CAPÍTULO IV Commented [ACM1]:

Beneficios de la Ley 1943 del 2018

¿Qué beneficios incorporó la Ley 1943 del 2018 para terminar los procesos
tributarios?

La Ley 1943 del 2018 incorporó beneficios para que los contribuyentes puedan terminar los
procesos administrativos tributarios, es decir, aquellos cuya discusión se encuentra ante la
administración y los procesos de índole tributario de conocimiento de la jurisdicción de lo
contencioso administrativo.

Estos mecanismos sirven para que los contribuyentes que tienen procesos tributarios
puedan finiquitarlos accediendo a reducción de intereses y sanciones, siempre que paguen
la totalidad del impuesto en discusión. En igual sentido, también se permite la finalización
de los procesos tributarios en los que no se discuta valor alguno por impuesto, sino
únicamente sanciones.

Se trata de lo que la ley ha denominado: (i) terminación por mutuo acuerdo de los procesos
administrativos tributarios, aduaneros y cambiarios; y (ii) conciliación contencioso
administrativa en materia tributaria.

¿En qué consiste la terminación por mutuo acuerdo de los procesos administrativos
tributarios, aduaneros y cambiarios?

El artículo 101 de la Ley 1943 del 2018 facultó a la DIAN para terminar por mutuo acuerdo
los procesos administrativos en materia tributaria, aduanera y cambiaria, siempre que se
cumplan las siguientes condiciones:

Terminación de mutuo acuerdo de los procesos administrativos tributarios ante la DIAN

Contribuyentes, responsables, agentes de retención o usuarios aduaneros y cambiarios,
notificados antes de la vigencia de la Ley 1943 del 2018
Plazo Plazo para
para acordar y
Tipo de acto Objeto de la
Condición Requisitos presentar suscribir la
administrativo conciliación
la fórmula de
solicitud transacción
1. Corregir la Adjuntar prueba Hasta el
A más
declaración de pago de la 31 de
tardar el 17
Requerimiento privada liquidación octubre
80% del de
especial, liquidación 2. Pagar el privada del del 2019
valor de las diciembre
oficial, resoluciones 100% del impuesto objeto se podrá
sanciones e del 2019 la
que resuelvan impuesto o de la transacción presentar
intereses DIAN tendrá
recursos de tributo a cargo correspondiente la
actualizados. resolverá la
reconsideración o del menor al año gravable solicitud
solicitud de
saldo a favor 2018, siempre ante la
transacción.
propuesto o que hubiere DIAN.
 liquidado lugar al pago de
3. Pagar el 20% la liquidación
restante de privada de los
sanciones e impuestos y
intereses retenciones
correspondientes
al período
materia de
discusión.

Pliegos de cargos y
resoluciones que
Pagar el 50%
imponen sanciones 50% de las
restante de la
en las que no sanciones
sanción
hubiere impuestos o actualizadas
actualizada
tributos aduaneros
en discusión.
1. Presentar la
declaración
correspondiente
al impuesto o
Resoluciones que tributo objeto de
imponen sanción la sanción.
70% del
por no declarar y 2. Pagar el
valor de la
resoluciones que 100% de la
sanción e
fallan sus totalidad del
intereses.
respectivos impuesto o
recursos. tributo a cargo
3. Pagar el 30%
de las
sanciones e
intereses
1. Pagar el 50%
restante de la
Actos sanción
administrativos que actualizada
impongan 50% del 2. Reintegrar
sanciones por valor de la las sumas
concepto de sanción devueltas o
devoluciones o actualizada. compensadas
compensaciones en exceso y sus
improcedentes. respectivos
intereses dentro
de los plazos

NOTAS: 1. El acta que aprueba la terminación por mutuo acuerdo pone fin a la actuación
administrativa adelantada por la DIAN, y con la misma se entenderán extinguidas las obligaciones
contenidas en el acto administrativo objeto de transacción.
2. La solicitud de terminación por mutuo acuerdo no suspende los procesos administrativos de
determinación de obligaciones ni los sancionatorios y, en consecuencia, los actos administrativos
expedidos con posterioridad al acto administrativo transado quedarán sin efectos con la suscripción
del acta que aprueba la terminación por mutuo acuerdo.
3. La terminación por mutuo acuerdo que pone fin a la actuación administrativa prestará mérito
ejecutivo de conformidad con lo señalado en los artículos 828 y 829 del estatuto tributario.
 4. Los términos de corrección previstos en los artículos 588, 709 y 713 del estatuto tributario, se
extenderán temporalmente.
5. La Ley 1943 del 2018 facultó a los entes territoriales y a las corporaciones autónomas
regionales para realizar las terminaciones por mutuo acuerdo de los procesos administrativos
tributarios, de acuerdo con su competencia.
6. En los casos en los que el contribuyente pague valores adicionales se considerará un pago de
lo debido y no habrá lugar a devoluciones.
7. Las solicitudes de terminación por mutuo acuerdo no se rechazarán por firmeza del acto
administrativo o por caducidad del término para presentar la demanda ante la jurisdicción
contencioso administrativo, siempre y cuando el vencimiento del respectivo término ocurra con
posterioridad a la presentación de la solicitud de terminación por mutuo acuerdo y que, a más tardar,
el 31 de octubre de 2019, se cumplan los demás requisitos establecidos en la ley. La solicitud de
terminación por mutuo acuerdo no suspende los términos legales para la firmeza de los actos
administrativos, ni los de caducidad para acudir a la Jurisdicción Contenciosa Administrativa.
8. Si se ha presentado o se presenta demanda de nulidad y restablecimiento del derecho contra
los actos administrativos definitivos, podrá solicitarse la terminación por mutuo acuerdo siempre que
la demanda no haya sido admitida y, a más tardar el 31 de octubre de 2019 se acredite los requisitos
señalados en este artículo y se presente la solicitud de retiro de la demanda ante el juez competente,
en los términos establecidos en el artículo 174 de la Ley 1437 de 2011.
9. La reducción de intereses y sanciones tributarias, podrá aplicarse únicamente respecto de los
pagos realizados desde el 28 de diciembre del 2018, fecha de publicación de la Ley 1943 del 2018.
10. El acto susceptible de ser transado será el último notificado a la fecha de presentación de la
solicitud de terminación por mutuo acuerdo.

¿En qué consiste la conciliación contencioso – administrativa en materia tributaria?

El artículo 100 de la Ley 1943 del 2018 facultó a la DIAN para realizar conciliaciones en
procesos contenciosos administrativos, en materia tributaria, aduanera y cambiaria,
siempre que se cumplan las siguientes condiciones:

Conciliación contencioso administrativa tributaria

Demanda de nulidad y restablecimiento del derecho presentada antes de la vigencia de la
Ley 1943 del 2018, sin que se haya proferido sentencia definitiva
Plazo para
Plazo para
acordar y
Tipo de acto Objeto de la presentar la
Condición Requisitos suscribir la
administrativo conciliación solicitud de
fórmula
conciliación
conciliatoria
 1. Haber
presentado la
demanda antes
de la entrada en
vigencia de la
Ley 1943 del
2018
A más tardar
2. Que la
el 31 de
demanda haya
octubre de
sido admitida
2019 y
80% del valor antes de la
presentarse
de las presentación de
por cualquiera
sanciones, la solicitud
1. Pagar el de las partes
intereses y 3. Que no exista
100% del Hasta el 30 para su
actualización, sentencia o
valor del de aprobación
cuando el decisión judicial
impuesto en septiembre ante el juez
proceso se en firme
discusión y de 2019 se administrativo
Liquidación encuentre en 4. Adjuntar
2. Pagar el podrá o ante la
oficial única o prueba del pago
20% del valor presentar la respectiva
primera de las
total de las solicitud corporación
instancia ante obligaciones
sanciones, ante la de lo
un Juzgado objeto de
intereses y DIAN. contencioso
Administrativo conciliación
actualización. administrativo
o Tribunal 5. Aportar
dentro de los
Contencioso prueba del pago
diez (10) días
Administrativo de la liquidación
hábiles
privada del
siguientes a
impuesto o
su
tributo objeto de
suscripción.
conciliación
correspondiente
al año gravable
2018, siempre
que hubiere
lugar al pago de
dicho impuesto.
70% del valor
de las
sanciones, 1. Pagar el
intereses y 100% del
actualización, valor del
cuando el impuesto en
proceso se discusión y
Liquidación
encuentre en 2. Pagar el
oficial
segunda 30% del valor
instancia ante total de las
el Tribunal sanciones,
Contencioso intereses y
Administrativo actualización.
o Consejo de
Estado.
Resoluciones
Pagar el 50%
que imponen 50% del valor
restante de la
sanción en las de la sanción
sanción
que no hubiere actualizada.
actualizada.
impuestos o
tributos a
discutir.

1. Pagar el
50% restante
Actos de la sanción
administrativos actualizada y
que impongan 2. Reintegrar
50% del valor
sanciones por las sumas
de la sanción
concepto de devueltas o
actualizada.
devoluciones o compensadas
compensaciones en exceso y
improcedentes. sus
respectivos
intereses.

NOTAS: 1. La sentencia o auto que apruebe la conciliación prestará mérito ejecutivo de

conformidad con lo señalado en los artículos 828 y 829 del estatuto tributario, y hará tránsito a cosa
juzgada.

2. Los procesos que se encuentren surtiendo el recurso de súplica o de revisión ante el Consejo
de Estado no serán objeto de la conciliación.

3. La Ley 1943 del 2018 faculta a los entes territoriales y a las corporaciones autónomas
regionales para realizar conciliaciones en procesos contenciosos administrativos en materia
tributaria de acuerdo con su competencia.

¿Es posible acceder a reducciones de sanciones en etapa de cobro coactivo?

El artículo 640 del Estatuto Tributario desarrolla la manera de aplicar los principios de
lesividad, proporcionalidad, gradualidad y favorabilidad en el régimen sancionatorio
tributario, estableciendo una serie de reducciones a las sanciones que son determinadas
por el contribuyente o impuestas por la administración tributaria.

El artículo 102 de la Ley 1943 del 2018 faculta a la DIAN para dar aplicación al principio de
favorabilidad de que trata el parágrafo 5° del artículo 640 del Estatuto Tributario dentro del
proceso de cobro a solicitud del contribuyente, responsable, declarante, agente retenedor,
deudor solidario o garante.

Para ello, se deben cumplir las siguientes condiciones:

Aplicación del principio de favorabilidad en materia de cobro

Obligaciones fiscales que a la fecha de entrada en vigencia
de la Ley 1943 del 2018 presten mérito ejecutivo
Plaz Plaz
o o
para para
Bene Requis pres resol
Tipo de acto administrativo
ficio itos entar ver
la la
solici solici
tud tud
 1. La
Pagar DIAN
el deber
100% á
del resol
tributo ver la
2. solicit
A
Redu Pagar ud en
más
cción el un
tarda
de las 100% térmi
r el
Actos administrativos en los que existen tributos en discusión sanci de los no de
28 de
ones interes un
junio
en los es mes
del
térmi 3. conta
2019
nos Pagar do a
del la partir
artícu sanción de la
lo reducid fecha
640 a de
del actualiz radic
E.T. ada ación
Pagar
la
sanción
Resoluciones que imponen exclusivamente sación en las que no
reducid
hay tributos en discusión
a
actualiz
ada
1.
Reinteg
rar las
sumas
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as o
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nsadas
y sus
respecti
Actos administrativos que imponen sanciones por concepto de
vos
devoluciones o compensaciones improcedentes
interes
es
2.
Pagar
la
sanción
reducid
a
actualiz
ada

NOTAS: 1. La reducción de sanciones de que trata esta disposición aplicará respecto de todas las
sanciones tributarias que fueron reducidas mediante la Ley 1819 de 2016.

2. Contra el acto que rechace la solicitud de aplicación del principio de favorabilidad procede el
recurso de reposición y en subsidio el de apelación.
 3. La reducción de sanciones tributarias en virtud del principio de favorabilidad podrá aplicarse
únicamente respecto de los pagos realizados desde la fecha de publicación la Ley 1943 del 2018.

4. La Ley 1943 del 2018 faculta a los entes territoriales para aplicar el principio de favorabilidad
en etapa de cobro de conformidad con lo previsto en este artículo, de acuerdo con su competencia.

¿La Ley 1943 del 2018 incorporó reducciones para el pago de intereses?

Dentro del mismo plazo para la aplicación del principio de favorabilidad en etapa de cobro,
es decir, hasta el 28 de junio del 2019, los contribuyentes, declarantes, agentes
retenedores, responsables, deudor solidario, deudor subsidiario o garante que, a la entrada
en vigencia de la Ley 1943 del 2018 tiene obligaciones fiscales a cargo, pagarán el interés
bancario corriente, certificado por la Superintendencia Financiera de Colombia, para la
modalidad de créditos de consumo y ordinario, más 2 puntos porcentuales.

Es decir, se establece que hasta el 28 de junio del 2019 los contribuyentes podrán pagar
un interés reducido, inferior al interés de mora, siempre que tengan obligaciones fiscales a
cargo antes de la entrada en vigencia de la Ley 1943 del 2018.