CONTROL TECNICO DE COSTOS

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CONTROL TECNICO DE COSTOS

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 Control de Costos
en Proyectos de Construcción

¿QUE ES EL RESULTADO
OPERATIVO (RO)?

- METODO DE CONTROL TECNICO DE

COSTOS
- ES UN SISTEMA DE PLANEAMIENTO Y
DE CONTROL DE LAS OBRAS,
- SISTEMA DE GESTION OPERATIVA
INTEGRAL DEL PROYECTO.

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 Control de Costos
en Proyectos de Construcción

¿PARA QUE SIRVE EL RO?

SIRVE PARA CONTROLAR Y

OPTIMIZAR RECURSOS MATERIALES,
FINANCIEROS Y DE TIEMPO; ES
DECIR, PARA MEJORAR LOS
RESULTADOS Y PARA MANEJAR LA
GESTION OPERATIVA DE LA
EMPRESA.

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 Resultado Operativo
• ¿ QUE HERRAMIENTAS CONFORMAN EL R.O. ?
• Programa de Actividades
• Programa de Recursos
• Curva S
• Informe de Producción
• Resultado Económico: Venta - Costo - Margen
• Resultado Financiero: Flujo de Caja - Margen Financiero

• INFORME DEL RESULTADO OPERATIVO (MENSUAL)

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 Resultado Operativo
b) PROGRAMA DE RECURSOS:

CON EL PROGRAMA DE EJECUCIÒN, LA

OBRA ELABORA EL PROGRAMA DE LOS
RECURSOS NECESARIOS PARA CUMPLIR
CON LA EJECUCIÒN DE LAS ACTIVIDADES EN
LOS PLAZOS REQUERIDOS.

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 Control de Costos
en Proyectos de Construcción

Programa de Recursos
• Programa de Recursos en el R.O.
•Se programa y controla los recursos en siete rubros con
siete formatos.
Materiales RO-07-01
Mano de Obra - ( Personal Obrero) RO-07-02
Sub-Contratos RO-07-03
Equipos y Vehículos RO-07-04
Fletes RO-07-05
Supervisión (Sueldos) RO-07-06
Gastos Generales RO-07-07

•Siempre : Intención de Estandarizar

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 Control de Costos
en Proyectos de Construcción

Programa de Recursos
• Programa de Recursos en el R.O.

•¿ Qué programamos ?
Materiales CANTIDADES A COMPRAR
Mano de Obra H - H
Sub-Contratos % DE AVANCE
Equipos y Vehículos H-M y D-M
Fletes # DE VIAJES
Supervisión (Sueldos) MESES DE TRABAJO
Gastos Generales S/. , US$

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 Control de Costos
en Proyectos de Construcción

Resultado Operativo
e) RESULTADO ECONÒMICO:

LA OBRA ELABORA EL RESULTADO ECONÒMICO QUE

PROVIENE DE VALORIZAR LOS METRADOS
CONTRATADOS (VENTA), VALORIZAR EL COSTO DE LOS
RECURSOS OBTENIENDO ASÌ EL COSTO DE OBRA Y
POR CONSECUENCIA EL MARGEN DE LA MISMA.

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 RESULTADO ECONOMICO FORMATO No. : RO-05-01

RESUMEN INFORME R.O. No. : 3

OBRA : 2029 - TORRES DE LA ALAMEDA EN MILES DE NUEVOS SOLES (S/.) Elaborado por : Rubén Vargas / Luis Lava
CLIENTE : FONDO MI VIVIENDA - INTERBANK T/ C Inicial : 2.94 Agosto-10 Form.Polinómica (K ) : Arequipa, 31 de Agosto del 2010
2,173,661 T/ C Actual : Agosto-10 T/C Promedio Acumul.:
PRESENTE MES ACUM. PROYECCIONES PREVISION TOTAL OBRA
CONCEPTO PREV REAL ago-10 Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 SALDO DE PREVISTO PREVISTO PREVISTO

oct-10 nov-10 dic-10 ene-11 feb-11 mar-11 OBRA ACTUAL ANTERIOR ORIGINAL

VENTA 417 1,146 2,174 611 2,026 3,228 3,749 2,744 2,076 12,658 29,266 29,266 29,266

Contractual 417 1,146 2,174 611 2,026 3,228 3,749 2,744 2,076 12,658 29,266 29,266 29,266
Reajustes
Adicionales y/o obras complementarias
Otros ( Premios, Fact. a terceros, etc.)

COSTO 1,029 907 1,095 585 1,573 2,023 2,152 1,776 1,300 11,756 22,121 21,166 22,285

Costo Materiales 512 625 645 229 851 1,094 1,201 874 701 4,988 10,578 10,220 10,179
Costo Mano Obra 136 145 174 81 265 270 248 195 185 955 2,373 1,994 2,592
Costo Subcontratos 87 13 27 45 101 255 338 385 75 2,037 3,263 3,263 3,641
Equipos y Vehiculos
- Propios 142 53 64 129 239 281 225 196 211 1,738 3,083 2,668 2,668
- Terceros 0 - 49 6 2 11 8 3 6 111 197 171 171
Fletes
- Propios
- Terceros 14 - - 0 2 3 2 2 2 10 21 163 163
Supervision ( Sueldos ) 116 60 104 72 90 86 107 98 97 1,675 2,197 2,277 2,462
Gastos Generales. 23 11 31 23 23 23 23 23 23 242 410 410 410

246 531 149 495 788 915 670 507 3,090 7,145 8,100 6,981
MARGEN 21.49% 24.41% 24.41% 24.41% 24.41% 24.41% 24.41% 24.41% 24.41% 24.41% 27.68% 23.85%

COSTO APLICADO 1,643 462 1,532 2,440 2,834 2,074 1,569 9,568 22,121 22,285
RESULTADO PENDIENTE - 548 (426 ) (385 ) (801 ) (1,483 ) (1,781 ) (2,051 ) 137 - -
 Control de Costos
en Proyectos de Construcción

Sistema de Acumulación de Costos

Fases y Rubros

Obras Preliminares

Movimiento de Tierras
Material granular
Unidades Carpeta Asfáltica
De
Control Obras de Arte
Señalización
Dirección
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 11
Gestión www.Uprit.edu.pe
 Resultado Operativo
Costo Venta
Valorización aprobada
Contractual, Adicional y Reajustes
Mano de obra
(Sistema de planillas) Facturación de
gastos reembolsables
Equipos de terceros
Recursos sacrificados para ejecutar

(Valorización de equipos
de terceros) Facturación a terceros
el contrato de construcción

Equipos propios
(Valorización de equipos
propios)
Materiales Resultado
(Sistema de almacén) Operativo

Subcontratos
(Valorización de
subcontratistas)

Empleados Proyección
(Sistema de planillas)
Plan de ejecución actualizado
Gasto General Cronogramas de equipos,
(Fuentes diversas) materiales, mano de obra,
empleados, subcontratos,
gastos generales
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 12
Gestión
Venta

• ¿Qué es venta? • ¿Qué no es venta?

• Valorizaciones aprobadas • El adelanto
ya sean contractuales, • IGV
adicionales o reajuste. • El cobro de una
• Reembolsos efectuados valorización, reembolso o
por el cliente o terceros, facturación en general
siempre y cuando se • El avance de obra no
hayan facturado. aprobado
• Facturación a terceros • El trabajo ejecutado no
contemplado en el
alcance del proyecto

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 13
Gestión
 Resultado Económico

• Programa de Recursos = Planillas de Costos .

•Se programa y controla el costo de los recursos en siete rubros
con siete formatos.
Materiales RO-07-01
Mano de Obra - ( Personal Obrero) RO-07-02
Sub-Contratos RO-07-03
Equipos y Vehículos RO-07-04
Fletes RO-07-05
Supervisión (Sueldos) RO-07-06
Gastos Generales RO-07-07
•Las cantidades de recursos se convierten en S/. ( Costo )

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 Resultado Económico

• Análisis del Resultado Pendiente

•Activos

•Provisiones

•Diferencia de Márgenes

•Contingencia

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Resultado Operativo – Resultado Pendiente
CONCEPTO ACTIVO PASIVO

Resultado Pendiente

Por Venta
Trabajos ejecutados no valorizados
Trabajos valorizados no ejecutados
Total por Venta

Por Costo
Indirecto
Provisión por desmovilización
Provisión por Bonificaciones
Total por Costo

Diferencia por márgenes por fases

Sub Total
Activo / Pasivo Auxiliar
Total

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 16
Gestión
Fases
• Son las unidades de control u objetos de costo. Las fases se
descomponen en sub-fases y estas a su vez en recursos.
• Las fases se clasifican en directas e indirectas
• Características:
• Toda fase debe tener un responsable.
• Todo recurso debe poderse asignar a una fase.
• Toda partida de venta debe poderse asignar a una fase
• Normalmente las fases directas deben corresponder a los procesos
constructivos.
• Las fases indirectas agrupan aquellos recursos que no pueden ser
asignados en forma económicamente factible a las fases directas.
• Las fases deben contener un monto importante del presupuesto.

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 17
Gestión
 Sistema de Acumulación de Costos

Fases y Rubros

Obras Preliminares

Movimiento de Tierras
Material granular
Unidades Carpeta Asfáltica
De
Control Obras de Arte
Señalización
Dirección
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Lámina 18
Gestión
Fases y Rubros

Proyecto Proyecto

Fases Rubros

Sub - Fases Cuentas

Recursos Auxiliar

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Lámina 19
Gestión
Resultado Operativo
Costo Venta
Valorización aprobada
Contractual, Adicional y Reajustes
Mano de obra
(Sistema de planillas) Facturación de
gastos reembolsables
Equipos de terceros
Recursos sacrificados para ejecutar

(Valorización de equipos
de terceros) Facturación a terceros
el contrato de construcción

Equipos propios
(Valorización de equipos
propios)
Materiales Resultado
(Sistema de almacén) Operativo

Subcontratos
(Valorización de
subcontratistas)

Empleados Proyección
(Sistema de planillas)
Plan de ejecución actualizado
Gasto General Cronogramas de equipos,
(Fuentes diversas) materiales, mano de obra,
empleados, subcontratos,
gastos generales
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 20
Gestión
 Compatibilización
• La compatibilización comienza los días 15 de cada mes con la
comparación entre el resultados contable y RO del mes
anterior.
• Las diferencias encontradas deben ser analizadas a fin de
encontrar sus causas. En caso las diferencias se deban a un
error en el RO, éste deberá ser ajustado en el siguiente RO. En
caso las diferencias se deban a un error contable, se deberá
solicitar el cargo o abono correspondiente.
• La compatibilización del mes finaliza al siguiente mes con la
verificación de los ajustes solicitados.

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 21
Gestión
 Venta

• ¿Qué es venta? • ¿Qué no es venta?

• Valorizaciones aprobadas • El adelanto
ya sean contractuales, • IGV
adicionales o reajuste. • El cobro de una
• Reembolsos efectuados valorización, reembolso o
por el cliente o terceros, facturación en general
siempre y cuando se • El avance de obra no
hayan facturado. aprobado
• Facturación a terceros • El trabajo ejecutado no
contemplado en el
alcance del proyecto

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 22
Gestión
 Venta

• Venta Contractual: Esta dentro del marco del contrato original.

• Venta Adicional: Aquella que es producto de la aprobación de trabajos
adicionales o cambios en el contrato original.
• Reajuste: Es el resultado de la aplicación de la fórmula polinómica del
contrato.
• Venta a terceros: Comprende el suministro de equipos, materiales,
consumibles, asistencias técnicas, etc que serán facturadas a
proveedores, subcontratistas y terceros en general. Normalmente son
servicios anexos que la obra realiza como parte de su actividad
económica.
• Venta por reembolso de gastos: Son todos aquellos gastos que incurre el
contratista para la ejecución del contrato de construcción y que de
acuerdo al contrato son reconocidos por el cliente fuera del marco de
las valorizaciones.

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 23
Gestión
Costo real
• ¿Qué es costo real? • ¿Qué no es costo real?
• El material consumido para • El adelanto otorgado a
ejecutar la obra. subcontratistas y proveedores
• El avance de obra de nuestros • IGV (1)
subcontratistas • El pago de una cuenta por
• El consumo de mano de obra. pagar a proveedores y/o
• El personal empleado utilizado subcontratistas.
en e proyecto. • La emisión de una orden de
• El uso de equipos propios y de compra (2)
terceros. • Intereses bancarios (3)
• El consumo de gastos
generales

(1) El IGV puede convertirse en costo en el caso que no existan debitos fiscales para compensar los créditos fiscales.
(2) .La emisión de una orden de compra no constituye costo pero si un compromiso que debe ser tomado en cuenta
para evaluar la posición económica del proyecto.
(3) No son costos operativos pero siGerencia
financieros.
de Planeamiento y Control de
Lámina 24
Gestión
 Costo Real: Mano de Obra Concepto
BasicoConcepto
por semana
Dominical
Basico por semana
Sobretiempo
Dominical al 60%
• Esta compuesta por todos los jornales, bonificaciones,
Sobretiempo
Sobretiempo alal 100%
60%
Asig. Escolar (2 hijos)
gratificaciones, y asignaciones que recibe el trabajador y los
Sobretiempo al 100%
BUC
Asig. Escolar (2 hijos)
aportes y/o contribuciones que realiza el empleador durante la
Especialidad
BUC 2%
Herramientas 10%
vigencia del contrato. Especialidad 2%
Alimentacion
Herramientas 15%
10%
Contacto agua
Alimentacion 15%5%
Pasaje
Contacto agua 5%
Parcial
Pasaje Ingresos
Concepto CTS
Parcial Ingresos
Basico por semana Vacaciones
CTS
Dominical Gratificacion
Vacaciones
Sobretiempo al 60% Parcial Provisiones
Gratificacion
Sobretiempo al 100% ESSALUD
Parcial Provisiones
Asig. Escolar (2 hijos) ESSALUD
ESSALUD VIDA
BUC SCTR
ESSALUD VIDA
Especialidad 2% TISS
SCTR0.98 %
Herramientas 10% Seguro Vida
TISS 0.98 % Ley 0.50%
Alimentacion 15% AFP 1%Vida Ley 0.50%
Seguro
Contacto agua 5% Parcial
AFP 1%Contribuciones
Pasaje TOTAL COSTO
Parcial Contribuciones
Parcial Ingresos
TOTAL COSTO
CTS
Gerencia de Planeamiento y Control de
Vacaciones Lámina 25
Gestión
Gratificacion
 Costo Real: Empleados
• Esta compuesta por el íntegro de la remuneración que percibe
el personal empleado. En este rubro se incluyen
gratificaciones, bonificaciones, vacaciones, seguros, beneficios
sociales y los aportes pagados por el patrono.

Factor de Costo En %
Sueldos 100.00%
Gratificaciones 16.67%
Vacaciones 8.33%
Subsidio EPS 2.33%
CTS 9.72%
ESSALUD 11.25%
SCTR/TISS 1.99%
VIDA LEY 0.35%
SEG. ACC. PER 0.48%
151.1%
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 26
Gestión
Costo Real: Equipos de terceros
• Conformado por todos los alquiler de equipos mayores y
menores contratados a otras empresas para ejecutar el
contrato de construcción.
• También serán considerados en este rubro, las reparaciones,
mantenimientos y otros costos relacionados con la
operatividad mecánica del equipo siempre y cuando sean
por cuenta de .
• El costo de los equipos nunca deberá ser menor al costo
correspondiente a las horas mínimas contratadas.

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 27
Gestión
 Costo Real: Equipos propios

• Corresponde al uso de los equipos que forman parte del activo de

Constructora.
• El costo resulta de la aplicación de las tarifas internas vigentes y de
las horas máquina consumidas (reflejadas en los partes diarios de
equipos).
• El Gerente de obra durante la elaboración del plan de ejecución
escogerá las horas mínimas aplicables a cada equipo conforme a
tabla de tarifas de alquiler.
• Las tarifas de la Dirección de Equipos incluyen:
• Costos de Posesión: Depreciación, intereses y seguros
• Costos de mantenimiento: Filtros, lubricantes, repuestos, reparaciones,
carrilería y herramientas de corte (cuchilla, cantonera, etc).

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 28
Gestión
 Costo Real: Equipos propios
• Las tarifas del Dirección de Equipos NO incluyen:
• Transporte externo o interno del equipo
• Maniobras de izaje, embalaje, carguío y descarga de los equipos y
materiales.
• Operador, incluyendo su alojamiento, alimentación y movilidad.
• Combustible a pie de máquina.
• Personal asignado a obra para el mantenimiento (jefe de equipos,
asistentes mecánicos, electricistas, soldadores, etc.)
• Infraestructura del taller de obra y oficina.
• Camioneta asignada al Jefe de Equipos
• Camión de mantenimiento,
• Equipos y herramientas para mantenimiento (soldadoras,
motosoldadoras, compresoras de aire, etc).
• Costo de instalación y montaje de las plantas (Asfalto, Chancado,
Zarandeo y Concreto)
• Deducible y gastos de cualquier siniestro que no reconozca el
seguro.

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 29
Gestión
 Costo Real: Materiales
Permanentes y Consumibles
• Materiales Permanentes: Son aquellos que van a formar parte del producto final
• Materiales Consumibles: Son aquellos que no forman parte del producto final pero
que se utilizan en su elaboración.
• Ejemplos
• Materiales permanentes
• Concreto (aún cuando sea pre-mezclado) y acero.
• Ladrillos y tabiquería en general
• Cerámicos y acabados en general
• Asfalto
• Tuberías
• Materiales consumibles
• Petróleo, gasolina, kerosene, etc.
• Argón, neón, y otros gases consumibles.
• Cordón detonante, dinamita, fulminante.
• Madera, alambres, clavos.
• Equipos de protección personal empleados.
• Equipos de protección personal obreros.
• Dispositivos de seguridad
• Aditivos, solventes, desmoldadores, etc.
• Utiles de limpieza, economatos, tintas, utiles de oficina en general.

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 30
Gestión
 Costo Real: Gastos Generales
• Son gastos que no están directamente relacionados con la producción, que
son necesarios para el mantenimiento de la organización del proyecto y/o
que no pueden ser clasificados dentro de los otros rubros.
• Ejemplos:
• Cartas fianzas, seguros, ITF, Sencico.
• Correos, telecomunicaciones, teléfono, fax.
• Honorarios profesionales, asesorías, gastos legales.
• Gastos de representación.
• Donaciones.
• Servicios en general
• Gastos de viaje y estadía.
• Alojamiento y alimentación.
• Seguridad y guardianía.
• Alquiler de oficina.
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 31
Gestión
 Costo Real: Subcontratos
• Subcontratista: Persona natural o jurídica que ejecuta íntegramente una partida
o un conjunto de partidas del contrato principal bajo su propia dirección y
responsabilidad.
• Ejemplos
• Subcontrato de movimiento de tierras.
• Subcontrato de colocación de drywall.
• Subcontrato de obras de arte.
• Subcontrato de suministro y colocación de aire acondicionado.
• Subcontrato de suministro y colocación de sistema contra
incendios.
• No son subcontratos:
• Contratos de arrendamiento de equipos / vehículos.
• Contratos de arrendamiento de inmuebles.
• Contratos de locación de servicios.
• Contratos de locación de transporte de personal.
• Contratos de locación de servicios profesionales
• Contratos de materiales
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 32
Gestión
Costo Aplicado

Costo aplicado  Venta acumulada * (100%  M arg en Total %)

Venta acumulada
Costo aplicado  Costo Total *
Venta total

Costo teórico.
Representa el costo que se debería haber incurrido para el avance
alcanzado
La comparación entre el costo realmente incurrido y el costo
aplicado no representa necesariamente mayor eficiencia o
ineficiencia.

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 33
Gestión
 Margen Aplicado
• Es el margen que corresponde al porcentaje de avance de la obra.
• No necesariamente es igual al margen realmente obtenido.
• El margen aplicado nos permite declarar el margen del proyecto en forma
proporcional al avance, dejando sin efecto las distorsiones contractuales
que se podrían generar a lo largo de la ejecución del contrato de
construcción
• Al mantener un margen estable (en porcentaje) a lo largo del proyecto nos
permite evaluar sus desviaciones. Asimismo, facilita la proyección de
resultados y elaboración de presupuestos

M arg en Aplicado  Venta  Costo Aplicado

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 34
Gestión
 Resultado Pendiente
• Es la diferencia entre el costo real acumulado y el costo aplicado
acumulado
• Es el margen real que se tiene pendiente por conseguir o concretar.
• El resultado pendiente es una variable acumulativa, por lo que al final
del proyecto necesariamente debe ser cero.

RPn  CRn  CAn  RPn1

Donde:
RP = Resultado Pendiente
CR = Costo real
CA = Costo aplicado
n = Período

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 35
Gestión
 ¿Por qué el costo aplicado puede ser distinto
al costo real?

• Trabajos ejecutados no valorizados (TENV).

• Material en cancha.
Activos
• Indirecto.
• Diferencia de márgenes por fases (DMF).

Trabajos valorizados no ejecutados (TVNE).

Costos de desmovilización.
Pasivos
Provisiones por posibles reclamos.
Diferencia de márgenes por fases (DMF).

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 36
Gestión
 Caso Ideal
El costo real es directamente proporcional a la venta
No existe factores que distorsionen la proporcionalidad entre la
ejecución de la obra y los costos en que se incurre para
ejecutarla

En miles de US$ Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Total

Venta 100 100 100 100 400

Costo 90 90 90 90 360

Costo Aplicado 90 90 90 90 360

Resultado Pendiente 0 0 0 0 0
Margen aplicado 10 10 10 10 40
% Margen 10% 10% 10% 10% 10%
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 37
Gestión
Trabajos Ejecutados no Valorizados (TENV)
Durante el mes 1 se ejecutan dos trabajos.
 El trabajo “A” por un valor de US$ 60.000 con un costo de US$ 54.000
 El trabajo “B” por un valor de US$ 40.000 con un costo de US$ 36.000
El trabajo “B” no se valoriza por falta de aprobación del cliente

En miles de US$ Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Total

Venta 60 140 100 100 400

Costo 90 90 90 90 360

Costo Aplicado 54 126 90 90 360

Resultado Pendiente 36 0 0 0 0
Margen aplicado 6 14 10 10 40
% Margen 10% 10% 10%
Gerencia de Planeamiento y Control de
10% 10%
Lámina 38
Gestión
Trabajos Ejecutados no Valorizados (TENV)
Durante el mes 1 se ejecutan dos trabajos.
 El trabajo “A” por un valor de US$ 60.000 con un costo de US$ 54.000
 El trabajo “B” por un valor de US$ 40.000 con un costo de US$ 36.000
El trabajo “B” no se valoriza por falta de aprobación del cliente

En miles de US$ Activos Pasivos

Resultado Pendiente 36

TENV 36

Sub Total 36 36
Activo / Pasivo auxiliar 0 0

Total 36 36

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 39
Gestión
Trabajos Valorizados no Ejecutados (TVNE)
Durante el mes 1 se ejecutan dos trabajos.
 El trabajo “A” por un valor de US$ 60.000 con un costo de US$ 54.000
 El trabajo “B” por un valor de US$ 40.000 con un costo de US$ 36.000
El trabajo “A” se valoriza en US$ 60.000 y el trabajo “B” en US$
50.000

En miles de US$ Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Total

Venta 110 90 100 100 400

Costo 90 90 90 90 360

Costo Aplicado 99 81 90 90 360

Resultado Pendiente -9 0 0 0 0
Margen aplicado 11 9 10 10 40
% Margen 10% 10% 10% 10% 10%
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 40
Gestión
 Trabajos Valorizados no
Ejecutados (TVNE)
Durante el mes 1 se ejecutan dos trabajos.
 El trabajo “A” por un valor de US$ 60.000 con un costo de US$ 54.000
 El trabajo “B” por un valor de US$ 40.000 con un costo de US$ 36.000
El trabajo “A” se valoriza en US$ 60.000 y el trabajo “B” en US$
50.000

En miles de US$ Activos Pasivos

Resultado Pendiente 9

TENV 9

Sub Total 9 9
Activo / Pasivo auxiliar 0 0

Total 9 9

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 41
Gestión
 Indirectos
Costo Indirecto Costo Indirecto
mensual acumulado

Valorización acumulada
vs
Moneda Costo indirecto acumulado

Tiempo Tiempo

Valorización Valorización
mensual acumulada
Tiempo

Indirecto por recuperar

Lo cual constituye un activo

Tiempo Tiempo Indirecto por provisionar

Lo cual constituye un pasivo
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 42
Gestión
Indirecto
12.5%

En miles de US$ Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Total

Venta 50 100 150 100 400

Costo directo 40 80 120 80 320
Costo indirecto 10 10 10 10 40
Total costo 50 90 130 90 360

Costo Aplicado 45 90 135 90 360

Resultado Pendiente 5 5 0 0 0
Margen aplicado 5 10 15 10 40
% Margen 10% 10% 10% 10% 10%

Gerencia de Planeamiento y Control25%

de
Lámina 43
Gestión
 Indirectos

Venta acumulado mes 1: 50 Costo indirecto acum. mes 1: 10

Venta total proyectada: 400 Costo indirecto total: 40
Proporción: 12.5% Proporción: 25%
Costo indirecto “ganado”: 12.5%*40=5
Costo indirecto por recuperar: 10-5 = 5

En miles de US$ Activos Pasivos

Resultado Pendiente 5

Indirectos 5

Sub Total 5 5
Activo / Pasivo auxiliar 0 0

Total 5 5

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 44
Gestión
Provisión por reclamos
Durante la ejecución de los trabajos se generan paralizaciones
y demoras imputables al contratista que ocasionan mayores
costos a los subcontratistas por US$ 40.000.
En miles de US$ Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Total

Venta 100 100 100 100 400

Costo 80 80 80 80 320
Probable reclamo 40 40
Total Costo 80 80 80 120 360

Costo Aplicado 90 90 90 90 360

Resultado Pendiente -10 -20 -30 0 0
Margen aplicado 10 10 10 10 40
% Margen 10% 10% 10% 10% 10%
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 45
Gestión
Provisión por reclamos

Durante la ejecución de los trabajos se generan paralizaciones

y demoras imputables al contratista que ocasionan mayores
costos a los subcontratistas por US$ 40.000.

En miles de US$ Activos Pasivos

Resultado Pendiente 10

Provisión por reclamos 10

Sub Total 10 10
Activo / Pasivo auxiliar 0 0

Total 10 10

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 46
Gestión
 Diferencia por fecha de cierre
La venta se cierra los días 30 y los costos se cierran los días
25
Costo del Mes = US$ 90.000
Costo al día 25 = US$ 75.000
Provisión = 90 – 75 = US$ 15.000

En miles de US$ Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Total

Venta 100 100 100 100 400
Costo 75 90 90 105 360

Costo Aplicado 90 90 90 90 360

Resultado Pendiente -15 -15 -15 0 0
Margen aplicado 10 10 10 10 40
% Margen 10% 10% 10% 10% 10%
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 47
Gestión
Diferencia por fecha de cierre
La venta se cierra los días 30 y los costos se cierran los días
25

En miles de US$ Activos Pasivos

Resultado Pendiente 15

Provisión por reclamos 15

Sub Total 15 15
Activo / Pasivo auxiliar 0 0

Total 15 15

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 48
Gestión
 Diferencia de Márgenes por Fases
(DMF)

• No todas las partidas se venden con márgenes similares.

• Por tanto las fases (compuestas por partidas) no
necesariamente tienen márgenes iguales
• Y dado que no todas las fases se ejecutan en simultaneo.
• Se genera una distorsión entre la venta y el margen, es decir
que el margen mensual de la obra cambia sin causa aparente,
tan solo por la composición de la venta.

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 49
Gestión
 Diferencia de Márgenes por Fases (DMF)
Venta Márgenes
(miles de US$) (%)

Preparación del terreno 400 30% Obras Preliminares

Trazo y replanteo 200 15% Venta: US$ 600 mil
Margen: 25.00%
Excavación 800 25%
Relleno 200 20% Movimiento de tierras
Venta: US$ 2.200 mil
Transporte de escombros 1.200 30% Margen: 27.27%

Sub base material granular 400 15%

Base material granular 400 20% Material granular
Transporte material granular 400 Venta: US$ 1.200 mil
10%
Margen: 15.00 %

Producción de la mezcla asfáltica 1.100 12.7%

Imprimación y riego de liga 75 2.5%
Carpeta Asfáltica
Colocación de mezcla asfáltica 75 5.0% Venta: US$ 1.350
Transporte de mezcla asfáltica 0.0% Margen: 10.74%
100
Señalización 150 0.0% Señalización

Obras de arte y drenajes 1.500 -5.0% Obras de arte

Total 7.000 14.3%

Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 50
Gestión
 Diferencia de Márgenes por Fases (DMF)
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9

Obras Preliminares 50 150 200 150 50 25.00%

Movimiento de tierras 200 500 800 500 200 27.27%

Material granular 300 600 300 15.00%

% Margen
Carpeta asfáltica 675 675 10.74%
14.3%
Obras de arte 100 400 500 400 100 -5.00%

Señalización 75 75 0.00%

Venta 50 350 700 1050 1250 1300 1375 850 75

Costo 37.5 258 514 799 1076 1180 1278 782 75
Margen 12.5 92 186 251 174 120 97 68 0
Margen (%) 25% 26.3% 26.6% 23.9% 13.9% 9.2% 7.1% 8% 0%

Venta acumulada 50 400 1100 2150 3400 4700 6075 6925 7000
Costo acumulado 37.5 295.5 809.5 1608.5 2685 3865 5143 5925 6000
Margen acumulado 12.5 104.5 290.5 541.5 715 835 932 1000 1000
Margen acumulado(%) 25% 26.1% 26.4% 25.2% 21.0% 17.8% 15.3% 14.4% 14.3%
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 51
Gestión
Diferencia de Márgenes por Fases (DMF)

30.00%

25.00%

20.00%

15.00%

10.00%

5.00%

0.00%
Mes 1 Mes 2 Mes 3 Mes 4 Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9

Margen Total Margen Acumulado Margen Mensual

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 52
Gestión
Diferencia de Márgenes por Fases
(DMF)
El proyecto modelo se ejecuta normalmente
Actualmente se encuentra en el cuarto mes de ejecución

En miles de US$ Acumulado Mes 5 Mes 6 Mes 7 Mes 8 Mes 9 Total

Venta 2150 1250 1300 1375 850 75 7000

Costo 1609 1076 1180 1278 782 75 6000

Costo Aplicado 1843 1071 1114 1179 729 64 6000

Resultado Pendiente -234 -229 -163 -64 -11 0 0
Margen aplicado 307 179 186 196 121 11 1000
% Margen 14.3% 14.3% 14.3% 14.3% 14.3% 14.3% 14.3%

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 53
Gestión
Diferencia de Márgenes por Fases
(DMF)

Resultado pendiente = US$ -234.000

Fase Venta Margen de Margen de Diferencia (activo) /

(En miles de US$) acumulada fase (%) obra (%) pasivo
Obras Preliminares 550 25.00% 14.3% 10.70% 58.8

Movimiento de tierras 1500 27.27% 14.3% 12.97% 194.5

Material granular 0 15.00% 14.3% 0.7% 0
Carpeta asfáltica 0 10.74% 14.3% 3.56% 0
Obras de arte 100 -5.00% 14.3% -19.3% -19.3
Señalización 0 0% 14.3% -14.3% 0
Total 2150 234

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 54
Gestión
Diferencia de Márgenes por Fases
(DMF)

En miles de US$ Activos Pasivos

Resultado Pendiente 234

Provisión por reclamos 234

Sub Total 234 234

Activo / Pasivo auxiliar 0 0

Total 234 234

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 55
Gestión
 Análisis combinado
• El proyecto modelo se encuentra en el mes 5 de ejecución
• La venta correspondiente al indirecto asciende a la suma de US$ 3.000.000, los cuales serán
reconocidos por el cliente de acuerdo al porcentaje de avance de la venta directa. Luego de
realizar varios análisis se detectó que el gasto indirecto para todo el proyecto será de US$
3.150.000, siendo el gasto promedio mensual constante e igual a US$ 350,000.
• La fase de obras preliminares se ha ejecutado con normalidad y no se tiene atraso
• La fase movimiento de tierras tampoco presenta atraso sin embargo no se ha podido valorizar
el 10% de la ejecución acumulada debido a demoras de la supervisión.
• La fase material granular se ha desarrollado conforme al plan inicial
• La fase de obras de arte presenta un atraso del 10% y aunque se prevé recuperar el atraso en
el próximo mes, existe la posibilidad que el subcontratista principal nos presente un reclamo
por mayores costo. La obra tiene información que el reclamo puede estar en el orden de los
US$ 100,000.
• En vista del retraso en la aprobación de las valorizaciones de movimiento de tierras, la
supervisión nos ha permitido valorizar US$ 100,000 correspondientes a la fase obras de arte,
éstos trabajos aún no han sido ejecutados.
• La fase señalización, aún no empieza y no se tiene información que pueda cambiar el plan de
ejecución inicial.

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 56
Gestión
Cronograma de Ejecución – Por Fases

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 57
Gestión
Cronograma de Ejecución – Por Fases

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 58
Gestión
Resultado Acumulado

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 59
Gestión
Resultado Acumulado

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 60
Gestión
RO Actualizado al Mes 5 – Por fases

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 61
Gestión
RO Actualizado al Mes 5 – Por fases

Provisión por
Reclamos

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 62
Gestión
 Análisis del Resultado Pendiente

TENV “Valor al costo” de los trabajos ejecutados no valorizados

TVNE “Valor al costo” de los trabajos valorizados no ejecutados

Indirectos “Valor al costo” de los indirectos por amortizar

Costo indirecto acumulado - Venta indirecta acumulada / Venta indirecta total * Costo indirecto Total

Provisión Proporción correspondiente al avance de la fase del probable reclamo

Por
(Venta acumulada de la fase / Venta total de la fase) * provisión de costos por reclamo
Reclamos

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 63
Gestión
Análisis del Resultado Pendiente

Diferencia de Márgenes por Fases (DMF)

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 64
Gestión
Análisis del Resultado Pendiente

Nuevo margen de fase Diferencia de márgenes por fases

(1.500 – 1.575 -100) / 1.500 * 100% = 11,67%

Nuevo margen de obra

(10.000 - 9.150 -100)de/ 10.000
Gerencia * 100%
Planeamiento = 7.5%
y Control de
Lámina 65
Gestión
Análisis del Resultado Pendiente

Activos Pasivos

Resultado Pendiente
TENV
TENV
Indirectos
Provisión por reclamos
D*M*F

Sub Total
Activo / Pasivo auxiliar

Total

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 66
Gestión
Activo o Pasivo auxiliar
• Son distorsiones en el análisis del resultado pendiente que se generan por
las variaciones en la productividad de los recursos durante la ejecución del
proyecto.
• Son de dos tipos:
• Tipo I: pequeñas variaciones, tanto por el lado del activo
y/o del pasivo, que son generadas por variaciones
aleatorias dentro de las partidas que conforman las fases.
• Tipo II: grandes variaciones, tanto por el lado del activo y/o
del pasivo, que son generadas por la falta de coherencia
entre los costos acumulados y los costos proyectados.
Generalmente representan ganancias o pérdidas ocultas.
• Activo auxiliar: en una proporción importante respecto al margen
declarado representa una pérdida oculta. Un activo auxiliar puede ser
representado por una “cuenta por cobrar” que probablemente no se cobre.
• Pasivo auxiliar: en una proporción importante respecto al margen
declarado, representa una ganancia oculta. Un pasivo auxiliar puede ser
representado por una “cuenta por pagar” que probablemente no se pague.

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 67
Gestión
 Activo o Pasivo Auxiliar

Activos Pasivos Activos Pasivos

Resultado
Valor monetarios

Resultado
Pendiente + Costo = Activo Auxiliar / % avance Resultado
Pendiente
Pendiente

Activos Pasivos Activos Pasivos

Varios Varios Varios Varios

Activo Activo
Auxiliar Auxiliar

Resultado
Resultado Resultado - Costo = Pasivo Auxiliar / % avance
Pendiente
Valor monetarios

Pendiente Pendiente

Activos Pasivos
Activos Pasivos Varios Varios
Varios Varios

Pasivo Pasivo
Auxiliar Auxiliar

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 68
Gestión
Contingencia

• Es un costo del que no se tiene certeza que se realice en el futuro. Sin

embargo, dado que en todo proyecto existe incertidumbre, se
provisiona este costo en el saldo del proyecto a fin de garantizar un
margen determinado.
• En caso no se reconozca la proporción de la contingencia
correspondiente al avance de la obra en el análisis del resultado
pendiente, se tendrá un pasivo auxiliar.
• Si la contingencia no se realiza hasta el término de la obra, esta se
convierte en margen.
• La contingencia debe estar identificada y declarada junto con el
Resultado Operativo.

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Lámina 69
Gestión
Compatibilización
• Es el procedimiento por medio del cual se concilia el costo y la venta del RO
con el costo y venta contable.
• La compatibilización es un proceso que se debe realizar mensualmente en
obra. De ser necesario se deberán organizar reuniones entre contabilidad y
costos para aclarar aquellas diferencias que no hayan sido resueltas en
obra.
• Para realizar la compatibilización se dispone de los siguientes informes
contables:
• Resultado por Centro de Costos – Analítica
• Resultado por Centro de Costos – Analítica por RUC
• La compatibilización debe ser hecha con el mayor nivel de detalle posible,
ya que las diferencias se pueden compensar a niveles agregados.

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Lámina 70
Gestión
Compatibilización

Gerencia de Planeamiento y Control de

Lámina 71
Gestión
Compatibilización

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Lámina 72
Gestión
Compatibilización y Resultado Pendiente

RP = Resultado Pendiente
AC = Ajuste Contable

Costo Contable Costo Aplicado Costo RO

COM = Compatibilización

AC = COM - RP
Gerencia de Planeamiento y Control de
Lámina 73
Gestión
 Proyecciones – Plan de Ejecución

• Consiste en estimar el saldo por ejecutar de la obra tanto en

costo como en venta.
• Herramientas para proyectar la venta
• Planeamiento de obra
• Curva “S”
• Cronograma de valorizaciones
• Contrato de obra
• Herramientas para proyectar el costo
• Presupuesto meta
• Informe Semanal de Producción – Rendimientos.
• Cronogramas de MO, equipos, materiales, subcontratos, dirección.
• Promedios de consumos de gasto generales
• Subcontratos y contratos con terceros

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Lámina 74
Gestión