UJIAN AKHIR SEMESTER

PERPAJAKAN 2

Dosen : Tim Dosen

Sifat : Closed Book

Petunjuk Umum :
1. Kerjakan soal-soal di bawah ini sesuai dengan instruksinya, ada soal WAJIB dan soal
PILIHAN.
2. Kerjakan soal dengan benar, singkat,analisis perhitungan yang mendukung jawaban
Saudara!
3. Kerjakan soal yang paling mudah dan perhatikan alokasi waktu yang tepat sehingga
semua soal dapat terselesaikan !
4. Jawablah hanya yang diminta soal!
5. Kerjakan dengan rapi, jelas sehingga mudah dibaca dan dipahami.
6. Jika soal tidak jelas berikan asumsi tambahan untuk mengerjakan !

SOAL 1 (20%) PILIH 4 DARI 6

1. Jelaskan perbedaan PPN dan PPnBM! Jelaskan beban yang harus ditanggung pengusaha
kena pajak terkait dengan penyelesaian kewajiban PPN?

2. Jelaskan insentif yang diberikan pemerintah kepada perusahaan untuk melakukan

Revaluasi sesuai dengan ketentuan dalam PMK 191 tahun 2015. Jelaskan apakah
perbedaan Revaluasi untuk tujuan pajak (tax only) serta untuk tujuan pajak dan akuntansi
(tax and accounting). Apakah jika menggunakan ketentuan Revaluasi dalam PMK 79
tahun 2007 perusahaan dapat memperoleh manfaat?

3. PT. A pada saat membeli barang baik dalam bentuk persediaan atau aset tetap termasuk
membayar pajak. Jelaskan bagaimana perlakukan akuntansi terkait dengan PPN, PPnBM
dan pajak/bea lainnya yang dibayarkan entitas pada saat membeli persediaan atau aset
tetap!

4. Sebuah BUT menyelenggarakan jasa konsultasi manajemen di Indonesia. Pada tahun

2016 ada dua perusahaan di Indonesia menantangani kontrak konsultasi manajemen
langsung dengan kantor pusat BUT tersebut di USA. Setiap tahun kantor pusat juga
membebankan biaya ke semua perwakilannya. Jelaskan bagaimana BUT tersebut

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2012/2013 Hal 1 dari10 hal

 menghitung kewajiban pajak atas penghasilannya? Bagaimana dengan pemajakan atas
laba setelah pajak yang diperoleh BUT ketika ditransfer ke pemilik BUT di luar negeri?

5. Jelaskan perbedaan mekanisme PPN atas penyerahan barang/jasa yang pajaknya

dibebaskan, pajak tidak dipungut dan penyerahan barang/jasa kepada pemungut.

6. Sebuah perusahaan pada awal tahun 2014 membeli generator seharga 10milyar untuk
sumber listrik untuk pabrik. Generator tersebut memiliki masa manfaat 5 tahun.
Perusahaan mengkreditkan seluruh pajak masukan atas pembelian tersebut pada tahun
2014. Pada Februari 2015 diketahui generator tersebut juga digunakan untuk perumahan
karyawan. Rata-rata pemakaian untuk pabrik 80% dan untuk perumahan karyawan 20%.
Berikan analisis apa yang yang harus dilakukan perusahaan untuk kasus ini?

SOAL 2 (10%)
Andi seorang staf pajak yang baru bekerja di sebuah perusahaan yang berorietansi expor dan
yang telah dikukuhkan sebagai PKP. Andi menganalisis bahwa setiap tahun perusahaan
memiliki saldo pajak masukan lebih tinggi dari pajak keluaran. Pemeriksaan pajak selalu
menghasilkan jumlah restitusi yang diperoleh tidak seluruhnya, karena beberapa faktur pajak
tidak lengkap. Andi menganalisis sebenarnya jumlah pajak lebih bayar yang dilaporkan tidak
optimal karena ada beberapa transaksi yang tidak ada faktur pajaknya, faktur pajak yang
diterima tidak lengkap atau rusak. Andi memperoleh tawaran dari rekannya untuk
membuatkan dokumen pajak atas beberapa transaksi yang faktur pajaknya tidak lengkap,
rusak atau faktur pajaknya tidak ada dalam rangka mengoptimalkan pajak yang dapat
direstitusi. Untuk pembuatan dokumen ini Andi cukup membayar fee sebesar 1% dari total
nilai transaksi. Jumlah tersebut jauh lebih kecil dibandingkan dengan manfaat sebesar 10%
dari nilai transaksi. Andi juga melihat bahwa akibat selalu lebih bayar dan proses pemeriksaan
yang lama kas perusahaan terganggu. Andi juga memikirkan bagaimana caranya agar
perusahaan dapat memperoleh restitusi lebih cepat.

Diminta:
Berikan pendapat Anda tentang tawaran yang diajukan kepada Andi tersebut ? Jelaskan
analisis cost benefitt dan risk exposure atas apa yang dilakukan. Berikan saran perbaikan yang
diperlukan dalam rangka meningkatkan efisiensi pembayaran PPN termasuk upaya untuk
memperoleh restitusi lebih cepat!

SOAL 4 (35%)

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2012/2013 Hal 2 dari10 hal

PT Sindoro produsen garmen yang berlokasi di Kerawang. Produk perusahaan dijual di dalam
dan di luar negeri. Bahan baku perusahaan sebagian besar komponen lokal namun ada
beberapa diimport dari LN. Perusahaan telah dikukuhkan sebagai PKP sejak tahun 2010.
Selain itu persahaan seringkali mendapat pesanan untuk mengerjakan jasa dari perusahaan
garmen merk lain dari LN. Selama bulan April 2016, melakukan transaksi-transaksi sebagai
berikut: (nilai transaksi sebelum pajak kecuali disebutkan, kecuali disebutkan khusus dalam
informasi transaksi)

No Tanggal Transaksi

1. 1 April Perusahaan memesan bahan baku lokal kepada PT. Berantas total
sebesar Rp 300.000.000 belum termasuk PPN. Barang akan dikirim
bulan Mei
2. 4 April PT. Mawar memesan baju untuk karyawannya dengan total pesanan Rp
500.000.000. Perusahaan menerima uang muka sebesar 20% dari total
pesanan ditambah nilai PPNnya. Penyelesaian baju dilakukan pada
bulan Mei
3. 5 April Mengimport bahan baku sebesar 20.000 USD. Atas import ini cost 3.000
USD, insurance 1.000 USD. Bea masuk dikenakan 10% dari CIF. Kurs
KMK yang berlaku saat transaksi tersebut adalah Rp 13.400, sedangkan
kurs spot sebesar Rp 13.500.
4. 6 April Perusahaan mengirimkan barang kepada Supermarket ABC untuk
konsinyasi sebesar Rp 400.000.000.
5. 7 April Mengirimkan barang kepada pelanggan PT. ABC sebesar Rp
600.000.000 ditambah PPN. Atas pengiriman barang ini PT. ABC
melakukan pembayaran 30%nya, sisanya akan dibayar di bulan Mei.
6. 10 April Menerima laporan dari Supermarket ABC bahwa barang yang terjual
selama bulan Maret sebanyak Rp 400.000.000 belum termasuk PPN.
7. 11 April Menerima bahan baku yang dipesan PT. Kenanga pada Maret 2016
total sebesar Rp400.000.000. Atas bahan baku ini perusahaan telah
membayar DP 20%nya. Pada tanggal penerimaan tersebut perusahaan
membayar 60% dari total pesanan dan akan melunasi pada bulan Mei
2016.
8. 12 April Membeli bahan baku kepada pemasok lokal secara kredit sebesar Rp
600.000.000 ditambah PPN. Barang diterima pada tanggal pembelian
beserta faktur pajaknya. Pembayaran baru dilakukan pada bulan Mei.
9. 13 April Membayar tagihan listrik sebesar Rp 66.000.000 dan telpon Rp
25.300.000. Tagihan tersebut telah termasuk PPN.
10. 14 April Melakukan export barang ke Jepang senilai 100.000 USD, freight
sebesar 10.000 USD dan insurance 3.000 USD. Kurs KMK yang berlaku
13.500 dan kurs spot Rp 13.600. Faktur dan dokumen telah diselesaikan
bersamaan dengan pengiriman barang.

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2012/2013 Hal 3 dari10 hal

 11. 15 April Mengirimkan tagihan kepada Kementerian Dalam Negeri atas
pembelian seragam senilai Rp 800.000.000 ditambah PPN. Seragam
dikirimkan pada tanggal 25 Maret 2016. Atas penagihan tersebut
diterima pembayaran pada tanggal 5 Mei 2016.
12. 18 April Perusahaan memberikan kaos produksi sendiri kepada karyawannya
senilai Rp 200.000.000, harga pokok produksi 80%.
13. 19 April Membayar kepada PT. Rinjani Rp 330.000.000 termasuk PPN untuk
pengiriman barang yang telah dilakukan pada 24 Maret 2016.
14. 20 April Memberikan jasa untuk menyelesaikan pekerjaan jahitan baju (maklon)
dari PT. Kilimanjoro yang telah ditentukan bahan baku dan spesifikasi
produknya. Nilai jasa yang maklon Rp100.000.000. Nilai produk jadi
sebesar Rp500.000.000 dan nilai bahan Rp 300.000.000.
15. 21 April Mengirimkan barang pesanan kepada Kementerian Kehakiman senilai
Rp 700.000.000. Perusahaan belum melakukan penagihan karena
proses inspeksi dan pengecekan barang.
16. 22 April Entitas membangun sendiri gedung kantor seluas 800m2. Biaya yang
dikeluarkan untuk pembangunan tersebut selama bulan April sebesar
Rp 220.000.000 untuk pembelian material dan biaya upah sebesar Rp
150.000.000. Nilai tanah Rp 200.000.000. Nilai pengeluaran untuk
pembelian material termasuk PPN masukan, perusahaan menerima
faktur pajak masukan atas pembelian material tersebut.
17. 25 April Menerima barang retur dari pelanggan barang sebesar Rp 50.000.000
(belum termasuk PPN) yang telah dicatat dan difakturkan pada bulan
Februari 2016. Perusahaan
18. 26 April Mengirimkan barang yang dipesan dari PT. Aster senilai Rp
600.000.000. Pesanan tersebut diterima pada 24 Maret 2016 disertai
DP sebesar 20%. Perusahaan mengirimkan faktur untuk pengiriman
tersebut. Perusahaan menerima pembayaran sebesar 30% dari total
barang dipesan. Sisanya dilunasi bulan Mei 2016.
19. 27 April Membayar jasa outsourcing sebesar Rp 100.000.000. Termasuk dalam
pembayaran tersebut dirinci biaya penggantian tenaga kerja sebesar Rp
70.000.000.
20. 28 April Membeli peralatan pabrik senilai Rp 1.800.000.000. Untuk pembelian
peralatan ini perusahaan membayar 50% secara tunai dan sisanya
dibayarkan secara angsuran dalam tiga bulan berikutnya. Faktur pajak
telah diterima.
21. 28 April  Perusahaan membayar sewa kendaraan angkut sebesar Rp
20.000.000 (belum termasuk PPN).
 Membeli melalui sewa pembiayaan mobil sedan untuk Direksi
senilai Rp 330.000.000. Angsuran pertama Rp 66.000.000.

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2012/2013 Hal 4 dari10 hal

 22. 29 April Mengembalikan bahan baku yang dari pembelian bulan Maret karena
barangnya rusak. Barang yang dikembalikan senilai Rp 40.000.000,
belum termasuk PPN. Faktur pajar retur diterima bersamaan dengan
pengembalian barang.
23. 29 April Melakukan penghapusan piutang dari seorang pelanggan sebesar Rp
66.000.000 (termasuk nilai PPN) atas penjualan yang telah dilakukan
pada 2 April 2014. Pelanggan telah dinyatakan pailit oleh pengadilan.
24. 29 April Membuat faktur pajak gabungan atas penjualan retail yang terjadi
selama bulan April sebesar Rp 800.000.000 dan penjualan kredit
kepada beberapa pelanggan sebesar Rp 2.000.000.000. Atas penjualan
kredit tersebut pelanggan telah membayar 25% dan sisanya dilunasi
pada bulan berikutnya sesuai dengan kebijakan penjualan perusahaan.

Diminta:
a. Untuk setiap transaksi di atas, tentukan tanggal dibuatnya Faktur Pajak, klasifikasi PK /
PM, DPP, PPN terutang, dan keterangan lain bila dibutuhkan dalam format seperti tabel
berikut: (28) (format tabel boleh ditambahkan jika diperlukan untuk mempermudah
perhitungan)

No. Tgl. FP PK / PM DPP PPN Keterangan

b. Hitung kurang / lebih bayar PPN selama masa pajak April 2015 dan berapa yang akan
ditampilkan sebagai hutang PPN dalam laporan posisi keuangan jika diasumsikan pajak
untuk masa Maret telah dibayar lunas di bulan April. (5) poin)
c. Buatlah jurnal atas transaksi yang terkait dengan transaksi no 3 tanggal 5 April 2015 dan
transaksi 18 tanggal 26 April 2016. (2)

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2012/2013 Hal 5 dari10 hal

SOAL 4 (35%)

PT. Semeru perusahaan yang manufaktur yang berdiri sejak 20 tahun lalu. Informasi dalam
laporan keuangan audited 2015 ditunjukkan dalam lampiran soal.
Penjelasan terkait laporan laba rugi yang telah disusun perusahaan (dalam ribuan rupiah
sama seperti satuan dalam tabel).
a. Termasuk dalam penjualan Terdapat penjualan kepada instansi pemerintah sebesar
100.000.000. Atas penjualan tersebut telah dipotong PPh pasal 22 sebesar 1.500.000.
Karena perusahaan jarang melakukan transaksi dengan instansi pemerintah, penjualan
ini dicatat sebesar nilai setelah pajak 98.500.000.
b. Dalam harga pokok penjualan:
o biaya untuk seragam karyawan pabrik sebesar 600.000. Pabrik tersebut
memerlukan seragam khusus untuk perlindungan kesehatan.
o Biaya penurunan nilai persediaan bahan baku sebesar Rp 100.000
c. Beban rekreasi karyawan yang dilaksanakan pada hari ulang tahun perusahaan sebesar
600.000 termasuk dalam beban gaji.
d. Beban depresiasi dihitung dari tabel berikut ini.
Pabrik termasuk dalam komponen biaya overhead dalam HPP

Akt Pajak Perolehan Nilai sisa Bbn Dep

Bangunan 30 20 200.000.000 20.000.000 4.500.000
Peralatan 1 20 16 320.000.000 20.000.000 15.000.000
Peralatan 2 10 8 220.000.000 20.000.000 20.000.000
Mobil box 10 8 20.000.000 2.000.000 1.800.000
760.000.000 62.000.000 41.300.000
Kantor

Akt Pajak Perolehan Nilai sisa Bbn Dep

Gedung 30 20 50.000.000 5.000.000 1.500.000
Peralatan 10 8 40.000.000 6.000.000 3.400.000
Kendaraan dinas 10 8 12.000.000 1.000.000 1.100.000
102.000.000 12.000.000 6.000.000
Kendaraan dinas digunakan oleh direksi dan general manager. Mobil ini dibawa pulang
oleh pimpinan tersebut.
e. Dalam beban penjualan termasuk biaya pemeliharaan dan bensin untuk kendaraan
direksi sebesar Rp 200.000.
f. Beban pemasaran termasuk biaya entertainment yang tidak ada daftar nominatifnya
sebesar 800.000.
g. Dalam biaya administrasi lain termasuk didalamnya Rp 300.000 seragam karyawan
bagian administrasi dan biaya konsumsi rapat sebesar Rp 50.000.
h. Termasuk dalam beban operasional lainnya:
UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2012/2013 Hal 6 dari10 hal
  Biaya penurunan nilai piutang sebesar 400.000 yang dihitung menurut PSAK yang
dihitung berdasarkan bukti obyektif.
 Beban pajak bumi dan bangunan sebesar 60.000
 Bantuan kegiatan sosial 300.000 dan pembangunan sarana pendidikan 800.000
dan bantuan kegiatan keagamaan sebesar 500.000.
i. Pendapatan bunga deposito merupakan dana cadangan perusahaan yang ditujukan
untuk investasi di masa depan dengan total tabungan 5.000.000 bunga 6% dan dipotong
pajak 20%/ Bunga pinjaman muncul terkait hutang bank sebesar 3.000.000 dengan bunga
9%. Selama tahun tersebut tidak ada perubahan saldo obligasi dan deposito.
j. Pendapatan penjualan tanah dan bangunan yang memiliki nilai buku akuntansi: tanah Rp
2.400.000 dan bangunan Rp 600.000 dijual dengan harga Rp 6.000.000. Menurut fiskal
nilai tanah Rp 2.400.000 dan nilai bangunan nol. Perusahaan mencatat keuntungan ini
nilai setelah dikurangi pajak yang dibayarkan perusahaan.
k. Dividen PT. Nitika telah dikenakan pajak sebesar 40% dan Bella Inc dikenakan pajak
sebesar 20%. Perusahaan mencatat pendapatan ini secara nett setelah pajak yang
dibayarkan di LN. Investasi di PT. Bella dijual pada 28 Desember tahun 2015 dengan
keuntungan penjualan setelah pajak 20% sebesar Rp 32.000.000.
l. Perusahaan mencatat investasi di PT. Anggrek dan Soka dengan metode ekuitas. Laba PT.
Anggrek (kepemilikan 40%) sebesar Rp10.000.000 dan dividen yang dibayarkan 60% dari
laba. PT. Soka (kepemilikan 20%) menghasilkan laba Rp 10.000.000 dan dividen pay out
ratio 50%.
m. Pendapatan hasil investasi jangka pendek berupa capital gain yang telah terealisasi
Rp1.400.000 dan capital gain yang belum terealisasi Rp 400.000.
n. Keuntungan penjualan aset tetap dilakukan atas aset tetap yang menurut pajak dan
akuntansi telah berumur melebihi masa manfaat. Mesin dan peralatan dengan nilai sisa
Rp 12.000.000 dijual dengan harga Rp 20.000.000.
o. Selain pajak yang telah disebutkan di atas, perusahaan telah membayar angsuran PPh 25
selama tahun 2012 sebesar Rp18.000.000.
Diminta :
1. Hitung penghasilan kena pajak perusahaan dengan terlebih dahulu menghitung
penghasilan kena pajak perusahaan dengan melakukan rekonsiliasi fiskal dengan
menggunakan kertas kerja yang ada di lembar paling belakang soal. Untuk masing-
masing koreksi sertakan perhitungan jika diperlukan!

2. Hitung kredit pajak PPh 24 atas penghasilan yang diterima perusahaan dari luar negeri.

3. Hitung total kredit pajak dan pajak yang harus dibayarkan di akhir tahun. Hitunglah
pajak final yang ada dalam perusahaan.

4. Hitung berapa pajak kurang/lebih bayar dan buatlah jurnal untuk memunculkan beban
dan liabilitas pajak kini?

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2012/2013 Hal 7 dari10 hal

 5. Hitung berapa jumlah angsuran pajak untuk tahun 2016 dengan memperhatikan
penghasilan tidak teratur.

6. Sebutkan minimal tiga item yang mempengaruhi nilai aset/liabilitas pajak tangguhan
dalam kasus di atas dan berikan penjelasan singkat ?

SELAMAT MENGERJAKAN - ALLAH BERSAMA ANDA !!

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2012/2013 Hal 8 dari10 hal

 Laba Rugi PT. Semeru
Untuk Tahun yang berakhir 31 Desember 2015
(dalam ribuan rupiah)
Laba
(dalam ribuan rupiah)
Akuntansi Koreksi Laba Fiskal
Pendapatan 530.000.000
Diskon dan retur 30.000.000
Pendapatan bersih 500.000.000
Harga pokok penjualan 350.000.000
Laba kotor 150.000.000

Biaya Administrasi dan penjualan

Biaya gaji karyawan 11.000.000
Beban depresiasi 6.000.000
Beban penjualan 12.000.000
Beban pemasaran 20.000.000
Beban administrasi 8.000.000
Beban operasional lain 18.000.000
Total Beban Administrasi dan Penjualan 75.000.000
Laba Operasional 75.000.000

Pendapatan atau Beban lain-lain

Pendapatan bunga Deposito 240.000
Beban bunga Pinjaman (270.000)
Pendapatan sewa tanah dan bangunan 2.700.000
Dividen dr PT. Nikita (Negara A) 2.800.000
Dividen dari Bella Inc. (Negara B) 4.000.000
Penjualan investasi Bella (Negara B) 32.000.000
Pendapatan dari PT. (40% hak) 4.000.000
Pendapatan dari PT. Agung (20% hak) 1.000.000
Pendapatan hasil investasi jangka pendek 2.000.000
Keuntungan penjualan investasi jangka pendek 4.000.000
Keuntungan penjualan mesin dan peralatan 8.000.000
Total Pendapatan (Biaya) Lain-lain 60.470.000
Laba Bersih 135.470.000

UAS Perpajakan 1 Sem Genap TA 2012/2013 Hal 9 dari10 hal