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Capital

Propio Tributario
Efectos para el año calendario 2017
Cámara de Comercio de Santiago
Adolfo Sepúlveda Zavala
Septiembre 29, 2017
Incidencia - Efectos
•Corrección Monetaria
•Determinación de la RLI
•Determinación del RAI
•División de Sociedades
Incidencia - Efectos
•Multas
•Gratificaciones (10%)
•Patente Municipal
Determinación del Capital Propio
Tributario
• Activo - (Valor Tributario)
• Menos: Valores INTO
• Que no representen inversiones efectivas
• Menos:
• Pasivo Exigible - (Valor Tributario)
Tipos de Activos y Pasivos
•Monetarios

•No Monetarios
Activos Monetarios
•Caja
•Banco – Cuenta Corriente
•Cuentas por Cobrar
Activos No Monetarios
•Bienes Físicos – Activo Inmovilizado
•Bienes Físicos – Activo Realizable
•Créditos o Derechos en Moneda Extranjera
o Reajustables
•Monedas Extranjeras y Monedas de Oro
Activo Inmovilizado
• Valor de Adquisición
• Menos: Depreciación
• = Valor Neto
• Más: Reajuste por IPC
• = Valor Reajustado
Activo Realizable
•Existencia de Mercaderías
• Nacionales
• Importadas
*Productos en Proceso o Terminados
Costo de Reposición
Mercaderías - Nacionales
•Factura – Contrato o Convención
• Durante el Segundo Semestre
• Durante el Primer Semestre
• Ejercicio Anterior
Segundo Semestre
•Deben valorarse al precio más alto del
ejercicio
Primer Semestre
•Deben valorarse, según lo siguiente
•a.) Al precio más alto del primer semestre
•b.) Actualizar dicho precio – incrementado en la
variación del IPC del segundo semestre
Ejercicio Anterior
•Debe reajustarse el valor libro por la
variación del IPC del ejercicio
Mercaderías - Importadas
•Factor es la Internación
• Durante el Segundo Semestre
• Durante el Primer Semestre
• Ejercicio Anterior
Segundo Semestre
•Deben quedar al valor de la última
importación
Valor de Importación
•Valor CIF – según tipo de cambio vigente a
la fecha de la factura del proveedor
extranjero
• Más:
• Derechos de Internación
• Gastos de Desaduanamiento
Primer Semestre
•Deben valorarse según lo siguiente:
•a.) Al valor de la última importación del primer
semestre
•b.) Actualizar dicho valor por la variación de la
moneda extranjera del segundo semestre
Ejercicio Anterior
•Debe reajustarse el valor libros por la
variación de la moneda extranjera del
ejercicio
Productos en Proceso o Terminados
•Costo de Reposición
•Corresponde al valor de:
• Materia Prima
• Mano de Obra
Materia Prima
•Deben aplicar las normas indicadas para las
mercaderías
Mano de Obra
•Debe corresponder al valor que tenga en el
último mes de producción
•Excluyéndose las remuneraciones que no
correspondan a dicho mes
Activos No Monetarios
•Derechos de Llave
•Pertenencias y Concesiones Mineras
•Derechos de Fabricación
•Derechos de Marcas
•Patentes de Invención
Activos No Monetarios
•Gastos Organización y Puesta en Marcha
•Gastos y Costos Pendientes – Diferidos
•Goodwiil
•Pago Voluntario Impuesto Primera
Intangibles y Otros
•Los activos mencionados en las dos
transparencias anteriores, deben
reajustarse por la variación del IPC
Activos No Monetarios
•Acciones de:
• Sociedades Anónimas
• En Comandita por Acciones
• SpA
Acciones
•Valor de adquisición reajustado por la
variación del IP (chilenas)
•Valor reajustado por la variación de la
moneda extranjera (extranjeras)
Derechos en Sociedades de Personas
•Valor de adquisición reajustado por la
variación del IPC
Activos No Monetarios
•Derechos en Sociedades de Personas
Derechos en Sociedades de Personas
•Valor de adquisición reajustado por la
variación del IPC
Pasivos Monetarios
•Cuentas por Pagar
•Deudas y Obligaciones en Moneda
Nacional
Activos No Monetarios
•Deudas y Obligaciones en Moneda
Extranjera o Reajustables
Deudas en Moneda Extranjera o Reajustable

•Deben actualizarse de acuerdo al tipo de


cambio, o de acuerdo al reajuste pactado,
según corresponda
Capital Propio Tributario
•Positivo

•Negativo - (según el SII es igual a 0)


Capital Propio Tributario
•Su valor final es uno sólo ?

•Hay varios capitales propios tributarios


Zona Franca
•Contabilidad Separada
•Determinación separada del capital propio
tributario
•Saldo corrección monetaria a prorrata de los
ingresos brutos
Muchas Gracias