicho motor controlador numérico puesto en la fabrica del proveedor
americano en 8000 usd.
Los documentos indican lo siguiente:
• Factura comercial del proveedor americano: 30,000 usd
• Bill of Lading: 2,500 usd/ cont 40 pies
• Prima de Seguro: 200 usd
Calcule usted el monto imponible
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
CONCEPTOS PREVIOS

1. Derechos arancelarios: regulados por decreto supremo, no existe una contraprestación

de servicios del estado.
• Ad Valorem
• Derechos específicos
2. Impuestos Internos: regulados por ley, existe una contraprestación del estado
• Impuesto selectivo al consumo
• IGV + IPM
3. Tasa de despacho aduanero (2.35% UIT)
4. Multas e Intereses
5. Aplicación del Régimen de Percepción del IGV (3.5%, 5%, 10%)
6. Recargos: Los administra INDECOPI y no están afectos al IGV ni IPM.
• Derechos Antidumping
• Derechos compensatorios
Ambos tienen la misma naturaleza, lo diferencia quien los promueve, en el primero, lo
promueven las empresas privadas, en el segundo el estado del país exportador
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
IMPUESTO AD VALOREM

Son impuestos Ad valorem los que se aplican exclusivamente para

las mercancías importadas; considerando la tasa vigente a la fecha de
numeración de la declaración.
La tasa arancelaria depende del tipo de mercadería a importar, Es
importante precisar que para ciertas mercancías existen tratamientos
preferenciales establecidos en acuerdos, tratados o convenios
internacionales, que negocian ventajas arancelarias bajo el nombre
de “Porcentaje de Liberación” que se encuentran en la página web de
la SUNAT en el link “Una partida (Arancel)”, revisado en clase.
Para acogerse al porcentaje de liberación es necesario presentar el
“Certificado de Origen”
El impuesto A/V está afecto al IGV + IPM
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
IMPUESTO AD VALOREM - EJERCICIOS

1. Usted está importando un lote de 10,000 und de calzados con puntera

metálica de protección de Brazil cuya partida arancelaria es
6401.10.00.00.
• El valor en factura es FOB 12,000 usd,
• El flete es 1300 usd/cont 20 p
• La prima de seguro es de 80 usd
a. El arancel de aduanas indica un 11% de Ad-Valorem y un porcentaje
de liberación de 70%. Calcule usted el impuesto Ad-Valorem a pagar
b. Usted encuentra un proveedor americano que le vende los mismos
calzados a un precio de 0.8 usd/und valor FOB – Everglades Miami.
Evalúe usted la conveniencia de cambiar de proveedor, sabiendo que
dicha partida arancelaria tiene un 50% de liberación si el producto es
americano (USA), el flete en contenedor de 20 pies es de 1200 usd y
la prima de seguro es de 80 usd.
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
IMPUESTO AD VALOREM - EJERCICIOS

2. Usted está importando un lote de 1,600 und de plumones de plumas de

ganso en dos contenedores de 40 pies desde China, los cuales se
encuentran en la subpartida nacional 6701000000 que indica un arancel
de 9% y un porcentaje de liberación de 80% si el producto es chino.
• La compra venta fue negociada en términos FOB a un precio de venta
de 12.5 usd/plumón
• La prima del seguro es de 50 usd
• El flete es de 2,500 usd/cont de 40 pies
Calcule usted el impuesto A/V a pagar
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
DERECHOS ESPECÍFICOS

Este tributo que tiene la naturaleza de derecho arancelario grava

las importaciones de los productos agropecuarios tales como
arroz, maíz amarillo, leche y azúcar (productos marcadores y
vinculados), fijando derechos variables adicionales y rebajas
arancelarias según los niveles de Precios Piso y Techo
determinados en las Tablas Aduaneras.
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Este impuesto es establecido de acuerdo a la política fiscal del

gobierno, en algunas ventas internas y en la importación de
ciertas mercancías señaladas en la ley, aplicándose diferentes
tasas según el tipo de producto.
Son productos sujetos al ISC los licores, autos y demás bienes
suntuarios.
El ISC se calcula considerando: el monto imponible + A/V.
El ISC está afecto al igv+ipm
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Fuente: http://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/ley/titulo2.htm#cap3
Ley del impuesto selectivo al consumo, capítulo III: De la base imponible y la tasa.
Extraído el 01 de noviembre de 2013
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO EJERCICIOS

1. Usted va a importar un lote de 760 botellas de Whisky

“Something Special” a un valor FOB de 60 usd/botella desde
Escocia. La partida arancelaria es 2208300000 e indica un A/V
de 6% y un ISC de 20%.
Los documentos de importación señalan lo siguiente:
Flete: 1300 usd
Prima de seguro: 35 usd
Calcule usted el ISC a pagar.
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Este impuesto es aplicado con una tasa uniforme para todas las
operaciones gravadas, dentro de las que se encuentra la
importación de bienes, estando exoneradas de pago sólo aquellas
operaciones y partidas arancelarias de bienes que se indiquen
expresamente en la ley.
El monto del IGV pagado en la importación podrá ser utlizado
como crédito fiscal.
El porcentaje de aplicación es 16%
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
IMPUESTO DE PROMOCION MUNICIPAL (IPM)

Este impuesto ha sido establecido para ser destinado al Fondo de

Compensación Municipal; gravando las operaciones afectas al
régimen del Impuesto General a las Ventas y se rige por sus
mismas normas. Es decir toda importación afecta el IGV, debe
pagar adicionalemente el IPM.
El porcentaje de aplicación es 2%
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS

Los derechos antidumping se aplican a determinados bienes cuyos

precios 'dumping' causen o amenacen causar perjuicio a la producción
peruana.
Los derechos compensatorios se aplican para contrarrestar cualquier
subsidio concedido directa o indirectamente en el país de origen,
cuando ello cause o amenace causar perjuicio a la producción peruana.
Para la aplicación de ambos derechos debe existir Resolución previa
emitida por el INDECOPI.
Los derechos antidumping y los compensatorios tienen la condición de
multa.
Base Imponible: monto fijo por unidad de producto importado, monto
fijo por peso o monto fijo en base al precio unitario.
El Antidumping o compensatorio no está afecto al IGV + IPM
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
PERCEPCIONES

El régimen se aplica a todas las operaciones de importación definitiva.

La base imponible para el cálculo de la percepción es: el valor CIF
aduanero más todos los tributos que graven la importación y, de ser el
caso, la salvaguardia provisional, los derechos correctivos
provisionales, los derechos antidumping y compensatorios.

Los porcentajes aplicados son:

3.5%: las importaciones posteriores a la primera
5%: artículos usados (p.e. autos)
10%: por la primera importación
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
TABLA RESUMEN

Concepto Tasas Base Imponible

Ad - Valorem 0 % - 4% - 6% - 11% CIF
Derechos específìcos Variable CIF

Variable desde 1% hasta 250% del valor del

ISC CIF + AdV + DE
producto, dependiendo del producto

IGV 16% CIF + AdV + DE + ISC

IPM 2% CIF + AdV + DE + ISC

Antidumping y Compensatorio Variable, depende del producto

Percepciones:
3.5%: las importaciones posteriores a la primera
5%: artículos usados (p.e. autos)
10%: por la primera importación
LIQUIDACION DE TRIBUTOS
EJERCICIO 1
1. Usted va a realizar la importación de un lote de 8,000 sandalias de China a un
valor FOB de 1.1 usd/und. La partida arancelaria a la que pertenecen las
sandalias es 6402200000 la cual indica un impuesto a/v de 11%, una
liberación de 30% si el producto es de China, previa presentación de
Certificado de origen y un antidumping de 0.62 usd/und
El lote de sandalias se va a enviar en un contenedor de 20 pies con un costo
de flete de 1.500 usd/cnt y una prima de seguro de 45 usd.
Si la tasa de servicio de despacho es 98 soles, el régimen de percepciones
aplicable es de 3.5% calcule usted lo siguiente:
• Los tributos a pagar por la importación de sandalias
• El costo del producto puesto en Perú