Trabajo Contabilidad Especialidad

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
Y CONTABLES
Esp: CONTABILIDAD Y FINANZAS
CURSO : CONTABILIDAD ESPECIALIZADA
DOCENTE :
TEMA : CONTABILIDAD HOTELERA
ALUMNOS :
CICLO : X
HUANCAYO – PERÚ
2019
ÍNDICE
INTRODUCCIÓN ........................................................................................................................ 4
CONTABILIDAD HOTELERA ................................................................................................... 5
1. DEFINICIONES .............................................................................................................. 5
2. CARACTERÍSTICAS DE UN HOTEL ......................................................................... 5
3. ASPECTO TRIBUTARIO .............................................................................................. 6
3.1. IMPUESTO A LA RENTA...................................................................................... 6
3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) ........................ 6
3.3. IMPUESTO TEMPORAL DE ACTIVOS NETOS ............................................... 7
3.4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ............................................................ 8
3.5. IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL ..................................................... 8
3.6. EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO ..................................................... 8
3.7. LEGALIZACIÓN DE REGISTROS DE HUÉSPEDES ...................................... 8
3.8. LIBROS Y REGISTROS ........................................................................................ 9
4. CONTRIBUCIONES SOCIALES.............................................................................. 9
4.1. SEGURIDAD SOCIAL ........................................................................................... 9
4.2. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ........................................................... 10
4.3. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES ............................................................. 10
5. ASPECTO LEGAL ........................................................................................................ 11
5.1. DERECHOS DEL HUÉSPED ................................................................................. 11
5.2. DERECHOS DEL HOSPEDANTE ........................................................................ 12
6. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS EMPRESA ..................... 12
7. REGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE .................. 12
8. BASE LEGAL ................................................................................................................ 20
9. CASO PRÁCTICO ........................................................................................................ 22
9.1. LIBRO DIARIO ..........................................................Error! Bookmark not defined.
9.2. HOJA DE TRABAJO ................................................Error! Bookmark not defined.

9.3. ESTADO DE RESULTADOS .................................... Error! Bookmark not defined.
9.3. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA .................Error! Bookmark not defined.

INTRODUCCIÓN
Como toda empresa, la contabilidad constituye un elemento fundamental para conocer su

historia económica y financiera, así como la información de los Estados Financieros
fundamentalmente el Balance General, el estado de pérdidas y ganancias y el Estado de
flujo de efectivo. En el caso de hoteles, además de llevar contabilidad consistente,
confiable y oportuna, es fundamental la sistematización de los costos de los diferentes
servicios que ofrece.
El jefe de contabilidad se encarga de organizar, ejecutar, supervisar, controlar, y coordinar

las distintas actividades que tienen relación con el proceso contable, los libros, estados
financieros y su vinculación con los Departamentos de Pagaduría o Tesorería o caja si
existieren estas unidades.
La Contabilidad Hotelera en el contexto empresarial tiene como objetivo fundamental el

proporcionar toda la información requerida por cada una de las dependencias de la
Compañía, ejemplo: restaurante, lavandería, hospedaje, zonas húmedas, servicios
generales y administración entre otros.
Reconociendo que la actividad turística implica la prestación de servicios, la venta de

productos terminados, realización de eventos de diversa índole, encuentros culturales,
además de la comercialización de otros bienes accesorios; se hace necesario el disponer
de información efectiva, inmediata y oportuna para determinar con toda seguridad los
precios de venta de los bienes y servicios que se ofrecen a los clientes.
De ahí la importancia de poseer un Departamento de Contabilidad bien organizado que

cumpla con todas las exigencias de tipo legal, así como con los requerimientos (informes,
costos y presupuestos) de la Administración. Y en tal propósito no se puede desconocer la
importante labor que realiza el Departamento de Costos y Presupuestos, en todo lo
pertinente a la determinación de costos unitarios y totales, para que la Dirección de
Mercadeo y Ventas, ajustada a las políticas de la Empresa, determine los precios de venta
al público.
CONTABILIDAD HOTELERA
1. DEFINICIONES
Son aquellos establecimientos que facilitan alojamiento con o sin servicios
complementarios, distintos de los correspondientes a cualquiera de las otras
modalidades
Su actividad principal se concreta en:
La reserva de habitaciones y servicios en establecimientos hoteleros y
complementarios.
La actividad del hotelería, es una actividad mercantil de venta de servicios de
alojamiento y gastronomía fundamentalmente, esta tiene características generales y
económicas financieras especiales que la diferencian de otras actividades comerciales
e industriales. Algunas de las características generales de este sector son: gran
diversidad y complejidad, rigidez de la oferta.
2. CARACTERÍSTICAS DE UN HOTEL
a) Pertenece al sector servicios y origina un encuentro inmediato entre el productor y
el consumidor.
b) Produce contactos permanentes dentro de la empresa entre los diferentes
componentes de la organización del trabajo en sus distintos estamentos
jerárquicos.
c) Necesita innovaciones rápidas y permanentes en relación a las necesidades y
preferencias de los clientes, así como a las aspiraciones legítimas de los empleados
y técnicas de producción.
d) Le impacta directamente la influencia directa derivada de la situación económica,
política y social.
e) Es una industria de producción Limitada (alojamiento)
f) Algunos servicios internos del hotel generan una venta indirecta.
g) Dentro del concepto hotel podemos distinguir al menos tres tipos de negocio:
 Empresa de prestación de servicios (alojamientos y otros)
 Empresa Transformadora (cocina y otros)
 Empresa Comercial (bares y otros)
h) El producto hotelero tiene carácter “consumible” y “no es almacenable”
i) La venta de los servicios de hoteles (micro productos) tiene características propias.
j) Validez limitada en el tiempo y rigidez en el espacio.
k) En el turismo el producto se consume en el lugar de producción.
l) El hotel de prestación de servicios tiene una unidad de tiempo y espacio que no
puede ser objeto de almacenamiento
3. ASPECTO TRIBUTARIO
Impuestos a los que están afectos
3.1. IMPUESTO A LA RENTA

El Impuesto a la Renta es un tributo de periodicidad anual, que se aplica sobre las
rentas obtenidas por los contribuyentes domiciliados en el país, sin tener en cuenta
la nacionalidad de las personas naturales ni el lugar de constitución de las empresas
ni la ubicación de la fuente productora. Asimismo, grava a los contribuyentes no
domiciliados en el país sólo con respecto a la renta proveniente de fuente peruana.
En el caso de empresas, el impuesto antes mencionado se aplica sobre cualquier
ganancia o beneficio derivado de operaciones con terceros. Las rentas de
sociedades irregulares, consorcios, asociaciones en participación y joint ventures,
y otros contratos de colaboración empresarial, llevarán contabilidad independiente
de la de sus socios o partes contratantes.
Respecto a la obligación de llevar libros contables véase la parte de la empresa
comercial.
Beneficios de la depreciación
Las empresas de servicios de establecimientos de hospedaje que inicien o amplíen
sus operaciones antes del 31.12.2003, estarán exoneradas del Impuesto Mínimo a
la Renta e Impuesto Predial.
Así mismo podrán depreciar a razón de 10% anual los inmuebles de su propiedad
afectados a la producción de rentas gravadas según lo dispuesto en la Ley N°
26962.
Para las empresas ubicadas fuera de la provincia de Lima y Callao los beneficios
establecidos en el artículo 1 ° tendrán una vigencia de cinco (5) años computados
a partir de la fecha de inicio de sus operaciones. Tratándose de empresas ubicadas
dentro de la provincia de Lima y Callao, el plazo será de tres (3) años contados a
partir de la fecha en la que inicien sus operaciones.
3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
Se trata de un impuesto de carácter temporal que grava con la alícuota de 0.08%

durante el año 2005, las operaciones bancarias en moneda nacional o extranjera
(tanto débitos como créditos). En el 2006 la alícuota será de 0.08% según la
Décimo Quinta Disposición Complementaria de la Ley 28653 - Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Público para el año fiscal 2006 del 22.12.05.
El impuesto regirá hasta el 31 de diciembre de 2006. El impuesto será deducible
para efectos del Impuesto a la Renta. No están gravadas con el ITF, entre otras
operaciones:
a) Las operaciones efectuadas entre cuentas de un mismo titular.
b) Los abonos en la cuenta por concepto de remuneraciones, pensiones y
Compensación por Tiempo de Servicios, así como cualquier pago que se realice
desde esas cuentas.
c) La acreditación y débito en cuentas de representaciones diplomáticas y
organismos internacionales reconocidos en nuestro país. En el caso de que una
empresa tenga varias cuentas en un mismo banco todas con la misma razón social,
y realice transferencias entre ellas el ITF no grava la transferencia entre cuentas
de un mismo titular mantenidas en una misma empresa del Sistema Financiero o
entre sus cuentas mantenidas en diferentes empresas del Sistema Financiero.
3.3. IMPUESTO TEMPORAL DE ACTIVOS NETOS
LEY N° 28424 (21.12.2004) LEY QUE CREA EL IMPUESTO TEMPORAL

A LOS ACTIVOS NETOS.
La ley de once artículos crea el impuesto temporal a los activos netos aplicable a
los generadores de renta de tercera categoría. Se aplica sobre los activos netos al
31 de diciembre del año anterior y la obligación tributaria surge al 1 de enero de
cada ejercicio.
La base imponible está constituida por el valor de los activos netos consignados
en el balance general ajustado, deducidas las depreciaciones y amortizaciones
admitidas por la Ley del IR. Lo pagado por concepto del impuesto puede utilizarse
como crédito fiscal. El impuesto tendrá vigencia a partir del 1 de enero de 2005
hasta el 31 de diciembre de 2006.
Tasa: El impuesto se determinará aplicando sobre la base imponible la escala
progresiva acumulativa siguiente:
Tasa
Activos Netos
0%
Hasta S/. 5, 000,000
0.6%
Por el exceso de S/. 5, 000,000
3.4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

El Impuesto General a las Ventas (impuesto al valor agregado), grava la venta en
el país de bienes muebles, la importación de bienes, la prestación o utilización de
servicios en el país, los contratos de construcción y la primera venta de inmuebles
que realicen los constructores de los mismos. Este Impuesto grava únicamente el
valor agregado en cada etapa de la producción y circulación de bienes y servicios,
permitiendo la deducción del impuesto pagado en la etapa anterior, a lo que se
denomina crédito fiscal. El Impuesto se liquida mensualmente, siendo su tasa de
18%. Entre las diversas operaciones no gravadas con dicho impuesto, podemos
mencionar la exportación de bienes y servicios y la transferencia de bienes con
motivo de la reorganización de empresas.
3.5. IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL
Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el

Impuesto General a las Ventas, con una tasa de 2%, por lo tanto, funciona como
un aumento de dicho Impuesto. En la práctica, en todas las operaciones gravadas
con el Impuesto General a las Ventas se aplica la tasa del 18%, que resulta de la
sumatoria de este impuesto con el de Promoción Municipal.
3.6. EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO

En la factura que emite el establecimiento deberá consignarse en forma separada
las sumas que correspondan a los siguientes conceptos:
1. Servicio de Hospedaje.
2. Servicio de Alimentación prestado dentro del establecimiento de hospedaje al
sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento. Deberá de detallarse los
alimentos y/o bebidas consumidas, así como su valorización.
3.7. LEGALIZACIÓN DE REGISTROS DE HUÉSPEDES

Al sustentar la prestación del servicio de hospedaje y alimentación, oí
establecimiento de hospedaje deberá presentar a la SUNAT, copia fotostática de
las fojas de Registro de Huéspedes, correspondientes a los sujetos no domiciliados
a quienes se les brinda los servicios, adjuntando las copias de las fojas del
pasaporte que contengan la identificación y las fechas de las entradas y salidas
del país de los mismos en el último año calendario.
La obligatoriedad de llevar el referido Registro de Huéspedes, debemos indicar que
la misma se encuentra regulada en el inciso q) del Art. 2 del DS N° 023-2001-
ITINCI el cual señala que el registro de Huéspedes está constituido por fichas o
Libros, según sus necesidades, en el que obligatoriamente inscribirán los datos del
huésped, dirección habitual, entre otros.
Es importante indicar, que, al exigir la legalización del registro de huéspedes, este
procederá tanto si se lleva a través de libros o fichas.
3.8. LIBROS Y REGISTROS

La norma en comentario a diferencia de la anterior señala en forma taxativa qué
debe entenderse por los libros de actas, registros y libros contables vinculados a
asuntos tributarios. Así tenemos:
(a) Libro de Inventarios y Balances
(b) Libro Mayor
(c) Libro Diario
(d) Libro de Caja
(e) Libro de Retenciones
(f) Libro de Ingresos y/o Gastos, según corresponda
(g) Libros auxiliares de control de activos fijos
(h)Registro de Ventas e Ingresos
(i)Registro de Compras
(j) Registro de Inventario permanente valorizado o no valorizado, según
corresponda.
4. CONTRIBUCIONES SOCIALES
4.1. SEGURIDAD SOCIAL

La ley N° 27056 creo el Seguro Social de Salud (ESSALUD), como un organismo
público descentralizado con personería jurídica de derecho público interno, cuya
finalidad es brindar cobertura a los asegurados y derechohabientes a través de
diversas prestaciones que corresponden al régimen contributivo de la seguridad
social en salud (RCSS).
Esta contribución está a cargo de la empresa manufacturera siempre que tenga:
Trabajadores que laboren bajo relación de dependencia o en calidad de socios de
cooperativas de trabajadores, cualquiera que sea el régimen laboral o modalidad
a la cual se encuentren sujetos.
Trabajadores y profesionales independientes que deseen voluntariamente afiliarse
a este régimen. El cálculo de dicha contribución se hace sobre la remuneración
mensual. Entendiéndose a esta como todos los ingresos que reciba el trabajador
en el mes, la tasa a aplicar el 9% y el plazo para su declaración y pago es según
el cronograma aprobado para el pago de las obligaciones tributarias cuya
recaudación está a cargo de la SUNAT
Entidades Prestadoras de Salud, son entidades públicas o privadas distintas a
ESSALUD, cuya única finalidad es la prestación de servicios de atención para la
salud, a través de su propia infraestructura o la de terceros, es decir la empresa
puede simultáneamente contribuir tanto a ESSALUD como a la EPS
4.2. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

Creada con la finalidad de brindar una protección mas amplia y adecuada a los
trabajadores, posibilitándose con ello la incorporación al sistema de los
trabajadores independientes.
Esta contribución es a cuenta de los trabajadores que prestan servicios bajo el
régimen de la actividad privada o pública, cualquiera que sea la duración del
contrato de trabajo y siempre que no estén afiliados al Sistema Privado de
Pensiones.
Para el cálculo de dicha aportación se considera un porcentaje equivalente al 13%
de la remuneración asegurable. Entendiéndose a esta como el total de los ingresos
percibidos durante un mes. Con respecto a la declaración y pago de la
contribución, la empresa debe asumir las mismas fechas establecidas en el
régimen contributivo de la seguridad social en salud establecido por SUNAT.
4.3. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

Es una contribución asumida por el trabajador y está a cargo de las
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones (AFP), las cuales se encargan
de administrar los aportes de los afilados bajo la modalidad de cuentas de
capitalización individual, así como de otorgar pensiones de jubilación, invalidez y
sobrevivencia.
El trabajador podrá elegir el permanecer al sistema privado o al sistema nacional,
pero una vez incorporado al sistema privado de pensiones no puede trasiaaar o
retornar al SNP, salvo que la SBS reconozca el contrato con la AFP como nulo.
El aporte de dicha contribución se calcula con un porcentaje de 10% de la
remuneración Asegurable del trabajador, considerando también un porcentaje de
seguro y comisión de la AFP.
• Comisión por administración del Fondo, el cual oscila entre 1.50% y 1.98% a la
fecha
• Prima por la administración de los riesgos de Invalidez, Sobrevivencia y Gastos
de Sepelio, el cual oscila entre 0.88% y 1.01% a la fecha.
5. ASPECTO LEGAL
De acuerdo al Código civil el hospedaje se obliga a prestar al huésped albergue y,
adicionalmente, alimentación y otros servicios que contemplan la ley y los usos, a
cambio de una retribución. Esta podrá ser fijada en forma de tarifa por la autoridad
competente si se trata de hoteles, posadas u otros establecimientos similares.
El hospedaje se sujeta además a las normas reglamentarias y a las cláusulas generales
de contratación aprobadas por la autoridad competente.
5.1. DERECHOS DEL HUÉSPED

Entre los derechos del Huésped tenemos:
1. El huésped tiene derecho a exigir del hospedante que la habitación presente las
condiciones de aseo y funcionamiento de servicios normales y que los alimentos,
en su caso, respondan a los requisitos de calidad e higiene adecuados.
2. Los establecimientos destinados a hospedaje exhibirán en lugar visible las tarifas
y cláusulas generales de contratación que rigen este contrato.
3. El hospedante responde como depositario por el dinero, joyas, documentos y
otros bienes recibidos en custodia del huésped y debe poner en su cuidado la
diligencia ordinaria exigida por la naturaleza de la obligación y que corresponda a
las circunstancias de las personas, del tiempo y del lugar.
4. El hospedante responde igualmente de los objetos de uso corriente introducidos
por el huésped, siempre que éste cumpla las prescripciones del aviso que estará
fijado en lugar visible de las habitaciones. La autoridad competente fijará el límite
de responsabilidad.
5. El huésped está obligado a comunicar al hospedante la sustracción, perdida o
deterioro de los bienes introducidos en el establecimiento tan pronto tenga
conocimiento de ello. De no hacerlo, quedará excluida la responsabilidad del
hospedante, salvo cuando tales hechos se produzcan por dolo o culpa inexcusable
de este último.
5.2. DERECHOS DEL HOSPEDANTE
1. Los equipajes y demás bienes entregados o introducidos por el huésped
responden preferencialmente por el pago de la retribución del hospedaje y por los
daños y perjuicios que aquél hubiese causado al establecimiento, pudiendo el
hospedante retenerlos hasta su cancelación.
2. El hospedante tiene derecho a solicitar del huésped, dentro de las veinticuatro
horas de su ingreso, una declaración escrita de los objetos de uso común
introducidos, así como a comprobar su exactitud.
3. El hospedante no puede negarse a recibir en custodia o a que se introduzcan los
bienes, sin justos motivos. Se consideran tales, el excesivo valor de los bienes en
relación con la importancia del establecimiento, así como su naturaleza en cuanto
constituya obstáculo respecto a la capacidad del local.
4. La responsabilidad del hospedante por la custodia de los bienes depositados o
introducidos se extiende a los actos u omisiones de los familiares que trabajan con
él y a sus dependientes.
5. El hospedante no tiene responsabilidad si prueba que la sustracción, pérdida o
deterioro de los bienes introducidos por el huésped se debe a su culpa exclusiva o
de quienes le visiten, acompañen o sean dependientes suyos o si tiene como causa
la naturaleza o vicio de ellos.
6. Con respecto al servicio adicional de estacionamiento de vehículos o similares,
se rige por todo lo mencionado.
6. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS EMPRESA

El monto de la participación es de 5% para el sector de servicios.
Los Trabajadores con derecho a las utilidades, deben estar comprendidos en el
régimen laboral de la actividad privada, laborar en una empresa que genere rentas de
tercera categoría, incorporarse a la empresa mediante un contrato de trabajo a tiempo
indeterminado, sujeto a modalidad o a tiempo parcial.
El plazo para el pago es de 30 días calendario a partir del vencimiento del plazo de
presentación de la Declaración Jurada Anual del impuesto a la Renta. Después de
dicho plazo y ante el requerimiento por estricto de los trabajadores, las utilidades no
canceladas generan un interés legal laboral.
7. REGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE

7.1. Inscripción en el registro Especial de Establecimiento de Hospedaje
Se podrán inscribir los contribuyentes que cuenten con uno o más
establecimientos de hospedaje ubicados en el territorio nacional.
7.2. Requisitos para la Inscripción
a. Tener el RUC activo.
b. Encontrarse afecto al Impuesto General a las Ventas.
c. El establecimiento debe haber sido declarado como domicilio fiscal o
establecimiento anexo en el RUC.
d. Presentar copia de la Licencia de Funcionamiento o de la Licencia de Apertura
de Establecimiento, según corresponda, donde figure como actividad la de
Servicios de Hospedaje, por cada establecimiento de hospedaje a inscribirse,
debiendo exhibirse el original del documento
Para solicitar la inscripción en el Registro no será necesaria la presentación
de ningún formulario.
Una vez realizada la inscripción, la SUNAT expedirá una constancia que
contendrá los datos de identificación del contribuyente que se registra, así
como la información correspondiente a los establecimientos de hospedaje
declarados.
7.3. Trámite
El trámite se realizará personalmente por el deudor tributario o su representante
legal; de efectuarse por un tercero, deberá exhibir su documento de identidad
original y carta poder simple.
7.4. Beneficios del Régimen
a) Será aplicable a los establecimientos de hospedaje, las disposiciones relativas al
saldo a favor del exportador previstas en la ley y reglamentos.
b) La compensación o la devolución del saldo a favor tendrá como límite el 19 %
aplicado sobre los ingresos obtenidos por la prestación de los servicios.
7.5. Obligaciones del Régimen
a) Determinar la condición de un sujeto como no domiciliado, para ello solicitará copia
del respectivo pasaporte y confirmará lo siguiente: a. Si el sujeto no ha tenido una
permanencia en el país mayor a 90 días en el año calendario. b. Además de ello,
en caso de los sujetos de nacionalidad peruana deberán acreditar con la visa
correspondiente, su residencia en otro país y que hayan salido del Perú.
b) Con relación a los comprobantes de pago:
 El establecimiento de hospedaje, emitirá a los sujetos no domiciliados y a
las agencias de viaje y Turismo (en caso opten por un paquete turístico), la
factura correspondiente solo al servicio materia de beneficio.
 En la factura (referida en el párrafo anterior), se deberá consignar en
forma separada las sumas que correspondan a los siguientes conceptos:
· Servicio de hospedaje.
· Servicio de alimentación, prestado dentro del establecimiento de hospedaje
al sujeto no domiciliado alojado en dicho establecimiento debiendo tenerse
en cuenta lo siguiente:
En el caso del servicio de alimentación prestado directamente al sujeto no
domiciliado, se deberá detallar los alimentos y/o bebidas proporcionados o
puestos a disposición, así como su valorización en la factura o en
documento(s) auxiliar(es) denominado(s). Toda la información impresa y no
necesariamente impresa, referida al detalle de consumo, deberá estar
expresada en castellano, pudiendo adicionalmente contener dentro del
mismo documento la traducción a otro idioma.
Los originales del "detalle de consumo" y "detalle de consumo -paquete
turístico", deberán permanecer en el domicilio fiscal del establecimiento de
hospedaje, ordenados y clasificados de acuerdo a la factura que los
consolida.
Dichos documentos auxiliares deben encontrarse a disposición de SUNAT,
por el plazo de prescripción del Impuesto General a las Ventas.
Las copias de los "detalles de consumo" y "detalles de consumo -paquete
turístico", serán entregadas a los sujetos no domiciliados y a las Agencia de
Viajes y Turismo, según sea el caso. Los establecimientos de hospedaje
podrán realizar la impresión de los "detalles de consumo" y "detalles de
consumo paquete turístico", sin necesidad de utilizar una imprenta, mediante
sistema computarizado. Dichos documentos auxiliares deberán cumplir con
los requisitos dispuestos anteriormente.
c) En la factura, se deberá consignar lo siguiente: "EXPORTACIÓN DE SERVICIOS
- DECRETO LEGISLATIVO N° 919".
d) Los contribuyentes titulares de establecimientos de hospedaje que pretendan
acceder al beneficio establecido por Decreto Legislativo N° 919, deberán llevar el
Registro de Huéspedes a que se refiere el Decreto Supremo N° 029-2004
MINCETUR, el mismo que deberá estar firmado por el huésped no domiciliado, y a
disposición de SUNAT cuando ésta lo requiera.
e) El establecimiento de hospedaje sustentará la prestación del servicio de hospedaje
y alimentación:
 Presentando a SUNAT, copia fotostática de las fojas del Registro de
Huéspedes (referido en el Decreto Supremo N° 12-94-ITINCI),
correspondiente a los sujetos no domiciliados a quienes se les brinda el
servicio.
 Además, adjuntando copia de las fojas de pasaporte que contengan la
identificación y las fechas de entradas y salidas del país correspondientes
al último año calendario.
7.6. Tratamiento del saldo exportador
Los establecimientos de hospedaje considerarán como exportación los servicios
de hospedaje y alimentación brindados a sujetos no domiciliados, .i mientras su
permanencia en el país no exceda los 60 días (el exceso sobre este período no
dará lugar a la aplicación del beneficio). Para verificar el periodo de permanencia,
la SUNAT coordinara con la Dirección General de Migraciones y Naturalización del
Ministerio del Interior.
En los servicios turísticos que formen parte de un paquete turístico, sólo se
considerarán como exportación a los servicios de hospedaje y alimentación que
formen parte de este.
Dichos paquetes turísticos deberán ser coordinados, reunidos, conducidos y
organizados por las Agencias de Viajes y Turismo reguladas por el Decreto
Supremo N° 037-2000-ITINCI.
7.7. Solicitud de Devolución de Saldo a favor Exportadores
Los exportadores a efecto de solicitar la devolución del saldo a favor deberán
presentar las constancias de aceptación de lo que a continuación se detalla
adjuntando el formulario 4949 "solicitud de devolución" y copia de la declaración
pago en la que conste el saldo a favor.
Archivo(s) generados por el programa COA en disquete y el formulario N° 3435 "
Resumen de Datos de Exportadores" (según lo establecido en la R.S. 049-
98/SUNAT).
Archivo - Anexo Hospedaje, en disquete(s)..- Que tendrá la siguiente información:
 De la factura por el servicio de hospedaje y alimentación: N° de serie y N° de la
factura.
 De la agencia de viajes: Apellidos y nombres, o denominación o razón social y N°
RUC.
 Del sujeto no domiciliado: Número de pasaporte, Apellidos y nombres, País de
emisión del pasaporte, País de residencia, Número de días de permanencia en el
país, Fecha de ingreso al establecimiento de hospedaje y Fecha de salida del
establecimiento de hospedaje.
7.8. Lugares de Presentación
 Contribuyentes de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en la

sede de la Intendencia.
 Contribuyentes de la Intendencia Regional Lima: Principales Contribuyentes
PRICOS, En las oficinas que les corresponda o en los Centros de Servicios al
Contribuyente de Lima y Callao.
Medianos y pequeños Contribuyentes, en los Centros de Servicios al Contribuyente
de Lima y Callao.
 Contribuyentes de las demás Intendencias Regionales y las Oficinas Zonales:
 Principales Contribuyentes - PRICOS, En las oficinas que les corresponda.
 Medianos y Pequeños Contribuyentes, En las oficinas que les correspondan o en
los Centros de Servicios al Contribuyente que se implementen.
8. BANCARIZACION
El monto a partir del cual se deberá utilizar Medios de Pago es de Tres Mil
Quinientos Nuevos Soles (S/. 3,500) o Mil Dólares Americanos (US $ 1,000).
9. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
La tasa es del 18% sobre el monto de las ventas.
 RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV
Régimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes,

primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contratos de
construcción gravada con dicho impuesto.
El agente de retención es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio. El

monto de la retención es del 6% del importe de la operación. No procede efectuar
la retención del IGV, en las operaciones en las cuales opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias.
Base legal: Resolución de Superintendencia N° 037-2002/SUNAT publicada 19-04-
02.
 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV
Régimen según el cual los sujetos del IGV deben efectuar un pago por el impuesto
que causarán en sus operaciones posteriores cuando importen y/ o adquieran
bienes, el mismo que será materia de percepción.
El importe de la percepción del IGV se determina aplicando el 2% sobre el precio

de venta de los bienes señalados en el apéndice 1 de la ley 29173. No se efectuará
la percepción en las operaciones en las que opere el Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias-SPOT.
Base legal: Artículos 3° y 10° de la ley 29173 publicada el 23-12-07.
10. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)
El ITF es un impuesto que existe en diversas partes del mundo y es una herramienta
que sirve a la administración tributaria para obtener información respecto a las
operaciones económicas realizadas por los contribuyentes.
El nuevo porcentaje se aplicará sobre el valor de la operación que afecta, y a partir

del 1 de abril de 2011, cuando las modificaciones entren en vigencia, la alícuota
será del 0,005%.
11. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN
En virtud del Decreto Legislativo, a partir del 01.01.2009 la alícuota del ITAN es del
0.4%, que se calcula sobre la base del valor histórico de los activos netos de la
empresa que exceda S/. 1’000,000.00, según el balance cerrado al 31 de diciembre
de cada ejercicio gravable.
 Alícuota:
0% Hasta S/. 1’000,000.00
0.4 % Por el exceso S/. 1’000,000.00

12. ASPECTO LABORAL
 RÉGIMEN LABORAL DE LA MICRO Y PEQUEÑA EMPRESA
Mediante Decreto Supremo Nº 007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de 2008,

se aprobó el Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción de la Competitividad,
Formalización y Desarrollo de la Micro y Pequeña Empresa y del Acceso al Empleo
Decente – Ley MYPE.
La nueva Ley MYPE, aprobada por Decreto Legislativo Nº 1086 (El Peruano:
28/06/08) es una ley integral que no sólo regula el aspecto laboral sino también los
problemas administrativos, tributarios y de seguridad social que por más de 30 años
se habían convertido en barreras burocráticas que impedían la formalización de
este importante sector de la economía nacional, expresa el gremio empresarial.
La nueva ley será de aplicación permanente para la MYPE, en tanto cumplan con
los requisitos establecidos. Este régimen especial no tendrá fecha de caducidad
que contemplaba la Ley Nº 28015, limitación que constituía una barrera para la
formalización empresarial y laboral de los microempresarios.
TABLA COMPARATIVA: RÉGIMEN ANTERIOR Y NUEVA LEY MYPE
REGIMEN ANTERIOR LEY 28015 NUEVO RÈGIMEN D. LEG 1086

MICROEMPRE PEQUEÑA MICRO PEQUEÑA
REFERENCIA SA EMPRESA EMPRESA EMPRESA
De 1 hasta 10 De 1 hasta 50 De 1 hasta 100

CARACTERÍST trabajadores De 1 hasta 10 trabajadores
trabajadores
ICAS trabajadores
Ingresos anuales
no mayores a
Ingresos 1,700 UIT (S/.
Ingresos Ingresos
anuales hasta 6`120,000) que
anuales anuales hasta
(REQUISITOS hasta 150 UIT 150 UIT (S/. serán reajustados
850 UIT
CONCURRENT (S/. 540,000) 540,000) cada dos años por
ES) el MEF, de
(S/.3´060,000)
acuerdo con la
variación del PBI
RMV S/.550 RMV S/. 675

RMV S/. 675 (más
(más (puede ser
asignación
REMUNERACI RMV S/. 550 asignación menor si lo
familiar de ser el
ON MINIMA familiar de ser acuerda el
caso)
el caso) CNT)
JORNADA- 8 horas diarias ó 8 horas diarias ó 8 horas diarias

8 horas diarias ó 48
HORARIO 48 horas 48 horas ó 48 horas
horas semanales
semanales semanales semanales
DESCANSO
24 horas 24 horas 24 horas 24 horas
SEMANAL
15 días al año 30 días al año 15 días al año 15 días al año

VACACIONES
1/2 sueldo por
1.5 sueldos por 10 20 remuneraciones
año.
año, tope 12 remuneracion diarias por año.
Tope 06
sueldos las es diarias por
DESPIDO sueldos, las
fracciones se año. Tope: 90 Tope: 120
INJUSTIFICAD fracciones se
pagan en remuneracion remuneraciones (4
O pagan en
dozavos es (3 sueldos). sueldos).
dozavos.
1 sueldo por
No aplica No aplica
CTS año ½ sueldo por año,
2 sueldos al año 2 gratificaciones al
GRATIFICACIO No aplica No aplica año de ½ sueldo
NES cada una
ASIGNACIÓN 10% de la RMV
No aplica No aplica No especifica
FAMILIAR
De acuerdo al D. De acuerdo al D.
No aplica No aplica
UTILIDADES LEG 892 LEG 892
Régimen Régimen General
PÓLIZA DE No aplica General (a partir No aplica (a partir de los 4
SEGURO de los 4 años) años)
Empleador
Empleador aportará el
Empleador 9%
SEGURO Empleador 9% 9% (más 50%
(más seguro de
SOCIAL seguro de riesgo
riesgo de ser el
de ser el caso ) El Estado
caso )
aportará el
50%
Empleador
aportará el
PENSIONES 50%
Facultativo 13% ONP o AFP 13% ONP o AFP
El Estado
aportará el
50%
Impuesto a la
RER 1.5 Renta 30%
REGIMEN RUS, RER o
mensual
TRIBUTARIO Régimen RER o Régimen
IGV 18%
General (el General (mas
acogido al RUS IGV) DJ Anual,
(IGV de 18% Depreciación
no paga IGV)
de ser el caso) acelerada 3 años,
desde el 2009
13. BASE LEGAL
DISPOSITIVO SUMILLA PUBLICACION
Ley N9 26961 Ley para el Desarrollo de la 03.06.98

Actividad Turística
Ley N° 26962 Ley sobre modificaciones 03.06.98
de Disposiciones
Tributarias para el
desarrollo de la actividad
turística
Decreto Legislativo N°919 Modificación de la Ley del 06.06.01
Impuesto General a las
Ventas e Impuesto
Selectivo al Consumo
Decreto Legislativo N°820 Exoneran de los Impuestos 23.04.96
Mínimo a la Renta y Predial
a las empresas de servicios
de hospedaje que inicien o
amplíen sus operaciones
antes de finalizar el año
1998.
Decreto Legislativo N°780 Aprueban Beneficios 31.12.93
Tributarios para las
empresas de servicios de
establecimientos de
Hospedaje.
Decreto Supremo N°029- Reglamento de 25.11.04
2004 MINCETUR establecimientos de
hospedaje
Decreto Supremo N9 023- Aprueban Reglamento de 13.07.01
2001 -ITINCI Establecimientos de
Hospedaje DEROGADO
Decreto Supremo N° 1 22- Dictan Normas para la 29.06.01
2001 -EF Aplicación de Beneficio
Tributario a
establecimientos de
Hospedaje que brinden
servicios a sujetos No
Domiciliarios
14. CASO PRÁCTICO
El Hotel “SAN JUAN S.A” se encuentra ubicado en la ciudad de Arequipa – Perú,
tienes una infraestructura de 50 habitaciones, comedor y salón de conferencias,
categoría 4 estrellas, durante el ejercicio 2017 ha realizado las siguientes
operaciones.
Estado de situación financiera al 01 de enero del 2017, formulado de acuerdo al
PCGE
ACTIVO PASIVO
Activo corriente S/. Pasivo corriente S/.
Efectivo y equivalente de dinero 987,500.00 Ctas. Por pagar com. Terc 123,510.00
Mercaderías 115,969.00 IGV 81,450.00
Cuentas por cobrar comerciales -

27,300.00 Impuesto Renta(*) 77,229.00
terceros
Gastos pagados anticipados 5,200.00 ESSALUD 17,000.00
Sueldos por pagar 92,300.00

1,135,969.00
Activo no corriente AFP Integra 48,900.00
Inversiones de accionistas 24,500.00 Beneficios Sociales 120,000.00
Terrenos(*) 214,500.00 Ctas. Por pagar diver. terc 236,800.00
Edificios y Construcciones(*) 789,400.00

797,189.00
Maquinaria y equipo(*) 300,520.00
Muebles y enseres(*) 38,100.00 Patrimonio neto
Deprec. Edificios y otras

-192,000.00 Capital Social 904,000.00
construcciones(*)
Depre. Maquinaria y equipo(*) -27,600.00 Reservas(*) 355,000.00
Depre. Muebles y enseres(*) -7,200.00 Utilidad no distribuida(*) 220,000.00
1,140,220.00 1,479,000.00
TOTAL PASIVO Y
TOTAL ACTIVO 2,276,189.00 PATRIMONIO
2,276,189.00
1. La planilla de remuneraciones del hotel comprende:
Neto a Aportaciones Total gastos de
Descripción Bruta AFP PRIMA
Pagar Essalud (9%) personal
Sueldos 312,300.00 38,725.20 273,574.80 24,621.73 336,921.73
Jornales 187,560.00 23,257.44 164,302.56 14,787.23 202,347.23
Total 499,860.00 61,982.64 437,877.36 39,408.96 539,268.96
Los sueldos y salarios también incluyen las vacaciones anuales y las dos gratificaciones.
Los colaboradores en su totalidad se encuentran afiliados a la AFP PRIMA.
La compensación de tiempo de servicio (CTS) del ejercicio de los colaboradores asciende a:
2 / 12 * 499,860.00 = 83,310.00
La distribución de las remuneraciones y la CTS a los distintos centros de costos de la
empresa:
Centro de Costos Porcentaje Remuneración CTS
Costo de Alojamiento 35% 188,744.14 29,158.50
Costo de Lavandería 15% 80,890.34 12,496.50
Costo de Restaurante 7% 37,748.83 5,831.70
Costo de Bar 8% 43141.52 6,664.80
Costos de los servicios 350,524.83 54,151.5
Costo de Administración 20% 107,853.70 16,662.00
Costo de Ventas 15% 80,890.34 12,496.50
Total: 100% 539,268.96 83,310.00
La remuneración neta de los trabajadores se les abona en cuenta de ahorro que tiene cada
trabajador en una entidad bancaria.
Ejercicios Remunerac. AFP ESSALUD CTS Total
2010 92,300.00 48,900.00 17,000.00 120,000.00 278,200.00
2011 437,877.36 55,784.38 35,468.07 74,979.00 604,108.80
Total 530,177.36 104,684.38 52,468.07 194,979.00 882,308.80
AFP y ESSALUD está pendiente de cancelación del mes de diciembre y CTS está pendiente
de pago las provisiones realizadas por los meses de noviembre y diciembre de 2011.
2. Deterioro de valor de cuentas por cobrar comerciales – terceros

La empresa en el año 2010 prestó servicios de alojamiento aceptándose 5 letras con
vencimientos mensuales, se han protestado las letras y se ha cursado cartas notariales al
cliente y este ha entrado a un proceso de restructuración patrimonial, por tanto las
probabilidades de cobro y la actualización de los importes de las letras a valores presentes,
se detalla a continuación:
Valor nominal de letras 54,500.00 > Valor futuro
Tasa de interés pactada 12% > Tasa de interés
Vencimiento meses 5 > Número de periodos
Pago mensual 10,900.00
AÑOS 0 1 2 3 4 5
Pago 10,900.00 10,900.00 10,900.00 10,900.00 10,900.00
Porcentaje de
60% 50% 30% 20% 0%
recuperación
Flujo de caja
6,540.00 5,450.00 3,274.00 2,180.00
probable
Factor valor
1.0000 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835
presente
VP del pago 6,228.57 4,943.31 2,824.75 1,793.49
VP de todos los 15, 790.12 >VALOR ACTUAL O PRESENTE
pagos
Deterioro del valor 38,709.88

Valor razonable 15,790.12
3. Prestación de Servicios de Hospedaje y Alimentación

La prestación de los servicios de alojamiento y alimentación del hotel se efectúan a sujetos
domiciliados y no domiciliados, en forma individual o a través de un paquete turístico. Los
clientes no domiciliados permanecen hospedados por períodos menores a 60 días.
Alojamiento y alimentación Cobrado y Saldo por
MESES Depositado cobrar a
No domiciliados Domiciliados IGV Total Bco. clientes
31/01/2017 64,550 258,200 49233 322,750 322,750 0
28/02/2017 54,626 260,123 48013 314,749 314,749 0
31/03/2017 63,511 276,133 51810 339,644 339,644 0
30/04/2017 76,505 288,699 55709 365,204 365,204 0
31/05/2017 85,776 295,778 58203 381,554 381,554 0
30/06/2017 58,421 272,993 50555 331,414 331,414 0
31/07/2017 81,119 365,400 68113 446,519 446,519 0
31/08/2017 65,374 284,235 53330 349,609 349,609 0
30/09/2017 70,488 293,699 55554 364,187 364,187 0
31/10/2017 61,735 285,810 53015 347,545 347,545 0
30/11/2017 74,014 299,652 57000 373,666 373,666 0
31/12/2017 112,635 375,450 74454 488,085 488,085 262,050
TOTAL 868,754 3,556,172 674,989 4,424,926 4,424,926 262,050
Los Suministros Diversos Adquiridos y los Gastos de Servicios públicos (luz, agua
y teléfono e internet) del ejercicio 2017 se detallan a continuación:
Los suministros diversos adquiridos comprenden jabones de tocador, paquetes higiénicos,

shampoo, cojines de cera, detergentes para ropa, cojines de lejía, cubrecamas, juegos de
sabanas, cubiertos, útiles de oficina y alimentos.
Los pagos los realiza utilizando los medios de pago, de tal forma que se cumpla con la
bancarización que señala la Ley 28194.
La distribución de los gastos a los diferentes centros de costos se realiza de la siguiente
manera:
Áreas Porcentaje Suministros Luz, Agua A distribuir
distribución Diversos y teléfono
Alojamiento y 90% 152 370.00 305 676.00 Luz y Agua 203 785.00
alimentación
Gastos 5% 8 465.00 16 982.00 Teléfono 135 855.00
administración
Gastos de 5% 8 465.00 16 982.00 Servicios 339 640.00
ventas
TOTAL 100% 169 300.00 339 640.00 S. Diversos 169 300.00
MESES Suministros Luz y agua Teléfono IGV TOTAL

diversos
Enero 12 000.00 20 748.00 13 832.00 8 850.00 55 430.00
Febrero 12 500.00 21 359.00 14 239.00 9 139.00 57 237.00
Marzo 13 000.00 10 306.00 6 870.00 5 733.00 35 909.00
Abril 13 500.00 21 359.00 14 239.00 9 329.00 58 427.00
Mayo 15 000.00 9 672.00 6 448.00 5 913.00 37 033.00
Junio 14 200.00 9 236.00 6 158.00 5 623.00 35 217.00
Julio 13 400.00 21 382.00 14 254.00 9 317.00 58 353.00
Agosto 12 600.00 12 012.00 8 008.00 6 198.00 38 818.00
Septiembre 11 800.00 17 160.00 11 440.00 7 676.00 48 076.00
Octubre 16 000.00 9 929.00 6 619.00 6 184.00 38 723.00
Noviembre 17 100.00 25 740.00 17 160.00 11 400.00 71 400.00
Diciembre 18 200.00 24 882.00 16 588.00 11 337.00 71 007.00
169 300.00 203 785.00 135 855.00 96 699.00 605 639.00
4. Los pagos de las obligaciones del Impuesto a la renta en el ejercicio se hacen

con cheque de la forma siguiente:
Impuesto a la renta Pagos
Pagos a
MES
Pagos a cta. Compensación Pago Neto Cuenta Saldo 2016
2017
Enero 14717.40 -15810.69 -1093.29 0.00 11584.35
Febrero 14352.55 14352.55 -1093.29
Marzo 19087.97 19087.97 14352.55 65644.65
Abril 20524.48 20524.48 19087.97
Mayo 21443.31 21443.31 20524.48
Junio 18625.44 18625.44 21443.31
Julio 25094.36 25094.36 18625.44
Agosto 19648.03 19648.03 25094.36
Septiembre 20467.30 20467.30 19648.03
Octubre 19532.03 19532.03 20467.30
Noviembre 21000.03 21000.03 19532.03
Diciembre 27430.38 27430.38 21000.03
241923.28 -15810.69 226112.59 198682.21 77229.00
Por los meses de enero y febrero se aplicó el coeficiente de:0.0456 sobre los ingresos
devengados.
Por los meses de marzo a diciembre se aplicó el coeficiente de 0.0562 sobre los ingresos
devengados.
5. La liquidación mensual del impuesto general a las ventas se efectuó de la

siguiente manera:
Impuesto General a las Ventas Compensacion
Saldo a favor
MESES Debito o en pagos a Pagos IGV
Debito Fiscal Credito Fiscal o pagar
Credito cuenta I.R..
Enero 49058.00 64868.69 -15810.69 15810.69 81450.00
Febrero 49423.37 34873.31 14550.06 14550.06
Marzo 52465.27 35221.71 17243.56 17243.56 14550.06
Abril 54852.81 34287.39 20565.42 20565.42 17243.56
Mayo 56197.82 32123.09 24074.73 24074.73 20565.42
Junio 51868.67 36361.65 15507.02 15507.02 24074.73
Julio 69426.00 52593.85 16832.15 16832.15 15507.02
Agosto 54004.65 32746.16 21258.49 21258.49 16832.15
Septiembre 55802.81 36228.78 19574.03 19574.03 21258.49
Octubre 54303.90 35447.89 18856.01 18856.01 19574.03
Noviembre 56933.88 36146.39 20787.49 20787.49 18856.01
Diciembre 71335.50 52654.31 18681.19 18681.19 20787.49
Total 675672.68 483553.22 192119.46 15810.69 192119.46 270698.96
Solo en el mes de enero el saldo a favor del IGV se aplicó contra el pago a cuenta del
impuesto a la renta del mismo periodo tributario.
6. La depreciación del ejercicio fue calculada de la siguiente manera:
Activos Fijos Costo % Deprec. Depreciación

Edificios y 789,400.00 3% 23,682.00
construcciones
Maquinaria y equipo 300,520.00 10% 30,052.00
Muebles y enseres 38,100.00 10% 3,810.00
Total 1128,020.00 57,544.00
La distribución de la depreciación del ejercicio a los centros de costos se efectúa de la

siguiente forma:
Centro de Costos Porcentaje Distribuciones
Costo de Alojamiento 50% 47,522.00
Costo de Lavandería 10% 9,504.40
Costo de Restaurante 20% 19,008.80
Costo de Bar 5% 4,752.20
Costos de los servicios 85% 80,787.40
Costo de Administración 10% 9,504.40
Costo de Ventas 5% 4,752.20
Total: 185% 95,044.00
7. Los costos de los servicios terminados y en proceso al finalizar el ejercicio
2017, se detalla a continuación:
Costo
Servicios en
Detalles Servicios Total
Proceso
Terminados
Distribucion de
332,998.58 17526.24 350,524.82
gastos Planilla
Distribucion de
51,443.93 2707.58 54,151.51
CTS
Distribucion de
512,888.08 26994.11 539,882.19
Servicios
Distribucion de
1,523,258.03 80171.48 1,603,429.51
Suministros
Distribucion de
Depreciacion 76,748.03 4039.37 80,787.40
IME
Distribucion de
75,123.53 3953.87 79,077.40
Perdida fiscal
Totales 2,572,460.18 135,392.65 2,707,852.83
CONTABILIZACIÓN EN EL LIBRO DIARIO
HOTEL “SAN JUAN S.A.”
DIARIO GENERAL DE ENERO A DICIEMBRE DEL AÑO 2017
Por la Apertura de acuerdo con el Plan Contable General Revisado

Nomenclatura DEBE HABER
---------------------------- x -----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 30.000
104 Cuentas Corrientes En Instituciones Financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS 15.000
121 Facturas, Boletas Y Otros Comprobantes Por Cobrar
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 825.000
331 Terrenos 100.000
332 Edificaciones 600.000
333 Maquinarias Y Equipos De Explotación 100.000
335 Muebles Y Enseres 25.000
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 173.750
391 Depreciación Acumulada
TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD
40 POR PAGAR 11.457
40111 Igv - Cuenta Propia 500
40171 Renta De Tercera Categoría 8.900
4031 Essalud 2.057
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 1.904
415 Beneficios Sociales De Los Trabajadores Por Pagar
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS 2.510
469 Otras Cuentas Por Pagar Diversas
50 CAPITAL 650.000
501 Capital Social
58 RESERVAS 30.000
581 Reinversión
59 RESULTADOS ACUMULADOS 379
591 Utilidades No Distribuidas
x/x POR EL INVENTARIO INICIAL
S ---------------------------- x -----------------------------
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES 250.700
621 REMUNERACIONES 100.000
622 OTRAS REMUNERACIONES 130.000
627 SEGURIDAD Y PREVISIÓN SOCIAL Y OTRAS CONTRIBUCIONES 20.700
6271 RÉGIMEN DE PRESTACIONES DE SALUD
40 POR PAGAR 20.700
4031 ESSALUD 20.700
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
x/x POR EL REGISTRO DE PLANILLAS
S ---------------------------- x -----------------------------
92 COSTOS DE PRODUCCIÓN. 167.969
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS. 50.140
95 GASTOS DE VENTAS. 32.591
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 250.700
X/X POR LA DISTRIBUCION DE GASTO
S ---------------------------- x -----------------------------
629 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES
415 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
X/X POR LA PROVISION DE CTS DE LA EMPRESA
S ---------------------------- x -----------------------------
X/X POR EL DESTINO DE GASTO
S ---------------------------- x -----------------------------
40 POR PAGAR 19.800
4031 ESSALUD
411 REMUNERACIONES POR PAGAR
469 OTRAS CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS
415 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR
104 CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS
X/X POR EL PAGO DE PLANILLA
S ---------------------------- x -----------------------------
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
40 POR PAGAR 63.771
401 GOBIERNO CENTRAL
40111 IGV - CUENTA PROPIA
70 VENTAS 800.507
704 PRESTACIÓN DE SERVICIOS
7041 DOMICILIADOS
7041 NO DOMICILIADOS
X/X POR EL SERVICIO DE ALOJAMIENTOS
S ---------------------------- x -----------------------------
121 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR
X/X POR EL DEPOSITO EN CUENTA CORRIENTE DE LA VENTA DE
SERVICIOS
S ---------------------------- x -----------------------------
60 COMPRAS 169.300
603 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 339.640
631 TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE 135.855
636 SERVICIOS BÁSICOS 203.785
40 POR PAGAR 91.609
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 600.549
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
X/X POR LA COMPRA DE SUMINISTROS DIVERSOS Y LOS
SERVICIOS DE LUZ, AGUA Y TELEFONO
S ---------------------------- x -----------------------------
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 169.300
252 SUMINISTROS
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 169.300
X/X POR EL DESTINO DE SUMINISTROS
S ---------------------------- x -----------------------------
X/X POR EL DESTINO DE GASTO
S ---------------------------- x -----------------------------
61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 169.300
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 169.300
252 SUMINISTROS
X/x POR EL CONSUMO DE SUMINISTROS
S ---------------------------- x -----------------------------
X/X POR EL DESTINO DE CONSUMO DE SUMINISTROS
S ---------------------------- x -----------------------------
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS 600.549
421 FACTURAS, BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR PAGAR
X/X POR EL PAGO SE SUMINISTROS, TELEFONO, LUZ Y AGUA
S ---------------------------- x -----------------------------
40 POR PAGAR 13.496
4017 IMPUESTO A LA RENTA
X/X POR EL PAGO A CUENTA DEL IMPUESTO A LA RENTA
S ---------------------------- x -----------------------------
40 POR PAGAR 19.880
4017 IMPUESTO A LA RENTA
40 POR PAGAR 19.880
X/X POR LA COMPENSACION DE SALDO A FAVOR
S ---------------------------- x -----------------------------
40 POR PAGAR 4.440
X/X POR EL PAGO DE IGV EN EL EJERCICIO
S ---------------------------- x -----------------------------
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30.500
681 DEPRECIACIÓN
391 DEPRECIACIÓN ACUMULADA
X/X POR LA DETERMINACION DE DEPRECIACION DEL PERIODO
S ---------------------------- x -----------------------------
X/X POR EL DESTINO DE GASTOS DE LA PROVISION POR
DEPRECIACION DEL EJERCICIO
S ---------------------------- x -----------------------------
X/X POR LA CANCELACION DE LAS CUENTAS DE LA CLASE 9
S ---------------------------- x -----------------------------
70 VENTAS 800.507
701 MERCADERÍAS
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8.800
891 UTILIDAD
60 COMPRAS 169.300
621 REMUNERACIONES
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 339.640
631 TRANSPORTE, CORREOS Y GASTOS DE VIAJE
636 SERVICIOS BÁSICOS
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 30.500
681 DEPRECIACIÓN
X/X POR LA TRANSFERENCIA DE LAS CUENTAS DE LA CLASE 6 Y
7 PARA LA DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO
S ---------------------------- x -----------------------------
59 RESULTADOS ACUMULADOS 8.800
592 PÉRDIDAS ACUMULADAS
89 DETERMINACIÓN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 8.800
891 UTILIDAD
X/X POR LA TRANSFERENCIA DE PERDIDA NETA DEL PERIODO A
RESULT. ACUMULADOS
S ---------------------------- x -----------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
50 CAPITAL 650.000
58 RESERVAS 30.000
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 825.000
40 POR PAGAR 33.417
59 RESULTADOS ACUMULADOS 9.454
X/X POR EL ASIENTO DE CIERRE
TOTAL 8.063.065 8.063.065

Trabajo Contabilidad Especialidad

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FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CURSO : CONTABILIDAD ESPECIALIZADA

TEMA : CONTABILIDAD HOTELERA

CONTABILIDAD HOTELERA ................................................................................................... 5

2. CARACTERÍSTICAS DE UN HOTEL ......................................................................... 5

3. ASPECTO TRIBUTARIO .............................................................................................. 6

3.1. IMPUESTO A LA RENTA...................................................................................... 6

3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF) ........................ 6

3.3. IMPUESTO TEMPORAL DE ACTIVOS NETOS ............................................... 7

3.4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS ............................................................ 8

3.5. IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL ..................................................... 8

3.6. EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO ..................................................... 8

3.7. LEGALIZACIÓN DE REGISTROS DE HUÉSPEDES ...................................... 8

3.8. LIBROS Y REGISTROS ........................................................................................ 9

4.1. SEGURIDAD SOCIAL ........................................................................................... 9

4.2. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES ........................................................... 10

4.3. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES ............................................................. 10

5. ASPECTO LEGAL ........................................................................................................ 11

5.1. DERECHOS DEL HUÉSPED ................................................................................. 11

5.2. DERECHOS DEL HOSPEDANTE ........................................................................ 12

6. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS EMPRESA ..................... 12

7. REGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE .................. 12

8. BASE LEGAL ................................................................................................................ 20

9. CASO PRÁCTICO ........................................................................................................ 22

9.1. LIBRO DIARIO ..........................................................Error! Bookmark not defined.

9.2. HOJA DE TRABAJO ................................................Error! Bookmark not defined.

9.3. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA .................Error! Bookmark not defined.

Como toda empresa, la contabilidad constituye un elemento fundamental para conocer su

El jefe de contabilidad se encarga de organizar, ejecutar, supervisar, controlar, y coordinar

La Contabilidad Hotelera en el contexto empresarial tiene como objetivo fundamental el

Reconociendo que la actividad turística implica la prestación de servicios, la venta de

De ahí la importancia de poseer un Departamento de Contabilidad bien organizado que

Impuestos a los que están afectos

3.1. IMPUESTO A LA RENTA

3.2. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

Se trata de un impuesto de carácter temporal que grava con la alícuota de 0.08%

3.3. IMPUESTO TEMPORAL DE ACTIVOS NETOS

LEY N° 28424 (21.12.2004) LEY QUE CREA EL IMPUESTO TEMPORAL

3.4. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

3.5. IMPUESTO DE PROMOCIÓN MUNICIPAL

Este Impuesto se aplica en los mismos supuestos y de la misma forma que el

3.6. EMISIÓN DE COMPROBANTES DE PAGO

3.7. LEGALIZACIÓN DE REGISTROS DE HUÉSPEDES

3.8. LIBROS Y REGISTROS

4.1. SEGURIDAD SOCIAL

4.2. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES

4.3. SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES

5.1. DERECHOS DEL HUÉSPED

6. PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS EMPRESA

7. REGIMEN ESPECIAL DE ESTABLECIMIENTOS DE HOSPEDAJE

 Contribuyentes de la Intendencia Nacional de Principales Contribuyentes, en la

9. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

La tasa es del 18% sobre el monto de las ventas.

 RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV

Régimen aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes,

El agente de retención es el adquirente del bien mueble o usuario del servicio. El

 RÉGIMEN DE PERCEPCIONES DEL IGV

El importe de la percepción del IGV se determina aplicando el 2% sobre el precio

Base legal: Artículos 3° y 10° de la ley 29173 publicada el 23-12-07.

10. IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

El nuevo porcentaje se aplicará sobre el valor de la operación que afecta, y a partir

11. IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS - ITAN

0% Hasta S/. 1’000,000.00

0.4 % Por el exceso S/. 1’000,000.00

Depre. Maquinaria y equipo() -27,600.00 Reservas() 355,000.00

Depre. Muebles y enseres() -7,200.00 Utilidad no distribuida() 220,000.00