Entorno de control y gestión

EL ENTORNO DE CONTROL EN LA GESTION DEL GOBIERNO REGIONAL DE AYACUCHO

Liliana Curi Sanchez

RESUMEN

En la investigación titulada “El entorno de control en la Gestión del Gobierno Regional de Ayacucho, periodos 2015-2017”,
permitió conocer la situación actual del control de las actividades que desarrollan los trabajadores y como esta acción repercute
en la gestión. El objetivo general de la investigación fue evaluar la influencia del entorno de control en la gestión de la sede
central del Gobierno Regional de Ayacucho, periodo 2015–2017; objetivos secundarios: evaluar la influencia del capital humano
en la toma de decisiones, describir la influencia de los gestores en la mejora continua y analizar la influencia de la cultura
organizacional en la eficacia de la gestión. La investigación se fundamenta en los fundamentos teóricos del tema, de nivel
descriptivo – correlacional y no experimental (estudio de hechos pasado).Se aplicó una encuesta tipo Likert a 178 trabajadores
entre funcionarios, empleados de confianza y servidores públicos haciendo uso del muestreo probabilístico: muestro aleatorio
simple; del mismo modo se utilizó la técnica de análisis documental, así como la encuesta para la recolección de datos. Para el
procesamiento de la información se utilizó el Software IBS SPSS Statistics 20 y Microsoft Office (Excel 2013). Con los datos
recopilados, se concluye que el entorno de control en la entidad no es la adecuada y esto influye de manera significativa en la
gestión, existiendo una correlación positiva moderada entre las dos variables.

Palabras claves: Entorno de control, gestión.

INTRODUCCION comunicación vertical ocasionan el retraso en el

En el Gobierno Regional de Ayacucho, se percibe
deficiencias relacionadas al control, funcionamiento y
coordinación en la gestión. El capital humano es el recurso
más dinámico y activo de la organización, por lo que es la
base fundamental para que se fomente e influencie la
práctica del control en su quehacer diario. Respecto a ello
se percibe que en la entidad existe poca preocupación en
las capacitaciones relacionadas a temas de control y
administración de riesgos, también existe poco interés en
el aspecto de segregación de funciones y rotación de
puestos en áreas consideradas de mayor riesgo,
ocasionando así que las decisiones sean tomadas sin
tener claras las metas y objetivos institucionales.
El actuar de los gestores está orientado mayormente al
logro de sus propios objetivos o prioridades personales,
dejando de lado el clima de confianza y de apoyo
recíproco. La motivación de la práctica del control en el
desarrollo de las actividades es esporádica, así como la
emisión de correctivos cuando se detectan anomalías en el
desarrollo de los procesos. Estos aspectos perjudican la
identificación de las actividades que retrasan los procesos
e impiden una mejora continua.
Mantiene una cultura organizacional con resistencia al
cambio, están acostumbrados a la cultura tradicional del
corto plazo y la solución de problemas del día a día, la
poca práctica y difusión de los valores éticos, así como la
cumplimiento de las metas, en el crecimiento de la entidad
y el incremento de los reclamos, quejas y
disconformidades por parte de los usuarios.
Todos estos aspectos permitieron formular la siguiente
pregunta general. ¿De qué manera el entorno de control
influye en la Gestión de la sede central del Gobierno
Regional de Ayacucho, periodo 2015-2017?, y las
siguientes preguntas específicas: ¿De qué manera el
capital humano influye en la toma de decisiones?, ¿Cómo
los gestores influyen en la mejora continua de la gestión? y
¿Cómo la cultura organizacional influye en la eficacia de la
gestión?
Para lograr el propósito de la investigación se estableció
como objetivo general evaluar la influencia del entorno de
control en la gestión de la sede central del Gobierno
Regional de Ayacucho, periodo 2015–2017. Así mismo
como objetivos específicos: Evaluar la influencia del capital
humano en la toma de decisiones, describir la influencia de
los gestores en la mejora continua, así mismo analizar la
influencia de la cultura organizacional en la eficacia de la
gestión.
Por consiguiente, la investigación se desarrolló bajo la
corroboración de la hipótesis general: El entorno de control
influye de manera significativa en la gestión de la sede
central del Gobierno Regional de Ayacucho, periodo 2015-
2017. Así como las hipótesis específicas: El capital

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humano influye de manera significativa en la toma de
decisiones.; los gestores influyen en la mejora continua de
la gestión; y si la cultura organizacional influye en la
eficacia de la gestión.
La presente investigación ayudó a conocer mejor el
entorno de control como acción en la gestión de la sede
central del Gobierno Regional de Ayacucho y servirá como
instrumento para los estudiantes, profesionales y personas
interesadas en el tema de entorno de control.
Sobre la base de lo descrito, se realizó la exploración de
trabajos de investigación del entorno de control y gestión,
se observó que en la tesis presentada en el 2012 en la
Universidad de Trujillo, “El ambiente de control en El
Informe The Comité Of Sponsoring Organizations Of
Treadway Comission (Coso I), y su influencia en la Gestión
Estratégica del Área de Abastecimiento de la Municipalidad
Provincial de Trujillo 2011” (Valera:2012). El objetivo de
ese estudio fue determinar la influencia que el ambiente de
control genera en la gestión estratégica del Área de
abastecimiento en la Municipalidad Provincial de Trujillo.
Del mismo modo en la tesis titulada: “Entorno de Control
basado en el marco integrado de control interno del comité
de organizaciones patrocinadoras de la comisión Treadway
(Coso III), y su influencia en la Gestión eficaz de las
actividades de ganadería – agropecuaria Life SAC en el
ejercicio 2014” (Sosa, 2015); el objetivo de esta
investigación fue determinar la influencia que el entorno de
control genera en la gestión eficaz de las actividades de
ganadería en la Agropecuaria LIFE SAC.
Por otro lado, en la tesis titulada: “El control interno y la
calidad del gasto público del Gobierno Regional de
Ayacucho periodo 2010-2014” (Ortiz, 2014), tuvo como
objetivo determinar si el control interno influye en la mejora
de la calidad del Gasto Publico del Gobierno Regional de
Ayacucho periodos 2010-2014.
Además de lo anterior, fue necesario tener en cuenta la
teoría que enmarca lo anterior:
El control es importante en toda organización puesto que
es diseñado para enfrentar riesgos y dar seguridad
razonable en la consecución de los objetivos de una
organización. Robbins (2009) define al control como el
Entorno de control y gestión
proceso que consiste en supervisar las actividades para
garantizar que se realicen según lo planeado y corregir
cualquier desviación significativa.
La Ley N° 28716: Ley de Control Interno de las Entidades
del Estado, sostiene que el control es un “conjunto de
acciones, actividades, planes, políticas, normas, registros,
organización, procedimientos y métodos, incluyendo la
actitud de las autoridades y el personal, organizados e
instituidos en cada entidad del Estado, para la consecución
de los objetivos institucionales.”
El entorno de control, es un componente del control interno
que “tiene gran influencia en cómo se desarrollan las
operaciones, se establecen objetivos y se minimizan
riesgos. Tiene que ver igualmente con el comportamiento
de los sistemas de la información y con la supervisión en
general, el cual a su vez es influenciado por la historia de
la entidad y su nivel de cultura administrativa” (Estupiñan:
2006). Del mismo modo la Resolución de Contraloría N°
320-2006-CG lo define como un entorno favorable para el
ejercicio de buenas prácticas, valores éticos, conductas y
reglas apropiadas para el cumplimiento y fortalecimiento
de políticas y procedimientos de control en cada uno de los
procesos que conducen al logro de los objetivos
institucionales.
Por consiguiente se puede decir que el entorno de control
es una actividad fomentada por los responsables de la
gestión, el cual busca establecer un ambiente que estimule
el control en el desarrollo de las tareas de los trabajadores,
estableciéndose un prototipo adecuado de disciplina,
valores éticos, delegación de funciones y de desarrollo
profesional en la organización. El entorno de control es
piedra angular para el establecimiento de un sistema de
control adecuado en cualquier organización.
La Ley del Sistema Nacional de Control (2002) define a la
Gestión Pública como: “Un conjunto de acciones mediante
las cuales las entidades del Estado tienden al logro de sus
fines, objetivos y metas, los que están enmarcados por las
políticas gubernamentales establecidas por el poder
ejecutivo.”
La Administración Pública se caracteriza principalmente
por brindar servicios, estos deben satisfacer las
necesidades y expectativas de los ciudadanos, para ello
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 Entorno de control y gestión

las entidades públicas deben priorizar los aspectos que RESULTADOS

engloben a la toma de decisiones, mejora continua,
El análisis e interpretación de los resultados a partir de la
eficiencia, eficacia y economía.
encuesta aplicada a los trabajadores del Gobierno
METODOLOGÍA Regional de Ayacucho se obtuvieron las siguientes
respuestas:
La investigación el entorno de control y gestión en el
Gobierno Regional de Ayacucho, es una investigación con Respecto al capital humano y toma de decisiones se
un enfoque cualitativo, puesto que se estudió la realidad formularon las siguientes interrogantes:
del entorno de control en su contexto natural y tal como
 ¿La entidad se preocupa por fomentas las
sucede, y de esa manera interpretar las situaciones y
capacitaciones de manera continua?; a lo que un 40%
aportar nuevos; de tipo no experimental y de corte
de los encuestados entre Funcionarios y directivos no
longitudinal, porque no se intervino en la manipulación las
están de acuerdo ni en desacuerdo y un 40.53% de
variables de estudio y la recopilación de datos fueron de un
encuestados entre profesionales, técnicos y auxiliares
periodo especifico pasado ( En este caso los años 2015-
manifestaron estar en desacuerdo. Del mismo modo a la
2017), a partir de ello se realizó deducciones respecto al
interrogante ¿Se promueve una cultura de
cambio, sus determinantes y consecuencias.
administración de riesgos a través de acciones de
La población de estudio estuvo conformada por 331 capacitación del personal?, un 45.46% de los
trabajadores de las oficinas de la sede central del Gobierno encuestados entre profesionales técnicos y auxiliares
Regional de Ayacucho (según el Cuadro Analítico de manifestaron estar en desacuerdo y respecto a si
Personal-CAP), y se trabajó con 178 personas informantes ¿Existe la rotación de personal?, un 51.40% de los
calculados mediante el muestreo probabilístico: muestro encuestados entre funcionarios y directivos manifestaron
aleatorio simple, con un nivel de confianza del 95%, con un estar en desacuerdo. Teniendo en cuenta las
nivel estándar del 1.96, con una proporción de 0.5 como percepciones proporcionados por los encuestados se
valor estándar y un error estándar de 5% (0.05). realizó un análisis documental, específicamente en el
área de abastecimiento, en la contratación de bienes y
Para la recolección de la información se aplicó la encuesta
servicios de la meta ““Instalación de servicio educativo
de tipo Likert con cinco alternativas con la escala de En
del nivel inicial para la I.E N° 43278-Ticllas” donde se
desacuerdo, Parcialmente en desacuerdo, Ni de acuerdo ni
hicieron adquisiciones de agregados al mismo proveedor
en desacuerdo, Parcialmente de acuerdo y Muy de
por el monto de S/. 62,311.50, todas en la misma fecha
acuerdo) a los trabajadores (entre profesionales técnicos y
fraccionados en partes de S/. 9,735.00, S/. 10,770.00,
auxiliares según el grupo ocupacional definidos en el
S/. 10,692.00, S/. 11,142.00, S/. 10,980.00 y S/.
Cuadro Analítico de Personal) y otra de similares
8,992.50. Estas debieron ser adquiridas mediante
características a los funcionarios, empleados de confianza
concurso público, ya que la suma de montos supera a
y directivos de la entidad, los cuales respaldaron la
las adquisiciones permitidas por compras directas para
corroboración de las hipótesis planteadas en la
el año 2015 (S/ 11,550.00) mencionadas en el Decreto
investigación. Permitieron conocer la práctica del control
Legislativo Nº 1017 y su reglamento Decreto Supremo
en las actividades diarias de los trabajadores, así como la
Nº 1084-2008-EF.
implantación de las acciones correctivas para las
 Con los datos obtenidos se realizó la prueba estadística
anomalías que se presentan en los procesos, la difusión de
obteniéndose un Rho de Spearman de 0,665, con un
los valores éticos los, etc.
nivel de significancia de 0.000 resultando menor que

Para el análisis estadístico de datos obtenidos mediante la 0.05, lo cual indica que existe una relación directa entre

encuesta, se utilizó el coeficiente de correlación de los indicadores capital humano y toma de decisiones

Spearman, estableciéndose el grado de asociación o según la encuesta realizada a los profesionales, técnicos

interdependencia entre las variables de estudio y auxiliares.; y un coeficiente Rho de Spearman es 0,556

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según la encuesta realizada a los Funcionarios y
Directivos.
Respecto a Gestores y mejora continua se realizaron las
siguientes interrogantes:
 ¿Considera que los encargados de dirigir la entidad
cuentan con las capacidades para gestionar y tomar
decisiones?, respondiendo estar en desacuerdo un
43.36% de los encuestados entre profesionales técnicos
y auxiliares; ¿La Gerencia General promueve y estimula
la práctica del control en el desarrollo de las diversas
actividades?, a lo que un 41.96% de los encuestados
entre profesionales, técnicos y auxiliares manifestaron
estar en desacuerdo; ¿Se introducen cambios
significativos que mejoren el desarrollo de los procesos?,
respondiendo estar de acuerdo un 51.43% de los
encuestados entre funcionarios y directivos y un 39.16%
de los encuestados entre profesionales, técnicos y
auxiliares manifestaron estar en desacuerdo; ¿Los
responsables de la Gerencia instruyen a los trabajadores
para que puedan identificar y realizar planes de mejora
de las actividades que retrasan un proceso?, en este
caso un 47.55% de los encuestados entre profesionales
técnicos y auxiliares manifestaron estar en desacuerdo.
A través del análisis documental se pudo observar que
no se toma interés en la implementación de las
recomendaciones de auditoria hechas por el Órgano de
Control Institucional.
 Del mismo modo, con los datos recogidos en las
encuestas se realizó la prueba estadística, obteniéndose
un coeficiente Rho de Spearman de 0,453, con un nivel
de significancia de 0.000 resultando menor que 0.05,
esto indica que existe una relación directa entre los
indicadores gestores y mejora continua según la
encuesta realizada a los Profesionales, técnicos y
auxiliares y un coeficiente Rho de Spearman es 0,463,
según la encuesta realizada a los Funcionarios y
Directivos.
Respecto a cultura y organizacional y eficacia se
formularon las siguientes interrogantes:
 ¿La dirección difunde los valores éticos en toda la
organización?, a lo que un 54.29% de los encuestados
entre funcionarios y directivos manifestaron estar de
acuerdo, y un 59.45% de los encuestados entre
Entorno de control y gestión
profesionales, técnicos y auxiliares manifestaron estar en
desacuerdo; en relación a si ¿Las violaciones a las
normas éticas son objeto de sanción?, manifestaron
estar de acuerdo un 54.29% entre funcionarios y
directivos, mientras que un 52.45% de los profesionales,
técnicos y auxiliares manifestaron estar en desacuerdo.
¿Las quejas, reclamos y disconformidades de los
usuarios sobre los servicios que presta la entidad, son
recurrentes?; en este aspecto los directivos y
funcionarios así como los profesionales, técnicos y
auxiliares manifestaron estar en desacuerdo un 51.43%
y 46.85% respectivamente.
 Luego de la prueba estadística se obtuvo un coeficiente
Rho de Spearman es 0,438, con un nivel de significancia
de 0.008 resultando menor que 0.05, esto indica que
existe una relación directa entre los indicadores cultura
organizacional y eficacia según la encuesta realizada a
los Funcionarios y Directivos y un coeficiente Rho de
Spearman es 0,449, según la encuesta realizada a los
Profesionales, técnicos y auxiliares.
Consecuentemente respecto a la prueba estadística del
entorno de control y la gestión, se obtuvo un coeficiente
Rho de Spearman de 0,686, con un nivel de significancia
de 0.000 resultando menor que 0.05, por lo que se puede
decir que existe una correlación positiva moderada entre
las variables entorno de control y gestión según la
encuesta realizada a los profesionales, técnicos y
auxiliares. Del mismo modo según la encuesta realizada a
los funcionarios y directivos se obtuvo un coeficiente Rho
de Spearman de 0,647; por lo que se concluye que el
entorno de control influye de manera significativa en la
gestión del Gobierno Regional de Ayacucho, periodos
2015-2017.
Con los resultados de las encuestas se comprobó la
hipótesis y estas fueron contrastadas a través del estudio
estadístico del Rho Spearman. Estos resultados guardan
relación con lo que sostiene (Valera Rojas, 2011), en su
tesis titulada “El ambiente de control en El Informe The
Comité Of Sponsoring Organizations Of Treadway
Comission (Coso I) y su influencia en la gestión estratégica
del Área de Abastecimiento de la Municipalidad Provincial
de Trujillo 2011” en el cual manifiesta que el ambiente de
control influye favorablemente en la gestión, puesto que la
aplicación de un entorno organizacional favorable
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orientada a un ambiente de actitud positiva de autocontrol, Ortíz Porras, Rayda Máxima. El control interno y la
calidad del gasto público del Gobierno Regional de
autogestión, autoevaluación y auto mejoramiento,
Ayacucho periodo 2010-2014. Tesis (Magister en
contribuirá al mayor compromiso de los trabajadores en el Contabilidad y Finanzas), Ayacucho: Universidad Nacional
de San Cristobal de Huamanga, 2014.
cumplimiento de metas y logro de los objetivos.
Resolución de Contraloría n° 320-2006-CG. Aprueban
CONCLUSIONES Normas de Control Interno. Diario Ofiaical el Peruano. 03
de noviembre de 2006.
Se concluye que el entorno de control en el Gobierno Robbins, Stephen y Coulter, Mary. Administración.
Regional de Ayacucho no es la adecuada y esto influye de Miami, La Florida : Prencite Hall, 2009.

manera significativa en la gestión, existiendo una Sosa Arana, Edgar Hipólito. Entorno de control basado
en el marco integrado de control interno del Comité de
correlación positiva moderada entre las dos variables, las Organizaciones Patrocinadoras de la Comisión Tredway
cuales se sustentan en lo siguiente: (COSO III) y su influencia en la gestión eficaz de las
actividades de ganadería - agropecuarial Life SAC. 2014.
 Se determina que en el Gobierno Regional de Ayacucho Tesis (Contador Público), Trujillo: Universidad Nacional de
hay poca preocupación en el fomento de las Trujillo, 2015
capacitaciones a los trabajadores, la rotación de puestos Valera Rojas, Wilfredo Anatolio. El ambiente de control
no se da especial atención a las áreas consideradas con en El Informe The Comité Of Sponsoring Organizations Of
Treadway Comission (Coso I) y su influencia en la gestión
mayores riesgos; repercutiendo así en la toma de estratégica del Área de Abastecimiento de la Municipalidad
decisiones, puesto que están fueron tomadas sin tener Provincial de Trujillo 2011. Tesis (Magister en Auditoría),
Trujillo: Universidad Nacional de Trujillo, 2011.
claras las metas y objetivos institucionales.
 Se determina que en la entidad los gestores a pesar de
cumplir con el perfil establecido en el Manual de
Organización y Funciones no muestran capacidades
para dirigir, gestionar y tomar decisiones, dejan de lado
la práctica del control en las actividades, del mismo
modo no aplican estrategias de corrección a anomalías
detectadas en las actividades, ni introducen cambios
significativos para el desarrollo de los procesos,
repercutiendo así, negativamente en la mejora continua
de la gestión.
 Finamente, se determina que en el Gobierno Regional
de Ayacucho los valores éticos no son difundidos en
toda la organización, las violaciones a las normas éticas
no son objeto de sanción, además de ello los
documentos normativos con los que cuenta la entidad se
encuentran desactualizados. Todos estos aspectos
repercutieron de manera negativa a la eficacia de la
gestión,

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
Estupiñan García, Rodrigo. Control Interno y Fraudes.
Segunda Edición. Bogotá : Ecoe Ediciones, 2006.ISBN:
9586484157.

Ley n° 27785: Ley orgánica del sistema nacional de

control. Diario oficial El Peruano. Lima, Perú. 2002.

Ley Nº 28716: Ley de Control Interno de las entidades del

estado. Diario oficial El Peruano. Lima, Perú.