Documentacion Comercial Contablegsg

INDICE
DEDICATORIA ..............................................................................................................................1
INTRODUCCION ..........................................................................................................................2
FUNCIONES DEL LENGUAJE .............................................................................................3
Base legal ...................................................................................................................................8
Aplicable en .................................................................................................................................8
Tipos de actividades ...................................................................................................................8
Actividades no autorizadas .........................................................................................................8
No podrán incorporarse al RUS: .................................................................................................8
¿Cómo se efectúa el pago? ........................................................................................................9
¿Debe hacer otros pagos? ....................................................................................................... 10
¿De qué manera se ubican los contribuyentes en las categorías? ......................................... 10
¿Y si iniciaron sus actividades antes del 1 de enero de cada año? ........................................ 12
¿Y si iniciaron sus actividades en el transcurso del año? ........................................................ 13
¿Pueden cambiar de categoría? .............................................................................................. 14
¿Puede la SUNAT recategorizarlos? ....................................................................................... 15
¿Cuándo se deben incorporar al Régimen General? .............................................................. 15
¿Pueden cambiar al Régimen Especial o al Régimen General? ............................................. 15
¿Puede la SUNAT incluirlos en el Régimen General? ............................................................. 16
¿Pueden suspender actividades? ............................................................................................ 16
Libros contables ....................................................................................................................... 16
Estados contables .................................................................................................................... 16
Comprobantes de pago que deben emitir ................................................................................ 17
Comprobantes que deben exigir .............................................................................................. 17
Exhibición de los documentos proporcionados por SUNAT .................................................... 17
Obligación de conservar los comprobantes de pago ............................................................... 17
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA-RER ....................................................... 17
Sujetos no comprendidos ......................................................................................................... 17
Monto referencial mensual y nivel máximo de ingresos........................................................... 18
Cuota aplicable: ....................................................................................................................... 18
Comprobantes de pago ............................................................................................................ 19
Libros contables ....................................................................................................................... 19
Estados contables y declaración jurada ................................................................................... 19
- LOS COMPROBANTES DE PAGO............................................................................................... 20
DEFINICIÓN ................................................................................................................................. 20
BASE LEGAL ............................................................................................................................... 20
Página 1
VIGENCIA .................................................................................................................................... 20
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO ......................................... 20
DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO ........................................ 20
ANALISIS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO .................................................................. 21
DOCUMENTOS AUTORIZADOS ............................................................................................ 23
OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO ............................... 25
Página 2
DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO ....................................................... 26
OPERACIONES POR LAS QUE SE EXCEPTÚA DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR
COMPROBANTES DE PAGO ................................................................................................. 27
El Impuesto General a las Ventas. .................................................................................................. 28
DEFINICION DE CREDITO FISCAL ............................................................................................ 29

ANALISIS DE OPERACIONES COMERCIALES: COMPRAS Y VENTAS. ................................. 29
OPERACIONES DE COMPRA AL CONTADO ............................................................................ 29
OPERACIONES DE COMPRA AL CREDITO .............................................................................. 29
OPERACIONES DE VENTAS ...................................................................................................... 30
VENTA AL CONTADO ............................................................................................................. 30
Venta al contado sin descuento ............................................................................................... 31
Venta al contado con descuento .............................................................................................. 31
OPERACIONES DE VENTA AL CREDITO ................................................................................. 31
Venta al crédito sin intereses ................................................................................................... 31
Venta al crédito con intereses .................................................................................................. 31
LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS...................................................... 32
ESTUDIO Y ANALISIS DE LOS LIBROS CONTABLES EN LOS CUALES SE
REGISTRAN LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE INTERVIENEN EN LAS
OPERACIONES DE VENTAS Y COMPRAS. .............................................................................. 33
REGISTRO DE VENTAS ......................................................................................................... 33
DEFINICIÓN ........................................................................................................................ 33
ASPECTO LEGAL ............................................................................................................... 33
RAYADO .............................................................................................................................. 34
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ................................................................................. 34
REGISTRO DE OPERACIONES ........................................................................................ 34
CIERRE DEL REGISTRO DE VENTAS .............................................................................. 34
REGISTRO DE COMPRAS ..................................................................................................... 35
DEFINICIÓN ........................................................................................................................ 35
ASPECTO LEGAL ............................................................................................................... 35
RAYADO .............................................................................................................................. 35
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ............................................................................. 35
REGISTRO DE OPERACIONES ........................................................................................ 35
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ............................................. 36
NOTA ................................................................................................................................... 36
- DOCUMENTOS DE OPERACIONES DE CREDITOS. .................................................................. 37
EL CHEQUE ................................................................................................................................. 37
Página 3
TIPOS DE CHEQUES ................................................................................................................... 38
LA LETRA DE CAMBIO ............................................................................................................ 38
CONTENIDO DE LA LETRA DE CAMBIO. .................................................................................. 39
PERSONAS QUE INTERVIENEN ................................................................................................ 39
GIRADOR O LIBRADOR. O EMISOR ...................................................................................... 39
ORDEN, TENEDOR, TOMADOR ............................................................................................. 39
ACEPTANTE, DEUDOR, CARGO, GIRADO O LIBRADO ...................................................... 39
EL VENCIMIENTO ........................................................................................................................ 40
RENOVACION .............................................................................................................................. 40
DEL PAGO .................................................................................................................................... 40
EL AVAL ........................................................................................................................................ 40
ENDOSO ....................................................................................................................................... 40
LA RESACA .................................................................................................................................. 41
EL PAGARE .................................................................................................................................. 41
LA HIPOTECA ............................................................................................................................... 41
CERTIFICADOS DE DEPOSITOS ............................................................................................... 41
EL WARRANT ............................................................................................................................... 42
LA CARTA FIANZA BANCARIA.................................................................................................... 42
LA CARTA FIANZA COMERCIAL ................................................................................................. 42
LA PRENDA .................................................................................................................................. 42
LA ANTICRESIS............................................................................................................................ 42
Página 4
UNIVERSIDAD NACIONAL AMAZÓNICA DE MADRE DE DIOS
FACULTAD DE ECOTURISMO
“PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS”
EL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS), RER, RG.
EL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS): Definición

Es un impuesto al cual pueden acceder las personas naturales y sucesiones indivisas
domiciliadas en el país que desarrollan actividades generadoras de tercera categoría. Las
rentas de tercera categoría corresponden a actividades de comercio, industria y servicios.
Base legal
Decreto Legislativo 937 del 13 de Noviembre del 2003 y publicado al día siguiente.
Aplicable en
Contribuyentes de menores ingresos que pueden ser personas naturales no profesionales
que únicamente perciban rentas de cuarta categoría por el ejercicio individual de cualquier
oficio.
Tipos de actividades
Bodegas, farmacias, puestos de ventas en el mercado, talleres de confección, ferreterías,
librerías, restaurantes, juguerías, etc.
Actividades no autorizadas
Transporte de carga si la capacidad es mayor a las 2 TM, Transporte de pasajeros, venta de

inmuebles, espectáculos públicos, notarios, martilleros, comisionistas, casinos,
tragamonedas, depósitos aduaneros, agencias de viaje, propaganda y publicidad.
No podrán incorporarse al RUS:
Personal afectado a la actividad que exceda de 5 personas. El dueño del negocio está
incluido dentro del cómputo.
Aquellos que realicen sus actividades en más de una unidad de explotación. Se entiende:
local comercial o de servicios, sede productiva, depósito o almacén, oficina administrativa.
Área exceda a los 100 metros cuadrados
El valor de los Activos fijos, a excepción de los predios, que supere las 10 UIT El precio
unitario de los bienes que supere los 500 soles.
Página 6
En el caso de rentas de tercera categoría. El monto de sus adquisiciones de bienes

y/o servicios afectados a la actividad que exceda los 80,000 soles en un cuatrimestre
calendario. En el caso de actividades de oficio, el monto de las adquisiciones supere
los 40,000.
El consumo de energía eléctrica en el cuatrimestre calendario que exceda los

4,000 kilovatios-hora
El consumo de servicio telefónico en el cuatrimestre calendario que supere los
4,000 soles
¿Cómo se efectúa el pago?
El pago de las cuotas establecidas para el presente Régimen se realizará en forma

mensual, de acuerdo con la categoría en la que los sujetos se encuentren ubicados,
en la forma, plazo y condiciones que la SUNAT establezca.
Con el pago de las cuotas se tendrá por cumplida la obligación de presentar la

declaración que contiene la determinación de la obligación tributaria respecto de los
tributos que comprende el nuevo RUS (Impuesto a la Renta, Impuesto General a las
Ventas e Impuesto de Promoción Municipal). Este pago tiene carácter definitivo.
El monto a pagar se determina de acuerdo con una tabla de categorías:
a. Los sujetos del nuevo RUS abonarán una cuota mensual,

cuyo importe se determinará aplicando las Tablas siguientes:
Tabla 1
Aplicable a los sujetos que exclusivamente obtengan Rentas de Tercera
Categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o
industria
CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL (S/.)

11 20
12 50
13 140
14 280
15 500
Página 7
¿De qué manera se ubican los contribuyentes en las categorías?
De acuerdo con los parámetros establecidos se deberán ubicar en alguna de las

categorías que se establecen en las Tablas siguientes:
Tabla 1
Aplicable a los sujetos que exclusivamente generan Rentas de Tercera

Categoría provenientes de la realización de actividades de comercio y/o
industria
Parámetros
Consumo
Consumo de Número
Total de Precio
energía máximo
Ingresos Total servicio unitari
eléctrica en de
Categorí brutos en un Adquisicione s telefónic o o
un persona s
a cuatrimestr e en un en un máxim
cuatrimestr e afectada s
calendario cuatrimestre cuatri- o de
calendario a la
(hasta S/. ) calendario mestre venta
(hasta kw- h.) activida d
(hasta S/. ) calendari o (hasta
(hasta)
(hasta S/.) S/.)
11 14,000 14,000 2,000 1,200 250 2
12 24,000 24,000 2,000 1,200 250 3
13 36,000 36,000 3,000 2,000 500 4
14 54,000 54,000 3,500 2,700 500 4
15 80,000 80,000 4,000 4,000 500 5
Así por ejemplo, un contribuyente que genera exclusivamente Rentas de Tercera Categoría se
ubicará en la Categoría 11 y pagará mensualmente S/. 20, siempre que el total de sus
ingresos brutos en un cuatrimestre calendario no supere los S/. 14,000, el total de sus
adquisiciones tampoco supere dicho límite, su consumo eléctrico no supere los 2,000 kw.h, no
pague más de S/. 1,200 por su consumo telefónico, el precio unitario máximo de venta no
supere S/. 250 y el número de personas que participan en la actividad no sea mayor de dos.
Página 8
Tabla 2
Aplicable a los sujetos que obtengan Rentas de Tercera y/o Cuarta Categoría
por el ejercicio de un oficio, según corresponda, con excepción de aquellos a
los que sólo les es aplicable la Tabla 1
Parámetros
Número
Total Consumo de Consumo de
Total máximo
Ingresos energía servicio
Adquisiciones de
brutos en un eléctrica en telefónico en
Categoría en un personas
cuatrimestre un un
cuatrimestre afectadas
calendario cuatrimestre cuatrimestre
calendario a la
(hasta S/. ) calendario calendario
(hasta S/. ) actividad
(hasta kw-h) (hasta S/. )
(hasta)
2 14,000 7,000 2,00 1,20 2
1 0 0
2 24,000 12,00 2,00 1,20 3
2 0 0 0
2 36,000 18,00 3,00 2,00 4
3 0 0 0
2 54,000 27,00 3,50 2,70 4
4 0 0 0
2 80,000 40,00 4,00 4,00 5
5 0 0 0
Así por ejemplo, un contribuyente que obtiene Rentas de Tercera y/o Cuarta
Categorías se ubicará en la Categoría 21 y pagará mensualmente S/. 20, siempre
que el total de sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario no supere S/.
14,000, el total de sus adquisiciones no supere S/. 7,000, su consumo eléctrico no
supere los 2,000 kw.h, no pague más de S/. 1,200 por su consumo telefónico, y el
número de personas que participan en la actividad no sea mayor de dos.
Página 9
¿Y si iniciaron sus actividades antes del 1 de enero de cada año?
Los sujetos que hayan iniciado sus operaciones antes del 1 de enero de cada año,
deberán tener en cuenta lo siguiente para los efectos de su ubicación en una
categoría:
a. Deberán presumir que en el cuatrimestre calendario de enero-abril

del ejercicio gravable por el que se acogerán, no superarán ninguno
de los parámetros de la categoría en la que se deseen incluir.
b. Adicionalmente, tratándose de sujetos que provengan del Régimen

General o del Régimen Especial deberán tener en cuenta lo
siguiente
iii. Si durante todo el ejercicio gravable anterior desarrollaron actividades,
deberán verificar que sus ingresos brutos obtenidos en el
referido ejercicio gravable, divididos entre 12 y multiplicados por
4, no superen el monto máximo de ingresos brutos
cuatrimestrales establecidos para la categoría en la que se
deseen incluir.
iv. Si en el transcurso del ejercicio gravable anterior hubieran suspendido
actividades, deberán verificar que sus ingresos brutos obtenidos
en el referido ejercicio gravable, divididos entre el número de
meses en que desarrolló actividades en dicho ejercicio,
multiplicados por 4 no supere el monto máximo de ingresos
brutos cuatrimestrales establecidos para la categoría en la que
se deseen incluir.
v. Si durante el ejercicio gravable anterior hubieran iniciado sus
actividades, deberán verificar que sus ingresos brutos obtenidos
en el referido ejercicio gravable, divididos entre el número de
meses transcurridos entre la fecha en que inició actividades y la
correspondiente al cierre del ejercicio, multiplicados por 4 no
supere el monto máximo de ingresos brutos cuatrimestrales
establecidos para la categoría en la que deseen incluirse.
Página 10
c. Los sujetos que provengan del Nuevo RUS podrán ubicarse

en una categoría menor a la que se encontraban en el
cuatrimestre calendario septiembre-diciembre del año
anterior, cuando en dicho cuatrimestre calendario no hayan
excedido ninguno de los límites de los parámetros
establecidos para la categoría en la que se encuentren
ubicados.
¿Y si iniciaron sus actividades en el transcurso del año?
LOS sujetos que inicien sus Cuatrimestre calendario que

operaciones en el corresponde considerar
transcurso del año,
para los efectos de su
ubicación en una
categoría, deberán
presumir que, en lo
que resta del
cuatrimestre
calendario que
corresponda
considerar según el
mes en que iniciaron
operaciones, no
superarán ninguno de
los parámetros de la
categoría en la que se
deseen incluir. s en
que iniciaron
operaciones
Página 11
Enero
Febrero
Marzo Enero-Abril
Abril
Mayo
Junio
Julio Mayo-Agosto
Agosto
Septiembre
Octubre
Noviembre Septiembre-Diciembre
Diciembre
El cuatrimestre calendario que corresponde considerar, según el mes en que
iniciaron operaciones, será determinado según el siguiente cuadro:
¿Pueden cambiar de categoría?
Una vez vencido cada cuatrimestre calendario, los sujetos del nuevo RUS se
recategorizarán de acuerdo con lo siguiente:
a. A una categoría mayor
Deberán modificar su categoría cuando en cualquier momento del cuatrimestre

calendario supere alguno de los límites de los parámetros establecidos para la
categoría en la que se encuentre ubicado.
Dicha modificación se realizará mediante el pago de la cuota mensual

correspondiente a la nueva categoría en la que se deben ubicar en el periodo
tributario inmediato siguiente al último periodo tributario del cuatrimestre calendario
en que superó alguno de los límites antes mencionados.
b. A una categoría menor
Página 12
Podrán modificar su categoría cuando en todo el cuatrimestre calendario no hayan

excedido ninguno de los límites de los parámetros establecidos para la categoría en
la que se encuentren ubicados.
Dicha modificación se realizará mediante el pago de la cuota mensual

correspondiente a la nueva categoría en la que se deben ubicar en el periodo
tributario inmediato siguiente al último periodo tributario del cuatrimestre calendario
en que no excedió ninguno de los límites antes mencionados.
Si los sujetos del nuevo RUS, no se hubieran recategorizado en la oportunidad

señalada, la Administración Tributaria los considerará por el siguiente cuatrimestre
calendario en la misma categoría en la que se encuentran ubicados. Ello sin
perjuicio de la facultad de fiscalización y/o verificación de la Administración
Tributaria.
¿Puede la SUNAT recategorizarlos?
La SUNAT podrá recategorizar a los sujetos de este Régimen en una categoría

mayor a la que se encuentran ubicados, cuando verifique que en cualquier momento
del cuatrimestre calendario, dichos sujetos hayan superado alguno de los límites de
los parámetros establecidos para la categoría en la que se encuentren ubicados.
¿Cuándo se deben incorporar al Régimen General?
Los sujetos del presente Régimen se deberán incluir obligatoriamente en el

Régimen General siempre que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario
superen los S/. 80,000.00 o incurran en alguno de los supuestos mencionados en los
numerales 3.1 y 3.2 del artículo 3°. Dicha inclusión se deberá efectuar a partir del
primer día calendario del mes siguiente a aquél en el que ocurra alguno de dichos
hechos.
Si los citados sujetos, desean reingresar al Nuevo RUS, lo podrán hacer únicamente
después de transcurridos 12 meses desde que se produjo su inclusión en el
Régimen General, previa presentación de una comunicación a la SUNAT. El
reingreso al nuevo RUS operará a partir del 1 de enero del año siguiente a aquel en
el que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio del cumplimiento de sus obligaciones
Página 13
tributarias generadas mientras estuvo incluido en el Régimen General.
La comunicación antes referida tiene carácter constitutivo y se deberá realizar como

mínimo dos meses antes de la fecha en que deba operar el reingreso. Las
comunicaciones presentadas fuera de este plazo se considerarán como no
presentadas.
¿Pueden cambiar al Régimen Especial o al Régimen General?
Los sujetos del presente Régimen podrán optar por acogerse voluntariamente al
Régimen Especial o al Régimen General en cualquier mes del año, previa
comunicación de cambio de régimen a la SUNAT. En estos casos, las cuotas
pagadas por el Nuevo RUS tendrán carácter cancelatorio, debiendo tributar según
las normas del Régimen Especial o del Régimen General, a partir del cambio de
régimen.
Es importante indicar que estos sujetos podrán reingresar al Nuevo RUS únicamente
después de transcurridos 12 meses desde que se produjo su inclusión
en el Régimen General o en el Régimen Especial, previa presentación de una

comunicación a la SUNAT. El reingreso a este Régimen operará a partir del 1 de
enero del año siguiente a aquel en el que se cumplan los 12 meses, sin perjuicio del
cumplimiento de sus obligaciones tributarias generadas mientras estuvo incluido en
el Régimen General o en el Régimen Especial.
La comunicación antes referida tiene carácter constitutivo y se deberá realizar como

mínimo dos meses antes de la fecha en que debe operar el reingreso. Las
comunicaciones presentadas fuera del plazo antes mencionado, se considerarán
como no presentadas.
¿Puede la SUNAT incluirlos en el Régimen General?
Sí. La SUNAT determinará la inclusión de los sujetos del nuevo RUS al Régimen
General cuando verifique que sus ingresos brutos en un cuatrimestre calendario
superaron los S/. 80,000 o hayan incurrido en alguno de los supuestos mencionados
en los numerales 3.1 y 3.2 del Articulo 3° del Decreto Legislativo N° 937 que califican
Página 14
a las personas no comprendidas en el Régimen.
¿Pueden suspender actividades?
Sí. En el caso de que por algún hecho fortuito no se pueda continuar con el negocio,
se deberá comunicar tal hecho a la SUNAT mediante el Formulario N° 2127, con una
copia de la última boleta de venta emitida. De lo contrario, al no tener conocimiento,
la SUNAT considerará que el negocio continúa y que se está incumpliendo con el
pago de la cuota.
El reinicio de sus actividades será comunicado automáticamente con el pago de su

cuota o con el Formulario N° 2127, en cuyo caso deberá adjuntar copia simple del
primer comprobante de pago usado o por utilizar luego de reiniciar sus actividades,
según corresponda.
Libros contables
No están obligados a llevar libros contables.

Para fines de gestión, es necesario que las personas naturales lleven el control de
sus operaciones registrando los comprobantes de pago.
Estados contables
No están obligados a emitir estados contables como el Balance General y el Estado

de Ganancias y Pérdidas.
Con fines de gestión, es necesario conocer periódicamente el resultado de las
operaciones a fin de tomar decisiones correctas y oportunas.
Asimismo, las entidades financieras requieren de los estados contables para evaluar
la situación financiera y económica del negocio.
Página 15
Comprobantes de pago que deben emitir
Sólo deberán emitir boletas de venta, tickets o cintas de máquinas registradoras que
no permitan ejercer el derecho al crédito fiscal ni para sustentar gastos o costos para
efectos tributarios.
Comprobantes que deben exigir
Sólo deberán exigir facturas o tickets o cintas de máquina registradora u otros

documentos autorizados que permitan ejercer el derecho al crédito fiscal o ser
utilizado para sustentar gasto o costo para efectos tributarios, a sus proveedores por
las compras de bienes o prestación de servicios y recibos por honorarios en su caso.
Exhibición de los documentos proporcionados por SUNAT
Exhibir en un lugar visible, los emblemas y/o signos distintivos proporcionados por
SUNAT, así como el Comprobante de Información Registrada y las constancias de
pago.
Obligación de conservar los comprobantes de pago
Deberán conservar el original de los comprobantes de pago que hubieran emitido y

aquellos que sustenten sus adquisiciones, incluyendo las de los bienes que
conforman su activo fijo, en orden cronológico.
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA-RER
Es un régimen al que pueden acceder las personas naturales, sociedades

conyugales, sucesiones indivisas y personas jurídicas que desarrollen actividades de
comercio, industria y servicios, así como de aquellos recursos naturales que
Página 16
extraigan, incluidos la cría y el cultivo, siempre que sus ingresos correspondientes al

ejercicio gravable anterior no hubiera superado el monto de 240,000.
Sujetos no comprendidos
El personal afecto a la actividad sea mayor a 8 personas, exista o no vínculo laboral

con el dueño, el cual también se incluye en el cómputo.
Desarrollen actividades en más de 2 unidades de explotación
El área total de dichas unidades en conjunto supere los 200 metros cuadrados.
El valor de los activos fijos, sin considerar los predios, supere las 15 UIT
El precio unitario de la venta de bienes, en la realización de actividades de comercio

y/o industria superan los 3000 soles.
El consumo de energía es mayor a 2000 kilovatios por hora
El consumo de servicio telefónico supera el 5% del total de los ingresos

declarados por el contribuyente.
El total de sus adquisiciones en 3 meses consecutivos excede el total de sus

ingresos netos acumulados en el mes. No incluye adquisición de activos fijos.
Cuando en el ejercicio el monto de sus adquisiciones acumuladas supera 240,000

no incluye activo fijo.
Realicen actividades calificadas como contratos de construcción.
Transporte de carga si la capacidad es mayor a las 2 TM, Transporte de pasajeros,

venta de inmuebles, espectáculos públicos, notarios, martilleros, comisionistas,
casinos, tragamonedas, depósitos aduaneros, agencias de viaje, propaganda y
publicidad.
Página 17
Monto referencial mensual y nivel máximo de ingresos
Los ingresos netos del ejercicio gravable anterior no podrán superar la suma de
240,000, considerando que el monto referencial mensual es 20,000.
Si inicia actividades en el presente ejercicio debe presumir que sus ingresos anuales
no superarán el importe de 20,000 por el número de meses transcurridos desde el
inicio de las actividades hasta el cierre del ejercicio.
Cuota aplicable:
Renta de tercera categoría que provengan de actividades de comercio y/o industria.
2.5%
Rentas de tercera categoría que provengan de actividades de realización de
servicios
3.5%Rentas de tercera categoría que provengan de realización conjunta de actividades
de comercio y/o industria y actividades de servicio
3.5%
El pago de las cuotas tiene carácter

cancelatorio Se encuentra sujetos a las
normas del IGV
Comprobantes de pago
Están autorizados a emitir y obligados a solicitar todos los comprobantes de pago de

acuerdo a la ley de comprobantes de pago.
Libros contables
Registro de Ventas y compras
Estados contables y declaración jurada
No están obligados a presentar los estados financieros ni la declaración jurada anual

del impuesto a la renta.
Página 18
LOS COMPROBANTES DE PAGO
DEFINICIÓN
Comprobante de Pago es la denominación que se le asigna a los documentos que

sustentan las operaciones comerciales que realizan las empresas en el desarrollo de
su actividad, estos comprobantes de pago se registran en los libros de contabilidad.
El comprobante de pago es un documento que acredita la transferencia de bienes, la

entrega en uso, o la prestación de servicios.
BASE LEGAL
La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT mediante

Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT del 21 de enero de 1999
aprueba el Reglamento de los Comprobante de Pago aplicables a la fecha. Se han
dado diversas normas que rigen los Comprobantes de Pago como son: Reglamento
de Comprobantes de Pago aprobado por la Resolución de Superintendencia No.
018-97/SUNAT, modificado por las Resoluciones de Superintendencia Nos. 031-
97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 045-97/SUNAT y 060- 97/SUNAT;
RESOLUCIONES DEROGADAS.- A partir de 1999, los siguientes dispositivos se

encuentran derogados: Resoluciones de Superintendencia Nos. 018-97/SUNAT,
031-97/SUNAT, 035-97/SUNAT, 043-97/SUNAT, 045-97/SUNAT y 060-
97/SUNAT; así como la Resolución de Superintendencia No. 068-93-EF/SUNAT.
VIGENCIA
La Resolución de Superintendencia No. 007-99/SUNAT entró en vigencia a partir del

uno de febrero de 1999.
ASPECTOS TRIBUTARIOS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
DOCUMENTOS CONSIDERADOS COMPROBANTES DE PAGO
Sólo se consideran comprobantes de pago, siempre que cumplan con todas las
Página 19
características y requisitos mínimos establecidos en el presente reglamento, los

siguientes:
a) Facturas
b) Recibos por honorarios
c) Boletas de venta
d) Liquidaciones de compra
Página 20
e) Tickets o cintas emitidos por máquinas registradoras.

f) Notas de crédito
g) Notas de débito
h) Guías de remisión.
ANALISIS DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago serán emitidos en los siguientes casos:
FACTURAS
Se emitirán en los siguientes casos:
1. Cuando la operación se realice con sujetos del Impuesto General a las Ventas
que tengan derecho al crédito fiscal.
2. Cuando el comprador o usuario lo solicite a fin de sustentar gasto o costo para

efecto tributario.
3. Cuando el sujeto del Régimen Único Simplificado lo solicite a fin de sustentar

crédito deducible.
4. En las operaciones de exportación consideradas como tales por las normas del
Impuesto General a las Ventas. En el caso de la venta de bienes en los
establecimientos ubicados en la Zona Internacional de los aeropuertos de la
República, si la operación se realiza con consumidores finales, se emitirán
boletas de venta o tickets.
5. En los servicios de comisión mercantil prestados a sujetos no domiciliados, en
relación con la venta en el país de bienes provenientes del exterior, siempre que
el comisionista actúe como intermediario entre un sujeto domiciliado en el país y
otro no domiciliado y la comisión sea pagada en el exterior.
6. En las operaciones realizadas con las Unidades Ejecutoras y Entidades del
Sector Público
Página 21
RECIBOS POR HONORARIOS

1. Por la prestación de servicios a través del ejercicio individual del cualquier
profesión, arte, ciencia u oficio.
2. Por todo otro servicio que genere rentas de cuarta categoría.
3. Podrán ser utilizados a fin de sustentar gasto o costo para efecto tributario y
para sustentar crédito deducible.
Página 22
BOLETAS DE VENTA

1. En operaciones con consumidores o usuarios finales.
2. En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.
3. No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, ni podrán sustentar gasto o
costo para efecto tributario, ni crédito deducible, salvo en los casos que la ley lo
permita.
LIQUIDACIONES DE COMPRA
1. Podrán ser empleadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
2. Permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, siempre que se cumpla con lo
establecido en el numeral siguiente.
3. El Impuesto deberá ser retenido y pagado por el comprador, quien queda
designado como agente de retención.
TICKETS O CINTAS EMITIDAS POR MÁQUINAS REGISTRADORAS
1. Sólo podrán ser emitidos en moneda nacional.

2. Se emitirán en los siguientes casos:
a) En operaciones con consumidores finales.

b) En operaciones realizadas por los sujetos del Régimen Único Simplificado.
No permitirán ejercer el derecho al crédito fiscal, crédito deducible ni sustentarán

gasto o costo para efecto tributario, salvo en los casos que la ley lo permita.
Sustentarán crédito fiscal, gasto o costo para efecto tributario, o crédito deducible,
siempre que:
A. Se identifique al adquirente o usuario con su número de RUC así como con sus
Página 23
apellidos y nombres, o denominación o razón social.

B. Se emitan como mínimo en original y una copia, además de la cinta testigo.
C. Se discrimine el monto del Impuesto.
NOTAS DE CREDITO
Son comprobantes de pago autorizados por la SUNAT y se utiliza observando las

siguientes disposiciones:
1. Se emitirán por concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
Página 24
2. Deberán contener los mismos requisitos y características de los Comprobantes

de Pago en relación a los cuales se emitan.
3. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
Comprobantes de Pago otorgados con anterioridad.
4. En el caso de descuentos o bonificaciones sólo podrán modificar Comprobantes
de Pago que den derecho a crédito fiscal o crédito deducible o sustenten gastos
o costo para efecto tributario.
NOTAS DE DEBITO
Son comprobantes de pago autorizados por la SUNAT y se utiliza observando las

siguientes disposiciones:
1. Se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor con
posterioridad a la emisión de la Factura o Boletas de Venta, como intereses por
mora u otros. Excepcionalmente el adquiriente o usuario podrá emitir una Nota
de Débito como documento sustentatorio de las penalidades impuestas por
incumplimiento contractual del proveedor, según conste en el respectivo
contrato.
2. Sólo podrán ser emitidas al mismo adquiriente o usuario para modificar
Comprobantes de Pago otorgados con anterioridad.
3. Deberán contener los mismos requisitos y características de los Comprobantes
de Pago en relación a los cuales se emitan.
DOCUMENTOS AUTORIZADOS
Los siguientes documentos permitirán sustentar gasto o costo para efecto

tributario, ejercer el derecho al crédito fiscal, o al crédito deducible, según sea el
caso, siempre que se identifique al adquiriente o usuario y se discrimine el
Impuesto:
1. Boletos que expiden las compañías de aviación comercial por el servicio de

transporte aéreo de pasajeros.
2. Documentos emitidos por las empresas del sistema financiero y de seguros que
se encuentren bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros.
3. Documentos emitidos por las Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
Página 25
y por las Entidades Prestadoras de Salud, que se encuentren bajo la supervisión

de la Superintendencia de Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones y
de la Superintendencia de Entidades Prestadoras de Salud, respectivamente,
cuando estén referidos a las operaciones compatibles con sus actividades según
lo establecido por las normas sobre la materia.
4. Recibos emitidos por los servicios públicos de suministro de energía eléctrica y
agua; así como por los servicios públicos de telecomunicaciones que se
encuentren bajo el control del Ministerio de Transportes, Comunicaciones,
Vivienda y Construcción y del Organismo Supervisor de Inversión Privada en
Telecomunicaciones (OSIPTEL).
Página 26
5. Pólizas emitidas por las bolsas de valores, bolsas de productos o agentes de

intermediación, por operaciones realizadas en las bolsas de valores o bolsas de
productos autorizadas por la CONASEV.
6. Cartas de porte aéreo y conocimientos de embarque por el servicio de transporte
de carga aérea y marítima, respectivamente.
7. Pólizas de adjudicación emitidas con ocasión del remate o adjudicación de
bienes por venta forzada, por los martilleros públicos y todas las entidades que
rematen o subasten bienes por cuenta de terceros.
8. Certificados de pago de regalías emitidas por PERÚPETRO S.A., siempre que
cumplan con los requisitos y características establecidos por Resolución
Ministerial.
9. Formatos proporcionados por ESSALUD para los aportes al Seguro
Complementario de Trabajo de Riesgo que efectúen las entidades empleadoras
a través de las empresas del Sistema Financiero Nacional.
Los siguientes documentos permitirán sustentar gasto, costo o crédito

deducible para efecto tributario, según sea el caso, siempre que se identifique
al adquiriente o usuario.
1. Recibos por el arrendamiento o subarrendamiento de bienes muebles e

inmuebles que generen rentas de primera categoría para efecto del Impuesto a
la Renta, los cuales serán proporcionados por la SUNAT.
2. Documentos emitidos por la Iglesia Católica por el arrendamiento de sus bienes
inmuebles.
3. Boletos de viaje emitidos por las empresas de transporte público interprovincial
de pasajeros dentro del país, siempre que cuenten con la autorización del
Ministerio de Transportes, Comunicaciones, Vivienda y Construcción, en las
rutas autorizadas.
4. Boletos emitidos por las empresas de transporte público urbano de pasajeros.
5. Boletos numerados o entradas que se entreguen por atracciones o espectáculos
públicos en general.
6. Recibos por el pago de la tarifa por uso de agua superficial con fines agrarios y
por el pago de la cuota a los que se refieren los Artículos 28º y 48º,
respectivamente, del Reglamento de Tarifas y Cuotas por el Uso de Agua
Página 27
aprobado por Decreto Supremo No. 003-90-AG.

7. Etiquetas autoadhesivas emitidas por el pago de la Tarifa Unificada de Uso de
Aeropuerto (TUUA) que cobra CORPAC S.A. a los pasajeros que utilizan los
servicios aeroportuarios.
No permitirán sustentar gasto o costo para efecto tributario, crédito deducible, ni

ejercer el derecho al crédito fiscal.
1. Billetes de lotería, rifas y apuestas.
2. Documentos emitidos por centros educativos y culturales reconocidos por el
Ministerio de Educación, universidades, asociaciones y fundaciones, en lo
referente a sus actividades no gravadas con tributos administrados por la
SUNAT. En caso de operaciones con sujetos que requieran sustentar gasto o
costo para efecto tributario, se requerirá la emisión de facturas.
Página 28
OPORTUNIDAD DE ENTREGA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago deberán ser entregados en la oportunidad que se indica:
1. En la transferencia de bienes muebles, en el momento en que se entregue el

bien o en el momento en que se efectúe el pago, lo que ocurra primero. En el
caso que la transferencia sea concertada por Internet, teléfono, telefax u otros
medios similares, en los que el pago se efectúe mediante tarjeta de crédito o de
débito y/o abono en cuenta con anterioridad a la entrega del bien, el
comprobante de pago deberá emitirse en la fecha en que se perciba el ingreso y
entregarse conjuntamente con el bien.
2. En el caso de retiro de bienes muebles a que se refiere la Ley del Impuesto

General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, en la fecha del retiro.
3. En la transferencia de bienes inmuebles, en la fecha en que se perciba el
ingreso o en la fecha en que se celebre el contrato, lo que ocurra primero.
En la primera venta de bienes inmuebles que realice el constructor, en la fecha
en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total o parcial.
Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el respectivo
contrato.
4. En la transferencia de bienes, por los pagos parciales recibidos anticipadamente

a la entrega del bien o puesta a disposición del mismo, en la fecha y por el
monto percibido.
5. En la prestación de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamiento

financiero, cuando alguno de los siguientes supuestos ocurra primero:
- La culminación del servicio.
- La percepción de la retribución, parcial o total, debiéndose emitir el
comprobante de pago por el monto percibido.
- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos
para el pago del servicio, debiéndose emitir el comprobante de pago por el
monto que corresponda a cada vencimiento.
Página 29
6. En los contratos de construcción, en la fecha de percepción del ingreso, sea total

o parcial y por el monto efectivamente percibido.
7. En los casos de entrega de depósito, garantía, arras o similares, cuando

impliquen el nacimiento de la obligación tributaria para efecto del Impuesto, en el
momento y por el monto percibido.
Página 30
DE LA OBLIGACIÓN DE EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
1. Las personas naturales o jurídicas, sociedades conyugales, sucesiones

indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que realicen
transferencias de bienes a título gratuito u oneroso:
2. Derivadas de actos y/o contratos de compraventa, permuta, donación, dación

en pago y en general todas aquellas operaciones que supongan la entrega
de un bien en propiedad.
3. Derivadas de actos y/o contratos de cesión en uso, arrendamiento, usufructo,

arrendamiento financiero, asociación en participación, comodato y en general
todas aquellas operaciones en las que el transferente otorgue el derecho a
usar un bien.

indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos que presten
servicios, entendiéndose como tales a toda acción o prestación a favor de un
tercero, a título gratuito u oneroso.
Esta definición de servicios no incluye a aquellos prestados por las entidades
del Sector Público Nacional, que generen ingresos que constituyan tasas.

indivisas, sociedades de hecho u otros entes colectivos se encuentran
obligados a emitir liquidación de compra por las adquisiciones que efectúen a
personas naturales productoras y/o acopiadoras de productos primarios
derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y extracción de
madera, de productos silvestres, minería aurífera artesanal, artesanía y
desperdicios y desechos metálicos y no metálicos, desechos de papel y
desperdicios de caucho, siempre que estas personas no otorguen
comprobantes de pago por carecer de número de RUC.
Página 31
6. Los martilleros públicos y todos los que rematen o subasten bienes por
cuenta de terceros, se encuentran obligados a emitir una póliza de
adjudicación con ocasión del remate o adjudicación de bienes por venta
forzada.
7. Tratándose de personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones
indivisas, la obligación de otorgar comprobantes de pago requiere
habitualidad. La SUNAT en caso de duda, determinará la habitualidad
teniendo en cuenta la actividad, naturaleza, monto y frecuencia de las
operaciones.
Página 32
8. Las personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, que

sin ser habituales requieran otorgar comprobantes de pago, podrán hacer
uso de los formatos proporcionados por la SUNAT, los mismos que podrán
ser utilizados para sustentar gasto o costo para efecto tributario.
OPERACIONES POR LAS QUE SE EXCEPTÚA DE LA OBLIGACIÓN DE

EMITIR COMPROBANTES DE PAGO
Se exceptúa de la obligación de otorgar comprobantes de pago por:
1. La transferencia de bienes o prestación de servicios a título gratuito

efectuados por la Iglesia Católica y por las entidades pertenecientes al Sector
Público Nacional, salvo las empresas que conforman la actividad empresarial
del estado.
2. La transferencia de bienes por causa de muerte y por anticipo de legítima.
3. La venta de diario, revistas y publicaciones periódicas efectuadas

por canillitas.
4. El servicio de lustrado de calzado y el servicio ambulatorio de lavado de

vehículos.
5. Los ingresos que se perciban por las funciones de directores de empresas,

albaceas, síndicos, gestores de negocios, mandatarios y regidores de
municipalidades y actividades similares.
6. La transferencia de bienes por medio de máquinas expendedoras

automáticas accionadas por monedas de curso legal, siempre que dichas
máquinas tengan un dispositivo lógico contador de unidades vendidas,
debidamente identificado (marca, tipo, número de serie),
7. Los aportes efectuados al ESSALUD por los asegurados potestativos, a que
Página 33
se refiere la Ley No. 26790 – Ley de Modernización de la Seguridad Social

en Salud- y su reglamento, siempre que los referidos aportes sean
cancelados a través de las empresas del Sistema Financiero Nacional.
8. Los servicios de seguridad originados en convenios con la Policía Nacional

del Perú, prestados por sus miembros a entidades públicas o privadas,
siempre que la retribución que por dichos servicios perciba cada uno de sus
miembros en el transcurso de un mes calendario, no exceda de un cuarto
(1/4) de la UIT. SESIÓN 4 - El Impuesto General a las Ventas.
DEFINICIÓN
Las personas naturales con negocios comprendidas en el Régimen Especial y el

Régimen General del Impuesto a la Renta pagarán el Impuesto General a las Ventas
con una tasa del 18% el cual incluye el impuesto de Promoción Municipal por la
realización de las siguientes operaciones:
1. La venta en el país de bienes muebles, signos distintivos, invenciones, derechos

de autor, naves aeronaves, así como documentos inherentes a la transferencia
de los bienes referidos.
2. La prestación o utilización de los servicios en el país
3. Los contratos de construcción
4. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos con
la excepción establecida en el D.S. 119-99EF y la venta posterior del inmueble
que realicen las empresas vinculadas con los constructores.
5. La importación de bienes.
BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
La base imponible es el importe sobre el cual se aplica la tasa del 18% del Impuesto
General a las Ventas.
1. El valor de las ventas en las transferencia de bienes
Página 34
2. El total de la retribución en la prestación o utilización de servicios

3. El valor de la construcción, en los contratos de construcción
4. El ingreso percibido en la venta de inmuebles con exclusión del valor del terreno.
5. El valor CIF aduanero más los derechos e impuestos que afecten la importación
con excepción del IGV en las importaciones.
PAGOS MENSUALES
Mensualmente los contribuyentes pagarán la diferencia entre el impuesto retenido

por las ventas denominado impuesto bruto menos el impuesto registrado en las
compras denominado crédito fiscal.
DEFINICION DE CREDITO FISCAL
Es el Impuesto General a las Ventas consignado por separado en el comprobante de

pago que respalda la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, y
el pagado en la importación de bienes o con motivo de la utilización en el país de
servicios prestados por no domiciliados.
ANALISIS DE OPERACIONES COMERCIALES: COMPRAS Y

VENTAS.
A continuación se presenta diversos casos prácticos de operaciones de compras y

ventas con la finalidad de analizarlos y estudiarlos para la correcta aplicación en el
cálculo y registro contable.
OPERACIONES DE COMPRA AL CONTADO
Cuando se efectúa una compra al contado, se puede aplicar los dos procedimientos
siguientes los cuales están de acuerdo con la modalidad de la operación es decir al
contado sin descuentos o precios fijos y al contado con descuento.
Compra al contado sin descuento
Valor de la mercadería S/. 20,000.00

18% de IGV 3,600.00
Precio de Compra 23,600.00
Página 35
Compra al contado con descuento
Valor de la mercadería S/. 10,000.00 10% de descuento (1,000.00)

Valor de Venta 9,000.00
18% de IGV 1,620.00
El descuento en las operaciones de compras al contado se deduce del importe total

o valor de la mercadería y obviamente no está afecta al impuesto general a las
ventas.
OPERACIONES DE COMPRA AL CREDITO
Cuando se efectúa una compra al crédito, se puede aplicar los dos procedimientos
crédito sin intereses y al crédito con intereses.
Página 36
Compra al crédito sin intereses
Valor de la mercadería S/. 20,000.00

18% de IGV 3,600.00
Compra al crédito con intereses
Valor de la mercadería S/. 18,000.00 3% de interés 540.00

18% de IGV 3,337.20
Se podrá observar que los intereses al sumarse originan un mayor importe para
aplicar el 18% del Impuesto General a las Ventas. Los intereses son considerados
como gastos financieros para la empresa en consecuencia se refleja como pérdida.
Todas las operaciones de compra deben estar debidamente respaldadas por el

Comprobante de Pago que permitirá utilizar como Crédito fiscal el importe del
Impuesto General a las Ventas.
Las compras deben estar debidamente registradas en el libro denominado Registro

de Compras, sin este requisito no tiene validez la presentación mensual de los
impuestos haciéndose acreedora la empresa a una multa.
Es necesario precisar que no todos los documentos o comprobantes de pago tienen

validez como Crédito Fiscal como por ejemplo las boletas de venta.
Página 37
OPERACIONES DE VENTAS
VENTA AL CONTADO
Las empresas efectúan las adquisiciones de las mercaderías con la finalidad de comercializarlas.
Las modalidades de ventas es decir en las condiciones en que se van a

comercializar, están de acuerdo con la política de la empresa la cual puede ser al
contado, al contado con descuento, al crédito y al crédito con intereses. Observemos
los siguientes ejemplos.
Venta al contado sin descuento
Valor de Venta S/. 10,000.00

18% de IGV 1,800.00
Precio de Venta 11,800.00
Venta al contado con descuento

10% de descuento ( 900.00)
18% de IGV 1,458.00
El descuento en las operaciones de ventas al contado se deduce del importe total o

valor de venta la mercadería y obviamente no está afecta al impuesto general a las
ventas. El descuento que se registra en la factura no se contabiliza.
OPERACIONES DE VENTA AL CREDITO
Cuando se efectúa una venta al crédito, se puede aplicar los dos procedimientos
crédito sin intereses y al crédito con intereses.
Página 38
Venta al crédito sin intereses

18% de IGV 9,000.00
Venta al crédito con intereses
Valor de venta S/. 30,000.00

3% de interés 900.00
18% de IGV 5,562.00
Se podrá observar que los intereses al sumarse originan un mayor importe para
aplicar el 18% del Impuesto General a las Ventas. Los intereses son considerados
como ingresos financieros para la empresa en consecuencia se refleja como
Página 39
ganancia. Todas las operaciones de venta deben estar debidamente respaldadas

por el Comprobante de Pago.
Las compras deben estar debidamente registradas en el libro denominado Registro

de ventas, sin este requisito no tiene validez la presentación mensual de los
impuestos.
LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.
El impuesto General a las Ventas se liquida mensualmente y se presenta ante la

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria - SUNAT o a través de las
entidades financieras. Observemos el siguiente ejemplo de liquidación del Impuesto
General a las Ventas y el pago del mismo.
LIQUIDACION Y PAGO DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS.
Operaciones del mes de Enero de 2001.
Importe de compras registradas debidamente sustentadas por Comprobantes de

Pago con derecho al Crédito Fiscal S/. 29,500.00
Impuesto General a las Ventas S/. 5,310.00
Importe de ventas registradas debidamente sustentadas por Comprobantes de

Pago. S/. 34,800.00
LIQUIDACION DEL IGV.
IGV de ventas S/. 6,264.00

IGV de compras S/. 5,310.00
IMPORTE A PAGAR S/. 954.00
Página 40
LIQUIDACION DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS CON CREDITO

FISCAL.
Operaciones del mes de Febrero de 2001.
Importe de compras registradas debidamente sustentadas por Comprobantes de

Pago
con derecho al Crédito Fiscal S/. 21,200.00
Importe de ventas registradas debidamente sustentadas por Comprobantes de

Pago. S/.
12,600.00
LIQUIDACION DEL IGV.
IGV de ventas S/. 2,268.00

IGV de compras S/. (3,816.00)
CREDITO FISCAL S/. 1,548.00
Se observa, que el importe del IGV en compras es mayor que el de las ventas, en
este caso existe Crédito Fiscal, es decir se tiene un importe a favor de la empresa el
cual se utiliza en el siguiente mes.
Página 41
ESTUDIO Y ANALISIS DE LOS LIBROS CONTABLES EN LOS CUALES SE

REGISTRAN LOS COMPROBANTES DE PAGO QUE INTERVIENEN EN
LAS OPERACIONES DE VENTAS Y COMPRAS.
REGISTRO DE VENTAS
DEFINICIÓN
Es un auxiliar obligatorio de característica tributario de foliación doble en el cual se

registran en forma detallada, ordenada y cronológica, cada una de las ventas de
bienes o servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de sus
operaciones. Los documentos que sustentan las ventas realizadas son las facturas,
boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.
A través de este libro se obtiene el importe mensual del Impuesto General a las
Ventas el cual es considerado como impuesto retenido al cliente por las ventas
realizadas, a este IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de
Compras.
ASPECTO LEGAL
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Público o Juez de
Paz adquiriendo valor legal.
Página 42
RAYADO
El rayado que adopta este libro se muestra a continuación debiendo cada empresa
adecuarlo a sus necesidades de información.
a) Fecha
b) Número de RUC del cliente
c) Número de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Débito, Nota de Crédito.
d) Nombre o Razón Social del Cliente
e) Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe
f) Importe de los Bienes y Servicios grabados
g) Importe de los descuentos y bonificaciones
h) Otros cargos
i) Importe de los Bienes y Servicios no gravados
j) Importe Base imponible del Impuesto Selectivo al Consumo
k) Tasa e Importe del Impuesto Selectivo al Consumo
l) Tasa e Importe de la base imponible del IGV
m) Tasa e importe del Impuesto General a las ventas
n) Importe total a cobrar.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Actualmente el Impuesto General a las Ventas registra el importe del 18% y se

aplica en cada una de las operaciones que realiza la empresa.
REGISTRO DE OPERACIONES
Cada uno de los documentos emitidos por la empresa se irá registrando día a día en
orden correlativo. En el caso de boletas de venta, cuando se emite diariamente gran
cantidad de documentos, se puede hacer un resumen diario de los mismos
anotándose el primer y último número emitido.
CIERRE DEL REGISTRO DE VENTAS
Al finalizar cada mes deberá sumarse cada una de las columnas que registran
Página 43
importes debiendo cuadrarse cada una de las cifras comprobándose la operación

con el total registrado, el cierre significa hacer una doble raya por debajo de las
cifras registradas. La información que presenta este cierre mensual es trasladada al
asiento del libro diario denominándose a esta operación centralización.
REGISTRO DE COMPRAS
DEFINICIÓN
El registro de Compras es un libro auxiliar obligatorio de característica tributario de

foliación doble. El registro se realiza en forma detallada, ordenada y cronológica de
cada uno de los documentos de compras de bienes y servicios que registre
diariamente. Los documentos que sustentan las operaciones realizadas son las
facturas, las boletas de venta, notas de crédito, notas de débito, etc.
ASPECTO LEGAL
Es obligatorio para todas las empresas o personas individuales que desarrollen

actividades consideradas como rentas de tercera categoría y que estén dentro del
alcance del Impuesto General a las Ventas y debe ser legalizado en el primero folio
ante un Notario o Juez de Paz.
RAYADO
El rayado que presenta este libro es el siguiente:

a. Fecha de la factura del proveedor.
b. Número de factura.
c. Número del RUC del proveedor
d. Nombre del proveedor
e. Artículo comprado
f. Bienes gravados
g. Servicios gravados
h. Tasa e importe de los descuentos y bonificaciones
i. Importe de los bienes y servicios no gravados
j. Tasa e importe del Impuesto Selectivo al Consumo
k. Tasa e importe del Impuesto General a las Ventas
Página 44
l. Importe total.
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El Impuesto General a las Ventas considerado en este libro constituye un Crédito

fiscal el cual se deduce del importe anotado en el registro de ventas. El término
crédito fiscal significa el importe del IGV a favor de la empresa por las compras de
bienes y servicios efectuados en un periodo.
REGISTRO DE OPERACIONES
Cada uno de los documentos recibidos por la empresa se irá registrando día a día
en orden correlativo y al final del mes debe ser traslado al libro diario previa
verificación de su consistencia.
LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
El impuesto se liquida mensualmente y se determina por la diferencia entre el

impuesto retenido a los clientes y el impuesto pagado a los proveedores.
NOTA
Con la finalidad de hacer el desarrollo en forma práctica tal como se realizan en las
empresas constituidas en el país, en las últimas páginas de este material educativo,
se presenta el caso desarrollado de la empresa JOSECAR S.A.C. el cual va a servir
de base para el registro práctico de las operaciones de compras y de ventas y su
enlace con el libro diario.
- DOCUMENTOS DE OPERACIONES DE CREDITOS.
EL CHEQUE
Es una orden de pago girada por el titular de una cuenta corriente debidamente
registrada a nombre de una persona natural o jurídica. Constituye un medio de pago.
Página 45
La empresa o persona natural con negocio que extiende un cheque deberá controlar
sus movimientos diariamente y conciliar mensualmente con la información que le
envía el Banco.
Los cheques deben contener la siguiente información básica:

 El número del cheque.
 Número del código del banco
 Nombre del banco a cuyo cargo se gira.
 Lugar y fecha de emisión
 La orden de pagar un importe de dinero
 A la orden de quien se gira
 Suma o importe en letras
 Firma del girador
 Nombres y apellidos del girador
 RUC de la empresa.
PERSONAS QUE PARTICIPAN:
1. Girador. Persona que gira el cheque y ordena su pago ante la

institución financiera
2. Beneficiario. Persona que cobra directamente en la institución
financiera.
3. Entidad Financiera. Entidad que cancela el cheque.
EL ENDOSO
El cheque a favor de una determinada persona es transferible mediante endoso. En

el endoso se registra la firma de la persona que va a hacer efectivo el cheque, sus
nombres y apellidos, No. de Libreta de Electoral o documento de identificación y su
dirección.
PROHIBICIONES
 El cheque no puede girarse con fecha adelantada. El cheque es un documento

denominado cuasi dinero por ser dinero disponible.
Página 46
 El cheque no debe emitirse, recibirse ni endosarse como valor en garantía. El

cheque recibido en esta calidad pierde su calidad de título valor.
TIPOS DE CHEQUES
EL CHEQUE NO NEGOCIABLE O INTRANSFERIBLE
El cheque no negociable presenta un sello cruzado indicando esta característica y

solo puede ser cobrado por el titular del cheque a quien se la ha girado. No puede
ser endosado.
EL CHEQUE PARA ABONO EN CUENTA
Son aquellos cheques que directamente son abonados en la cuenta corriente que se
indica en el reverso de los cheques.
EL CHEQUE DE GERENCIA
Son títulos nominativos transmisibles por endoso y cancelados en cualquier oficina

del banco que lo ha emitido. No pueden ser emitidos al portador. Es un cheque que
cuenta con los fondos suficientes por exceso del monto indicado.
EL CHEQUE CERTIFICADO
Son aquellos cheques cuya existencia de fondos ha sido certificada por el banco
girado, sea a petición del propio girador o de cualquier tenedor. Los cheques al
portador no se certifican.
Según acuerdo adoptado en la asociación de bancos, la certificación de cheques
está limitada, solo aquellos cheques girados a favor de instituciones y entidades
públicas, del gobierno central, local y bancos. La certificación de un cheque trae
como efecto que el girador y demás obligados que dan liberados, constituyéndose el
banco girado en el único responsable del pago del cheque.
Página 47
CHEQUE AL PORTADOR
Es el cheque que puede ser cobrado en la institución por la persona que la presente.
LA LETRA DE CAMBIO
Es el documento de crédito que expresa una orden de pago escrita, por la cual una
persona deudora debe pagar a su vencimiento al tenedor del documento el importe
que indica el documento.
En la letra de cambio una persona se compromete con su firma debajo de la palabra

ACEPTADA a pagar a otra persona, a un tiempo determinado, una cantidad de
dinero correspondiente a un valor recibido por ellas, ya sea en forma de mercaderías
o en efectivo.
CONTENIDO DE LA LETRA DE CAMBIO.
a) La denominación de LETRA DE CAMBIO u otra equivalente

b) Numeración correlativa
c) Fecha de vencimiento o pago (sino se indica, se considera pagadora a la vista)
d) Importe en cifras y letras
e) Lugar, día, mes y año en que se gira la letra
f) Tipo de Vencimiento
g) Nombre o razón social de la orden persona a cuyo favor se gira la letra
h) El nombre del girado, librado a aceptante, que es la persona a cuyo cargo se
gira la letra (Deudor)
i) El nombre y firma del girador, librador o emitente, persona que emite o libra la
letra.
j) Dirección completa del deudor y firma debajo de la palabra aceptada, lugar y
fecha
k) Concepto de la obligación, es decir si se trata de valor recibido, valor en
cobranza, o valor en cuenta corriente.
Página 48
PERSONAS QUE INTERVIENEN
GIRADOR O LIBRADOR. O EMISOR
Es la persona que extiende el documento y ordena el pago, es decir es la que

ha entregado un valor en forma de mercadería o efectivo, para ser cobrada
en la fecha que expresa la letra. Firma en calidad de librador.
ORDEN, TENEDOR, TOMADOR
Persona a cuya orden se paga la letra o encargada

de cobrarla (Generalmente Bancos).
ACEPTANTE, DEUDOR, CARGO, GIRADO O LIBRADO
Persona a cuyo cargo se gira la letra, la acepta y debe pagarla.
En algunos casos una sola persona hace de beneficiario y girador o de girador y

girado. Por lo que en estos casos solo hay dos participantes, ocupando uno de ellos
dos posiciones, ya sea de girador - beneficiario o girador girado.
Página 49
EL VENCIMIENTO
El vencimiento es el día en que debe ser cancelada la letra, tenemos los

siguientes tipos de vencimientos:
A la vista
La letra es cancelada a su sola presentación. La presentación debe

realizarse dentro del año de emitida la letra.
A días vista
El vencimiento de la letra, se cuenta a partir del día siguiente de la fecha de su aceptación p
A días fecha
La letra vence a partir de la fecha en que se giró la letra.
A fecha fija
Modalidad en la que se indica exactamente el día fecha prefijada escrita en

el documento.
RENOVACION
Es el cambio del documento vencido por otro para prolongar el pago de la

obligación previo acuerdo con el tenedor del documento.
DEL PAGO
La letra de cambio debe ser cancelada en el día de su vencimiento, existe ocho (8)
días de gracia, al término del cual será remitido al protesto.
EL AVAL
Es la garantía que se ofrece sobre el pago total o parcial de una letra de cambio. El
avalista o persona que presta esta garantía queda obligado del mismo modo que
Página 50
aquel por quien prestó el aval, es decir, adquiere una obligación solidaria frente al
tenedor.
El aval debe constar en la letra de cambio y se expresa con las palabras “por aval” u
otras equivalentes y debe ser firmado por el avalista.
ENDOSO
Mediante la firma al dorso de la letra, se transfiere el poder de realización a otra
Persona. Puede ser para un financiamiento o para cancelar una obligación.
LA RESACA
Es una acción de regreso que tiene una persona de reembolsarse por medio de una
letra o “resaca” girada a la vista contra el obligado y pagadera en el domicilio de éste
y por un importe equivalente al valor de la letra ejecutada mas cualquier otro
concepto adicional que pueden ser intereses, gastos, etc.
EL PAGARE
Es un título - valor que tiene la misma característica y cumplen con los mismos
requisitos que la letra de cambio. Las entidades financieras al utilizar el dinero para
realizar sus operaciones de préstamos, son las que utilizan el pagaré en las
operaciones del crédito bancario.
LA HIPOTECA
Es un instrumento por el cual se afecta un inmueble que se da en garantía para

cualquier préstamo que se solicite a las entidades financieras. La hipoteca se
constituye por Escritura Pública salvo disposiciones específicas de la ley. La
hipoteca puede garantizar una obligación futura y puede ser constituida bajo
condición o plazo. Los requisitos para acceder a la validez de la hipoteca son:
 El deudor (persona que afecta el bien y esté solicitando préstamo), sea
Página 51
propietario del bien o autorizado de acuerdo a ley.

 Que asegure el cumplimiento de una obligación determinada o determinable.
 Que el gravamen sea de cantidad determinada o determinable y se inscriba en
el Registro de la Propiedad Inmueble.
CERTIFICADOS DE DEPOSITOS
Es el título representativo de un depósito a plazo expedido por los Almacenes

Generales de Depósitos, que lleva como anexo un WARRANT, si así lo requiere el
interesado.
Los Certificados de Depósitos como el Warrant pueden ser transferibles por endoso
y produce los siguientes efectos:
 Transfieren la libre disposición de los artículos depositados
 El Warrant confiere derecho de prenda sobre los mismos artículos en garantía
de la suma prestada por ellos.
 Siendo el certificado transferible el derecho de libre disposición de los artículos
con el gravamen prendario a favor del tenedor del Warrant.
Estos títulos de crédito constituyen instrumentos de financiamiento a corto plazo al

permitir la movilización de los valores invertidos en existencias.
EL WARRANT
Es un título de crédito considerado como un elemento de crédito con garantía de las

mercaderías depositadas cuyo valor representa financieramente una inmovilización
que además le ocasiona a la empresa gastos de conservación, guardianía, etc.
El Warrant es un título de crédito sumamente valioso para el comercio y la industria

al permitirles movilizar sus inversiones en existencias de materias primas, productos
terminados y mercaderías.
Para las instituciones de crédito, el Warrant es también un título de crédito atractivo,

puesto que estos con garantía reales constituyen colocaciones bien respaldadas.
Página 52
LA CARTA FIANZA BANCARIA
La carta fianza como su nombre lo indica, constituye una garantía que se exige para
el otorgamiento de créditos. Es el documento de garantía más eficaz y de conversión
inmediata en dinero en efectivo.
La carta fianza es emitida por el banco quien utiliza formularios prenumerados Estos
documentos deben conservarse en cajas de seguridad hasta su utilización o
reemplazo.
LA CARTA FIANZA COMERCIAL
Es una carta garantía que es utilizada por las personas naturales o jurídicas que con
buena reputación y probada solvencia está en condiciones de garantizar ante
terceros por créditos que soliciten ante las empresas en donde, el deudor solicita
crédito comercial, Es menos eficaz y rápido que la carta fianza bancaria.
LA PRENDA
Es un instrumento de garantía que se constituye sobre un bien mueble mediante su

entrega física o jurídica. Esta prenda asegura el cumplimiento de la obligación. Los
requisitos que se exigen son, que la prenda sea de propiedad del quien lo entregue
en garantía o que alguien se encuentre debidamente autorizado y que el bien se
entregue física o jurídicamente al acreedor.
LA ANTICRESIS
Corresponde a la utilización por parte del acreedor del inmueble recibido como
garantía de una operación financiera y percibir sus utilidades. Se otorga por escritura
pública.
Página 53
CONCLUSIÓN
Los Documentos Mercantiles son documentos de crédito de mucha importancia para realizar
las transacciones legales en cualquier país. En Venezuela, esas transacciones tienen su base
legal en el Código de Comercio Vigente, en donde se estipula todo lo referente a las mismas.
Tanto la Letra de Cambio, el Pagaré como el Cheque son documentos de crédito son mucha
importancia ya que los mismos conforman una garantía de recuperación del valor de la
prestación de un servicio o de la venta de algún bien, ya sea mueble o inmueble; puesto que
mediante su emisión, el tomador puede recurrir a fuentes legales establecidas, como ya se dijo
en el Código de Comercio, para hacer efectivo su pago.
BIBLIOGRAFÍA
Código de Comercio. Gaceta Nº 475 Extraordinaria del 21 de diciembre de 1955
http://www.monografias.com
Ortiz, Mary Carmen
REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
Página 54

Documentacion Comercial Contablegsg

Загружено:

Сведения о документе

Оригинальное название

Авторское право

Доступные форматы

Поделиться этим документом

Поделиться или встроить документ

Параметры публикации

Этот документ был вам полезен?

Это неприемлемый материал?

Авторское право:

Доступные форматы

Documentacion Comercial Contablegsg

Загружено:

Авторское право:

Доступные форматы

INDICE

DEFINICION DE CREDITO FISCAL ............................................................................................ 29

EL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS), RER, RG.

EL RÉGIMEN ÚNICO SIMPLIFICADO (NUEVO RUS): Definición

Transporte de carga si la capacidad es mayor a las 2 TM, Transporte de pasajeros, venta de

Área exceda a los 100 metros cuadrados

En el caso de rentas de tercera categoría. El monto de sus adquisiciones de bienes

El consumo de energía eléctrica en el cuatrimestre calendario que exceda los

El pago de las cuotas establecidas para el presente Régimen se realizará en forma

Con el pago de las cuotas se tendrá por cumplida la obligación de presentar la

a. Los sujetos del nuevo RUS abonarán una cuota mensual,

CATEGORÍAS CUOTA MENSUAL (S/.)

¿De qué manera se ubican los contribuyentes en las categorías?

De acuerdo con los parámetros establecidos se deberán ubicar en alguna de las

Aplicable a los sujetos que exclusivamente generan Rentas de Tercera

¿Y si iniciaron sus actividades antes del 1 de enero de cada año?

a. Deberán presumir que en el cuatrimestre calendario de enero-abril

b. Adicionalmente, tratándose de sujetos que provengan del Régimen

c. Los sujetos que provengan del Nuevo RUS podrán ubicarse

¿Y si iniciaron sus actividades en el transcurso del año?

LOS sujetos que inicien sus Cuatrimestre calendario que

¿Pueden cambiar de categoría?

a. A una categoría mayor

Deberán modificar su categoría cuando en cualquier momento del cuatrimestre

Dicha modificación se realizará mediante el pago de la cuota mensual

b. A una categoría menor

Podrán modificar su categoría cuando en todo el cuatrimestre calendario no hayan

Dicha modificación se realizará mediante el pago de la cuota mensual

Si los sujetos del nuevo RUS, no se hubieran recategorizado en la oportunidad

¿Puede la SUNAT recategorizarlos?

La SUNAT podrá recategorizar a los sujetos de este Régimen en una categoría

¿Cuándo se deben incorporar al Régimen General?

Los sujetos del presente Régimen se deberán incluir obligatoriamente en el

tributarias generadas mientras estuvo incluido en el Régimen General.

La comunicación antes referida tiene carácter constitutivo y se deberá realizar como

¿Pueden cambiar al Régimen Especial o al Régimen General?

en el Régimen General o en el Régimen Especial, previa presentación de una

La comunicación antes referida tiene carácter constitutivo y se deberá realizar como

¿Puede la SUNAT incluirlos en el Régimen General?

a las personas no comprendidas en el Régimen.

¿Pueden suspender actividades?

El reinicio de sus actividades será comunicado automáticamente con el pago de su

No están obligados a llevar libros contables.

No están obligados a emitir estados contables como el Balance General y el Estado

Comprobantes de pago que deben emitir

Comprobantes que deben exigir

Sólo deberán exigir facturas o tickets o cintas de máquina registradora u otros

Exhibición de los documentos proporcionados por SUNAT

Obligación de conservar los comprobantes de pago

Deberán conservar el original de los comprobantes de pago que hubieran emitido y

REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA-RER

Es un régimen al que pueden acceder las personas naturales, sociedades

extraigan, incluidos la cría y el cultivo, siempre que sus ingresos correspondientes al

El personal afecto a la actividad sea mayor a 8 personas, exista o no vínculo laboral

Desarrollen actividades en más de 2 unidades de explotación

El precio unitario de la venta de bienes, en la realización de actividades de comercio

El consumo de energía es mayor a 2000 kilovatios por hora

El consumo de servicio telefónico supera el 5% del total de los ingresos

El total de sus adquisiciones en 3 meses consecutivos excede el total de sus

Cuando en el ejercicio el monto de sus adquisiciones acumuladas supera 240,000

Realicen actividades calificadas como contratos de construcción.

Transporte de carga si la capacidad es mayor a las 2 TM, Transporte de pasajeros,

Monto referencial mensual y nivel máximo de ingresos