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1. Introducción
2. Registros contables
3. Plan contable y la cuenta
4. Libro de Inventario y Balance
5. Bibliografía
Introducción
La contabilidad es una ciencia basada en el control patrimonial y que está en el quehacer diario de
una persona, empresa, institución en general llamado ente y que la percibimos como compleja y difícil de
tratar, ya que en algunos casos lo conceptualizamos como un cumulo
de normas, procedimientos, métodos y técnicas de cumplimiento obligatorio y en algunos casos
una responsabilidad, que es básicamente el manejo de la información financiera y económica; por ello
que nos hemos propuesto una iniciativa de desarrollar y cooperar con la consolidación de los conceptos
del marco conceptual de la contabilidad en nuestro medio y en la actualidad, como una función docente
de nuestra Universidad Nacional Micaela Batidas de Apurímac, con el único propósito de facilitar a los
estudiante e interesados en esta especialidad, ello implica una tarea ardua, pero reto como docente en la
especialidad de contabilidad dedicado a la gestión empresarial y financiera y en este caso cumplir con
una labor de capacitar y formar a los futuros administradores y gerentes en nuestro medio, que tiene una
delicada labor y una responsabilidad inmensa en la gestión empresarial y afrontar los riesgos que implica
esta función
La presente separata contiene básicamente el entorno del sistema inventariado y el proceso de
presentación del inventario que se pragmatista en la información financiara empresarial se identifica los
tipos de libros contable y la cuenta que contiene la clasificación importancia, obligación, foliación,
infracciones concernientes a los libros contables y la codificación contables, la cuanta, ubicación y
utilización del Pan Contable General Empresarial, como primer capítulo, y segundo capítulo
El Libro Inventario y Balance que concierne al concepto, importancia, aspectos legales, partes rayado y
aplicación del registro contable.
Finalmente debemos manifestar nuestro deseo de promover y contribuir la investigación en el campo de
las importancia de los registros contables, la separata sirva de marco orientador al estudiante
en administración y contabilidad que perfecciona sus conocimientos básicos y experiencia, al concluir el
curso y/o lectura del presente trabajo denominado "La Cuenta y Presentación del Inventario" daremos
un conocimiento general a priori y específico que orientará a contribuir al
proceso enseñanza aprendizaje en la administración, gestión, control y presentación de
los inventarios empresariales.
CAPITULO I
Registros contables
TENEDURIA DE LIBROS
Es una disciplina que nos enseña el arte y técnica de llevar las diversas operaciones que desarrolla una
empresa de manera ordenada, clara, precisa y cronológica.
Ordenada en base a la clasificación de la naturaleza de las operaciones y destino de los hechos
económicos que desarrolla el ente.
Clara, la documentación fuente y los registros no debe de existir enmendadura o borrones conforme lo
señala la normatividad al respecto.
Precisa, de manera sintetizada en los registros que corresponde para u fácil proceso de la información.
Cronológica a la fecha de las operaciones dentro de un periodo económico y en base a la numeración de
correlativa de los documentos fuentes que exige la codificación.
Con la finalidad de tener una mejor presentación de los registros para tener un acceso y observación de
los resultados de los mismos a un tiempo transcurrido oportuno, atraves del principio de la partida doble.
CONCEPTO DE LIBROS DE CONTABILIDAD
Un libro contable es un medio material en el que se registran de una manera técnica la información
recolectada, debidamente analizada y clasificada conforme ocurran los hechos económicos y financieros.
Y los libros contables son un conjunto de registros especiales donde se registran las operaciones que
realiza las empresas de manera sistematizada para u proceso correcto de los resultados económico
financieros de la empresaconforme las características señalada en la concepción de teneduría de libros.
Se llama libros de contabilidad al documento o registro foliado, donde en forma ordenada, clara y precisa
se registra las operaciones de modo analítico y detallado, las distintas actividades que realizan las
empresas en general.
LEGALIZACIÓN DE LOS LIBROS:
Los registros contables, especialmente los obligatorios y principales, deberán ser legalizados:
Los notarios o jueces a que se refiere el párrafo anterior colocarán una constancia en la primera hoja de
los mismos, con la siguiente información:
Número de legalización asignado por el notario o juez, según sea el caso;
Apellidos y Nombres, Denominación o Razón Social del deudor tributario, según sea el caso;
Número de RUC;
Denominación del libro o registro;
Fecha de la incautación del libro o registro anterior de la misma denominación y la autoridad que ordeno
la diligencia de ser el caso;
Número de folios de que consta;
Fecha y lugar en que se otorga; y,
Sello y firma del notario o juez, según sea el caso.
LIBRO DE RETENCIONES
Desde el primer día hábil del
INCISOS E) Y F) DEL ARTÍCULO Diez (10) días
4 mes siguiente a aquél en que
34° DE LA LEY DEL IMPUESTO A hábiles
se realice el pago.
LA RENTA
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A) Desde el primer día hábil del
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° Diez (10) días mes siguiente a aquél en que
20
RESOLUCION DE hábiles se recepcione el comprobante
SUPERINTENDENCIA N° 021- de pago respectivo
99/SUNAT.
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
Diez (10) días Desde el primer día hábil del
21 ADQUISICIONES - INCISO A)
hábiles mes siguiente a aquél en que
PRIMER
PÁRRAFO ARTÍCULO 5°
RESOLUCIÓN DE se recepcione el comprobante
SUPERINTENDENCIA N°142- de pago respectivo.
2001/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A) Desde el primer día hábil del
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° Diez (10) días mes siguiente a aquél en que
23
RESOLUCIÓN DE hábiles se recepcione el comprobante
SUPERINTENDENCIA N°257- de pago respectivo.
2004/SUNAT
REGISTRO(S) AUXILIAR(ES) DE
ADQUISICIONES - INCISO A) Desde el primer día hábil del
PRIMER PÁRRAFO ARTÍCULO 5° Diez (10) días mes siguiente a aquél en que
25
RESOLUCIÓN DE hábiles se recepcione el comprobante
SUPERINTENDENCIA N° 259- de pago respectivo.
2004/SUNAT
(*) Tratándose de deudores tributarios que en el ejercicio anterior hayan obtenido ingresos brutos
menores a 100 Unidades Impositivas Tributarias, y que hayan optado por llevar el Libro de
Inventarios y Balances de acuerdo a lo establecido por la Resolución de Superintendencia N°
071-2004/SUNAT (salvo lo referido al "Anexo 3 - Control mensual de la cuenta 10 - Caja
y Bancos", "Anexo 5 - Control mensual de los bienes del Activo Fijo propios" y "Anexo 6-Control
mensual de los bienes del Activo Fijo de Terceros"; según corresponda), deberán registrar sus
operaciones con un atraso no mayor a diez (10) días hábiles contados desde el día hábil
siguiente al del cierre del mes o ejercicio gravable, según el Anexo del que se trate.
(**) Si el contribuyente elabora un balance para modificar el coeficiente o porcentaje aplicable
al cálculo de los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta, deberá tener
registradas las operaciones que lo sustenten con un atraso no mayor a sesenta (60) días
calendario contados desde el primer día del mes siguiente a enero o junio, según
corresponda.[1]
NUEVO SISTEMA DE LIBROS ELECTRÓNICOS
Mediante Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y sus modificatorias se establecieron
las disposiciones para que los contribuyentes puedan implementar el llevado de sus libros y registros
vinculados a asuntos tributarios de manera electrónica. Dicha normativa está vigente desde el 01 de julio
de 2010.
Aprovechando del avance en las tecnologías de la información y comunicación, la SUNAT pone
a disposición el Sistema de Libros Electrónicos, el cual genera ahorros en tiempo y dinero a favor del
contribuyente al eliminar gastos como el de legalización, impresión, almacenamiento y seguridad que
representa actualmente el llevado de Libros y/o Registros Contables y Tributarios de manera física. Con
este sistema alternativo que facilita el cumplimiento del llevado de libros contables, también se logra
mejorar la competitividad de las empresas y, adicionalmente, ayudar a la protección del medio
ambiente al no usar papel.
Las disposiciones para el tratamiento tributario de los libros y registros vinculados a asuntos tributarios
llevados de manera electrónica están referidas a:
El procedimiento para el llevado.
El sistema de llevado.
El Programa de Libros Electrónicos - PLE.
Afiliación al Sistema y sus efectos.
La forma en la cual deberán ser llevados.
Los plazos máximos de atraso.
La conservación, pérdida o destrucción de los libros.
El cierre.
Nombre, Estructura, contenido y validaciones de acuerdo a lo dispuesto en los Anexos 1, 2 y 3 de la
Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT y modificatorias.
Para usar el PLE, y llevar sus libros electrónicos, primero debe afiliarse al sistema a través de SUNAT
Operaciones en Línea - SOL.
Es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que permite efectuar, entre su funcionalidades, las
validaciones necesarias a la información de los Libros y/o Registros elaborados por el contribuyente
afiliado al Sistema de Libros Electrónicos, a fin de generar el Resumen respectivo; y finalmente obtener
la Constancia de Recepción de un libro electrónico por parte de la SUNAT.
La principal funcionalidad del PLE es la validación de los archivos (de formato texto) que contienen la
información de los libros y/o registros contables susceptibles de ser llevados de manera
electrónica, que el contribuyente previamente ha obtenido de sus propios sistemas de contabilidad.
Dichas validaciones el PLE las realiza de acuerdo a las estructuras y con losparámetros señalados en la
normativa dispuesta por la Resolución de Superintendencia N° 286-2009/SUNAT
y normas modificatorias.
El PLE también tiene otras funcionalidades, como:
La generación y envío del Resumen del Libro Electrónico validado
La verificación, que permite contrastar si la información de los Libros y/o Registros es aquella por la que
se generó la Constancia de Recepción respectiva.
La consulta del historial, y
Los reportes de los libros y registros electrónicos.
El Programa de Libros Electrónicos- PLE, podrá ser utilizado por aquellos usuarios que tengan
la calidad de Generadores de Libros Electrónicos, al haberse afiliado con su Clave SOL al Sistema de
Libros Electrónicos a través de las opciones habilitadas en SUNAT Virtual. Dichos usuarios podrán
ejecutar las funcionalidades de Validar, Enviar, Verificar o ver el Historial de sus operaciones que han
tenido con la SUNAT y sus Libros Electrónicos, para ello deberán acceder al aplicativo utilizando su
Clave SOL.
La RS N° 248-2012/SUNAT ha establecido algunas disposiciones adicionales que se detallan a
continuación:
Se exceptúa de llevar el Libro Caja y Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el
Libro Mayor Electrónico.
Se exceptúa de llevar el Registro de Inventario en Unidades Físicas si se lleva el Registro de Inventario
Permanente Valorizado Electrónico.
El Libro de Inventarios y Balances podrá ser elaborado sin consignar información en los ítems 3.2, 3.4,
3.7, 3.8, 3.11 y 3.14 siempre que se cuente con la referida información con la estructura establecida en
dicho anexo en otro libro y/o registro llevado de manera electrónica y sea presentado cuando le sea
requerido por la SUNAT.
Se establece el plazo de un mes calendario para la anotación del Estado de Ganancias y Pérdidas en el
Libro de Inventarios y Balances, en los casos de modificación del coeficiente o porcentaje aplicable al
cálculo de los pagos a cuenta del régimen general del Impuesto a la Renta, computado desde el primer
día del mes siguiente a la presentación de la declaración jurada correspondiente.
El Libro de Inventarios y Balances deberá ser firmado exclusivamente por el Contador Público Colegiado.
Cabe señalar que los Contadores Mercantiles no podrán firmar el Libro de Inventarios y Balances a partir
del 2012, en virtud de lo señalado por la Tercera Disposición Complementaria, Transitoria y Final de la
Ley N° 28951, Ley de actualización de la Ley N° 13253, de profesionalización del Contador Público y de
creación de los Colegios de Contadores Públicos.
OBLIGACIÓN DE LLEVAR LIBROS CONTABLES:
En el caso del Perú estos libros son obligatorios en base al régimen tributario que se acoja
la persona natural o jurídica, el valor de cada libro lo da la legalización por un notario o jueces según sea
la circunstancia siendo estos regimenes los siguientes.
1. RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (RUS).- No existe la obligación de llevar libros de contabilidad, pero
deben tener ordenados los comprobantes de pago que sustentan el crédito deducible.
2. RÉGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA (RER)- Llevarán Registro de Compras, Registro
de Ventas e Ingresos, Libro de Inventarios y Balances, Libro de Planillas de Sueldos y Salarios en caso
de tener trabajadores dependientes, y Libro de Retenciones inciso.
3. RÉGIMEN GENERAL.-
Personas Naturales.- Que nos superan las 150 UIT Llevarán: Libro de Caja, Inventarios y Balances,
Registro de Compras y Registro de Ventas e Ingresos. Las personas que superan las 150 UIT llevaran
contabilidad completa.
Personas Jurídicas.- Levaran Contabilidad Completa
Están obligados a llevar los libros de contabilidad, todos los comerciantes sin distinción alguna cualquier
que sea el monto de los ingresos pudiendo hacerlo por sí mismos o por intermedio de otras personas a
quienes dan su autorización. Cuando lo llevan por sí mismos lo hacen con el asesoramiento de un
Contador. (Los comerciantes deben llevar libros de contabilidad con la intervención de contadores
titulados públicos o mercantiles (Ley 13252-IX-59 modificado el Art. 35 del antiguo Código de Comercio).
No registrarlo previamente constituye un grave delito que tendrán que responder oportunamente los
responsables ante el Poder Judicial donde el comerciante está obligado a exhibir sus libros, para dilucidar
responsabilidades, esta exhibición puede ser total o parcial, depende de la magnitud del delito.
Estos libros para ser admitidos a los Tribunales de Justicia deben estar registrados en idioma castellano,
en caso contrario debe ser traducido por un traductor nombrado por el juez y debe estar previamente
legalizado.
La conservación de los libros es fundamental, ya que se constituye como documentos probatorios de las
actividades que desarrollan las empresas por lo tanto el comerciante debe guardarlo por un largo periodo
como medio de precaución.
Según estas disposiciones se establecieron una serie de reglamentaciones consideradas en la
Ley Sociedades Mercantiles y a los comerciantes en general, para que dichos libros tengan efecto legal
deben estar previamente legalizados. Debemos aclarar que estas consideraciones del Art. que estamos
comentando fue modificado con la Ley de la profesionalización del Contador Público, sobre todo en lo
referente a lo que la Ley autorizaba a los comerciantes a llevar su propia contabilidad y las actuales
disposiciones vigentes autorizan a todos los comerciantes e industriales registrar todas sus operaciones
en los libros de Contabilidad llamados Principales o Básicos y Auxiliares; Libros Obligatorios y
Voluntarios, que le sirva como medio de control de todo cuanto constituye sus ingresos comunes.
Están obligados a llevar una contabilidad completa todas las personas Jurídicas y Naturales que ejerzan
actividades comerciales e industrial, de acuerdo al Artículo 13 del Decreto Legislativo No 200 y sus
ampliatorias R. D. No 340 - 83 EFC; y deben llevar un sistema de contabilidad utilizando libros de
Inventarios y Balances, Caja, Registro de Ventas, Sueldos, Salarios y libros auxiliares
de carácter obligatorio y las que hubiesen adoptado el uso de hojas sueltas y continuas de los sistemas
mecanizados y manuales de contabilidad, que cambie de razón social o se transforme a una forma
societaria distinta podrán a elección, continuar usando los libros y hojas de la razón social anterior o los
utilizando por la empresa que fue objeto de transformación, para registrar las operaciones subsiguientes
al acuerdo de adopción de nueva razón social o de transformación, hasta la terminación de las mismas, o
abrir nuevos libros o utilizar nuevas hojas de contabilidad de todo esto cualquiera que sea la forma como
continúen deben comunicar a la Dirección General de Contribuciones sobre el ejercicio de dicha
operación dentro de los 30 días siguientes a la fecha de inscripción en el Registro Mercantil.
2. Las personas naturales que ejerzan actividades económicas generadoras de rentas de tercera
categoría con ingreso bruto superior a 150 UIT.
Así mismo están obligados a llevar llamado REGISTRO DE INGRESOS, todos los profesionales sin
distinción que perciban ingresos provenientes del ejercicio independiente de su profesión, o sea de la
cuarta categoría.
La Contabilidad debe llevarse en castellano y las cantidades se deben registrar en soles para evitar de
registrar algunas operaciones que fueran efectuadas y de ese modo dificultar el fiel reflejo del resultado
de las mismas.
Para cumplir estas dedicadas funciones el contador tiene que reunir ciertas características tales como:
capacidad, habilidad y conocimiento teórico y práctico de las leyes vigentes que gobierna la vida
empresarial.
LEGISLACIÓN APLICABLE AL TRATAMIENTO CONTABLE.
CÓDIGO DE COMERCIO:
ARTÍCULO 25: Todo empresario deberá llevar una contabilidad ordenada, adecuada a la actividad de
la empresa, que permita un seguimiento cronológico de todas las operaciones, así como la elaboración
periódica de balances e inventarios. Llevará, necesariamente, sin perjuicio de lo establecido en las leyes o
disposiciones especiales, un libro de Inventarios y Cuentas Anuales y otro Diario. La contabilidad será
llevada directamente por los empresarios o por otras personas debidamente autorizadas, sin perjuicio de
la autoridad de aquellos.
ARTÍCULO 26: Las sociedades mercantiles llevarán también un libro o libros de actas en los que
constarán, al menos, todos los acuerdos tomados por las juntas generales y especiales y los demás
órganos colegiados de la sociedad, con expresión de los datos relativos a la convocatoria
y constitución del órgano, un resumen de los asuntos debatidos, las intervenciones de las que se hayan
solicitado constancia, los acuerdos adoptados y los resultados de las votaciones.
ARTÍCULO 27: Los empresarios presentarán los libros que obligatoriamente habrán de llevar al Registro
Mercantil del lugar del que tuvieran domicilio, para que antes de su utilización se ponga en el primer folio
de cada uno, diligencia, de los que tuviere el libro y, en todas las hojas de cada libro, el sello del Registro.
En los supuestos de cambio de domicilio tendrá pleno valor la legislación efectuada por el Registro de
origen. Será válida, sin embargo, la realización de asientos y anotaciones por cualquier procedimiento
idóneo sobre hojas sueltas que después habrán de ser encuadernadas correlativamente para formar los
libros obligatorios, los cuales, serán legislación antes de que transcurran cuatro meses siguientes a la
fecha de cierre del ejercicio.
ARTÍCULO 28: El libro de Inventarios y Cuentas Anuales se abrirá con el balance inicial detallado en la
empresa. Al menos trimestralmente se transcribirán con sumas y saldos los balances de comprobación
del ejercicio y las Cuentas Anuales. El libro Diario registrará día a día todas las operaciones relativas a la
actividad de la empresa. Será válida, sin embargo, la anotación conjunta de los totales de las operaciones
por períodos relativas a la actividad de la empresa. Será válida, sin embargo, la anotación conjunta de los
totales de las operaciones por períodos no superiores al mes, a condición de que su detalle aparezca en
otros libros o registros concordantes, de acuerdo con la naturaleza de la actividad de que se trate.
ARTÍCULO 29: Todos los libros y documentos contables deben ser llevados, cualquiera que sea el
procedimiento utilizado, con claridad, por orden de fechas, sin espacios en blanco, interpolaciones,
tachaduras ni raspaduras. Deberán salvarse a continuación, inmediatamente que se adviertan los errores
u omisiones padecidas en las anotaciones contables. No podrán utilizarse abreviaturas o símbolos cuyo
significado no sea preciso con arreglo a la ley, reglamento o la práctica mercantil de general aplicación.
ARTÍCULO 30: Los empresarios conservarán los libros, correspondencia, documentación y justificantes
concernientes a su negocio, debidamente ordenados durante seis años, a partir del último asiento
realizado en libros, salvo lo que se establezca en disposiciones generales o especiales. El cese del
empresario en el ejercicio de sus actividades no lo exime del deber al que se refiere el párrafo anterior y si
hubiese fallecido recaerá sobre sus herederos. En caso de disolución de sociedades, serán sus
liquidadores los obligados a cumplir lo prevenido en dicho párrafo.
ARTÍCULO 31: El valor probatorio de los libros de los empresarios y demás documentos contables será
apreciado por los Tribunales conforme a las reglas generales del Derecho.
ARTÍCULO 32: La contabilidad de los empresarios es secreta, sin perjuicio de lo que derive en lo
expuesto en las leyes.
La comunicación o reconocimiento general de los libros, correspondencia y demás documentos de los
empresarios, sólo podrá detectarse de oficio o de instancia de parte, en los casos de sucesión universal,
suspensión de pagos, quiebras y liquidaciones de sociedades o entidades mercantiles, expedientes de
regulación de empleo, y cuando los socios o los representantes legales de los trabajadores tengan
derecho a su examen directo.
En todo caso, fuera de los plazos prefijados en el párrafo anterior, podrá decretarse la exhibición de los
libros y documentos de los empresarios a instancia de parte o de oficio, cuando la persona a quien
pertenezcan tenga interés o responsabilidad en el asunto en que proceda la exhibición. El reconocimiento
se contraerá exclusivamente a los puntos que tengan relación con la cuestión de que se trate.
ARTÍCULO 33: El reconocimiento al que se refiere el artículo anterior, ya sea general o particular, se hará
en el establecimiento del empresario, en su presencia o en el de la persona que comisione, debiendo
aportarse las medidas oportunas para la debida conservación y custodia de los libros y documentos.
En cualquier caso, la persona a cuya solicitud se decrete el reconocimiento podrá servirse de auxiliares
técnicos en la forma y número que el juez considere necesario.
ARTÍCULO 293: Los libros que obligatoriamente deben llevar los empresarios con arreglo a disposiciones
legales vigentes, se legalizarán en el Registro Mercantil de su domicilio. Asimismo, podrán ser llevados
por el Registro Mercantil los libros detalle del Libro Diario y cualesquiera otros que se lleven por los
empresarios en el ámbito de su actividad.
LEY DE SOCIEDADES ANÓNIMAS.
Estados Financieros y aplicación de utilidades
Artículo 221.- Memoria e información financiera. Finalizado el ejercicio el directorio debe formular la
memoria, los estados financieros y la propuesta de aplicación de las utilidades en caso de haberlas. De
estos documentos debe resultar, con claridad y precisión, la situación económica y financiera de la
sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio vencido. Los estados
financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas con la antelación necesaria para ser
sometidos, conforme a ley, a consideración de la junta obligatoria anual.
Artículo 222.- La memoria. En la memoria el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y
estado de los negocios, los proyectos desarrollados y los principales acontecimientos ocurridos durante el
ejercicio, así como de la situación de la sociedad y los resultados obtenidos.
La memoria debe contener cuando menos:
a. La indicación de las inversiones de importancia realizadas durante el ejercicio;
b. La existencia de contingencias significativas;
c. Los hechos de importancia ocurridos luego del cierre del ejercicio;
d. Cualquier otra información relevante que la junta general deba conocer; y,
e. Los demás informes y requisitos que señale la ley.
Artículo 223.- Preparación y presentación de estados financieros. Los estados financieros se
preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de
contabilidad generalmente aceptados en el país. (*)
Artículo 302.- Libros y registros. Las sociedades civiles deberán llevar las actas y registros contables
que establece la ley para las sociedades mercantiles.
EJERCICIO N° 02
Realizar el reconocimiento del activo, pasivo y patrimonio de la "Empresa Agroindustrial COSUR S.A.C,
quien inicia sus operaciones económico el 15 de abril del 201.., para la formulación
del libro de inventario y balance, con el siguiente Inventario:
EJERCICIO N° 03
Realizar el reconocimiento si corresponde al activo, pasivo y la cuenta y divisionarias de la empresa
Ruthcita EIRL con RUC N° 20013071596 de Ruth María Salas Albarracín al cual pertenecen cada uno de
los siguientes datos:
Pasivo
DETALLE o Divicionaria 201…
/Activo
1. Alquiler por pagar 1,800.00
2. Existencias no recibida 11,500.00
3. Una laptop a nombre de la propietaria 3,100.00
4. Costo de producción 12,200.00
5. Cuentas por rendir 1,500.00
6. Disponible en el banco 11,500.00
7. Cuentas de cobranza dudosa 200.00
8. Desvalorización de existencias 5,000.00
9. Equipo molinera 5,000.00
10. Sembrío de trigo 2 Hectáreas, valorizado en 4,300.00
11. Terreno de sembrío en alquiler, valorizado en 30,000.00
12. Compensación por tiempo de servicios 1,500.00
13. Banco cuenta ahorros, préstamo (Bco Crédito) 15,00.00
14. Harina de trigo, 2000 Bolsas de 1 Kg. 7,200.00
15. Trigo para moler 2000 Kg. 6,100.00
16. Maquinaria-Molino aporte de los socios valor libros 3,300.00
17. Depreciación del molino 9,700.00
18. Perdida del ejercicio anterior 2,500.00
19. Mantenimiento de maquinaria molinera 1,000.00
20. Ventas del día 1,800.00
21. Ingresos financieros, conforme al resultado 1,500.00
22. Créditos fiscal 500.00
23. Saldo de 01 mes de deuda a largo plazo 1,100.00
TERMINOLOGIA UTIL EN DESARROLLO CONTABLE
1. Activo.- Conjunto de valores, bines y derechos que posee una empresa.
2. Activo corrientes.- Conjunto de valores, bienes y derechos de la empresa de fácil realización al
efectivo o se espera sean convertida en efectivo o equivalente de efectivo absorbidas a corto plazo.
3. Activo fijo.- Conjunto de bienes duraderos que posee una empresa que pueda consolidarse dentro de
este rubro es: tenga una duración mayor aun año, su precio sea considerable o sea un conjunto de bines
para ser utilizados en las operaciones regulares de negocios.
4. Activo fijo neto.- Diferencia entre el valor bruto del activo fijo y su depreciación acumulada.
5. Afiliadas.- Empresas sujetas al control común de otra o que pertenecen a la asociación y/o grupo de
fines comunes.
6. Amortización.- Aplicación de la disminución de valor del activo intangible a los resultados de un
periodo determinado o reducción gradual de un valor, deuda u otros.
7. Balance general.- Estado financiero representa a una fecha determinada desde su funcionamiento, a
las fuentes de las cuales se han obtenido los fondos terceros en las operaciones de un empresa (pasivo y
patrimonio neto), así como los valores, bienes y derechos que están invertidos dichos fondos.
8. Bono.- Título de valor de renta fija, representativo de una deuda contraída por un ente, redimible a
corto, mediano o largo plazo.
9. Capital adicional.- Aquel que proviene de primas de emisión o de condonaciones o aporte de terceros.
10. Capital de trabajo.- Capital de uso corriente en las operaciones de un negocio en exceso de activo
corrientes sobre el pasivo corriente. El importe del capital de trabajo, y el índice de capital de trabajo
(relación del archivo corriente con respecto al pasivo corriente) son utilizados como medida de la
capacidad de pago en el corto plazo.
11. Capital pagado.- Monto del capital social realmente aportado.
12. Capital personal.- En las empresas unipersonales, en la diferencia entre el activo y pasivo,
equivalente al patrimonio neto y está representado por el valor del aporte del dueño o propietario.
13. Capital social.- Recursos con que cuenta una sociedad como resultado del aporte de sus socios,
participación, dichos soportes constan en una escritura pública y está representado por acciones o
participaciones.
14. Capital suscrito.- Importe del capital que los socios se han comprometido documentalmente aportar
a la sociedad.
15. Cédula hipotecaria.- Título obligación con garantía hipotecaria.
16. Corto plazo.- Periodo generalmente no mayor de un año.
17. Costeo. Proceso de determinación del costo de las actividades de producción, transformación,
explotación, operación, o servicios.
18. Costeo directo.- Neto de contabilidad de costos que no considera a los costos fijos de fabricación
como parte del costo unitario del producto las ventas menos al costo directo de las mismas, se conoce
como ingreso o utilidad marginal.
19. Costeo que absorción.- Neto de contabilidad de costos que consiste en aplicar tanto los costos
directos o variables en la determinación de costo unitario de producción.
20. Costo.- Total de desembolsos efectuados para la obtención de un bien o servicio.
21. Costo de ventas.- Costo de producción o a adquisición de los bienes vendidos sin los beneficios o
utilidad.
22. Costo fijo.- Gastos que no varían en relación con el volumen de negocios. Los costos fijos pueden
variar por causas independientes de volumen en un tiempo o periodo.
23. Costo marginal.- Variación de costo total originado por un pequeño variación de producción.
24. Costo variable.- Gastos que varían directamente con el volumen de producto, las ventas,
los medios empleados u otra medida de actividad.
25. Cuentas analíticas.- Cuentas que agrupan la determinación de los costos en sus diferentes
elementos, actividades y etapas.
26. Cuentas de orden.- Cuentas que representan compromisos y contingencias que dan origen a una
relación jurídica con terceros y cuya ejecución eventual podría modificar la situación financiera de la
empresa.
27. Cuentas de valuación.- Aquellas que sirven para determinar el valor contable de ciertos activos
comprende la provisión para cuentas de cobranza dudosa, la provisión para desembolsos sesión de
existencia provisión para su actuación de valores, depreciación amortización acumulada.
28. Cuentas por cobrar.- Derecho exigibles originados por venta de bienes y servicios, otorgamiento de
préstamos o cualquier otro concepto.
29. Depreciación.- Pérdida o disminución de valores de un activo fijo (excepto terrenos). Debido al uso, a
la acción del tiempo o a la obsolescencia.
30. Descuento.- Reducción practicado habitualmente sobre el precio corriente de venta, debido a
consideraciones tales como volúmenes de venta condiciones de pago, prestigio calidad de cliente,
ubicación geográfica etc. los descuentos se calculan generalmente por aplicación de un porcentaje del
precio corriente de ventas.
31. Diferimiento.- Tratamiento contable de acuerdo con la recepción del ingreso y antes de que ésta sea
devengado buen incremento de una erogación previa al recibo de los beneficios con ella relacionadas
tales partidas aparecen como un pasivo o como un activo en el balance general y la transferencia a las
cuentas de resultados de los periodos siguientes a medida que el ingreso se debería o se reciben los
servicios relacionados con la erogación.
32. Dividendo.- Parte de las utilidades que se asignan como utilidad que viene a ser renta a cada acción
o participación de capital.
33. Divisas.- Medios de pago expresando en una moneda extranjera.
34. Ejercicio contable.- Periodo en el que se mida la actividad financiera, económica y/o presupuestal de
una empresa, el mismo que para efectos legales es generalmente en un calendario.
35. Estado de cambios en el patrimonio neto.- Estado financiero que muestran las variaciones
ocurridas en las distintas partidas patrimoniales, durante un período determinado.
36. Estados de Flujo de Efectivo.- Estado financiero que muestran las variaciones ocurridas en
operaciones y/o actividades de financiamiento, de destino como operación e inversión referentes al
efectivo o equivalente de efectivo, durante un período determinado.
37. Estados de Resultados.- Son cuadros que presentan en forma sistemática y ordenará los diversos
ingresos y egresos de la actividad económica de una empresa
38. Estados de Situación financiera.- Son cuadros que presentan en forma sistemática y ordenará
diversos aspectos de las situación financiera de una empresa de acuerdo con principios de
contabilidad general aceptados.
39. Existencias.- Bienes de propiedad de una empresa destinadas a la comercialización, explotación
producción, servicio o fabricación de sus productos o consumo mantenimiento de sus servicios.
40. Filial o suscitaría.- Es una empresa controlada por otra.
41. Giro.-Orden de pago para transferencia de fondos mediante un título valor o sistema.
42. Imputación.- Inscripción de elementos básicos en las cuentas de costos y eventualmente en
cualquier otra cuenta cuando la explicación es directa se utilizan las palabras aceptación o asignación, la
inscripción indirecta viene precedida de una distribución.
43. Inventario.- Relación detallado de los componentes del activo, pasivo y patrimonio de una empresa
en una fecha determinada.
44. Inventario permanente.- Organización de las cuentas de existencia que mediante el registro de los
movimientos permite conocer de manera constante, durante el ejercicio, las diferencias en cantidad y
valores.
45. Largo plazo.- Periodo, generalmente mayor de cinco años.
46. Mediano plazo.- Periodo, generalmente, mayor de un año sin exceder de cinco años.
47. Nota a los estados financieros.- Son explicaciones o descripciones de hechos o situaciones
cuantificables o no, que forman por parte de dichos estados pero que no se pueden incluir en los mismos,
para una correcta interpretación los estados financieros deben leerse conjuntamente con ellos.
CAPITULO III
EJERCICIO N° 05
Identificar, codificar, ordenar y clasificar las cuentas por su destino si son: debe o haber y determinara la
respectiva sumatoria, conforme al Plan Contable General Empresarial, de lo siguiente y desarrollar el libro
inventario y balance final correspondiente de la empresa el renacer SCRLtda:
IMPORTE
DESCRICION
PARCIAL
Cheques en tránsito a nombre de la empresa 15,000.00
Cheque sin fondo por cobro 1,200.00
Zapato dama 100 pares, en consignación cada par 45.00
Rendición de Caja Chica por 300.00
Mercadería por recibir 800.00
Tributos IGV (crédito Fiscal) 120.00
Es necesario aclarar que los cheques sin fondos son títulos valores sin valor legal, por lo contrario es
responsabilidad y factible de denunciar, por lo tanto para la empresa no es considerado como activo.
Asimismo, los 100 pares de zapatos , no es considerado como activo de la empresa, por lo contrario sería
necesario realizar un control de inventario mediante las cuentas de orden "elemento cero"
EJERCICIO N° 06
Codifique en el presente cuadro y registrar cuales correspondan en el Libro Inventario y Balance de la
"Empresa de Transportes El APU" de Juan Reátegui Pedraza, quien reinicia sus operaciones al 01 de
enero del 2013, con los siguientes datos que a continuación se muestra:
Pasivo o Divicio
DETALLE 2013
/Activo naria
1. Devolución de alquiler pagado por anticipado 1,800.00
2. Suministros 900.00
3. Recibo de honorarios por pagar 1,500.00
4. Sobre giro bancario 11,500.00
5. Prestamos al personal 500.00
6. Desvalorización de existencias 200.00
7. Unidades de transporte, 02 buss cada uno a 95,000.00
8. Terreno para garaje en alquiler, valorizado en 54,300.00
9. Adelanto de compensación por tiempo de servicios 500.00
10. Donación en efectivo del Banco Crédito 1,500.00
11. Llantas de repuesto, 10 unidades valorizado en 3,500.00
12. Gastos de boletas de peaje, valorizados 1,050.00
13. Un auto a nombre del propietario 16,100.00
14. Depreciación acumulada 9,500.00
15. Proyecto del estudio de mercado del negocio 2,200.00
16. Gastos de constitución (licencia y Libros contables) 800.00
17. Utilidad del ejercicio anterior 2,500.00
18. Amortización de los intangibles 750.00
19. Ingresos financieros, según resultado económico 1,800.00
20. Impuesto a la renta por pagar 1,500.00
21. Préstamo del Banco de crédito a largo plazo 25,500.00
SOLUCIÓN
Pasivo o
DETALLE Divicionaria Importe 201..
activo
1. Devolución de alquiler pagado por anticipado Activo 101 1,800.00
2. Suministros Activo 252 900.00
3. Recibo de honorarios por pagar Pasivo 424 1,500.00
4. Sobre giro bancario Pasivo 104 11,500.00
5. Prestamos al personal Activo 141 500.00
6. Desvalorización de existencias Pasivo 291 200.00
7. Unidades de transporte, 02 buss cada uno a Activo 334 95,000.00
8. Terreno para garaje en alquiler, valorizado en 54,300.00
9. Adelanto de compensación por tiempo de servicios Activo 4152 500.00
10. Donación en efectivo del Banco Crédito Activo 101 1,500.00
11. Llantas de repuesto, 10 unidades valorizado en Activo 253 3,500.00
12. Gastos pagados de boletas de peaje, valorizados 1,050.00
13. Un auto a nombre del propietario Activo 334 16,100.00
14. Depreciación acumulada Pasivo 391 9,500.00
15. Proyecto del estudio de mercado del negocio Activo 349 2,200.00
16. Gastos de constitución (licencia y Libros contables) Activo 3412 800.00
17. Utilidad del ejercicio anterior Pasivo 591 2,500.00
18. Amortización de los intangibles Pasivo 392 750.00
19. Ingresos financieros, según resultados económicos 1,800.00
20. Impuesto a la renta por pagar Pasivo 4017 1,500.00
21. Préstamo del Banco de crédito a largo plazo Pasivo 451 25,500.00
Es necesario aclarar con respecto a:
Terreno para garaje en alquiler, valorizado en, son terrenos que no son propiedad de la empresa, tan solo
viene rentando y utilizando en calidad de alquiler para los servicios de garaje, por el contrario ocasiona
gastos por dicho concepto.
Gastos de boletas de peaje, son comprobantes de pago que durante los viajes realizados la unidad de
transporte ocasiona gastos por tasas que genera para el Estado, lo que implica gastos ya ejecutados
durante el ejercicio económico.
Ingresos financieros, según resultados económicos, asimismo ingresos captados por conceptos
de interés que han sido contabilizados en el estado de resultados, lo que implica que ya sido contabilizado
en efectivo por dicho concepto.
La determinación del capital es mediante la ecuación contables que vendría a ser el siguiente:
Bibliografía
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2. CALDERÓN BOQUILLAZA, José .G - Contabilidad general 1(2009).
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4. GÓMEZ RONDON, Francisco Contabilidad I semestre "Teoría y Práctica" Ediciones Fragor
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6. PALOMINO GUILLEN, Rosa María -contabilidad comercial(2008) Lima Perú
7. PINGO ROLANDO, F. Manual de Control de Inventario (2011)
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9. SANCHEZ ROJAS , Carlos - laboral tributario (2001)
10. VILLACORTA CAVERO, Armando: Contabilidad para Gerentes y Emprendedores, (2011)
11. VILLA VICENCIO ROSALES, Walter - manual contable laboral (1999).
12. QUISPE CANZAYA A, Contabilidad General, 1994
13. www.monografias.com
14. www.terra.com
15. www.elrincondelvago.com
AGRADECIMIENTO
A mis colegas y alumnos de la UNAMBA, por su
constante apoyo y afán de seguir superándose.
A mi esposa Norma y mis hijos Brayan y Ronald , por
haberme dado las fuerzas para seguir surcando por el camino
y en el que hacer de la vida y el profesionalismo.
Autor:
Mauro Huayapa Huaynacho
UNIVERSIDAD NACIONAL MICAELA BASTIDAS APURÍMAC
FACULTAD DE ADMINISTRACIÓN
ESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE ADMINISTRACIÓN DE EMPRESAS
GUÍA DE ENSEÑANZA
DOCENTE:
CPC. Mauro Huayapa Huaynacho
ABANCAY - PERÚ
2012
[1] D.S. NRO 234-2006/SUNAT