GESTIÓN DE FORMACIÓN PROFESIONAL INTEGRAL PROCEDIMIENTO DESARROLLO CURRICULAR

GUÍA DE APRENDIZAJE

Presenta:

Xiomara Lizeth Flor Rincón

Contabilización de operaciones comerciales y financieras

Código 1836594 grupo B

Guía de aprendizaje

IMPUESTOS

Instructor

Nancy Correa

Sede Zipaquirá Cundinamarca

Objetivo general del proyecto:

El proyecto del técnico contabilización de operaciones tiene como objetivo realizar una cartilla
teniendo los conocimientos básicos en cada una de las competencias y resultados de aprendizaje
propuestos

Identificación de la guía de aprendizaje:

Competencia: Contabilizar los recursos de operaciones y financiación de acuerdo con las normas y
políticas organizacionales.

Resultados de Aprendizaje:

Registrar los hechos económicos según las normas comerciales, tributarias y laborales

Presentación:

Los impuestos se definen como los tributos obligatorios que el Estado exige que paguen todas las
personas naturales y jurídicas. Estos pagos se pagan según el monto y la forma en que las leyes lo
exijan. Son compromisos que todos debemos cumplir.
La Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN), la cual ha sido reestructurada a partir de
distintos decretos, se encarga de la administración de los impuestos a través de su recaudación,
fiscalización, liquidación, discusión, cobro, devolución, sanción y todos los demás aspectos
relacionados con el cumplimiento de las obligaciones tributarias.
A través del Estatuto Tributario, se compilan las normas jurídicas con fuerza de Ley que regulan los
impuestos de renta y complementarios, ventas, timbre, retención en la fuente y procedimiento
administrativo en relación a dichos tributos y retenciones.

DESCRIPCION DE LA ACTIVIDAD

A. CONCEPTOS GENERALES

Responda las siguientes preguntas y prepárese para una mesa redonda:

1. Que es derecho tributario

Rta/ Es una rama del Derecho Público que estudia las normas jurídicas a través de las cuales el
Estado ejerce su poder con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto público en aras a la consecución del bien común.
 2. Que es una obligación tributaria

Rta/ La obligación tributaria es el vínculo que se establece por ley entre un acreedor que es el
Estado y el deudor tributario que son las personas física o jurídicas, cuyo objetivo es el
cumplimiento de la prestación tributaria. La cual puede ser exigida de manera coactiva y
finalizada la misma con su cumplimiento, es decir pagando el tributo.

3. Que significa vinculo jurídico

Rta/ Se conoce como relación jurídica al vínculo, establecido y regulado de manera legal, entre
dos o más sujetos respecto a determinados intereses. Se trata de una relación que, por su
regulación jurídica, genera efectos legales.

4. Defina derecho publico

Rta/ es el apartado del ordenamiento jurídico que tiene como objetivo regular las relaciones
entre los individuos y las entidades privadas en relación que con las instituciones públicas del
estado. De esta manera, el Derecho Público es el conjunto de normas y leyes que tienen como
orientación la defensa de los individuos y el cumplimiento del interés general de la sociedad.

5. Precise que se quiere decir con Cumplimiento de las prestaciones de Derecho Tributario

Rta/ es el vínculo que se establece por ley entre el acreedor (el Estado) y el deudor tributario
(las personas físicas o jurídicas) y cuyo objetivo es el cumplimiento de la prestación tributaria.
Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva. El contribuyente, de esta
manera, tiene una obligación de pago a partir del vínculo jurídico. Gracias a los tributos, el
Estado puede solventarse y desarrollar obras de bien público.

6. Nombre los principios tributarios constitucionales.

Rta/

 Principio de legalidad tributaria: Todo tributo debe estar contemplado expresamente por
una ley, con el fin de generar seguridad jurídica al contribuyente, y que el Congreso, por
mandato Constitucional. “no hay tributo sin ley que lo establezca”

 Principios de equidad, eficiencia y progresividad del tributo: Lo que se busca

principalmente con estos principios es la justicia, y evitar que la norma tributaria sea
arbitraria o afecte derechos fundamentales, y que, por el contrario, sea equilibrada,
eficiente en la prestación de los servicios
 Principio de igualdad tributaria: va de la mano con los principios de equidad, progresividad
y capacidad de pago y está ligado a los principios y valores en que debe caminar el Estado
con el fin de evidenciar la justicia del bien común.

 Principio de capacidad contributiva: Este principio destaca la importancia en la justicia del

sistema tributario que dentro de un Estado social de derecho tienen las personas que no
poseen la capacidad económica y deben ser protegidas sin discriminación alguna, tratadas
con dignidad y respeto sin imponerles cargas tributarias que no puedan cumplir.

 Principio de irretroactividad tributaria: significa que la ley no debe tener efectos hacia atrás
en el tiempo; sus efectos sólo operan después de la fecha de su promulgación. La Corte
Constitucional ha manifestado que la retroactividad de la ley está íntimamente ligada con
su aplicación en el tiempo, pues una ley no puede tener efectos hacia el pasado.

 Principio de generalidad: Este principio consagra que si una determinada persona se

encuentra inmersa en una situación que lo obliga a contribuir, debe hacerlo sin importar la
raza, sexo o religión. No se trata de obligar a todos a cancelar el tributo sino de disciplinar a
aquellos que deben realizarlo y tienen la capacidad económica para hacerlo.

 Principio de no confiscatoriedad: El Estado protege la propiedad privada en todas sus

esferas según lo contempla el artículo 58 Superior; la administración deberá exigir la
cancelación de la obligación por vía directa para no violar este precepto constitucional. El
valor que se debe gravar debe estar acorde con el valor real del bien, debe ser proporcional
al tiempo, modo y lugar en que se encuentra.

 Principio de armonización: El legislador puede adoptar medidas conducentes a armonizar

el principio de la unidad económica con el de la autonomía de los entes territoriales,
facultad que se justifica para articular los niveles nacional y territorial, con el fin de evitar
una situación de anarquía institucional.

7. ¿Cuáles son los elementos de la obligación tributaria sustancial? Explique cada uno.

Rta/

 Hecho Generador: Es el presupuesto establecido en la ley cuya realización origina el

nacimiento de la obligación tributaria

 Sujeto activo: Es aquel a quien la ley faculta para administrar y percibir los tributos, en su
beneficio o en beneficios de otros entes. A nivel nacional el sujeto activo es el Estado
representado por el Ministro de Hacienda y más concretamente por la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (en relación con los impuestos administrados por esta
 entidad conocida como DIAN). A nivel departamental será el Departamento y a nivel
municipal el respectivo Municipio.

 Sujeto pasivo: Se trata de las personas naturales o jurídicas obligadas al pago de los tributos
siempre que se realice el hecho generador de esta obligación tributaria sustancial (pagar el
impuesto)

 Hecho imponible: es el hecho que tengo que realizar para que me impongan el pago del
tributo.
 Base gravable: Es el valor monetario o unidad de medida del hecho imponible sobre el cual
se aplica la tarifa del impuesto para establecer el valor de la obligación tributaria.

 Tarifa: Una vez conocida la base imponible se le aplica la tarifa, la cual se define como “una
magnitud establecida en la Ley, que aplicada a la base gravable, sirve para determinar la
cuantía del tributo”. La tarifa en sentido estricto comprende los tipos de gravámenes,
mediante los cuales se expresa la cuantificación de la deuda tributaria.

8. Cuál es la clasificación de la territorialidad de las obligaciones tributarias.

Rta/ En Colombia , la obligación de tributar está dada en el numeral 9 del artículo 95 de la

Constitución Nacional, en la que se menciona que todos los colombianos deben “contribuir al
funcionamiento de los gastos e inversión del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad.

Clasificación de territorialidad

 Nacionales
 Departamentales
 Municipales

Impuestos Nacionales:

 Impuesto sobre la renta y sus complementarios

 Impuesto sobre el valor agregado
 Impuesto de timbre nacional

Impuestos departamentales

 Impuesto registro y anotación

 Impuesto a la venta y consumo de licores
 Impuesto a la cerveza, cigarrillos y tabaco

Impuestos Municipales:

 Impuesto de industria y comercio

 Impuesto predial
  Impuesto de vehículos
 Impuesto de azar y espectáculos
 Impuesto de delineación urbana

9. Que es tasa

Rta/ Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un servicio prestado
por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una persona realiza por la utilización de
un servicio, por tanto, si el servicio no es utilizado, no existe la obligación de pagar por él.

10. Que es impuesto

Rta/ Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de
las personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas.

11. Que es contribución

Rta/ es un tributo que debe pagar el contribuyente o beneficiario de una utilidad económica, cuya
justificación es la obtención por el sujeto pasivo (ciudadano receptor) de un beneficio o de un
aumento de valor de sus bienes, como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos.

12. Según la Territorialidad los impuestos son.

Rta/ Nacionales, departamentales y municipales

13. Según sobre quien recaen los impuestos son

Rta/

Impuestos Directos

Son los gravámenes establecidos por ley que recaen sobre la renta, el ingreso y la riqueza de las
personas naturales y/o jurídicas, los cuales consultan la capacidad de pago de éstas. Se denominan
directos porque se aplican y recaudan directamente de las personas que tienen el ingreso o el
patrimonio gravado.”

Impuestos Indirectos

Son gravámenes que recaen sobre la producción, la venta de bienes, la prestación de servicios, las
importaciones y el consumo. Estos impuestos no consultan la capacidad de pago del
contribuyente.”
 14. Según el momento de generación los impuestos son:

Rta/

15. Nombre las clases de impuestos que existen en Colombia

Rta/

IMPUESTO DEFINICION TARIFA

El impuesto sobre la renta es nacional y se El impuesto a la renta
refiere a las operaciones corrientes de tiene una tasa de 35% y
la empresa. El impuesto al lucro ocasional el que se aplica al lucro
es complementario y se refiere a las ocasional llega al 10%.
Renta y lucro ocasional ganancias en actividades no
contempladas como actividades
corrientes

El CREE es uno de los impuestos en La tasa de 9% sobre

Colombia que tienen carácter nacional ingresos que pueden
Impuesto sobre la renta aumentar el patrimonio
para la equidad (CREE) de las empresas se paga
en beneficio de los
trabajadores,
generación de empleo e
inversiones sociales.
Es un impuesto indirecto nacional sobre la Las tarifas varían entre
Impuesto al Valor prestación de servicios y venta 0%, 5% y 16%, según el
Agregado (IVA) e importación de bienes. tipo de bien y servicio.

Es un tributo sobre los sectores de Puede variar entre 4%,

Impuesto al consumo vehículos, telecomunicaciones, alimentos 8% y 16%.
y bebidas.
En Colombia, este impuesto se aplica a Tiene una incidencia del
Impuesto sobre cada transacción que se realiza 0,4%.
Transacciones en cuentas corrientes con cheques y
Financieras ahorro.

Es un impuesto a las actividades Varía entre 0,2% y 1,4%.

Impuesto sobre la industriales, comerciales y de servicios
Industria y el Comercio realizados dentro de un distrito o
municipio

Se cobra anualmente y es un impuesto Varía entre 0,3% y 3,3% y

Impuesto predial que asegura el derecho de propiedad de lo cobran los municipios
un inmueble. o distritos.
 B. CLASES DE CONTRIBUYENTES

Realice un paralelo entre los diferentes tipos de contribuyentes:

1. Régimen simplificado
a. Pertenecientes
b. Requisitos
c. Obligaciones
2. Régimen común
a. Pertenecientes
b. Requisitos
c. Obligaciones
3. Gran contribuyente y autorretenedor (resolución 04074 del 25 de mayo de 2005)
a. Pertenecientes
b. Requisitos
c. Obligaciones

SOLUCION

NOMBRE
REGIMEN GRANDES CONTRIBUYENTES Y
SIMPLIFICADO REGIMEN COMUN AUTORRETENEDORES
Al régimen común
Al Régimen pertenecen todos los
Simplificado del personas naturales que
Impuesto sobre las desarrollen actividades
Ventas pertenecen que se encuentren son personas jurídicas legalmente
las personas gravadas con IVA y constituida o personas naturales
naturales además, que no que por su volumen de
comerciantes y los cumplen con los operaciones, ingresos, patrimonio,
artesanos, que sean requisitos establecidos importancia en el recaudo y actividad
Pertenecientes
minoristas o en el artículo 499 del económica, reciben esta calificación
detallistas; los Estatuto Tributario para mediante resolución expedida
agricultores y los pertenecer al Régimen por el Director General de la Dirección
ganaderos, que Simplificado. También de Impuestos y Aduanas Nacionales
realicen operaciones pertenecen al régimen o su delegado
gravadas, así como común todas las
quienes presten personas jurídicas que
servicios gravados, realicen actividades
gravadas con IVA.
Que en el año 1. las personas
anterior hubieren naturales que vendan 1. Que las propiedades, planta y
obtenido ingresos bienes o presten equipo, propiedades de inversión o
Requisitos
brutos totales servicios gravados activos No Corrientes Mantenidos para
provenientes de la 2. Las personas la Venta (ANCMV) informados en la
actividad, inferiores a naturales que celebren declaración del impuesto de renta y
 tres mil quinientas contratos de venta de complementario o de ingresos y
(3.500) UVT. bienes o de prestación patrimonio del año gravable anterior a
Que tengan máximo de servicios gravados la calificación, sean superiores a
un establecimiento por cuantía individual y 3.000.000 Unidades de Valor Tributario
de comercio, oficina, superior (UVT).
sede, local o negocio 3. Las personas jurídicas
donde ejercen su 4. Las sociedades de 2. Que el patrimonio líquido informado
actividad. hecho en la declaración del impuesto de renta
5. los consorcios y y complementario o de ingresos y
uniones temporales, patrimonio del año gravable anterior a
cuando presten la calificación sea superior a 3.000.000
servicios gravados con Unidades de Valor Tributario (UVT).
el IVA
3. Que los ingresos brutos informados
en la declaración del impuesto de renta
y complementario o de ingresos y
patrimonio del año gravable anterior
del año a la calificación sean superiores
a 2.000.000 Unidades de Valor
Tributario (UVT).

Presentar todas sus declaraciones y

recibos de pago utilizando los servicios
informáticos electrónicos establecidos
por la DIAN y dentro de los plazos
establecidos por el Gobierno Nacional
Inscribirse como haciendo uso del Instrumento de Firma
responsables del Electrónica.
régimen simplificado
en el registro único Si es responsable del Impuesto sobre
tributario, RUT. las ventas, su declaración y pago
Llevar el libro fiscal deberá ser bimestral y tendrá la calidad
de registro de de Agente de Retención del Impuesto
operaciones diarias. Llevar contabilidad. sobre las Ventas así no sea responsable
Cumplir con los Inscribirse en el Rut. del mismo. Esta condición deberá
Obligaciones
sistemas técnicos de Expedir factura. reportarla en el cuerpo de las facturas.
control que Declarar el IVA.
determine el Los Grandes Contribuyentes deben
gobierno nacional. facturar electrónicamente.
Documento soporte
en operaciones Deben reportar la totalidad de la
realizadas con información exigida por la DIAN en
responsables del medios magnéticos a través de los
régimen simplificado. Servicios Informáticos Electrónicos, con
ayuda del pre validador dispuesto para
el efecto y haciendo uso de la firma
electrónica
 C. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA

Realice un mapa conceptual con los siguientes puntos:

1. Concepto
2. Ubicación geográfica
3. Sujeto activo
4. Sujeto pasivos
5. Hecho generador
6. Base gravable
7. Tarifas diferenciales
8. Responsables del IVA
9. Requisitos
10. Clasificación de bienes corporales
11. Excepciones
12. Contabilizaciones

D. RETENCION EN LA FUENTE POR IVA (RETEIVA)

Realice un mapa conceptual con los siguientes puntos:

1. Concepto
2. Ubicación geográfica
3. Sujeto activo
4. Sujeto pasivos
5. Hecho generador
6. Base gravable
7. Tarifa de retención
8. Agentes de retención
9. Obligaciones de los agentes de retención
10. Clasificación de bienes corporales
11. Excepciones
12. Contabilización
A. IMPUESTO AL VALOR AGREGADO – IVA
B. RETENCION EN LA FUENTE POR IVA (RETEIVA)
E. RETENCION EN LA FUENTE

Realice un mapa conceptual con los siguientes puntos:

1. Concepto
2. Ubicación geográfica
3. Sujeto activo
4. Sujeto pasivos
5. Hecho generador
6. Base gravable
7. Tarifas
8. Responsables
9. Requisitos
10. Contabilizaciones

F. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Realice un mapa conceptual con los siguientes puntos:

1. Concepto
2. Ubicación geográfica
3. Sujeto activo
4. Sujeto pasivos
5. Hecho generador
6. Base gravable
7. Tarifas
8. Responsables
9. Requisitos
10. Contabilizaciones

AVISOS Y TABLEROS

11. Concepto
12. Ubicación geográfica
13. Sujeto activo
14. Sujeto pasivo
15. Hecho generador
16. Base gravable
17. Tarifas

G. RETENECION DE ICA

Realice un mapa conceptual con los siguientes puntos:

1. Concepto
2. Ubicación geográfica
3. Sujeto activo
4. Sujeto pasivos
5. Hecho generador
6. Base gravable
7. Tarifas de retención
8. Agentes de retención
9. Obligaciones de los agentes de retención
10. Clasificación de bienes corporales
11. Excepciones
12. Contabilizaciones

H. GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS

Realice un mapa conceptual con los siguientes puntos:

1. Concepto
2. Ubicación geográfica
3. Sujeto activo
4. Sujeto pasivos
5. Hecho generador
6. Base gravable
7. Tarifa
8. Causación
9. Agentes de retención
10. Exenciones del GMF
11. Contabilizaciones
RETENCION EN LA FUENTE
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
IMPUESTO AVISOS Y TABLEROS
IMPUESTO RETENCION DE ICA
GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS