COMPUCALI – AUXILIAR CONTABLE

Lo que se busca es brindar a todas las personas interesadas el conocimiento

actualizado para desarrollar el ciclo contable de una empresa, facilitando su
comprensión mediante ejercicios totalmente prácticos, exponiendo a su vez
por parte del facilitador los diferentes métodos y técnicas.

LA EMPRESA Y LA CONTABILIDAD
Según el Código de Comercio, Art: 25:
“Se entenderá por empresa toda actividad económica
organizada para la producción, transformación,
circulación, administración o custodia de bienes
o para la prestación de servicios”
OBJETIVO GENERAL: Reconocer la importancia que tiene para los
comerciantes organizarse legalmente y llevar contabilidad para mantener el
control financiero de la empresa
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Identificar las características esenciales de la empresa.
 Establecer las diferencias entre los distintos tipos de sociedad
comercial
 Reconocer las normas para elaborar una escritura de constitución de
una sociedad.
 Enunciar las obligaciones de los comerciantes, según el Código de
Comercio.
 Identificar cada uno de los campos de acción de la contabilidad.
 Valorar la importancia para el control de los negocios.
TEMAS
1. La empresa, ente económico
2. Las sociedades
3. Los comerciantes
4. La contabilidad en la empresa

CONSTANZA CARVAJAL MARIN

1. LA EMPRESA:
En toda empresa grande o pequeña, de cualquier tipo se encuentran 3
factores necesarios para que se pueda realizar su actividad; ellos son:
 Personas: el factor personas esta representado en los propietarios,
administradores y todos los empleados que laboran en la empresa
 El capital: el factor capital esta constituido por los aportes que hacen
los propietarios de la empresa y puede estar representado en dinero
en efectivo, mercancías, maquinaria, muebles y otros bienes.
 El trabajo: el factor trabajo es la actividad que realizan las personas
para lograr el objetivo de la empresa, el cual puede ser la producción
de bienes, la compra-venta de mercancías o la prestación de un
servicio.
CLASIFICACION DE LAS EMPRESAS
- Por su actividad: AGROPECUARIAS: Explotan productos agrícolas
como las granjas, invernaderos, avícolas, etc. MINERAS: Explotan
recursos naturales como el petróleo, piedras preciosas, gas naturales,
etc. INDUSTRIALES: Transforman materia prima como las fabricas de
telas, muebles, calzado, etc. COMERCIALES: Se dedican a la
compra-venta de productos sin ninguna transformación como las
distribuidoras, los supermercados, etc. SERVICIOS: Prestan un
servicio como las aerolíneas, las universidades, las clínicas, etc.
- Por su tamaño: PEQUEÑAS: Escaso capital y pocos empleados,
entre 11 y 50 empleados. MEDIANAS: Mayor división y
especialización del trabajo, el capital es mayor, entre 51 y 200
empleados. GRANDES: Es la mayor organización, posee personal
técnico, especializado y su contabilidad debe ser sistematizada, mas
de 201 empleados.
- Por su procedencia de capital: PRIVADA: Aportes particulares.
OFICIALES: Aportes de la Nación. ECONOMIA MIXTA: Aportes
privados y oficiales, estos deben ser mayores al 50% del capital de la
empresa.

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 - Por su número de propietarios: INDIVIDUALES: Denominadas
también empresas unipersonales o de un solo dueño, la actividad
comercial se extiende a otras personas. SOCIEDADES: Son
empresas con mas de 2 socios, accionistas o propietarios.

2. SOCIEDADES COMERCIALES:
Articulo 98 del Código de Comercio: por el contrato de sociedades 2 o mas
persona se obligan a hacer un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes
apreciables en dinero, con el fin de repartirse entre si las utilidades obtenidas
en la empresa o actividad social. La sociedad una vez ya constituida
legalmente forma una persona jurídica distinta de los socios individualmente
considerados.
CLASIFICACION DE LAS SOCIEDADES COMERCIALES
- De personas: SOCIEDAD COLECTIVA: Art 294 Co. de Co. La
responsabilidad de los socios es ilimitada y solidaria. La razón social
será formada por el nombre o apellido de 1 o varios socios seguido de
la expresión & CIA, hermanos e hijos. SOCIEDAD EN COMANDITA
SIMPLE: Tiene 2 clases de socios, los gestores o colectivos, quienes
se encargan de la parte administrativa y responden solidaria e
ilimitadamente y los socios comanditarios quienes responden solo por
el monto de sus aportes. Su razón social es el nombre de 1 o mas
socios y la abreviatura & CIA S. en C.
- De capital: SOCIEDAD ANONIMA: Art 373 Co. De Co. El capital esta
formado por acciones suscritas y pagadas como mínimo 5 socios.
Responden hasta el monto de los aportes de sus acciones. Las
acciones son negociables y su razón social va seguida de la
abreviatura S.A. SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES:
Cumple los mismos requisitos de la simple, pero deben ser mínimo 5
socios, su capital esta formado por acciones y su abreviatura CIA
S.C.A.
- Mixtas: SOCIEDAD LIMITADA: Art 353 Co. de Co. Los socios
responden hasta el monto de sus aportes, pueden con un estatuto

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 darle mayor responsabilidad a uno o a varios de sus socios. Su
número máximo de socios es 25. La razón social va seguida de la
abreviatura LTDA. SOCIEDADES DE ECONOMIA MIXTA: Art 461 Co.
de Co. Puede constituirse bajo cualquier modalidad de sociedades,
tiene un trato especial ya que su capital oficial debe ser mayor al 50%
del total del capital.
- Varias: SOCIEDADES EXTRAJERAS: Art 469 Co. de Co.
Simplemente correr con los requisitos de registro de la sucursal.
SOCIEDADES DE HECHO: Art 495 Co. de Co. No tienen escritura
pública, entonces no es una persona jurídica. Los socios responden
solidaria e ilimitadamente. EMPRESA UNIPERSONAL: Son de un
solo dueño y su razón social va seguido de la abreviatura E.U no
necesita contrato de sociedad, solo el registro mercantil.
ESCRITURA PÚBLICA: Es un instrumento notarial que contiene una o mas
declaraciones de las personas que intervienen en un acto o contrato,
emitidas ante notario publico con el lleno de los requisitos legales, para ser
incorporada al archivo o protocolo correspondiente.

3. LOS COMERCIANTES:
Articulo 10 del Código de Comercio. Son comerciantes las personas que
profesionalmente se ocupan en alguna de las actividades que la ley
considere mercantiles. La calidad de comerciante se adquiere aunque la
actividad mercantil se ejerza por medio de apoderado, intermediario o
interpuesta persona.
¿Quines son comerciantes? Una persona es legalmente comerciante
cuando:
 Se halla inscrita en el Registro mercantil
 Tiene un establecimiento de comercio abierto
 Se anuncia al publico como comerciante por cualquier medio
LAS OBLIGACIONES
 Matricularse en el registro mercantil

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  Inscribir en el registro mercantil todos los libros y documentos que la
ley exige
 Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a los
requerimientos legales
 Conservar la correspondencia y demás documentos relacionados con
la actividad social
 Denunciar ante un juez el pago de sus obligaciones
 Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal
Luego de cumplir todos los pasos para ser un comerciante debe obtener una
licencia de funcionamiento, para obtener esta licencia debe de:
 Registrarse en cámara de comercio
 Obtener certificado de de industria y comercio
 Obtener certificado de sanidad y salud publica
 Obtener certificado de bomberos
 Obtener permiso del uso del suelo
 Obtener certificado de sayco y acimpro

4. LA CONTABILIDAD EN LA EMPRESA
Permite tomar decisiones que llevan a un manejo óptimo del negocio. El
Estado ejerce un control sobre las empresas a través de la contabilidad por
ello es obligación llevar libros de contabilidad. La contabilidad es la ciencia y
técnica que enseña a recopilar, clasificar y registrar de una forma
sistematizada y estructural, las operaciones mercantiles realizadas por una
empresa, con el fin de producir informes que analizados e interpretados,
permiten planear, controlar y tomar decisiones sobre la actividad de la
empresa.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
 Obtener información ordenada en cualquier momento, tanto
económica como financiera
 Llevar un control de los ingresos y egresos
 Facilitar la planeación y presupuestación
 Determinar la utilidad o perdida en determinado periodo

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  Ser fuente para terceros (clientes, proveedores, bancos, la Nación,
etc)
CAMPOS DE ACCION DE LA CONTABILIDAD
Es amplio y se debe realizar de acuerdo al tipo de empresa como son:
- Contabilidad privada: cuando los propietarios son personas
particulares. DE COSTOS: Empresas industriales, registra todos los
movimientos que lleven a conocer el costo del producto
semielaborado y terminado. COMERCIAL: Empresas comerciales.
Registra y controla todas las actividades de compra-venta de
mercancías. DE SERVICIOS: Empresas prestadoras de servicios.
BANCARIA: Entidades financieras. Registra el cambio de moneda y
tasas de interés.
- Contabilidad publica: Proporciona mecanismos de registros en las
empresas estatales.

LAS CUENTAS
Cuenta es el nombre que se utiliza para
Registrar, en forma ordenada, las operaciones
Que realiza una empresa.
OBJETIVO GENERAL: Reconocer y manejar el Plan Único de Cuentas
como un instrumento para registrar unificadamente la información contable.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Reconocer el concepto y las partes de una cuenta.
 Clasificar las cuentas de acuerdo con su naturaleza.
 Diferenciar los debitos de los créditos de cada cuenta, de acuerdo con
su nomenclatura.
 Manejar el Plan Único de Cuentas.
 Valorar la importancia de las cuentas, para el registro de las
operaciones mercantiles.

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TEMAS
1. Esquema de la cuenta “T”
2. Clasificación, nomenclatura y movimiento de las cuentas
3. Plan único de cuentas para comerciantes

1. ESQUEMA DE LA CUENTA T
Cuenta es el nombre que se utiliza para registrar en forma ordenada las
operaciones que diariamente realiza una empresa. Al asignar un nombre a
una cuenta este debe ser tan claro, explicito y completo que por el solo
nombre se identifique lo que represente.

La forma mas sencilla para iniciar el aprendizaje de los registros contables

es mediante el esquema de la cuenta T. Sus partes son:
 Nombre: nombre completo de la cuenta
 Debe: el lado izquierdo, para registrar los debitos
 Haber: el lado derecho, para registrar los créditos

Registros en la cuenta T: DEBITAR es registrar un valor en el lado izquierdo,

o sea en el debe. ACREDITAR es registrar un valor en el lado derecho, o sea
en el haber.

Movimientos en la cuenta T: MOVIMIENTO DEBITO es la suma de los

valores del debe. MOVIMIENTO CREDITO es la suma de los valores del
haber.

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Saldos en la cuenta T: SALDO DEBITO cuando el movimiento debito es
mayor que el movimiento crédito. SALDO CREDITO cuando el movimiento
crédito es mayor que el movimiento debito.

2. CLASIFICACION, NOMENCLATURA Y MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS

Las cuentas representan las propiedades y deudas de una empresa en
determinada fecha, así como los costos, gastos y utilidades de un periodo.
De acuerdo a la naturaleza las cuentas se clasifican en reales o de balance,
nominales o de resultado y de orden.
 Cuentas reales o de balance: muestran las propiedades y deudas de
una empresa, son las que aparecen en el balance general,
básicamente son los activos, pasivo y patrimonio.
- activos: representan todos los bienes apreciables en dinero de una
empresa como el dinero en caja o en bancos, las mercancías, los muebles,
los vehículos, etc. Las cuentas de activo empiezan y aumenta en el debe,
disminuyen y terminan en el haber. EJEMPLO

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- pasivos: representan todas las deudas y obligaciones que tiene la empresa
para cancelar en el futuro. Las cuentas de pasivo empiezan y aumentan en
el haber, disminuyen y terminan en el debe. EJEMPLO

- patrimonio: matemáticamente el patrimonio es la diferencia entre el activo

menos el pasivo. Representa los aportes de los socios o dueños para
constituir la empresa, incluye las utilidades y las reservas. Las cuentas de
patrimonio empiezan y aumentan en el haber, disminuyen y terminan en el
debe. EJEMPLO

 Cuentas nominales o de resultado: son llamadas de resultado, por

que al final de un ejercicio dan a conocer las utilidades o perdidas de
un ejercicio. Incluyen los ingresos, gastos y costos.
- ingresos: es el valor que recibe la empresa por hacer una venta o prestar
un servicio. Empiezan y aumentan en el haber, disminuyen y terminan en el
debe. EJEMPLO

- gastos: estos valores no son recuperables y son los pagos efectuados por
servicios y elementos necesarios para el funcionamiento de la empresa. Las
cuentas de los gastos empiezan y aumentan en el debe, disminuyen y
terminan en el haber. EJEMPLO

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- costos: representan el valor de adquisición de los artículos destinados a la
venta. Las cuentas de costos empiezan y aumentan en el debe, disminuyen
y terminan en el haber. EJEMPLO

 Cuentas de orden: estas cuentas no afectan a las demás y no se

utilizan comúnmente, no tienen naturaleza y existen las cuentas de
orden deudoras y fiscales.

3. PLAN UNICO DE CUENTAS PARA COMERCIANTES

Es un estatuto que rige para los comerciantes a partir del 01 de enero de
1993. El catalogo de cuentas es de aplicación obligatoria en la contabilidad.
El plan único de cuentas esta estructurado así:
Primer digito: clase segundo digito: grupo
Cuarto digito: cuenta sexto digito: subcuenta
Octavo digito: auxiliares
Cada una de las cuentas tiene un digito siendo de la siguiente manera:
1. ACTIVOS
2. PASIVOS
3. PATRIMONIO
4. INGRESOS
5. GASTOS
6. COSTOS DE VENTA
7. COSTOS DE PRODUCCION

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 LA PARTIDA DOBLE Y LA ECUACION PATRIMONIAL
Al examinar cualquier operación mercantil y
recordar el manejo de las cuentas, se descubrirá
que en cada una de ellas se afectan, por lo menos,
dos cuenta, una que se debita y otra que se acredita.
OBJETIVO GENERAL: Aplicar el principio universal de la partida doble y la
ecuación patrimonial en casos prácticos de la vida real.
OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Reconocer el principio universal de la partida doble
 Registrar y codificar las cuentas en los asientos contables, que se
originan por las diferentes operaciones mercantiles.
 Aplicar la ecuación patrimonial en ejercicios contables.
TEMAS
1. La partida doble
2. La ecuación patrimonial

1. LA PARTIDA DOBLE
Cada que se realiza una operación mercantil se afectan por lo menos 2
cuentas una que se debita y la otra que se acredita. Lo que significa que en
cualquier asiento contable, la suma de los debitos debe ser igual a la suma
de los créditos.

Asientos contables: es el registro de las operaciones mercantiles en los

comprobantes y libros de contabilidad. Hay dos tipos de asientos:
 Asientos simples: cuando solamente se afectan 2 cuentas
correspondientes a un debito y a un crédito EJEMPLO
 Asientos compuestos: cuando en el registro se afectan mas de 2
cuentas EJEMPLO
Registro de operaciones: para registrar las operaciones en los comprobantes
y libros de contabilidad, se cambia la cuenta T por asientos de forma
horizontal. EJEMPLO

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2. ECUACION PATRIMONIAL
Es una formula matemática que me permite conocer independientemente el
valor del activo, pasivo y patrimonio. La ecuación puede variar de acuerdo
con los aumentos o disminuciones del activo, pasivo, y patrimonio.
EJEMPLO
Ecuación patrimonial ACTIVO = pasivo + patrimonio
PASIVO = activo – patrimonio
PATRIMONIO = activo - pasivo

IVA Y RETENCION EN LA FUENTE

OBJETIVO GENERAL: Efectuar registros contables aplicando las normas

vigentes sobre IVA y Retención en la Fuente.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Reconocer la legislación vigente sobre el impuesto a las ventas, la
retención en la fuente y el impuesto a las ventas retenido.
 Elaborar asientos contables con el impuesto a las ventas.
 Aplicar la retención en la fuente y el IVA retenido en los asientos
contables.

TEMAS
1. Impuesto a las ventas
2. Retención en la fuente
1. IVA POR PAGAR
Empezó a regir a partir del 01 de abril de 1984 para los productores,
importadores y los comerciantes. Deben cobrar este impuesto al momento
de vender los artículos producidos, importados y comercializados. También

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lo debe cobrar quien preste un servicio gravado como parqueaderos,
hoteles, restaurantes, seguros, etc. El porcentaje de IVA general es el 16%.

Régimen para registrar y declarar ventas: existen dos regímenes para la

declaración de IVA, los que están obligados deben acogerse al que
corresponda.
 Régimen simplificado: es un tratamiento especial para los
comerciantes minoristas, cuyas ventas están gravadas con la tarifa
del 16%. Deben cumplir las siguientes condiciones para pertenecer al
régimen simplificado:
-ser persona natural
-tener un solo establecimiento de comercio
-no ser importadores de bienes inmuebles
-ingresos brutos año anterior inferiores a 1400 UVT ($23769 año 2009)
-transacciones bancarias durante el año anterior inferiores a 3900 UVT
Las obligaciones de los comerciantes del régimen simplificado son:
-deben llevar un mayor valor el IVA pagado por la compra de mercancías o
servicios
-deben llevar un libro fiscal de operaciones diarias
-no están obligados a presentar declaración de IVA
-no pueden cobrar IVA por ventas
-no están obligados a expedir factura en las operaciones realizadas
 Régimen común: son los comerciantes productores e importadores
que no cumplen con los requisitos para pertenecer al régimen
simplificado. Las obligaciones del régimen común son:
-expedir factura con los requisitos legales
-cobrar, declarar y pagar el IVA por periodos bimestrales
-retener, declarar y pagar mensualmente el IVA retenido
-retener, declarar y pagar mensualmente la retención en la fuente
-expedir certificados de retención

CONTABILIZACION DEL IVA

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  IVA generados y discriminado en la factura: es el impuesto que deben
cobrar los comerciantes y que deben cancelar los consumidores en la
factura. EJEMPLO
 IVA descontable: las empresas responsables de pagar el IVA pueden
descontar el que han cancelado en compras o gastos. EJEMPLO
 Determinación del IVA por pagar: al finalizar el periodo la empresa
determina el saldo por pagar a la DIAN. Este valor se obtiene
mediante la diferencia entre el IVA generado y el IVA descontable.
Ejemplo: una empresa ha realizado el siguiente movimiento en la cuenta
IVA:

2. RETENCION EN LA FUENTE
Es un mecanismo de recaudo anticipado de los impuestos de renta y
complementarios, por el cual una persona (retenedor) deduce a otra
(retenido) un porcentaje determinado del valor por pagar a contado o a
crédito en compras o servicios, para recaudar impuestos a la DIAN.
Agentes retenedores: son las personas naturales, jurídicas, quienes están
obligados a efectuar retención en la fuente.
 Personas naturales: por salarios laborales gravables, loterías y
apuestas, etc

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  Personas jurídicas: por salarios, ingresos laborales, servicios,
honorarios, arrendamientos, ingresos tributarios, etc.
Obligaciones de los agentes retenedores:
 Retener
 Consignar oportunamente los dineros recaudados
 Expedir certificados a los retenidos sobre las retenciones practicadas

Los porcentajes de Retención en la Fuente son:

CONCEPTO BASE PORCENTAJE
Compras $663.000 3,5
Honorarios
Persona natural 100% 10
Persona jurídica 100% 11
Servicios generales $98.000 6
Alquiler bien inmueble $663.000 3,5
Alquiler bien mueble 100% 4
Transporte de carga $98.000 1

CONTABILIZACION RETENCION EN LA FUENTE

Se utilizan dos cuentas
 Cuando la empresa retiene, afecta una cuenta de pasivo, denominada
retención en la fuente
EJEMPLO
 Cuando a la empresa le retienen, afecta una cuenta de activo
denominada anticipo de impuestos
EJEMPLO

Retención en la fuente sobre salarios e ingresos laborales:

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 TABLA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA INGRESOS LABORALES
GRAVADOS

RANGOS EN UVT TARIFA

IMPUESTO
DESDE HASTA MARGINAL

>0 95 0% 0

>95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT

menos 95 UVT)*19%

> 150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT

menos 150 UVT)*28% más 10 UVT

>360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT

menos 360 UVT)*33% más 69 UVT
EJEMPLO
Retención en la fuente por servicios: se entiende por servicios toda actividad
prestada por una persona natural o jurídica que genera un pago en dinero o
en especie.
EJEMPLO

Retención en la fuente sobre honorarios: se entiende por honorarios la

remuneración al trabajo prestado sin contrato
EJEMPLO

Retención en la fuente por arrendamientos: las personas jurídicas cualquiera

que sea su naturaleza, sean o no contribuyentes, deben efectuar retención
en la fuente cuando realizan pagos o abonos por concepto de arrendamiento
de bienes muebles o inmuebles sea directo o por intermediario.
EJEMPLO

Retención en la fuente por compras: cuando se efectúan compras, para

quien las reciba se debe practicar retención en la fuente sobre el valor de la
mercancía, sin incluir el IVA.
EJEMPLO

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 SOPORTES DE CONTABILIDAD
Los soportes de contabilidad son los
documentos que sirven de base para
registrar las operaciones comerciales
de una empresa.
OBJETIVO GENERAL: elaborar el comprobante de contabilidad con los
soportes contables, aplicando el principio de la partida doble y las normas
legales vigentes.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Identificar los principales soportes de contabilidad que se emplean en
una empresa
 Diligenciar los soportes de contabilidad de acuerdo a las
características de cada uno
 Registrar las transacciones comerciales según los soportes de
contabilidad

TEMAS
1. Soportes de contabilidad

1. SOPORTES DE CONTABILIDAD
Son los documentos que sirven de base para registrar las operaciones
comerciales de una empresa. Se elaboran en original y el número de copias
necesarias y exigidas por la empresa. Todos los asientos contables para su
justificación deben tener un soporte con los siguientes datos:
1. Nombre o razón social de la empresa que lo emite
2. Nombre, numero y fecha del comprobante
3. Descripción del contenido del documento
4. Firmas de los responsables de elaborar, revisar, aprobar y contabilizar
los comprobantes

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Los principales soportes:
 Recibo de caja: es un soporte de contabilidad en el cual constan los
ingresos en efectivo recaudados por la empresa. El original se
entrega al cliente y las copias se archivan consecutivamente y para el
comprobante de contabilidad. EJEMPLO
 Consignación bancaria: es un comprobante que elaboran los bancos y
suministran a sus clientes para que lo diligencien al consignar. El
original queda en el banco y una copia con firma y sello, sirve de
soporte para la contabilidad de la empresa que lo consigna.
EJEMPLO
 Factura de venta: es un soporte contable que contiene además de los
datos generales de los soportes de contabilidad, la descripción de los
artículos comprados o vendidos, los impuestos y las condiciones de
pago. La original se le entrega al cliente. Aspectos legales:
-nombre del documento, o sea factura de venta
-numeración consecutivo
-apellidos, nombres o razón social y NIT del vendedor o quien preste el
servicio
-apellidos, nombre o razón social del comprador, cuando exija discriminación
del IVA
-fecha de expedición
-descripción del producto o servicio
-valor total de la operación
EJEMPLO
 Cheque: es un titulo valor por medio del cual una persona llamada
girador (quien posee una cuenta bancaria) ordena a un banco llamado
girado que pague una determinada suma de dinero a la orden de un
tercero llamado beneficiario
EJEMPLO
 Letra de cambio: este documento negociable es una orden
incondicional de pago que da una persona llamada girador a otra
llamada girado, para que pague a la orden o al portador, cierta suma

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 de dinero, a la vista o en una fecha determinada. En el comercio se
utiliza la letra de cambio como garantía de pago en compras y ventas
a crédito.
EJEMPLO
 Recibo de caja menor: es un soporte de los gastos en efectivo por
cuantías mínimas que no requieren el giro de un cheque. El fondo de
caja menor es de acuerdo a la necesidad de la empresa. Constitución
de caja menor.
EJEMPLO
Cuando se utiliza el dinero de caja menor se debe reintegrar el valor de los
pagos realizados según recibos para completar el fondo fijo. La persona
responsable del manejo de caja menor elabora un comprobante denominado
reembolso de caja menor, en el cual se relacionan los gastos efectuados en
un periodo de tiempo determinado, con el fin de obtener el reintegro del
dinero utilizado.
EJEMPLO
 Nota de contabilidad: se prepara con el fin de registrar las
operaciones que no tienen un soporte contable como es el caso de
los asientos de corrección, ajustes, cierre, etc.
EJEMPLO
 Comprobante diario de contabilidad: es un documento que debe
elaborarse previamente al registro de cualquier operación y en el cual
se debe indicar número, fecha, origen, descripción y valor de las
operaciones. Procedimiento contable.
-clasificar, analizar y codificar los soportes
-elaborar asientos en borrador
-preparar el comprobante teniendo en cuenta. 1. escribir el código de la
cuenta principal y en detalle el nombre de la cuenta (primero los debitos) 2.
escribir el código de la subcuenta y el nombre en el detalle, su valor se
coloca en la columna principal 3. al final de cada cuenta se suman los
debitaos y los créditos cuyos valores deben presentar sumas iguales.

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 CONTRATO DE TRABAJO Y NOMINA
Contrato de trabajo es aquel por el cual
una persona natural se obliga a prestar
un servicio personal a otra persona natural
o jurídica, bajo la continua dependencia
o subordinación de la segunda y
mediante remuneración. Art: 22 C.S.T

OBJETIVO GENERAL: Liquidar y contabilizar una nomina de acuerdo con

los principios contables y las normas vigentes sobre la legislación laboral y
tributaria.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Reconocer las normas legales que rigen el contrato de trabajo.
 Identificar cada uno de los elementos que conforman la nomina.
 Liquidar y registrar la nomina.
 Valorar la importancia de la nomina en el control de pagos al personal
de una empresa.
TEMAS
1. Contrato de trabajo
2. Liquidación de la nomina
3. Liquidación de prestaciones sociales
4. Liquidación del contrato de trabajo

1. CONTRATO DE TRABAJO
Es aquel por el cual una persona natural se obliga a prestar un servicio a
otra persona natural o jurídica bajo la continua dependencia y mediante
remuneración. Quien preste el servicio se denomina trabajador, quien lo
recibe y remunera, empleador y la remuneración en cualquier forma, salario

PARTES DEL CONTRATO DE TRABAJO

• TRABAJADOR: o sea quien presta el servicio

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 • EMPLEADOR: o sea quien ordena el servicio y paga el salario. Puede
ser una persona natural o una persona jurídica.
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO
• Actividad personal del trabajador

• Subordinación del trabajador hacia el empleador

• Salario como retribución del servicio

CLASES DE CONTRATO DE TRABAJO
• Por la forma: Verbal: es un simple acuerdo expresado oralmente.
Escrito: Consta de un documento firmado por las partes conteniendo
unas cláusulas
• Por la duración: Por el tiempo que dure la labor u obra. Termino fijo.
Termino indefinido
 Contrato a termino fijo: Debe celebrarse por escrito y su duración no
puede ser superior a 3 años, la ley exige preaviso no inferior a un mes.
Los inferiores a un año se pueden prorrogar hasta 3 veces por periodos
iguales.
• Termino indefinido: Es cuando las partes no determinan su
duración, puede celebrarse verbalmente o por escrito. Un contrato verbal
se asimila a un contrato indefinido.
TERMINACIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO
• Por muerte del trabajador

• Por mutuo consentimiento

• Por expiración del plazo fijo pactado

• Por terminación de la obra o labor contratada

• Por liquidación o clausura definitiva de la empresa o establecimiento

• Por suspensión de actividades por parte del empleador durante mas

de 120 días
• Por sentencia ejecutoria

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 • Por decisión unilateral por parte del empleador o por parte del
trabajador
• Por abandono de labores
INDEMNIZACIÓN POR TERMINACIÓN DEL CONTRATO DE TRABAJO SIN
JUSTA CAUSA
• Menos de un año; 45 días de salario

• Mas de un año y menos de 5; 45 días por el primer año y 15 días

adicionales por cada año subsiguiente
• Mas de 5 y menos de 10 años; 45 días por el primer año y 20 días
adicionales por cada año subsiguiente
• De 10 o mas años de servicio continuo; 45 días por el primer año y 40
días adicionales por cada año subsiguiente al primero

2. LIQUIDACION DE NOMINA
La nomina es un documento en el cual un empleador relaciona salarios,
horas extras, comisiones, deducciones, valor neto pagado. La nomina
contiene:
 Encabezamiento, con el nombre del empleador, el nombre del
documento y el periodo de pago
 Esquema central con dos partes:
Primera parte
• Nombre y cargo del trabajador

• Días laborados

• Valor devengado

• Deducciones

• Neto pagado

• Firma y documento de identidad

Segunda parte
• Aportes parafiscales

• Apropiaciones para prestaciones sociales

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  Firmas de quien elabora, revisa y aprueba

VALOR DEVENGADO: Esta constituido por la suma que el empleador paga

al trabajador, como: sueldo, bonificaciones, horas extras, comisiones,
auxilios, etc.
SALARIO MINIMO LEGAL: Es el que todo trabajador tiene derecho a
percibir para subvenir a sus necesidades normales y a las familias, en el
orden material, moral y cultural (Art: 145 C.S.T)
SALARIO BASICO: Es la remuneración ordinaria pactada en el contrato
laboral y sirve de base para la liquidación del trabajo nocturno, trabajo en
dominicales y festivos y trabajo extra en días ordinarios, dominicales y en
festivos. La jornada de trabajo es la que convenga las partes, siendo las
legales 8 horas diarias
SALARIO INTEGRAL: Es una modalidad de remuneración del trabajo.
Cuando el trabajador devengue un salario de mas de 10 salarios mínimos
legales mensuales
HORAS EXTRAS
 Jornada diurna: El trabajo diurno esta comprendido entre las 6:00 a.m
y las 10:00 p.m.
Hora extra diurna = valor de la hora ordinaria diurna X 1.25
EJEMPLO
 Jornada nocturna: El trabajo nocturno esta comprendido entre las
10:00 p.m y las 6:00 a.m.
Hora extra nocturna = valor de la hora ordinaria diurna X 1.75
EJEMPLO
 Recargo nocturno: El trabajo nocturno, por el solo hecho de ser
nocturno, se remunera con un recargo de 35% sobre el valor del
trabajo diurno, por las horas trabajadas, su formula es:
Valor hora ordinario X 35%
EJEMPLO
 Dominical y festivo: El trabajo dominical es cuando el trabajador
labora un domingo o varios en el mes sin estar obligado a hacerlo y/o

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 no esta estipulado en su contrato de trabajo. Para el trabajo dominical
hay dos opciones de pago que son: 1. Un día compensatorio en la
semana 2. Un recargo del 75% adicional al valor del día ordinario
EJEMPLO
 Dominical y festivo nocturno: Se remunera con un recargo del 35%
mas el salario que le corresponde al trabajador por laborar en
domingo o festivo
Salario mensual X 2.10 X No. De horas trabajadas
240
Se multiplica por 2.10 que incluye el 75% del recargo dominical sobre el
valor de la hora normal (1.75) y el 35% de recargo nocturno
 Extra dominical y festivo diurna: Valor hora extra dominical diurna
Salario mensual X 2 X No. De horas
240
Se multiplica por 2 que incluye el 75% del recargo dominical sobre el valor
de la hora normal (1.75) y el 25% de la hora extra diurna
EJEMPLO
 Extra dominical y festivo nocturna: Valor hora extra dominical nocturna
Salario mensual X 2.50 X No. De horas
240
Se multiplica por 2.50 que incluye el 75% del recargo dominical sobre el
valor de la hora normal (1.75) y el 75% de la hora extra nocturna
EJEMPLO
TOTAL DEDUCIDO: El empleador esta autorizado para deducir por nomina
los aportes de los trabajadores para salud, pensión, retefuente, fondo de
solidaridad, etc
APORTES PARAFISCALES
TRABAJADOR EMPRESA TOTAL
SALUD 4.5% 8% 12.5%
PENSION 3.875% 11.625% 15.5%
FONDO DE 1% 1%
SOLIDARIDAD
ARP 1.653% 1.653%

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SENA 2% 2%
ICBF 3% 3%
CAJA DE 4% 4%
COMPENSACION

PRESTACIONES SOCIALES: Las prestaciones sociales se liquidan y se

pagan a la terminación del contrato de o en una fecha determinada
• Prima de servicios: En los meses de junio y diciembre, el empleador debe
liquidar y pagar la rima de servicios correspondiente a los trabajadores
que tengan este beneficio
EJEMPLO
• Vacaciones: Al cumplir cada año de labores, el trabajador tiene derecho a
disfrutar de 15 días hábiles de vacaciones liquidadas sobre el ultimo
salario devengado
EJEMPLO
 Cesantías: Todo trabajador que haya laborado por lo menos un mes,
tiene derecho a una cesantía equivalente a un salario promedio mensual
EJEMPLO
 Interés sobre cesantías: El trabajador tiene derecho a percibir intereses
sobre cesantías causada a razón del 1% mensual.
EJEMPLO

CONTROL DE MERCANCIAS Y KARDEX

El inventario de mercancías constituye
la existencia, a precio de costo, de los
artículos comprados o producidos por
una empresa, para su comercialización.

OBJETIVO GENERAL: contabilizar los movimientos de mercancías por los

distintos sistemas de inventarios, utilizando las tarjetas de kardex

OBJETIVOS ESPECIFICOS:

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  Comprender las características del inventario de mercancías
 Distinguir los metodos para determinar costos de marcancias
 Manejar el kardex
 Valorar la importancia del kardex para el control de inventarios

TEMAS
1. Sistemas de inventario
2. Métodos para valoración de inventarios
3. Kardex

1. SISTEMAS DE INVENTARIOS
El inventario de mercancías constituye la existencia, a precio de costo, de
los artículos comprados o producidos por una empresa, para su
comercialización. En las empresas que se dedican a la compra-venta de
mercancías debe de tenerse un control técnicamente. Existen varios
sistemas de inventarios, los más utilizados son:
 Sistema de inventario periódico: se determina el valor de la mercancía
mediante un conteo físico periódico, debe denominarse el inventario
inicial y el inventario final.
 Sistema de inventario permanente: con este sistema la empresa
conoce el valor de la mercancía en existencia en cualquier momento
sin necesidad de un conteo físico, todos los movimientos están
registrados en la cuenta mercancía no fabricada por la empresa,
como control se utilizan las tarjetas denominadas kardex.

2. MÉTODOS PARA LA VALORACION DE INVENTARIOS

 Método del promedio ponderado: Consiste en hallar el costo
promedio, utilizando la siguiente operación:
Valor inventario inicial + Valor compras del periodo
Cantidad inventario inicial + Cantidad compras del periodo
EJEMPLO

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  Método PEPS: Significa, primeras en entrar, primeras en salir. La
primera mercancía que se compra, es la primera mercancía que debe
venderse.
EJEMPLO
 Metodo UEPS: Significa ultima mercancía en entrar, primera en salir.
Últimos productos en comprar son los primeros que se venden.
La empresa Stylo Ltda con su producto XZ, referencia #963 cuenta con el
siguiente movimiento en Kardex:
1. Inventario inicial de 30 unidades a $12000 c/u
2. Compra de mercancía de 40 unidades a $12500 c/u
3. Venta de mercancía de 50 unidades

3. KARDEX
El kardex de mercancía esta formado por tarjetas que permiten controlar las
cantidades y costos de las entradas y salidas de un artículo determinado, y
dar a conocer las existencias en cualquier momento sin necesidad de
realizar un inventario físico. Los movimientos se registran así:
 En entradas: se registra la cantidad y el costo total del inventario
inicial, de la compra de mercancía o de la devolución en venta.
 En salidas: se registra la cantidad de la mercancía vendida o de la
devolución en compra; y en la columna del costo, el resultado de
multiplicar la cantidad por el costo unitario del reglon anterior.
 En saldos: para obtener los valores de esta columna, a los valores del
saldo anterior se les adicionan las entradas o se les disminuyen las
salidas.
 Costo unitario: para conocer el costo unitario se toma la columna de
saldos y se divide el costo total, entre la cantidad total de cada reglon.

DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS

Vida útil es el lapso durante
el cual se espera que la Propiedad,

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 Planta y Equipo, contribuya a la
generación de ingresos.

OBJETIVO GENERAL: Identificar los asientos de ajustes por depreciación

que deben de realizarse en una empresa.

OBJETIVOS ESPECIFICOS:
 Identificar la vida útil que corresponde a cada uno de los activos fijos
 Reconocer los métodos existentes para calcular de la depreciación de
cada uno de los activos fijos

TEMAS
1. Depreciación
2. Métodos para calcular depreciación

1. DEPRECIACION
Es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus activos fijos
tangibles se desgastan durante la vida útil. Puede estimarse que el activo se
consume totalmente durante su vida útil o puede considerarse su valor
residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en cuenta el valor que
tendrá el activo al final de su vida útil.

ACTIVO DEPRECIABLE VIDA UTIL % DEPRECIACION

ANUAL
Construcciones y 20 años 5%
edificaciones
Maquinaria y equipo 10 años 10%
Equipo de oficina 10 años 10%
Equipo de computo y 5 años 20%
comunicación
Flota y equipo de 5 años 20%
transporte

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2. METODOS PARA CALCULAR DEPRECIACION
La depreciación se calcula sobre el valor de los bienes, el cual esta
constituido por el precio de adquisición, incluyendo los impuestos.

Método de línea recta:

Depreciación anual = costos del activo

Vida útil probable
Depreciación mensual = costo del activo x # meses
Vida útil probable x 12 meses

Depreciación diaria = costo del activo x # días

Vida útil probable x 360 días

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