SISTEMAS DE CONTROL INTERNO

ACTIVIDAD EVALUATIVA EJE 2 - TALLER

ANGELICA MARÍA GÓMEZ

KAREN VANESSA MENDOZA

BLANCA ROSA OSORIO BARRERA

MARÍA CAMILA PARRA ÁLZATE

JUAN CARLOS DIAZ LÓPEZ

PRESENTADO

CLAUDIA MILENA SÁNCHEZ CRUZ

TUTOR MODULO

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS, ECONÓMICAS Y FINANCIERAS

GESTIÓN Y ADMINISTRACIÓN DEL RIESGO

BOGOTÁ D.C.

2019

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 Tabla de contenido

Introducción ............................................................................................................................ 3

Objetivos................................................................................................................................. 4

1- Ambiente de control interno ............................................................................................ 5

2- Administración de riesgos ............................................................................................... 8

3- Actividades de control ................................................................................................... 11

4- Información y comunicación ......................................................................................... 14

5- Supervisión .................................................................................................................... 17

Conclusiones......................................................................................................................... 20

Referencias Bibliográficas .................................................................................................... 21

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 Introducción

Como hemos venido conociendo en nuestras diferentes etapas de formación

académica, la globalización económica ha sido un proceso que han tenido que asumir y
priorizar las empresas, teniendo que fortalecer su estructura administrativa interna a través
de estrategias, ya que las necesidades más inmediatas son adaptarse a los cambios
permanentes a fin de lograr cada vez un mejor posicionamiento en los mercados y
aprovechar las oportunidades para el logro del éxito.

De acuerdo a lo anterior, es vital que las pequeñas y medianas empresas cuenten con
la aplicación de modelos de control interno, ya que muchas trabajan de manera empírica
llevándolas a situaciones no previstas que pueden afectarlas, en el caso del presente taller se
tendrá como referencia el COSO III, adicionado a los 41 factores de riesgos que rondan este
tipo de sociedades que nos permitirá analizar y reflexionar las medidas que se pueden
adoptar para gestionar el riesgo de manera eficaz y eficiente.

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 Objetivos

 Mediante uso de la técnica de juego de roles realizar, un análisis prospectivo de los

factores de riesgo que generablemente se presentan en las empresas pequeñas y
medianas, para lograr identificar las afectaciones a nivel de control interno teniendo
como referencia el Sistemas de Control Interno COSO III.

 Establecer la afectación que puede ocasionar los factores de riesgo dentro de las
empresas y establecer medidas de tratamiento de los riesgos que sean efectivas y
conduzca a los objetivos propuestos.

 Mediante la realización las actividades propuestas en el presente taller conocer y

analizar cada uno de los cinco componentes del modelo COSO III, para identificar
su importancia y su relación con el logro de los objetivos organizacionales, dentro
de control Interno de las empresas.

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 1- Ambiente de control interno

En el ambiente de control interno, se realizan procedimientos para detectar

responsabilidades, detección de fraude, fallas humanas, eficacia, malas decisiones y
posibles complots. Javier Ulises Romero.
Por esta razón, se considera que los factores que afectan a la autoridad y responsabilidad
son:
• Integridad y valores éticos: Para este aspecto, se debe demostrar compromiso en una
organización, pero este aspecto falla cuando hay factores como tener una mala actitud, ya la
actitud y el compromiso con la entidad es un elemento esencial para el control y la
administración, afecta en todo el entorno laboral, ya que cuando una persona muestra su
mala actitud, las demás personas pueden sentirse agobiadas por esta actitud y causará un
mal ambiente laboral, se perderá la integridad y los valores éticos entre la organización e
impedirá el crecimiento y el sostenimiento de la empresa.
Otro factor que afecta a este aspecto es sacar del negocio mucho dinero para gastos
personales, por obvias razones muchas empresas medianas y pequeñas entran en quiebra,
cuando se empiezan a pagar gastos personales se pierde la integridad, siempre debe haber
un control ya que la mayoría de las veces se van a tener gastos en la empresa, para todos los
tipos de recursos, pero cuando no empieza a haber este dinero, todos los procesos se caen
por falta de elementos o capital que se necesita para sustentarlos, debe haber un ahorro y
fijar un costo de oportunidad para no caer en quiebra, además que se pierde la
responsabilidad que cuenta como uno de los valores éticos.
Cuando hay falta de capacitación del empresario y los directivos, se pierde la cultura
organizacional, pierden el compromiso por la entidad y el control, ya que por falta de
capacitación se desconocen temas y normas de la empresa y se crean suposiciones que
pueden afectar a la empresa, como los valores rigen a la conducta del personal, cuando no
se tiene en cuenta ni se capacitan sobre las políticas de esta, se pierde el interés y se pueden
mal gastar los recursos causando también corrupción y un mal control interno.
• Autoridad y responsabilidad: Como bien se sabe, la autoridad es la persona encargada de
dirigir la empresa hacia su objetivo, creando estrategias para el cumplimiento de normas y
políticas y creando estrategias para lograr cumplir la misión y la visión planteadas cuando

5
se creó la empresa. Unos de los factores que afectan a este aspecto es la mala
administración del tiempo, ya que la mayoría de las veces los procesos se tienen que hacer
es un tiempo determinado o puede que más adelante sea más difícil cumplir el objetivo,
además este factor puede afectar a todas las personas que laboran en la entidad, trayendo
cansancio y la autoridad no puede delegar ni distribuir bien las actividades, dañando
también su imagen y haciéndolo ver como una persona desorganizada e irresponsable.
La mala gestión financiera en materia de endeudamiento y liquidez afecta mucho también,
ya que cuando la empresa se empieza a endeudar le queda menos dinero para los recursos,
empiezan a recortar personal, los empleados empiezan a tener una carga laboral y la
autoridad ya no está para guiar y fortalecer los procesos por falta de personal, haciendo que
se pierda el objetivo y fracase la empresa. La responsabilidad está en tener en cuenta la real
capacidad de venta, tiene que hacer cumplir las metas y trabajar bien para crecer. Se debe
verificar y “controlar los flujos de fondos para que sea siempre superior como promedio a
la velocidad de egresos de los mismos” Mauricio Lefcovich,2004 esa es la responsabilidad.
La ausencia de políticas de mejora continua, este es uno de los más importantes, porque es
el que ayuda a que la autoridad tome decisiones responsablemente, cuando se hace un
estudio de las fallas y logros que ha obtenido la empresa, la persona encargada de tomar
decisiones o la autoridad estudia los resultados y para que la empresa siga por un buen
camino, debe implantar mejoras para lograr los objetivos, cuando esto no se hace la
empresa entra en quiebra muy rápido, porque debe tener resultados positivos tanto en el
presente como en el futuro, y mirar los errores que se tuvieron en el pasado y mejorarlos, la
globalización avanza muy rápido, y todas las grandes empresas implementan estrategias de
mejora continuamente, en los productos, procesos y recursos, se debe tener una visión
innovadora porque la tecnología cambia y las políticas también. Esto va atado a las fallas en
la planeación, cuando se tiene un plan de contingencia un problema se puede solucionar
rápidamente, pero cuando no hay una buena planeación, pueden pasar cosas que no se
esperaban y entrar en bancarrota, planear también que personas manejaran los diferentes
procesos, porque las personas que son de confianza y manejan temas como el financiero de
la empresa puede cometer casos de corrupción. Y la autoridad siempre estará en frente de
todos estos temas y quedará marcado el nombre de él.
Todos estos temas van ligados, y cuando una autoridad o responsable tiene graves falencias
a la hora de resolver problemas y tomar decisiones no puede liderar ningún proceso ni
hacer cumplir el objetivo de la empresa, un líder siempre sabe qué hacer, como lo decía
anteriormente, este debe tener un plan de contingencia ante cualquier eventualidad, ya que
llevar los procesos a cabo tienen consecuencias, pero si se lidera bien y hay estrategias bien
planteadas se puede resolver cualquier tipo de problema y tomar una buena decisión para
que no afecte a las otras partes relacionadas.
No contar con buenos sistemas de información puede afectar mucho a la empresa, el
responsable debe velar por que se cuente con información de todos los procesos para saber
en qué estado se encuentra la entidad, con esta información se puede establecer un plan de

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contingencia, planes y estrategias y los puede sacar de apuros y puede lograr el crecimiento
de esta.
• Estructura organizacional: Las fallas en controles internos pueden llegar a afectar la
estructura organizacional, ya que cada quien tiene su cargo y sus funciones, pero cuando no
se hace un buen control interno, más adelante se dan cuenta que otras personas están
llevando a cabo procesos que no tenían que estar haciendo y ahí es cuando se establece que
hay un caso de corrupción. La estructura organizacional ayuda a definir quien maneja cada
tema, puede ser un tema delicado que debe ser realizado por una persona con mucha
experiencia y por el cual se le debe dar mucha confianza.
• Políticas de personal: La mala selección de personal afecta en las políticas, ya que muchas
veces se contratan personas irresponsables que no conocen ni siquiera a que se dedica la
entidad, una persona que trabaje en una empresa debe estar comprometida, tener
conocimiento de cada uno de los temas que se manejan y los objetivos que se tiene
planteados, cuando una persona está comprometida cumple cada una de las políticas y de
las obligaciones vela por que las actividades se realicen de la mejor manera, atraen más
clientes y el crecimiento de la corporación, cuando se selecciona mal el personal pasa todo
lo contrario, se pierden clientes, hay mal ambiente y se incrementan los costos de
productividad y por qué tocaría contratar a otra persona.
Esto genera falencias en la política de personal, por que como no se contratan a las
personas adecuadas se tiene más gastos en capacitaciones, hay fallas en la motivación del
personal generando improductividad, fallas en gastos y costos, rotación de personal y por
todo esto cae la rentabilidad.
• Clima de confianza en el trabajo y responsabilidad: Cuando se seleccionan mal los socios
empieza a haber desconfianza, porque no siempre tiene el mismo objetivo para la empresa,
es muy difícil poner de acuerdo a las personas, pero cuando son socios es más complicado,
se pueden perder grandes oportunidades y genera mal clima laboral haciendo que unos
trabajen por un objetivo diferente y la empresa se puede dividir a causa de esto, se pierde la
confianza y la empresa puede perder clientes internos y externos.

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 2- Administración de riesgos
No contar con buenos sistemas de información (riesgo interno)

Afectación

 Las fallas de Hardware y/o Software impiden el correcto funcionamiento del

sistema y esto tiene afectación en la perdida de información y desgaste
administrativo de la empresa.
 Se puede presentar vulnerabilidad en los recursos informáticos y de infraestructura
tecnológica, trayendo consecuencias tales como manipulación o pérdida de
información vital de la empresa.
 Cuando se realiza una adquisición incorrecta de recursos informáticos ya sea
equipos, programas, aplicaciones, etc. Puede presentar perdidas económicas por
cambios tecnológicos y actualizaciones, además de retrasos en procesos de la
empresa.

Tratamiento

 Gestión de la tecnología de la información: un comité entrega supervisión,

seguimiento e información de las actividades de tecnología de información.
 Infraestructura de la tecnología de la información: los controles se aplican a la
definición, instalación, configuración, integración y mantenimiento de los sistemas.
 Gestión de seguridad: son controles de acceso lógico a bases de datos, acceso de
red, cuentas de usuario, entre otros.
 Adquisición, desarrollo y mantenimiento del Software: los controles sobre la
adquisición e implantación del Software se incorporan a un proceso establecido para
gestionar el cambio, dichos controles incluyen la autorización de solicitudes de
modificación, revisión de cambios, aprobaciones, documentación, implicaciones de
los cambios para otros componentes de la tecnología de la información, resultados
de las pruebas de carga y protocolos de implantación.

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Fallas en los controles internos (riesgo interno)

Afectación

 Cuando la alta gerencia no cumple con las actividades de control, se pueden

presentar practicas inadecuadas por parte de los miembros de las misma y generar
fallas en el sistema de control interno
 Se pueden presentar errores o irregularidades por parte de los administradores y
llegar a cometer fraudes, en todos los niveles de la empresa.

Tratamiento

 Revisar la aplicación de los planes, la adecuada realización y supervisión de los

trabajos, la puntual distribución de los resultados y el seguimiento de las
recomendaciones y su correspondiente implantación.
 Realización de un programa de trabajo con un conjunto de instrucciones a los
involucrados en el control y registro de la ejecución apropiada del trabajo.

Mala selección de personal (riesgo interno)

Afectación

 Atraso en las actividades y cumplimiento de funciones, no entrega de los informes

de manera oportuna, poca habilidad en el desempeño de sus funciones.
 No cumplimiento de los objetivos de la entidad, insatisfacción del usuario,
sanciones por los entes de control.
 De acuerdo con lo anterior se puede considerar una afectación alta, que podría
retrasar el crecimiento de la empresa e incluso llevarla a la quiebra.

Tratamiento

 Aplica acciones preventivas, donde se deben escoger el personal calificado basado

en el perfil de cargos, establecido en el manual de funciones, con el objeto de
ofrecer un servicio de calidad.

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  Dentro del proceso de inducción, prestar especial atención a la capacidad evolutiva
de los mismos, para así lograr un personal lo suficientemente capacitado para
ejercer a conformidad sus funciones.

Mala gestión financiera en materia de endeudamiento y liquidez (riesgo interno)

Afectación

 La falta de autonomía en materia presupuestal y financiera puede generar procesos

jurídicos de cobro, demandas, de igual manera se pueden generar pagos de intereses
por incumplimiento de obligaciones y posibles sanciones por parte de la DIAN y
otros órganos de control.

Tratamiento

 Realizar seguimiento periódico a la ejecución presupuestal de gastos, como también

implementar sistemas de control contable confiables.
 Dar capacitación actualizada al personal encargado de contabilidad de la empresa,
en temas de normas tributarias, presupuestales y crediticio, como también trabajo en
equipo y comunicación entre dependencias, proveedores y los que tengan que ver
con la gestión financiera

Mala ubicación (riesgo externo)

Afectación

 La empresa tendrá un gran reto al inicio para el poder posicionarse, teniendo la

probabilidad de fracasar.
 Se presentará mayores gastos en publicidad, red de ventas y demás aspectos para
lograr éxito empresarial.

Tratamiento

 Implementar capacitación constante al personal del área de ventas, para tener un

servicio al cliente excelente, para eso se debe tener un seguimiento y control por
parte de responsables.

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 Uso de redes sociales para realizar publicidad y tener monitoreo de la efectividad de
esta estrategia y de las demás que se implementen.

3- Actividades de control
1. No contar con buenos sistemas de información:

La tecnología y los sistemas de información de una empresa son elementales ya que

en la actualidad todos manejan por medio de estos sistemas. A través de su uso se
logran importantes mejoras, pues automatizan los procesos operativos, suministran
una plataforma de información necesaria para la toma de decisiones y, lo más
importante, su implantación logra ventajas competitivas o reducir la ventaja de los
rivales.

 La primer política, aborda la necesidad de la implementación de un sistema

de gestión de seguridad de la información, planteado desde la descripción
del quién, qué, por qué, cuándo y cómo, en torno al desarrollo de la
implementación y las personas encargadas del manejo sistema.

 La segunda política deseamos maximizar la utilidad que posee nuestra

información, el negocio la debe manejar de forma correcta y eficiente, tal y
cómo se manejan los demás recursos existentes. Vega Briceño Edgar
Armando. (2005, Junio 17, se debe contar con una persona encargada y con
capacitada de manejo de la información más confiable de la organización,
contando también con un buen backup, este debe ser diario y llevando un
control general mensual.

Fallas en los controles internos

Los procedimientos de control interno no solamente tienen que existir sino que
también tienen que funcionar y funcionar bien. El factor humano es el más
importante de un sistema de control interno, ya que los procedimientos, las tareas,
las decisiones, etc. se ejecutan normalmente por seres humanos, que además de la
experiencia y conocimientos específicos requieren del tratamiento y de las
condiciones ambientales y materiales necesarias para ejecutar su trabajo con la
eficiencia requerida. (Arístides, 2019).

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  La primera política es, establecer un programa de auditorías anual, cuyos
procedimientos son desarrollados como una actividad independiente y
objetiva de evaluación y consulta, para mitigar el riesgo que se corre y
mejorar las operaciones de la organización, ayudar al cumplimiento de sus
objetivos desde un enfoque sistemático y disciplinado que mejore la
efectividad y eficiencia de los procesos de gestión de riesgos.

 La segunda política se basa en el ambiente de trabajo de los empleados el

compromiso que estos tienen frente a sus labores para incumplir las
orientaciones de la dirección y por tanto una distensión o incumplimiento de
los controles, lo que puede afectar o influir en la actitud de un trabajador
acerca de cometer fraude contra la organización, por ello se debe ciertas
reglas dando también confianza al empleado.

Mala selección de personal

Pocas áreas tienen un impacto más inmediato y duradero sobre las organizaciones
en el reclutamiento y la selección de sus empleados, si no se cuenta con la persona
indicada para cada tarea, no es posible cumplir con los objetivos de la organización.
Toma gran tiempo reclutar el personal idóneo para la conformación de grupos de
trabajo competitivos y es por ello que las organizaciones deben entender que el
talento humano es el capital más importante, por ende, el recurso humano hace que
las organizaciones funcionen, son ellos los encargados de controlar la calidad,
diseñar, producir, distribuir los productos y servicios, entre otras, por tal motivo sin
personal eficiente es imposible que una organización cumpla sus objetivos
(Sandoval, 2017).
El orden en el que se debe evaluar la selección de personal Selección. -
Capacitación y desarrollo. - Evaluación de desempeño.

 La primera política para este factor es la relación de conocimientos técnicos

del tema para realizar adecuadamente la labor, realiza un estudio donde se
evidencie el proceso de seleccionado y saber cuáles son sus antecedentes.

 La segunda política sea desarrollar pruebas, donde nos muestren la

capacidad de la persona frente al cargo y situaciones que se pueden presentar
en el proceso y así saber si a futuro se corre un riesgo con dicha persona

12
Mala gestión financiera en materia de endeudamiento y liquidez

Los factores financieros se ven afectados por el uso inapropiado de las herramientas como
la planificación estratégica y la financiera para la toma de decisiones. Es por esta razón que
se debe manejar de la mejor manera los indicadores financieros que están fundamentados
en la información tanto contable como financiera para la efectividad en la toma de
decisiones de la alta directiva de una empresa u organización que tiene como objetivo,
obtener crecimiento de dentro de un mercado. (Ávila, 2003, pág. 9)

 Revisan periódicamente, a través de su área de tecnología, los perfiles de

acceso a los aplicativos de gestión financiera, establecen perfiles de usuario
de respaldo en caso de que el colaborador designado presente inasistencia
por algún motivo y aseguran que ningún colaborador tenga acceso exclusivo
para ejecutar y/o controlar todos los aspectos de una transacción o evento.

 Tener una buena selección de las alternativas de inversión de portafolio los

criterios de seguridad, liquidez y rentabilidad, así mismo medir el nivel de
endeudamiento, basándose también en la cartera de la organización.

Mala ubicación

La localización geográfica de la empresa en una determinada localidad, municipio,

zona o región es una decisión de tipo estratégico. Dicha decisión dependerá de
ciertos factores que pueden favorecer o perjudicar la actividad económica presente y
futura de la empresa.
A la hora de elegir la ubicación concreta del local debemos tener en cuenta la
superficie, su distribución en planta, su coste y forma de adquisición (alquiler,
compra, leasing), la reglamentación que puede afectarle, así como posibilidades de
una futura ampliación. (AGENCIA BLOOMBERG, 2018).

 Estudio de localidades donde se evidencie el movimiento y la rotación de la

población, el Número de competidores en las cercanías. Cuantos más

13
 competidores haya en una zona, más dura será la competencia y más bajos
serán los márgenes.

 Coste, superficie y estructura del establecimiento, coste de

acondicionamiento para la puesta en marcha del negocio, y comunicaciones,
infraestructuras, anchura de la calzada y acera, las condiciones del suelo, si
es zona ajardinada.

4- Información y comunicación

Instrucciones sobre las actividades e informes escritos que se deben adelantar sobre cada

uno de los cinco factores o riesgos

Teniendo en cuenta que el uso adecuado de la información tanto interna y externa de la

empresa es de gran importancia para su desarrollo y crecimiento se determinan los

siguientes factores.

 Internos

 No contar con buenos sistemas de información: Es importante lograr transmitir

información clara y concisa, si bien los sistemas utilizados no son buenos es

fundamental encontrar la forma adecuada de trasmitir el mensaje mediante

diferentes medios, es importante analizar la importancia que presenta cada uno,

verificar el contenido del mensaje y transmitir por la herramienta que sea necesaria

para que el mensaje sea entregado en el tiempo estipulado. Es así que “Debe existir

un documento (electrónico, físico o como determine la entidad) que permita

consultar toda la documentación y/o archivos de importancia para el funcionamiento

y gestión de la entidad” (Rodríguez, 2014)

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  Fallas en los controles internos: este punto es uno de los más delicados dentro del

proceso ya que puede causar la quiebra de una organización, es importante hacer

evaluación preventiva a cada una de las herramientas que contengan información

importante de la empresa. La detección de errores e inconsistencias debe ser

reportada en el menor tiempo posible e informar a la parte encargada para que esta

analice la falla. Frente a la comunicación se considera importante dejar un reporte el

cual indique las inconsistencias encontradas esto para prevenir malestar en la

organización y llevar un orden que permita mitigar los riesgos actuando antes de los

eventos.

 Mala selección de personal: la información es sumamente importante en este

punto ya que es el personal el encargado de desarrollar actividades que aportan al

desarrollo y crecimiento de la organización, la información que debe asumir el

personal debe ser confidencial frente a procesos, estrategias, objetivos etc. internos

y externos de la organización. Es importante que mediante un documento escrito el

personal tenga claro las condiciones de su labor y las funciones de su cargo a

desempeñar.

 Mala gestión financiera en materia de endeudamiento y liquidez: la información

correspondiente a este factor debe ser analizada periódicamente, es importante

determinar si la empresa requiere realmente una clase de deuda ya que esto puede

tornarse complejo para la organización.

Externo

 Mala ubicación: es importante determinar y hacer llegar la información adecuada

de la ubicación de la empresa.

15
Es así que para Los recursos físicos, humanos financieros y tecnológicos se debe tener

presente que “los recursos físicos y humanos de la organización deben tener asociados

procesos, procedimientos y guías donde se establece el manejo de éstos y su adecuada

utilización” (Rodríguez, 2014)

Periodicidad

No necesariamente hablan de un tiempo estipulado o determinado para su evaluación sin

embargo teniendo en cuenta que cada proceso contiene etapas diferentes se considera

necesario de 6 meses a 1 año sin embargo teniendo en cuenta que la organización está

obligada a designar estas funciones a la persona de auditoria, esta analiza la necesidad de

hacer evaluación a la comunicación y manejo de información. “El Jefe de Control Interno,

Auditoría Interna o quien haga sus veces podrá realizar evaluaciones y seguimientos que le

permitan evaluar la existencia de canales de comunicación efectivos, y que existan

mecanismos de procesamiento de información en la entidad” (Rodríguez, 2014)

Teniendo en cuenta lo anterior dentro de la seguridad de la información cuyo objetivo

principal es mitigar los riesgos internos y externos. Es evidente que cada parte de la

empresa se ve involucrada en este proceso, permitiendo que cada integrante de la

organización reconozca la importancia que tiene la información que se maneja y la

adecuada comunicación de la misma. Según (Rodríguez, 2014) “los módulos del control

son utilizados en la práctica de las organizaciones y entidades durante la ejecución del ciclo

PHVA”. Esto hace referencia a la importancia que se obtiene mediante la información y

comunicación de cada módulo de la empresa si bien el PHVA está enfocado en la mejora

continua su beneficio es mitigar los riesgos generando planes de contingencia y prontas

soluciones a los problemas que se presenten en sus procesos.

16
 5- Supervisión Principio 16

No contar con buenos sistemas de información (riesgo interno)

Cabe concluir que la mayoría de pequeñas empresas manifiestan un gran interés por la
información y las tecnologías relacionadas con ella. Sin embargo, desconocen la oferta
tecnológica disponible, como acceder a ella, como utilizarla y cuáles son los beneficios
de su uso. Se debe realizar un diagnóstico al interior de la compañía para identificar las
causas de las falencias de sistemas de información y tomar los correctivos.

Puede presentarse qué:

 No se cuente con un proceso para identificar la información necesaria.

 Los sistemas de información no generen información actualizada.
 No hayan canales de comunicación independiente.

Fallas en los controles internos (riesgo interno)

Se tienen nociones a cerca del control, pero no se tienen herramientas para diseñar un
sistema de control. El mal gobierno de riesgo, y la falta de liderazgo y disciplina
ocasionan que en las actividades de creación de valor empresarial se ignoren el riesgo y
las alertas tempranas planteadas por la gestión de riesgo para los controles internos.

La falta de enfoque del Consejo en la supervisión del riesgo ocasiona que los Directores
no puedan abordar las preguntas difíciles.

Los resultados de investigaciones realizadas indican que las actitudes negativas ocurren
con menos frecuencia en una empresa cuando los trabajadores tienen sentimientos
positivos hacia ella, que cuando se sienten objeto de abusos, de amenazas o son
ignorados. Debe evaluarse constantemente.

17
 Mala selección de personal (riesgo interno)

No tener un buen método de selección y reclutamiento puede desencadenar una serie de

errores que conlleven pérdidas de tiempo, dinero, imagen y clima laboral, entre otras.
Se deben llevar a cabo procesos para gestionar candidatos para evitar todas estas
complicaciones.

La urgencia por encontrar en buen profesional desembocará en una elección apresurada

e improvisada que puede traer desventajas y pérdidas. Se tenderá a acudir a técnicas de
reclutamiento poco creativas, sin darle oportunidad a nuevas técnicas que valoran mejor
el potencial que tiene un candidato.

Mala gestión financiera en materia de endeudamiento y liquidez (riesgo interno)

Tal como lo citamos en el punto dos es deber de la empresa realizar seguimiento periódico
a la ejecución presupuestal de gastos, como también implementar sistemas de control
contable confiables.

Dar capacitación actualizada al personal encargado de contabilidad de la empresa, en temas

de normas tributarias, presupuestales y crediticio, como también trabajo en equipo y
comunicación entre dependencias, proveedores y los que tengan que ver con la gestión
financiera. Esto incluye observaciones, recisiones y exámenes apropiados para detectar las
falencias.

Mala ubicación (riesgo externo)

 Realizando un monitoreo a este punto observamos algunas condiciones reportables en

cuanto a la mala ubicación de una empresa.
 La proximidad al mercado y a los clientes, la distancia a las áreas de influencia tales como
zonas comerciales, la densidad de la población, la pirámide de población por edades, el
nivel de renta de los residentes así como el nivel de formación o educación.
 Dotación de servicios e industrial de la zona, suministro de agua, luz y teléfono, así como
de la infraestructura necesaria para el tipo de empresa que se vaya a implantar.

18
 Las posibilidades de acceso a las materias primas y compradores, cercanía de los
proveedores ya que facilita y reduce los gastos de aprovisionamiento derivados del
transporte.

19
 Conclusiones

Una vez concluido este trabajo de investigación, podemos decir que el control interno, es
un plan de organización en el cual se utilizan métodos y procedimientos, que en forma
coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, para promover la
eficiencia en las operaciones.
El control interno permite a las organizaciones limitar los fraudes o apropiaciones, limita
las facultades de determinados ejecutivos y directivos permitiendo evitar y detectar
arbitrariedades, decisiones indebidas, incompetencia y demás hechos de más gravedad.
Aplicar el modelo COSO III como herramienta para desarrollar un sistema de control
interno, nos permitió con este taller mediante uso de la técnica de juego de roles realizar, un
análisis prospectivo de los factores de riesgo que generalmente se presentan en las
empresas pequeñas y medianas, para lograr identificar las afectaciones a nivel de control
interno.

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 Referencias Bibliográficas

LEÓN LEFCOVICH, M., (2000) Las pequeñas empresas y las causas de sus fracasos. El
Cid Editor | apuntes.

COOPERS & LYBRAND. Los nuevos conceptos de control Interno. Informe COSO.
España: 2001.480 –P

HERNÁNDEZ TORRES, Maritza. El control de Gestión Empresarial, criterios para la

evaluación del desempeño. / Folletos Gerenciales, año IV, Número 6. 2000

(Rodríguez, 2014) Manual técnico del modelo estándar de control interno para el estado

colombiano MECI 2014. Recuperado de https://areandina.instructure.com/courses/2625

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