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Bachilleres:
Arequipa – Perú
2017
Dedicatorias
Todos ellos forman parte de este logro, muchas gracias y que Dios los
bendiga.
Índice
Dedicatorias.................................................................................................2
Agradecimiento............................................................................................4
Resumen Ejecutivo......................................................................................9
Abstract.....................................................................................................10
Introducción...............................................................................................11
CAPÍTULO I
PLANTEAMIENTO TEÓRICO
1.1. Descripción del Problema.................................................................12
1.2. Objetivos..........................................................................................13
A. Objetivo General...................................................................13
B. Objetivo Especifico................................................................13
1.3. Justificación del problema................................................................13
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
2.1. Antecedentes de la Investigación.....................................................15
2.2. Conceptos Generales.......................................................................17
2.2.1. NIC 2.....................................................................................17
A. Objetivos........................................................................17
B. Definiciones....................................................................17
C. Métodos de Valuación....................................................18
D. Reconocimiento como ingreso.......................................20
E. Reconocimiento como gasto..........................................21
F. Mermas..........................................................................21
G. Desmedros.....................................................................22
2.2.2. Control Interno......................................................................22
A. Definición.......................................................................22
B. Importancia....................................................................23
C. Clasificación del Control Interno.....................................24
D. Tipos de control interno..................................................24
2.2.3. Componentes del COSO I – Control Interno.........................25
A. Ambiente de control.......................................................25
B. Evaluación de riesgos....................................................25
C. Actividades de Control...................................................26
D. Sistema de información y comunicación........................26
E. Supervisión y monitoreo.................................................26
2.2.4. Evaluación de control interno................................................27
A. Método descriptivo.........................................................27
B. Método gráfico...............................................................27
C. Método de cuestionario..................................................27
2.2.5. Manual de procedimientos de operaciones...........................28
A. Importancia de la preparación de manual de
procedimientos para el control de inventarios................28
2.3. Normatividad Legal...........................................................................31
2.4. Planteamiento del Caso de Estudio..................................................34
2.4.1. Historia..................................................................................34
2.4.2. Visión....................................................................................34
2.4.3. Misión...................................................................................34
2.4.4. Objetivos...............................................................................34
2.4.5. Objetivo Social......................................................................35
2.4.6. Régimen...............................................................................35
A. Teoría Contable..............................................................36
B. Desarrollo del Caso........................................................37
C. Desvalorización de Existencias......................................42
D. Sobrantes y Faltantes de Inventario...............................49
E. Propuesta de mejora del sistema de control interno
para la Empresa Automotriz Andina S.A.........................57
Conclusiones.............................................................................................59
Recomendaciones.....................................................................................60
Referencias Bibliográficas.........................................................................61
Anexos......................................................................................................63
Lista de Figuras
situación actual del rubro a tratar; con los datos obtenidos se procedió a
us the current situation of the item to be treated; with the data obtained,
warehouse exits.
out through the adjustment entries in each case taking into account the
problemática de AUTRISA.
PLANTEAMIENTO TEÓRICO
organización.
12
1.2. Objetivos
A. Objetivo General
B. Objetivo Especifico
13
Una verificación oportuna en cuanto a la rotación de sus inventarios
14
CAPÍTULO II
MARCO TEÓRICO
los inventarios.
siguientes conclusiones:
15
El delineamiento del sistema de inventario para su registro contable
Loor, 2015).
16
2.2. Conceptos Generales
2.2.1. NIC 2
como aquellos activos que posee una empresa para posteriormente ser
servicios.
A. Objetivos
B. Definiciones
17
criterio que el valor contable de los activos no debe ser superior
C. Métodos de Valuación
18
Promedio ponderado. Este método es el más utilizado en las
unidades.
ganancia.
19
D. Reconocimiento como ingreso
mismos;
fiabilidad;
20
E. Reconocimiento como gasto
F. Mermas
Clases de Mermas
son inevitables.
21
Mermas Anormales.-Serán reconocidas como gasto solo
G. Desmedros
Clases de Desmedros
productivo, comercialización.
resultados.
A. Definición
financieros.
22
Según (GAITAN, 2016) “Control interno es un proceso
miembros.
B. Importancia
23
C. Clasificación del Control Interno
organización.
adquiridos.
organización.
24
Control concurrente. Este tipo de control se desarrolla
realizar.
A. Ambiente de control
personal y profesional.
B. Evaluación de riesgos
riesgos.
25
b. Riesgo interno: Asociado directamente a la
C. Actividades de Control
sus campos.
E. Supervisión y monitoreo
26
2.2.4. Evaluación de control interno.
objetivos de la organización.
A. Método descriptivo
Requerimiento.
Orden de pago.
B. Método gráfico
cada área.
C. Método de cuestionario
27
trascendental que la persona encargada de desarrollar dicho
organización.
colaboradores.
28
considerarse este rubro parte importante del activo tiene incidencia
29
Identificación de las diferencias si existieran, para ser analizadas
30
ser agrupados de acuerdo a la marca, modelo, codificación,
ubicación, etc.
deducción.
31
efectuadas ante Notario Público o Juez de Paz, a falta de
competente y colegiado”.
32
c) Identificación específica.
e) Existencias básicas.
Reglamento.” (LIR)
originan el mismo”
33
terceros, así como el resultado por exposición a la inflación
2.4.1. Historia
automotriz más emblemática y antigua del sur del Perú, ya que sus
Texaco y Mack.
2.4.2. Visión
trabajadores.
2.4.3. Misión
trabajadores.
2.4.4. Objetivos
34
Identificar, controlar y mitigar los impactos ambientales
otras aplicables.
2.4.6. Régimen
35
Emitir comprobantes de pago como facturas, boletas de venta, notas
A. Teoría Contable
fiel de ella.
36
B. Desarrollo del Caso
Evaluación
Juliaca.
Tabla 1:
Distribución de Almacenes
37
La mercadería situada en los almacenes detallados se encuentra
AUTRISA S.A.
a) Pedidos
38
perdidas por falta de stock, como también un pedido
b) Recepción de mercadería
caso.
cuenta y rotación.
39
correspondiente, para ello se verificará si los costos
mercancía a utilizar.
40
esta sea entregada al cliente. Cabe mencionar que este
designada.
41
Figura 1. Devolución de mercancías
C. Desvalorización de Existencias
tecnología, etc.
Tabla 2:
Medición para la Desvalorización de Existencias de acuerdo a la NIC 2
DETALLE DE EXISTENCIAS
VALOR EN VALOR
DESCRIPCION DESVALORIZACION
LIBROS NETO
Lubricantes Texaco 85,238.13 82,577.52 2,660.61
Suministros 89,728.67 87,199.18 2,529.49
Repuestos 128,183.81 125,360.88 2,822.93
Unidades de reemplazo 38,455.14 27,209.58 11,245.56
TOTAL 341,605.75 322,347.16 19,258.59
Tabla 3:
42
Detalle desvalorización de existencias
tecnología.
medio.
tipo y modelo.
Depreciación técnica.
Obsolescencia técnica.
43
A fin de realizar la tasación, se realizó la inspección ocular y
encuentre ocioso.
44
Impuesto a la Renta, tanto para el periodo 2015 en el cual se
recuperable en el tiempo.
2016.
Tabla 4:
Tratamiento Contable de La Provisión Por Desvalorización
REGISTRO CONTABLE
Costo de
69 322,347.16
Ventas
Gasto por
desvalorizació
695
n de
existencias
6951 Mercaderías
6951100 Repuestos 239,769.64
6951200 Lubricantes 82,577.52
Desvalorizaci
29 ón de 322,347.16
existencias
Mercadería
291 manufacturad 322,347.16
a
Glosa: Por la provisión de la desvalorización de
existencias al 31.12.2015
45
Determinación en el Impuesto a la Renta 2015
temporal.
Tabla 5:
Determinación en el Impuesto a la Renta 2015
2015 2016
S/. S/.
Tabla 6:
Tratamiento tributario del Impuesto a la Renta 2015
REGISTRO CONTABLE
Impuesto a la
88 Renta 1,165,287.00
Impuesto a la
882 Renta
Impuesto a la
8821 Renta – Diferido
Impuesto a la
8821100 Renta – Diferido
Tributos Contrap.
40 y aportes al sist.
1,165,287.00
Pens.
401 Gobierno Central
Impuesto a la
4017 Renta
4017100 Renta de 3ra. Cat.
Tabla 7:
Tratamiento contable del activo diferido - Tratamiento 2015
46
REGISTRO CONTABLE
37 Activo diferido 90,257
371 IR. Diferido
IR. Diferido
3711 Resultados
IR. Diferido
3711100 Resultados
88 Impuesto a la Renta 90,257
882 Impuesto a la Renta
Impuesto a la Renta –
8821 Diferido
Impuesto a la Renta –
8821100 Diferido
Glosa: Por la diferencia temporal en
mercadería desvalorizada.
Tabla 8:
Por la venta del inventario desvalorizado 2016
REGISTRO CONTABLE
Cuentas por
Cobrar
12 22,725.14
Comerciales
Terceros
Fact. Bol. y Otros
121
Comp. Por Cobrar.
Emitidas en
1212
Cartera
Tributos Contrap.
40 y aportes al sist. 3,466.55
Pens.
401 Gobierno Central
Impuesto General
4011
a las Ventas
IGV-Cuenta
40111
Propia
Otros Ingresos de
75 19,258.59
Gestión
Recuperación de
755 Cuentas de
Valuación
Recuperación -
7552 Desvalorización
de Existencias
Glosa: Por la venta de mercadería desvalorizada del periodo 2015.
---------x-------------
69 Costo de Ventas 19,258.59
Gasto por
695 desvalorización de
Existencias
6951 Mercaderías
Desvalorización 322,347.1
29
de Existencias 6
291 Mercaderías
Mercaderías
2911
Manufacturadas
20 Mercadería 341,605.75
Mercaderías
201
Manufacturadas
Mercaderías
2011
Manufacturadas
20112 Valor Razonable
Glosa: Por el costo de ventas de mercadería desvalorizada del periodo 2015.
47
Tabla 9:
Tratamiento tributario del Impuesto a la Renta 2016
REGISTRO CONTABLE
Impuesto a
88 1,104,182.00
la Renta
Impuesto a
882
la Renta
Impuesto a
8821 la Renta –
Diferido
Impuesto a
8821100 la Renta –
Diferido
Tributos
Contrap. y
40 1,104,182.00
aportes al
sist. Pens.
Gobierno
401
Central
Impuesto a
4017
la Renta
Renta 3ra.
4017100
Cat.
Glosa: Por el impuesto a la renta por pagar 2016
Tabla 10:
Tratamiento contable 2016, del activo diferido 2015
REGISTRO CONTABLE
Impuesto a la
88 Renta 90,257
Impuesto a la
882 Renta
Impuesto a la
8821 Renta – Diferido
Impuesto a la
8821100 Renta – Diferido
48
D. Sobrantes y Faltantes de Inventario
almacén.
diferencias.
49
Tabla 11:
Inventario
50
Tabla 12:
Informe Valorado sobre la realización de Inventario General Periodo
2015
SOBRANTES FALTANTES
TOTALES
ANEXOS
IGV S/.
VALORIZACIÓN VALORIZACIÓN
IGV S/. IGV S/.
S/. S/.
Fuente: Empresa
ingreso.
correspondiente
Art. 37° Inciso d) Las pérdidas extraordinarias sufridas por caso fortuito
51
cometidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes o
Tabla 13:
Tratamiento contable – Sobrantes de Inventario
REGISTRO CONTABLE
DENOMINACIÓN DE LA
CTA PARCIAL DEBE HABER
CUENTA
20 Mercaderías 58,915.78
Mercaderías
201
Manufacturadas
Mercaderías
2011
Manufacturadas
20111 Repuestos Volvo 57,767.54
20112 Repuestos Mack 1,148.24
Otros Ingresos de
75 58,915.78
Gestión
Otros Ingresos de
759
Gestión
7595 Sobrantes de Inventarios
75951 Repuestos Volvo 58,915.78
Glosa: Reconocimiento del sobrante de inventario al 31.12.2015
Tabla 14:
Tratamiento contable – Faltantes de Inventario
REGISTRO CONTABLE
DENOMINACION DE
CTA PARCIAL DEBE HABER
LA CUENTA
65 Otros Gastos de Gestión 8,591.28
659 Otros Gastos de Gestión
6595 Faltantes de Inventario
65952 Repuestos 8,591.28
20 Mercaderías 8,591.28
Mercaderías
201
Manufacturadas
Mercaderías
2011
Manufacturadas
20111 Repuestos Volvo 8,591.28
95 Gastos de Ventas 8,591.28
951 Gastos de Ventas 8,591.28
Cargas Imputables a
79 cuenta de costos y 8,591.28
gastos
Cargas Imputables a
791 cuenta de costos y 8,591.28
gastos
Glosa: Por el reconocimiento y destino de los faltantes de inventario al 31.12.2015
Tabla 15:
52
Tratamiento contable – Faltantes de Inventario
REGISTRO CONTABLE
DENOMINACION DE LA
CTA PARCIAL DEBE HABER
CUENTA
64 Gastos por Tributos 1,546.43
53
Tabla 16:
Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2015 y 2016
AUTOMOTRIZ ANDINA S.A.
ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015 y 2016
(Expresado en soles)
ACTIVO PASIVO
NOTA 2015 % 2016 % NOTA 2015 % 2016 %
ACTIVO
CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivo y Tributos, Cont. y aportes al
Equivalentes de Sistema de Pens. y de
Efectivo 5,232,224.00 11.44 6,640,735.00 12.63 Salud por Pagar 3 1,260,131.00 2.75 1,188,394.00 2.26
Ctas por Cobrar
Comerciales - Remuneraciones y Particip
Terceros 6,511,070.00 14.23 6,229,139.00 11.84 por Pagar 487,679.00 1.07 748,431.00 1.42
Ctas por Cob Per,
Acc, Soc, Dir y Ctas por Pagar Comerciales
Gerentes 173,415.00 0.38 139,401.00 0.27 - Terc 4,593,577.00 10.04 5,394,820.00 10.26
Ctas por Cobrar
Diversas 932,210.00 2.04 689,330.00 1.31
Servicios y otros
contratados por
anticipado 1,681,134.00 3.67 1,307,223.00 2.49
Estimación Ctas
de Cobranza TOTAL PASIVO
Dudosa (277,058) -0.61 (280,511) -0.53 CORRIENTE 6,341,387.00 7,331,645.00
Existencias 1 25,800,734.68 56.40 32,267,763.00 61.35
Activo Diferido 2 90,257.00 0.20 0.00 0.00 PASIVO NO CORRIENTE
54
Ctas por Pagar Diversas -
Terceros 789,968.00 1.73 1,679,473.00 3.19
ACTIVO NO
CORRIENTE PATRIMONIO
TOTAL ACTIVO 45,748,073 100 52,597,166 100 TOTAL PASIVO Y PATR. 45,748,073 100
52,597,166 100
55
Tabla 17:
Estado de situación financiera al 31 de diciembre del 2015 y 2016
- -
COSTO DE VENTAS 29,836,589.00 -85.43 30,336,589.00 -84.59
COSTO DE MERCADERIA
DESVALORIZADA -322,347.00 -0.92 -
GASTOS
OPERACIONALES
GASTOS
ADMINISTRATIVOS -324,596.00 -0.93 -389,596.00 -1.09
OTROS INGRESOS Y
GASTOS
IMPUESTO A LA RENTA
28% 1,075,030.04 1,194,439.12
RESULTADO DEL
EJERCICIO 2,764,362.96 3,071,414.88
56
E. Propuesta de mejora del sistema de control interno para la
57
Análisis de la cuenta puente empleada para los ingresos de
58
Conclusiones
sus operaciones.
financieros.
59
Recomendaciones
60
Referencias Bibliográficas
Entrelineas SR Ltda.
Aranzadi S.A.
de Contabilidad N° 2, 3.
Guayaquil.
Ediciones.
61
NIC 2. (s.f.). Obtenido de
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes
/nic/2_NIC.pdf
IFRS)
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/ley/capix.htm
62
Anexos
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
74
75
76
77
78
79
80
81
82
83
84