TÍTULO

DEPURACION Y ACTUALIZACION DE LA CARTERA APLICANDO LA SECCION 10 DE

LAS NIIF PARA PYMES EN LA COOPERATIVA DE TRANSPORTADORES DE SAN
DIEGO Y LA PAZ

1) PROBLEMA DE INVESTIGACION

 1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

La convergencia de normas locales a las Normas Internacionales de Información

Financiera NIIF, va producir muchos cambios en el contenido de los siguientes estados
financieros:

 Balance General.
 Estado de Resultados.
 Estado de cambios en el patrimonio.
 Estado de flujos de efectivo.

Además ampliar la información que se tiene en notas y revelaciones que sirven para la
toma de decisiones financieras a los usuarios como: inversionistas, administradores,
gerentes, banca, proveedores, clientes, empleados, entidades de control, filiales y
partes relacionadas a la Sede Principal.

Específicamente los cambios estructurales se reflejarán en la cuenta de patrimonio, la

cual se puede reducir si los activos que se van a cancelar o anular por no corresponder
a bienes representados en dinero, derechos o retiro de pasivos que no son verdaderas
cuentas por pagar, reflejándose en la cuenta de patrimonio, o puede ocurrir que estas
correcciones se compensen y el aumento o disminución en la cuenta de patrimonio sea
mínima.

La cuenta de patrimonio se puede afectar por los siguientes conceptos:

 Pagos por concepto de consultores especializados en Normas Internacionales de

Información Financiera NIIF, para su implementación en la empresa.
 Retiro de cartera incobrable
 Retiro de inventarios obsoletos o deteriorados.
 Avalúos técnicos practicados a los Activos Fijos y dados de baja por inservibles.
 Cambios en los métodos de depreciación.
 Modificaciones en la medición de activos o pasivos.
 Retiro de cargos diferidos.
 Cancelación de valorizaciones.
 Redefinición de políticas contables.
 Cambio de prácticas contables.
En la presente investigación para depurar y actualizar la cartera de la cooperativa se toma
en cuenta los estados financieros y la información plasmada en el software, los cuales
reflejan un alto porcentaje en las cuentas por cobrar año tras año.

Desde hace varios años la cooperativa se ha enfrentado a un problema de liquidez, ya que

su cartera es alta lo cual hace que su ejercicio se vea obligado a la adquisición de
obligaciones financieras para modo de cumplir con sus obligaciones laborales como lo son
el pago de la seguridad social y las prestaciones sociales, las obligaciones tributarias y
demás gastos de funcionamiento.

 1.1 FORMULACION DEL PROBLEMA

¿Cómo incide la depuración y la actualización de la cartera en la Cooperativa de

Transportadores de San Diego y La Paz?

 1.2 SISTEMATIZACIÓN

Todos estos interrogantes se van a resolver en el trascurso de la investigación y llegar

a conclusiones con respecto al impacto que puede sufrir la información que se presenta
actualmente con Normas Locales de contabilidad, para dar respuesta a las siguientes
preguntas.

 ¿Cuál sería el impacto de las NIIF, en la cartera de la Cooperativa?

 ¿Cómo se verá afectado el patrimonio de la Cooperativa al hacer la convergencia

a las NIIF?

 ¿Cómo estructurar el impacto financiero para la empresa por la adopción de las

NIIF?

2) OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION

 2.1 OBJETIVOS GENERALES

Depurar y actualizar la cartera en la Cooperativa de Transportadores de San Diego y La

Paz “COOTRANSDIPAZ”.

 2.2 OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Verificar si las cuentas por cobrar se registran correctamente.

 Analizar si la cartera está debidamente soportada.
 Determinar la edad de la cartera y cálculo de la misma.
 Actualizar a valor presente la cartera calculando el deterioro existente.
 Diseñar una política para el manejo de las cuentas por cobrar.
 3) JUSTIFICACION

Observando que los principios de las Normas Internacionales de Información Financiera

NIIF, lo que busca es el aseguramiento de la información financiera, para que las
empresas depuren sus balances y presenten solamente los hechos económicos que
correspondan a su realidad financiera, porque las Pymes estuvieron en el año de la
transición a la nueva normatividad a partir del 1 de enero de 2015, e inician su aplicación
el 1 de enero de 2016.

La mayoría de las cooperativas padecen del incremento paulatino de su cartera, al no

disponer de medios eficientes de cobro. Este estudio nos va a permitir conocer el estado
de la empresa y el porqué de los atrasos que tienen los asociados ya que pueden
presentar diversas situaciones que estarían fuera de su alcance.

En vista de la problemática que hay dentro de la cooperativa para lograr obtener una
información veraz y confiable para lograr estabilizar la cartera y obtener unos valores
reales para su respectivo cobro y que por normatividad a partir del 01 de enero del 2015
se debió haber implementado las NIIF, lo cual aún no se ha realizado, influye
negativamente en el presupuesto de la empresa ocasionando pérdidas en tiempo y dinero,
al no cumplir los objetivos y metas que se han planteado.

De allí la importancia de la presente investigación, puesto que si una empresa no cuenta

con una cartera rentable podría ir a la quiebra o el cierre definitivo de la misma.

El presente proyecto va a permitir ayudar a mejorar la cartera de la cooperativa y servirá

para satisfacer con eficacia las necesidades de la misma, lo que va beneficiar a cada
uno de los miembros que conforman la empresa.

4) DELIMITACION

 GEOGRAFIA: El proyecto se desarrollara en la Cooperativa de Transportadores de

San Diego y La Paz Cootransdipaz, en la sede ubicada en el municipio de
Valledupar.

 TEMPORAL: La elaboración del proyecto se iniciara en el mes de julio de 2018.

 CONCEPTUAL: La cartera es un conjunto de valores mobiliarios o efectos

comerciales de curso legal que forman parte del patrimonio de una persona física o
jurídica. El término Cartera se utiliza en economía para hacer referencia al
contenido de la misma. Desde el punto de vista técnico, representan en relación al
valor total de la cartera. En general, todo inversor a la hora de formar una cartera
de valores trata de combinar los diferentes activos individuales de tal modo que el
 activo mixto o cartera resultante le garantice una rentabilidad, una seguridad y una
liquidez máxima.

 OPERATIVO: Si durante el desarrollo del proyecto se presenta alguna dificultad en

el alcance de la información, se tendrá en cuenta otras fuentes relacionas con el
tema en estudio, para garantizar la efectividad de los objetivos propuestos.

5) MARCO TEÓRICO

5.1 ANTECEDENTES

Colombia es uno de los últimos países latinoamericanos en aplicar las Normas

Internacionales de Información Financiera, este hecho ocasiona que los estudios
relacionados con el impacto de NIIF SME en la estructura financiera de las
empresas que actualmente se han realizado en su mayoría sean extranjeros,
países como Ecuador, Chile, Guatemala, Argentina, entre otros, cuentan con
menos de cinco años de experiencia en la aplicación de estas normas y una gran
cantidad de trabajos de investigación que explican la forma en la que se desarrolló
el proceso de implementación y el respectivo análisis de los Estados Financieros
bajo la nueva normatividad internacional.

En Ecuador las investigadoras Girón y Gonzales de la Universidad Técnica

Particular de Loja en el año 2012 desarrollaron un trabajo titulado “Impacto de
aplicación de NIIF para PYMES en la preparación y presentación de Estados
Financieros, caso Hospital Clínica San Agustín”, dentro de los resultados de esta
investigación se resalta que el mayor cambio que sufren los Estados Financieros
se produce en el reconocimiento y medición de las cuentas por cobrar dado que la
NIIF SME obliga a que exista una re-expresión de los saldos de estas cuentas
dada la dificultad de cobrar esta cartera. El estudio demostró que estas nuevas
normas ocasionaron que se redujera en índice de Razón de Liquidez, el Capital de
Trabajo, Razón deuda sobre activo, Razón deuda sobre patrimonio, todo esto
desde el análisis del Estado de Situación Financiera. Los indicadores de
Rentabilidad sobre Activos ROA y Rentabilidad sobre el patrimonio ROE
 presentaron aumentos significativos.(Girón & González, 2012).

Dentro de los trabajos colombianos representativos tenemos el realizado por

Lucumí y Pérez en al año 2011 de la Universidad ICESI titulado “Adopción de las
Normas Internacionales de Información Financiera NIIF en una empresa
colombiana: Lecciones Aprendidas”, con respecto a esta investigación es
importante anotar que la empresa objeto de estudios fue La Cervecería del
Valle S.A. perteneciente al Grupo Empresarial Bavaria, en este caso se aplicaron
NIIF FULL, dentro de los resultados más significados tenemos el ajuste del valor
de las propiedades planta y equipo producto de llevar al valor razonable estos
activos y las cuentas de Reservas y los Resultados del Ejercicio en el rubro de
Patrimonio. En el Estado de Resultados los grandes cambios se encuentran en el
reconocimiento de los Costos de venta y los gastos operacionales de
administración, el ajuste de los gastos por depreciación producto de cambio del
valor en libros de las propiedades también sufre un cambio relevante.(Lucumí &
Pérez, 2010).

5.2 BASE TEORICAS

 Cartera
Es un grupo de activos que tiene un inversor o una sociedad de inversión. Los
activos de una cartera de inversión pueden ser de varios tipos: por ejemplo,
acciones, bonos, materias primas o derivados.

Por regla general, una cartera reflejará el perfil del inversor que la ha creado, en
cuanto a su tolerancia al riesgo y a los componentes clave de estrategia de
inversión que la forman.

 Pasivo
Obligación presente de la entidad, surgida a raíz de sucesos pasados, a cuyo
vencimiento, y para cancelarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
conllevan beneficios económicos.
 Pasivo financiero
Un pasivo que es:
(a) una obligación contractual:
(i) de entregar efectivo u otro activo financiero a otra entidad; o
(ii) de intercambiar activos financieros o pasivos financieros con otra entidad, en
condiciones que sean potencialmente desfavorables para la entidad; o
(b) un contrato que será o podrá ser liquidado utilizando instrumentos de
patrimonio propio de la entidad, y:
(i) según el cual la entidad está o puede estar obligada a recibir una cantidad
variable de sus instrumentos de patrimonio propios, o
(ii) será o podrá ser liquidado mediante una forma distinta al intercambio de una
cantidad fija de efectivo, o de otro activo financiero, por una cantidad fija de los
instrumentos de patrimonio propio de la entidad. Para este propósito, no se
incluirán entre los instrumentos de patrimonio propio de la entidad aquéllos que
sean, en sí mismos, contratos para la futura recepción o entrega de instrumentos
de patrimonio propio de la entidad.

 Pequeñas y medianas entidades

Entidades que:
(a) no tienen obligación pública de rendir cuentas, y
(b) publican estados financieros con propósitos de información general para
usuarios externos.
Una entidad tiene obligación pública de rendir cuenta cuando:
(a) registra, o esté en proceso de registrar, sus estados financieros en una
comisión de valores u otra organización reguladora, con el fin de emitir algún tipo
de instrumento en un mercado público; o
(b) una de sus principales actividades es mantener activos en calidad de fiduciaria
para un amplio grupo de terceros. Este suele ser el caso de los bancos, las
cooperativas de crédito, las compañías de seguros, los intermediarios de bolsa,
los fondos de inversión y los bancos de inversión.

 Pérdida por deterioro

La cantidad en que el importe en libros de un activo excede (a) en el caso de los
inventarios, su precio de venta menos los costos de terminación y venta o (b) en el
caso de otros activos, su valor razonable menos los costos de venta.

 Políticas contables
Principios específicos, bases, convencionalismos reglas y procedimientos
adoptados por una entidad para la elaboración y presentación de sus estados
financieros.