UNIVERSIDAD DE LAS FUERZAS ARMAS ESPE

DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS Y DEL

COMERCIO

INGENIERIA EN FINANZAS Y AUDITORIA

ASIGNATURA

AUDITORIA INTERNA
ENFOQUES DE LA AUDITORÍA INTERNA INTEGRAL

INTEGRANTES:
Ana Araujo

DOCENTE:
Ing. Eduardo Faz
 ENFOQUES DE LA AUDITORÍA INTEGRAL

Auditoría Interna con enfoque integral está orientado a apoyar a la empresa en el

cumplimiento de sus objetivos, y a aportar un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar
y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno. El enfoque
integral abarca los aspectos operativos, administrativos, financieros, de tecnología de
información y legales de una organización. La Auditoría Interna, siendo una actividad de
aseguramiento y consulta, debe llevarse a cabo de forma independiente y objetiva, agregando
valor y mejorando las operaciones de una organización. Los enfoques y objetivos hacia una
auditoría integrada implican desarrollar una visión filosófica amplia tanto a las instituciones
o empresas a auditarse en su quehacer operativo (interno y externo); formando metodologías
y procedimientos más adecuados, acorde a los tiempos actuales de excelencia, valor agregado
y costo beneficio. Al encontrarnos en un entorno globalizado es más fácil contar con
herramientas como softwares, sistemas o programas que le permitan hacer un control
completo de las cuentas, funciones, normativa legal y la gestión realizada dentro de la
entidad, es así que el auditor interno debe realizar un enfoque: Financiero, de Cumplimiento,
de Control Interno y de Gestión para poder realizar un control completo o integral de todas
las actividades con el fin de cumplir todos los objetivos o metas planteadas por la entidad.

La Auditoría Integral implica la ejecución de un trabajo con el trabajo o enfoque, por

analogía de las revisiones financieras, de cumplimiento, control interno y de
gestión, sistema y medio ambiente. Para que el ejercicio de la Auditoría Integral se desarrolle
en un ambiente controlado, es importante conducirla dentro de un concepto de normas que
provean una estructura, como la posibilidad de pronosticar los resultados.
La aplicación de normas ayudará a desarrollar una auditoría de alta calidad respondiendo a
la necesidad de completar tareas difíciles en forma oportuna, evitando formar juicios
prematuros basados en información incompleta por la falta de tiempo, asimismo, establecen
orden y disciplina, produciendo auditorías efectivas, garantizando la veracidad de los
hallazgos y el soporte adecuado para las recomendaciones, consecuentemente habrá una
mayor aceptación por parte de la gerencia.
Antecedentes de la Auditoría Interna Integral

(Calderón, 2015) menciona que, ante las crecientes necesidades de las empresas, en las
últimas décadas se han incorporado al campo de auditoría las no financieras practicadas por
contadores públicos independientes o dependientes. A estas no financieras se les han dado
distintos nombres derivados de los objetivos específicos que puedan perseguir, algunos de
estos han sido los siguientes:

Economía y
Cumplimiento Actuación
Eficiencia

Programa Operacional Administrativa

Operativa Sistemas Gestión

Calidad Desempeño

Figura 1. Antecedentes de la Auditoría Integral

Como se puede observar en la figuran anterior, existen muchos tipos de auditorías

diferentes a la auditoría de estados financieros, esto se debe a que en el campo de la auditoría
podemos realizar diversos controles con el fin de satisfacer las necesidades de los usuarios
principales de la información, administradores, inversionistas, gobiernos y la comunidad en
general, como es evidente este tipo de auditorías se verificarán de acuerdo con sus propios
objetivos establecidos, cuando se realiza una auditoría interna que abarca todos los aspectos
en los que la empresa se desenvuelve y de los que necesita establecer un control y regulación
hablamos de una auditoría interna integral.
Evolución de la Auditoría Interna Integral

Desde la revolución industrial hasta la actualidad hemos podido observar que han surgido
muchas empresas, dando como resultado no solo la expansión de las mismas, sino también
un proceso de globalización, debido a al crecimiento y constantes presiones que tienen las
empresas por mantener su competitividad se ha vuelto relevante evolucionar en los procesos
de auditoría interna que poseen la misma, por ello (Calderón, 2015) afirma:

No bastaba revisar las cuentas si la estructura de control de esta no era adecuada, por
lo tanto, se pasó a exigir de los auditores externos e internos una mayor atención, y
evaluación necesaria del control interno adoptado por la entidad y con base en la
calidad del control, incluso la del sistema contable, ejecutar los trabajos de auditoría,
ya con muestras.

Es decir, ante los contantes crecimientos y evolución que muestran las empresas,
también se hizo necesario evolucionar la auditoría integral que se aplica a la misma no solo
realice auditoría financiera para comprobar la razonabilidad de los saldos de las cuentas,
sino que también se debe realizar una auditoría a todos aquellos procesos y aspectos que se
considere necesario de tal manera que se pueda medir dentro de la institución si se están
llevando a cabo con eficiencia y eficacia los objetivos que se han establecido dentro de la
misma, además cabe recalcar que la auditoría interna integral actualmente cuenta con muchas
herramientas automatizadas y tecnológicas, como sistemas, programas o softwares que
permiten un trabajo más ágil para el auditor interno integral.

Auditoría Interna Integral

Se considera la Auditoría Integral como un examen y conceptualización de la eficiencia y
economía en el uso de los fondos y bienes de la institución, la medición de la eficacia y equidad
bajo las cuales ha actuado la administración, el cumplimiento de las leyes y normas
administrativas y del medio ambiente, así como la razonabilidad de los estados financieros y de
la calidad y eficiencia del sistema del control interno de las entidades sujetas al control fiscal. De
acuerdo a lo anterior, la Auditoria Integral se puede conceptualizar como la coordinación que
debe existir entre los distintos tipos de control en una entidad, por medio de un sistema integrado
de auditoria, procurando agregar valor al trabajo que realiza el auditor aportando
recomendaciones que mejoren la auditoria de las ´´E´´; Eficacia, eficiencia, economía, equidad,
ética y ecología; así como también servir como herramienta útil para la alta gerencia, proveyendo
sugerencias, recomendación oportuna para la efectiva toma de decisiones.
 Objetivos de la Auditoría Interna Integral

Según (Blanco, 2017) la auditoría interna integral implica la ejecución de un trabajo o enfoque
por analogía de las auditorías financieras, de cumplimiento, de control interno y de gestión, con
los siguientes objetivos:

Determinar , si a juicio del auditor, los estados financieros

del ente se presentan de acuerdo con las normas de
contabilidad de general aceptación en su país-Auditoría
Financiera.

Determinar si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus

operaciones con las disposiciones legales que le sean
aplicables, sus reglamentos, los estatutos y las decisiones de
los órganos de dirección y administración.- Auditoría de
Cumplimiento.

Evaluar el sistema de control interno del ente con el alcance

necesario para dictaminar sobre el mismo- Auditoría de
Control interno.

Evaluar el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los

objetivos previstos por el ente y el grado de eficiencia y
eficacia con que se han manejado los recursos disponibles-
Auditoría de Gestión.

Como se observa la auditoría integral contará con sus propios objetivos a cumplir
dependiendo del tipo de enfoque que se le dé a la misma, de esta manera, el auditor contará
con objetivos concretos y medibles a los cuales podrá basarse para realizar sus revisiones y
medir, evaluar y controlar las actividades, procesos o funciones objeto de evaluación dentro
de la entidad.
Importancia de la- Auditoría Interna Integral

La auditoría integral ha cobrado gran importancia, debido a la coherencia que debe existir
entre los diferentes tipos de control.

Por ejemplo, (Lemus, 2016) menciona que contribuye a:

a) Solucionar problemas relacionados con operaciones centralizadas y descentralizadas

b) Proporcionar información pertinente y oportuna sobre los problemas que suscitan en la

entidad a fin de solucionarlos mejorando con ello su funcionamiento, eficiencia y eficacia

c) A través de la auditoria interna integral se puede lograr un excelente servicio de

comunicación a las directrices de la administración superiores.

Elementos de la Auditoría Interna Integral

La auditoría integral comprende los siguientes elementos:

1) Auditoría Financiera y de Cumplimiento

2) Auditoría Economía y eficiencia

3) Auditoría de Resultados de los programas.

Los tres elementos determinan los siguientes aspectos

a) Financiera y de Cumplimiento.

Si los estados financieros de la entidad presentan razonablemente la posición financiera y los

resultados de las operaciones financieras de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados.

- Sí la entidad ha cumplido con las leyes y reglamentos que tengan un efecto importante sobre
los estados financieros.

b) Economía y eficiencia

- Si la entidad está administrando y utilizando sus recursos (como pueden ser personal,
propiedades, espacio) economía y eficientemente.

- Las causas de la ineficiencia o prácticas antieconómicas y

- Si la entidad ha cumplido con las leyes y reglamentaciones concernientes a los asuntos de
economía y eficiencia

Enfoques de la Auditoría Interna Integral

Como se conoce una auditoría interna integral no solo busca realizar un control,
aseguramiento y verificación de las cuentas monetarias de la empresa, esta va mucho más
allá y busca realizar controles de todo aquello que exija o se necesite como información para
los usuarios de la empresa, es así que el auditor interno debe buscar darle diferentes enfoque
a la auditoría, de manera que estos en su conjunto realicen un control integral dentro de la
entidad, a continuación se muestran los principales enfoque a llevar a cabo dentro de la
auditoría interna:

Auditoría de Control Interno

Efectividad y Confiabilidad en la
AUDITORÍA DE
eficiencia de las información
CONTROL INTERNO
operaciones financiera

APLICACIÓN DE LA
Cumplimiento de las
UTILIZACIÓN DE
leyes y regulaciones
COMPONENTES DE
aplicables
CONTROL INTERNO

Figura 1. Enfoque de la Auditoría de control interno

Fuente: Rodriguez (2014).

Mencionando al enfoque de la auditoria de control interno nos permite encontrar los

posibles puntos de botella que se tiene dentro del manejo de las operaciones, la confiabilidad
de los estados financieros que se presenta ante entidades de regulación y control. El manejo
de la evaluación que se realiza a los controles implementados por la organización en sus
diferentes procesos es muy importante para medir el grado de cumpliendo de los objetivos a
través de las actividades diarias que realiza la organización.
 AMBIENTE DE VALORACION DE ACTIVIDADES DE INFORMACIÓN Y
MONITOREO
CONTROL RIESGO CONTROL COMUNICACIÓN

Figura 2. Componente del control interno

Fuente: Rodriguez (2014).

La utilización de los componentes de control interno son la base fundamental para el

enfoque de auditoria de control interno ya que este tiene como evaluar cada proceso que
realiza la organización, la evaluación que se lleva a cabo para el manejo de operaciones,
administración y gerencial que la organización presenta.

Enfoque de Auditoría Financiera

AUDITORÍA FINANCIERA

Es necesario un punto de vista acerca de los estados

financieros, elementos de evaluación

Deben estar listos según el estándar de contabilidad

y de revelaciones que le seanpertinentes aplicar

Tiene el propósito de proporcionar una certeza

razonable de que los estados financieros, finales o
intermedios

Aseverar su correcta presentación, a través de las 4

afirmaciones: la Veracidad, Integridad, Valuación
Exposición (VIVE)

Figura 3. Enfoque de la Auditoría financiera

Fuente: Rodriguez (2014).
 La finalidad de este enfoque de auditoria financiera permite conocer el grado de
razonabilidad de los estados financieros con la utilización de los principios de contabilidad,
la presentación correcta ante los organismos de control son muy importantes ya que evaluan
el grado de cumplimiento legal de la organización. Al desarrollar el enfoque de auditoría, el
auditor debe considerar la evaluación de los diferentes riesgos para aceptar las afirmaciones
de los estados financieros y para determinar su naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos.

Enfoque de Auditoría de Cumplimiento

Determina la serie de procedimientos, política,

directriz, regidos a la normativa legal aplicable
y adecuada a cualquier ministerio

Los criterios no pueden ser preestablecidos, ya

CUMPLIMINETO

que estos varían de acuerdo a la razón social

AUDITORÍA DE

de cada empresa

Son elementos importantes dentro de todo

proceso de organización, la actualización y
mantenimiento de una archivística o epítome
de códigos alusivos a su industria en específico

Verifica el cumplimiento de las leyes de

carácter general y específico en el desarrollo
de las actividades, operacionales, financieras,
administrativas, y de otra índole que le sean
aplicables

Determina si la sociedad en el desarrollo de las

operaciones que realiza cumple con las
disposiciones legales que le son aplicables

Figura 4. Enfoque de la Auditoría de cumplimiento

Fuente: Rodriguez (2014).
 El enfoque de la auditoría de cumplimiento debe proporcionar una seguridad
razonable de que la entidad cumple con las leyes, regulaciones y otros requerimientos
importantes para el logro de los objetivos. El auditor debe obtener una comprensión general
del marco legal y regulador aplicable a la entidad y a la industria y como la entidad está
cumpliendo.
Enfoque de Auditoría de Gestión

AUDITORÍA DE GESTIÓN

se enfoca en analizar la eficiencia, efectividad y eficacia

en la calidad de los productos y servicios que ofrece una
empresa

la eficiencia, relacionada con la optimización de recursos

la efectividad relacionada con la garantía funcional de los

productos ofrecidos

la eficacia mide el logro de las metas y objetivos

establecidos por la empresa

Se filtra todo hacia la calidad: el nivel de satisfacción del

cliente.

Figura 5. Enfoque de la Auditoría de gestión

Fuente: Rodriguez (2014).
 El enfoque de la auditoria de gestión se realiza a través de un análisis del plan de
gestión adoptado por la empresa, es decir el conjunto de políticas y estrategias definidas por
la entidad para alcanzar sus objetivos de corto, mediano y largo plazo. El proceso de la
auditoría de gestión requiere de un modelo cuantitativo expresado en forma de indicadores
de la eficiencia, eficacia y calidad que lleva la organización en sus actividades diarias.

Bibliografía
Blanco, Y. (2017). Reingenieria y Gestión Empresarial, revisión Fiscal a la Auditoria Integral.
Colombia: Santillana.

Calderón, E. (2015). Auditoría Integral. Obtenido de

http://ri.ufg.edu.sv/jspui/bitstream/11592/7412/3/658.152%2042-C146d-
CAPITULO%20II.pdf

Lemus, E. (2016). XXII Congreso Interamericano de Contabilidad- PERU 1997, La Aditoria Integral:
Un modelo de desarrollo para el siglo XXI. Sistema Integrado de Auditoria. México: UNAM.