ESCUELA DE NEGOCIOS

CARRERA DE:

CONTABILIDAD EMPRESARIAL

Asignatura:
Contabilidad V
Tema:
Tarea 2
Facilitador:

Marlon Anzellotti, MA
Participante:

Jorge Luis Gutiérrez Gutiérrez

Matricula:
16-10229
Fecha:
25 de Mayo 2019
Santiago de los Caballeros,
República Dominicana.
 MÉTODO DE COSTO
No obstante, las inversiones en subordinadas, respecto de las cuales el ente
económico tenga el poder de disponer que en el período siguiente le transfieran
sus utilidades o excedentes, deben contabilizarse bajo el método de participación;
excepto cuando se adquieran y mantengan exclusivamente con la intención de
enajenarlas en un futuro inmediato, en cuyo caso deben contabilizarse bajo el
método del costo.” (Artículo 61, Decreto 2649/93).

Método de Costo: Las inversiones en acciones, cuotas o partes de interés social

se deben registrar al costo, siempre que se tengan para enajenarse en el
inmediato futuro, tomando por valor los siguientes elementos:

1. Valor de adquisición de la acción, cuota o parte de interés.

2. Comisiones a corredores de bolsa de valores.

3. Honorarios a asesores que elaboren el portafolio de inversión.

4. Impuestos.

5. Cualquier otro valor ocasionado con la adquisición.

6. Ajustes integrales por inflación por cada mes de posición del título.

Ejemplo: Para ilustrar el método de costo, se puede plantear el siguiente ejemplo,

mediante la compra de 1000 acciones del sector de muebles, con las siguientes
operaciones y registros de contabilidad.

Código. Cuentas. Débitos. Créditos.

120535 Comercio. 1.020.000
111005 Moneda nacional. 1.018.000
236520 Comisiones. 2.000
Registra la compra de 1000 acciones de valor nominal de $1.000, pagando una
comisión del 1% y derechos de bolsa de valores del 1%, el 4 de enero del 2002.
 MÉTODO DE PARTICIPACIÓN
El método de participación patrimonial, consiste en ajustar permanentemente el
valor de las inversiones hechas por la Casa Matriz, tan pronto como acontecen
cambios en el patrimonio de la subordinada, siempre que se mantenga la inversión
con carácter permanente para ejercer el control: Administrativo, económico o
financiero.

Aplicación del método:” La obligación de aplicar el método de participación

patrimonial nace del vínculo de subordinación y que en razón de que es un
procedimiento contable, que debe ser tenido en cuenta como mínimo al cierre del
ejercicio de la Matriz o controlante, es previo a la consolidación de estados
financieros.” (Supersociedades, numeral 13, Circular Externa 30 /97).Definición: ”
Se conoce como ” método de participación ” el procedimiento contable por el cual
una sociedad registra su inversión ordinaria en otra, que se constituirá en filial,
inicialmente al costo y posteriormente la va ajustando (aumentándola o
disminuyéndola) por los cambios en el patrimonio de la subordinada subsecuente
a su adquisición, en lo que corresponda según su porcentaje de participación.

Las contrapartidas de este ajuste en los estados financieros de la matriz se

registran en el estado de resultados y/o en la cuenta de superávit por
valorizaciones, según se indica a continuación:

Los cambios en el patrimonio de la filial ocurridos durante el período serán

reconocidos por la matriz aumentando o disminuyendo el costo de su inversión.

Los cambios en el patrimonio de la filial que provenga del resultado neto del
ejercicio, afectarán el estado de resultados de la matriz.

Las variaciones del patrimonio de la filial que no provenga de su estado de

resultados, no afectarán el resultado de la matriz, sino que serán registrados en el
grupo 38 del PUC para comerciantes, superávit por valorizaciones, de esta última.

Los dividendos y las participaciones de una sociedad en la que se invierte,

recibidos en efectivo, que correspondan a períodos en los cuales la sociedad
matriz aplicó el método de participación, reducen en ésta el valor en libros de la
inversión. El método de participación deberá aplicarse para cada una de las
inversiones individualmente.” (Supervalores, numeral 1.1, Circular Externa 001
/96).

Base de Cálculo:” La base del cálculo es el patrimonio de la subordinada. De

dicha base se deben eliminar las utilidades o pérdidas aún no realizadas
originadas por operaciones entre subordinadas y matriz. Para hacerlo al momento
de reconocer el método, se resta del valor con el cual se está actualizando el
saldo de la inversión y del ingreso por inversión la participación de la matriz en la
utilidad o pérdidas aún no realizadas.

Se entiende por utilidad o pérdida no realizada aquella que genera la subordinada

al vender a la matriz y que ésta no ha realizado a través de ventas a terceros
extraños al grupo económico.

También se excluye la participación patrimonial que corresponde al capital

preferente, es decir, a aportes con dividendo garantizado, tales como las acciones
con dividendo preferencial y sin derecho a voto.

La base así depurada servirá para aplicar el método de participación a las

inversiones en subordinadas, de conformidad con el procedimiento señalado en el
numeral 1.1 de esta circular.” (Supervalores, numeral 1.5, Circular Externa
001/96).

Porcentaje de Participación:” El porcentaje de participación se calcula dividendo

el capital total poseído por la matriz en la subordinada, por el capital total de esta
última excluyendo de uno y otro factor el capital preferente.

Antes de calcular dicho porcentaje, el capital de la filial, así como la participación

de la matriz, se incrementarán en lo que corresponda a los aportes irrevocables,
tales como dividendos pagaderos en acciones, que a pesar de haber sido
decretados por la filial aún no estén reflejados en la cuenta de capital por estar
pendiente el cumplimiento de requisitos legales.” (Supervalores, numeral 1.6,
Circular Externa 001/96).

Ajustes por Inflación: ” El efecto de la aplicación del método de participación queda

reconocido en el valor de las inversiones en cuestión, al cierre del período. Este
valor será la base para que, siguiendo las reglas generales, durante el transcurso
del período siguiente se continúen realizando los ajustes mensuales por inflación.”
(Supervalores, numeral 1.7, Circular Externa 001/96).

Dividendos:” Las participaciones o dividendos recibidos de la filial que

corresponda a períodos en los que se aplicó el método de participación, reducen
el costo de la inversión si previamente los hubiesen afectado. En caso contrario,
se reconocen como ingresos del período en el cual se decretan, generando los
ajustes del caso en las cuentas de valorizaciones correlativas.” (Supervalores,
numeral 1.8, Circular Externa 001/96).
Pérdidas:” Los decrementos en el patrimonio de la filial reducen el costo
reconocido por la matriz, así como el saldo de las valorizaciones. Si las pérdidas
superan uno u otras, la inversión se muestra a valor cero. Sólo se reconocen
pérdidas adicionales cuando, con base en reglas legales, estatutarias o
convencionales, la matriz no tuviere limitada su responsabilidad al monto de sus
aportes.

Si posteriormente la filial obtiene utilidades, la matriz reinicia la utilización del

método de participación en esas utilidades sólo después de que su participación
en ellas sea igual a su participación en las pérdidas netas no reconocidas en
ejercicio anteriores.” (Supervalores, numeral 1.9, Circular Externa 001/96).

Aspectos Fiscales:” Las utilidades o gastos derivados de la aplicación del método

de participación se tratarán fiscalmente de acuerdo con las normas sobre la
materia aplicables a cada contribuyente.

Los impuestos diferidos originados por el uso del método de participación se

reconocerán con sujeción a lo previsto en los artículos 67 y 68 del Decreto 2649
de 1993.” (Supervalores, numeral 1.12, Circular Externa 001/96).

Papeles de Trabajo: ” Los papeles de trabajo y, en general, toda la documentación

que soporte e ilustre las tareas y pasos realizados para la aplicación del método
de participación para la valuación de las inversiones deben archivarse en forma
organizada, conservarse por un período mínimo de cinco años y mantenerse a
disposición de la Superintendencia de valores.” (Supervalores, numeral 1.17,
Circular Externa 001/96).

Eliminación del Ajuste por Inflación al Patrimonio de la Subordinada: ” El valor de

la aplicación del método de participación queda reconocido totalmente en el valor
de las inversiones en cuestión, al cierre de cada período. Este valor será la base
para que, siguiendo las reglas generales, durante el transcurso del período
siguiente se continúen realizando los ajustes por inflación con periodicidad
mensual.

En consecuencia, el valor correspondiente a la variación de la revalorización del

patrimonio, en el porcentaje de participación que tenga la mat4iz, deberá excluirse
previamente al cálculo de las variaciones patrimoniales para determinar el valor a
registrar.” (Circular conjunta Superintendencias de Valores y Sociedades, 2000).

No obstante, dice la circular, para el segundo y siguientes períodos de aplicación

del método, el ajuste por inflación al patrimonio de la subordinada no generará un
incremento en la inversión de la matriz por estar reconocido en los ajustes que por
dicho sistema realiza la matriz al monto de la inversión.” (La República,
Legislación empresarial, del 2000).

Para dar aplicación al método de participación patrimonial, se utilizarán las

cuentas del plan único, teniendo en cuenta las normas de la Superintendencia de
Valores, hasta tanto, no se pronuncie la Superintendencia de Sociedades
específicamente al respecto.