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CENTRO UNIVERSITARIO LA ANTIGUA GUATEMALA

emalaUniversidadMarianoGálvezdeGu
CIENCIAS
JURÍDICAS Y SOCIALES
atemalaUniversidadMarianoGálvezdeG
SEMESTRE V

uatemalaUniversidadMarianoGálvezde
CURSO
DERECHO FINANCIERO

GuatemalaUniversidadMarianoGálvezd
Y TRIBUTARIO

LIC. JUAN CARLOS RIVERA

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EL SISTEMA TRIBUTARIO
zdeGuatemalaUniversidadMarianoGálv
DE FINLANDIA

ezdeGuatemalaUniversidadMarianoGál
vezdeGuatemalaUniversidadMarianoG
WALTER LEONEL VILLATORO ALDANA 5018-93-15166
LUIS ANTONIO PAREDES CONTRERAS 5018-17-14967
LISS MARÍA CORTÉZ MAZARIEGOS 5018-17-11013

álvezdeGuatemalaUniversidadMariano
ALBA YULIANA SOSA ORTÍZ 5018-17-10907
ESTUADO LEONEL HERNÁNDEZ RODRÍGUEZ 5018-17-4712

GálvezdeGuatemalaUniversidadMarian
GUATEMALA, 24 DE AGOSTO DE 2018.

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noGálvezdeGuatemalaUniversidadMari
INDICE
INTRODUCCIÓN
 EL SISTEMA TRIBUTARIO EN
FINLANDIA

IMPUESTOS EN FINLANDIA
En Finlandia, como en cualquier país desarrollado, la mayor parte del gasto público se
financia mediante la recaudación de impuestos, que vienen a representar aproximadamente
algo más del 40% del PIB1. El salario medio bruto en Finlandia es de unos 2.800 euros
mensuales.2
El porcentaje de impuestos (veroprosentti) se calcula de forma individual. Los ingresos de su
cónyuge no influyen en su propio porcentaje de impuestos. Puede calcular su propio
porcentaje de impuestos con la calculadora de la Agencia Tributaria.
Su empleador paga los impuestos directamente de su sueldo. Para ello, deberá facilitarle al
empleador su tarjeta fiscal. El impuesto que se paga directamente de su sueldo es la retención
(ennakonpidätys). Al final de cada año, la Agencia Tributaria calcula si se han pagado
suficientes impuestos de su salario. Se envía a cada persona una presentación de declaración
de impuestos con la información recogida por la Administración Tributaria de los ingresos.
La notificación se puede corregir, si encuentra fallos o errores en los datos. Si se han pagado
demasiados impuestos, usted recibirá una devolución de impuestos (veronpalautus). Si se han
pagado pocos impuestos, usted tendrá que pagar la cuota diferencial (jäännösvero).
La liquidación del impuesto final se hace al final del año. Sin embargo, los impuestos se
pagan durante todo el año, dependiendo de la cantidad de ingresos que se espera. Se habla de
los avisos de pago anticipado Ej. Por cada sueldo se paga impuestos (impuesto por adelantado
= ennakonpidätys en finés) La tasa de impuesto aparece en la tarjeta/carta de impuestos, que
se da al empleador. Administración Tributaria enviará la tarjeta de impuestos, que se basa en
los ingresos anteriores. Si sus ingresos cambian, tarjeta de impuestos se puede cambiar.
También las empresas pagan impuestos por adelantado.
También las empresas y las organizaciones están pagando su impuesto sobre la renta al
Estado, el impuesto de sociedades, impuesto municipal a los municipios y eclesiástico a
parroquias.

LA TARJETA FISCAL
La tarjeta fiscal es la que indica el porcentaje de impuestos (veroprosentti). Esta la utilizan
los residentes que reciben un salario u otros ingresos en Finlandia. Por medio de esta el

1
Averiguame en algún libro ¿Qué es el PIB? (PRODUCTO INTERNO BRUTO)
2
Fundamenta determinan el salario en Finlandia
empleador puede saber qué cantidad de su salario hay que pagar en impuestos. El porcentaje
dependerá del volumen de los ingresos de las personas.
Se necesita un número de identificación finlandés. El número de identificación se obtiene
cuando se registran como residente en la Agencia Administrativa Regional. También se
puede obtener en la Agencia Tributaria. Las personas que residen de forma permanente en
Finlandia, la Agencia Tributaria les envía una nueva tarjeta fiscal cada año en enero. La
Agencia Tributaria calculará el porcentaje de impuestos apropiado según la cantidad de
dinero que haya ganado el año anterior. Estas también deben presentar la tarjeta fiscal a su
empleador. Si no le presentan la tarjeta fiscal a su empleador, este deberá descontar un 60 %
de impuestos de su sueldo

DIVISION DE LOS IMPUESTOS

Los impuestos pueden dividirse en directos e indirectos.
 Un impuesto directo a pagarlo, por la cual se impone el impuesto por Ej . , Cada uno paga
por su propio impuesto salarial.
 Impuesto indirecto a pagar se transfiere a otro, Por ejemplo. El IVA se aplica al vendedor,
lo que aumenta el impuesto sobre el precio del producto. Por lo tanto, es un impuesto
pagado por el consumidor.
El impuesto puede ser proporcional o progresiva
 El impuesto es proporcional, si todos pagan impuestos igualmente gran porcentaje de sus
ingresos Ej. Consejo de impuestos, impuesto sobre plusvalías
 El impuesto puede ser progresiva, por lo que la tasa de impuestos es mayor, cuándo los
ingresos son más altos Ej. . El impuesto sobre los ingresos obtenidos del estado.

Los principales impuestos son el impuesto sobre la renta de las personas físicas (IRPF),
el impuesto de sociedades (IS) y el impuesto sobre el valor añadido (IVA)

 Impuesto Sobre La Renta De Las Personas Físicas

El impuesto sobre las rentas del trabajo y capital es un impuesto sobre la renta neta. Las
rentas del trabajo son, por definición, todas aquellas que no provienen del capital.
El IRPF en Finlandia consta de una la base imponible general por las rentas del trabajo y una
base imponible del ahorro compuesta por las rentas de capital. A las rentas de capital se les
aplica un tipo único del 28%
Las personas pagan impuestos sobre la renta de su ingreso del trabajo (por ejemplo, el salario)
El impuesto sobre la renta de las personas físicas lo componen dos partes:
 1. El impuesto estatal sobre la renta: este es progresivo, esto significa que por un
sueldo elevado se paga un porcentaje de impuestos mayor que por un sueldo más
pequeño.
2. El impuesto municipal sobre la renta: este es proporcional. Dentro del impuesto
municipal sobre la renta se incluye también el impuesto para financiar la Iglesia.
Los miembros de la iglesia luterana y ortodoxa están sujetos al pago de impuestos.
Cada parroquia es responsable de determinar el tipo anual. En 2011 el tipo estuvo
comprendido entre el 1% y el 2%.

 Impuesto sobre sociedades

El tipo impositivo del impuesto de sociedades es del 26%. Las ganancias de capital están
sujetas a imposición sobre el precio de venta, del que se deducen los costes de adquisición,
y los inventarios se valorarán al mismo precio que en la contabilidad, es decir, el menor de
entre los costes de adquisición o de reposición.
Los ingresos computables en la base imponible de este impuesto son los siguientes:
 Ingresos derivados del ejercicio de actividades empresariales;
 Ingresos derivados de actividades relacionadas con la agricultura y los bosques;
 Otros ingresos, entre los que se incluyen los procedentes de propiedades inmobiliarias
y;
 Ganancias de capital no relacionadas con el ejercicio de la actividad empresarial.

 Impuesto sobre el valor añadido

El impuesto sobre el valor añadido (IVA) es un tributo indirecto que recae sobre el consumo
y grava, en la forma y condiciones previstas por la ley, las siguientes operaciones:
 Las entregas de bienes y prestaciones de servicios efectuadas por empresarios o
profesionales.
 Las adquisiciones intracomunitarias de bienes (AIB).
 Las importaciones de bienes.
El tipo general del IVA es del 23%.
En su mayoría de los vendedores de productos y servicios tienen que pagar impuesto sobre
el valor añadido (IVA) Los vendedores aumentar el precio del impuesto del producto, por lo
que es pagado por el consumidor.

A parte de los impuestos hasta ahora mencionados se aplica impuestos de:

 Impuesto de sucesiones (Perintövero en finés): Por valor de la propiedad y de la
relación familiar
 Impuestos regalo (Lahjavero en finés): Sobre la base del valor de la donación y de la
relación familiar
 Impuesto sobre Inmuebles (Kiinteistövero en finés): El impuesto basado en el valor
de los terrenos y edificios utilizados por el propietario. Lo pagas al municipio del
alojamiento.
 Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales (Varainsiirtovero en finés): El
impuesto, que el comprador de los bienes inmuebles o valores (por ejemplo .
Apartamento acción) pagará al Estado
Los impuestos especiales se aplican al tabaco, bebidas alcohólicas, refrescos, combustibles
líquidos, electricidad y residuos petrolíferos. Los impuestos sobre circulación por carretera
incluyen impuesto de importación de vehículos, impuesto sobre circulación anual e impuesto
de vehículos Diesel.
A partir del 1 de enero de 2010 entro en vigor el nuevo tipo de gravamen del Impuesto
Especial sobre los cigarrillos y otras labores del tabaco que se incrementó en 5 puntos
porcentuales y el tipo de gravamen del Impuesto Especial sobre el tabaco de liar lo hizo en
15 puntos porcentuales.
Además, la contribución de seguro de salud del Instituto de Seguros Sociales. También se
paga impuesto por los ingresos de capital.

SEGURIDAD SOCIAL
En Finlandia, todos los residentes están cubiertos por regímenes de Seguridad Social que
regulan las pensiones básicas (pensiones nacionales), las prestaciones de enfermedad y
maternidad, y las prestaciones familiares. Además, todos los trabajadores por cuenta ajena
tienen derecho a prestaciones basadas en el empleo, como la pensión legal de jubilación y las
prestaciones por accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, así como en el
desempleo. Todos los residentes de municipios tienen acceso a atención sanitaria y servicios
sociales.
El Estado financia las prestaciones familiares. El Estado y las autoridades locales financian
de manera conjunta el apoyo al mercado de trabajo. Las prestaciones de desempleo están
financiadas por las cotizaciones del desempleo de empresarios y trabajadores, las
obligaciones de los afiliados a las cajas de desempleo, así como por fondos públicos; el
Estado financia la parte básica. Los municipios financian los servicios de sanidad pública
gracias a los ingresos de los impuestos locales y los pagos de los usuarios. El Estado paga
además a los municipios una contribución destinada a la financiación de los servicios
sanitarios y sociales. La financiación de las pensiones de jubilación está garantizada por las
cotizaciones al seguro abonadas por empresarios y trabajadores. El Estado subvenciona los
regímenes para los agricultores, los marineros y los trabajadores autónomos. Los trabajadores
por cuenta ajena, los autónomos, los empresarios, los asegurados y el Estado participan en la
financiación del seguro de enfermedad. El seguro por accidentes depende de las cotizaciones
al seguro abonadas por los empresarios.
 2. LA TRIBUTACIÓN EN FINLANDIA

GENERALIDADES
Finlandia, oficialmente República de Finlandia, es un país miembro de la Unión
Europea3 desde 1995 y situado en el noreste de Europa. Tiene fronteras al oeste con Suecia,
al este con Rusia y al norte con Noruega. Por el oeste y el sur está rodeada por el mar Báltico,
que la separa de Suecia y Estonia, cruzando los golfos de Botnia y Finlandia,
respectivamente. La capital y ciudad más importante del país es Helsinki.
En 2017, Finlandia contaba con una población de 5,5 millones de habitantes en un área de
338 145 km². La gran mayoría de la población del país se concentra en el extremo sur, en la
costa del golfo de Finlandia y sus alrededores (incluyendo el Área Metropolitana de
Helsinki). Finlandia es el sexto país más extenso de Europa y cuenta con una densidad
poblacional baja de 16 habitantes por km², lo que le convierte en el menos densamente
poblado de la Unión Europea. La mayoría de los finlandeses hablan finés (o finlandés) como
su lengua materna, la cual es una de las pocas lenguas oficiales de la Unión Europea que no
descienden de la familia indoeuropea. La segunda lengua oficial de Finlandia es el sueco,
hablado como lengua materna por el 5,6 % de la población.
Finlandia fue parte de Suecia hasta que en 1809 fue anexionada por el Imperio ruso, pasando
a ser el gran ducado de Finlandia(entidad autónoma de Rusia hasta 1917, cuando obtuvo la
independencia). Actualmente, Finlandia es una república parlamentaria y democrática, y es
miembro de las Naciones Unidas desde 1955, así como de la Unión Europea desde 1995.
La economía finlandesa es una de las más prósperas de Europa, basándose en los importantes
sectores de servicios, así como de manufactura. En el país existe un estado del bienestar, así
como una política altamente democrática y con niveles sumamente bajos de corrupción.

HISTORIA
Los casi 700 años de asociación de Finlandia con el Reino de Suecia comenzaron en 1154,
con la introducción del cristianismo por el rey Erik IX de Suecia. Aunque originalmente fue
el sueco la lengua dominante de la administración, el finés recuperó su relevancia durante el
resurgimiento nacionalista de 1842, tras la publicación de la epopeya nacional de Finlandia,
el Kalevala, por Elias Lönnrot (1802-1884).
Hasta el siglo XIV, el territorio finlandés fue disputado por el Reino de Suecia y la República
de Nóvgorod en las guerras sueco-novgorodenses, tras las que Finlandia quedó dividida entre
ambas potencias.
En el siglo XV, Nóvgorod fue anexionada al principado de Moscú y nuevamente estalló el
conflicto con Suecia, llamado «guerra ingria» (1610-1617), que dejó a los suecos como
potencia dominante del territorio finlandés.

3
Quienes conforman los países de la Unión Europea
Entre 1700 y 1721 se desarrolló la llamada Gran Guerra del Norte, en la que Suecia perdió
territorios e influencia en Finlandia, que pasó a formar parte del Imperio Ruso. Sin embargo,
los conflictos militares con Suecia continuaron.
En 1808 estalló la llamada guerra finlandesa, que dio como resultado la anexión de
Finlandia por el zar Alejandro I de Rusia, que creó el Gran Ducado de Finlandia cuyo
mandato asumió como primer duque. El Ducado de Finlandia existió hasta finales de 1917.
El 6 de diciembre de ese año, poco después de la Revolución Bolchevique en Rusia,
Finlandia declaró su independencia. En 1918 el país experimentó una breve pero
amarga guerra civil, que conmocionó su escena política durante años.
En la Segunda Guerra Mundial (1939-45) Finlandia libró tres guerras:
 La guerra de Invierno (1939-1940),

 La guerra de Continuación (1941-1944) y

 La guerra de Laponia (1944-1945).

Las dos primeras fueron contra la URSS y la 3ª contra la Alemania nazi.4
Durante la Segunda Guerra Mundial, Finlandia luchó contra la Unión Soviética en dos
ocasiones: la guerra de Invierno (1939-1940) —apoyada en pequeña medida por voluntarios
suecos—, como respuesta a la invasión soviética, que buscaba expandirse después de ocupar
las repúblicas bálticas, y de nuevo en la guerra de Continuación de (1941-1944) —con apoyo
considerable de Alemania nazi—, tras haber sido abandonada por los países Aliados en su
lucha contra la URSS. A este conflicto siguió la Guerra de Laponia (1944-1945), en la que
Finlandia expulsó a los alemanes del norte del país.
Los tratados firmados en 1947 y 1948 con la URSS tuvieron como consecuencia una serie de
compromisos políticos, así como concesiones territoriales. Finlandia perdió más del 10 % de
su territorio y su segunda ciudad, Viipuri. Además, un número considerable de personas tuvo
que ser evacuado y realojado en otras partes del país (ver República Socialista Soviética
Carelo-Finesa). A pesar de las concesiones políticas y territoriales, así como de las
indemnizaciones de guerra impuestas, Finlandia nunca fue ocupada por los soviéticos y
permaneció al oeste del llamado Telón de Acero (véase «Finlandización»). Finlandia no
tomó parte en la Guerra Fría en ninguno de los dos bandos, sino que fue neutral durante todo
el conflicto hasta la extinción de la URSS y su partición en 15 repúblicas en 1991. Porkkala,
una base cedida en virtud de las cláusulas del tratado de paz, fue devuelta por la Unión
Soviética en 1956.
La disolución de la Unión Soviética en 1991 cambió la situación geopolítica de Finlandia, al
quedar sin efecto los compromisos políticos contraídos con la URSS, lo que tuvo como
consecuencia una mayor integración de Finlandia en Europa. De este modo entró en la Unión
Europea en 1995.

4
Describir que son la URSS
ECONOMÍA
Finlandia tiene una economía altamente industrializada, basada en grandes recursos
forestales, altos niveles de inversión de capitales, máximo desarrollo tecnológico, excelente
bienestar y seguridad para sus habitantes. Tradicionalmente, Finlandia ha sido un importador
neto de capital para financiar el crecimiento industrial. Desde los años 1980 la tasa de
desarrollo económico de Finlandia es una de las más altas de los países industrializados.
Los sectores económicos más dinámicos de Finlandia son la industria de la madera,
los metales, la ingeniería, las telecomunicaciones y las industrias electrónicas, junto
al diseño. A excepción de la madera y de algunos minerales, Finlandia depende de las
importaciones para abastecerse de materias primas, energía, y de algunos componentes para
los productos manufacturados. Debido al clima, el desarrollo agrícola se limita a la
autosuficiencia en productos básicos. La silvicultura tiene importancia para la exportación y
proporciona una ocupación secundaria para la población rural.

GOBIERNO Y POLÍTICA
El sistema finlandés es fundamentalmente parlamentario5, aunque el presidente posee
algunos poderes notables. El núcleo ejecutivo descansa en el Consejo de Estado, encabezado
por el primer ministro, elegido por el Parlamento. Dicho Consejo de Estado lo completan
ministros de varios departamentos del gobierno central así como un miembro ex-oficio, el
canciller de Justicia. La Constitución establece como autoridad última al Parlamento de
Finlandia (Eduskunta en finés, o Riksdagen en sueco). Compuesto por 200 miembros, puede
cambiar la Constitución, causar la dimisión del Consejo de Estado o anular vetos
presidenciales; sus actos no están sujetos a revisión judicial. Las propuestas legislativas nacen
del Consejo de Estado o de los miembros del Parlamento, que son elegidos cada cuatro años.
Las elecciones parlamentarias de 2015 dieron la victoria al Partido del Centro de Juha Sipilä,
que se convirtió en primer ministro.
El sistema judicial finlandés está dividido en dos ramas: tribunales con jurisdicción criminal
o civil y tribunales especiales con la responsabilidad del pleito entre el público y los órganos
administrativos del Estado. La ley finlandesa está jerarquizada: los tribunales locales por
debajo de los tribunales de apelación regionales, y éstos por debajo de la Corte Suprema.
Por otra parte, Finlandia es uno de los países menos corruptos del mundo, de acuerdo con el
informe sobre el Índice de percepción de corrupción. Según revela el estudio, los ciudadanos
finlandeses consideran que apenas hay corrupción en la gestión de sus poderes públicos. El
índice se calcula mediante encuestas a empresarios, académicos y analistas económicos. Ha
ocupado casi siempre el primer lugar en los últimos seis años en los que se ha realizado el
estudio.

5
Definir Sistema Parlamentario
FINLANDIA EN EL CONTEXTO INTERNACIONAL
Con el colapso económico de la URSS en 1991, Finlandia se vio obligada a replantear de
forma parcial sus relaciones comerciales en el exterior. Sin embargo, un incremento de la
inversión tecnológica, el fomento en la creación de nuevas empresas y un acertado proceso
de devaluación monetaria, le sirvieron no sólo para estabilizar su economía, sino también
para fijar una velocidad de crucero elevada en lo que respecta a las variables de crecimiento.
De hecho, aunque Finlandia es, según datos del Banco Mundial, el menos pujante de los
países nórdicos, ello no quita que sea uno de los diez países más ricos del mundo por renta
per cápita6, uno de los países europeos con mayor atención a la sanidad (destacando
especialmente el ratio de camas en hospitales) y el séptimo país del mundo según el ranking
de competitividad global del Foro Económico Mundial. Por otro lado, al igual que otros
países en su latitud, Finlandia destaca por su consumo de energía.

EDUCACIÓN
El sistema educativo finlandés está reconocido como un modelo de referencia dentro del
mundo desarrollado. Los resultados obtenidos periódicamente en el Informe del Programa
Internacional para la Evaluación de Estudiantes Informe PISA, así como el elevado índice de
educación dentro del IDH (Índice de desarrollo humano) respaldan al modelo igualitario y
gratuito de educación en Finlandia.
El actual sistema educativo comprende: una red de guarderías cuidadosamente planificadas
para los niños menores de seis años; un año de educación preescolar; nueve años de
educación general básica obligatoria; tres años de educación secundaria no obligatoria o de
formación profesional; estudios superiores cursados en universidades o escuelas politécnicas;
y finalmente educación para adultos. La educación es gratuita en todos los niveles para el
estudiante, e incluye la asistencia sanitaria y el comedor durante la escuela primaria y
secundaria. El material escolar también es gratuito y donado por la escuela. Estas condiciones
propician la asistencia de todos los habitantes del país, llevando al país a tener apenas un 8 %
de alumnos finlandeses que no terminan sus estudios obligatorios.

6
Que es Renta Per Capitán
 3. TEMA DE LUIS PAREDES
En Finlandia es necesario pagar un impuesto sobre la renta (tulovero) por el salario
recibido. También deberá pagar impuestos por los siguientes ingresos:

 Remuneración por trabajo

 Ingresos por actividad empresarial
 Prestaciones por desempleo
 Subsidios para los padres
 Pensiones
 Ayuda económica para estudiantes

Con el dinero de los impuestos, el estado y los municipios costean, por ejemplo:

 La asistencia sanitaria
 La educación
 Las guarderías
 La defensa nacional

Lo impuestos en Finlandia son progresivos. Esto significa que por un sueldo elevado se
paga un porcentaje de impuestos mayor que por un sueldo más pequeño. El porcentaje de
impuestos (veroprosentti) en Finlandia se calcula de forma individual. Los ingresos de su
cónyuge no influyen en su propio porcentaje de impuestos. Puede calcular su propio
porcentaje de impuestos con la calculadora de la Agencia Tributaria.

Su empleador paga los impuestos directamente de su sueldo. Para ello, deberá facilitarle al
empleador su tarjeta fiscal. El impuesto que se paga directamente de su sueldo es la
retención (ennakonpidätys). Al final de cada año, la Agencia Tributaria calcula si se han
pagado suficientes impuestos de su salario. Si se han pagado demasiados impuestos, usted
recibirá una devolución de impuestos (veronpalautus). Si se han pagado pocos impuestos,
usted tendrá que pagar la cuota diferencial (jäännösvero).

Encontrará más información en el apartado: Declaración de impuestos y notificación fiscal.

Compruebe en el recibo de la nómina y en la declaración de impuestos (veroilmoitus) que

su empleador ha pagado los impuestos de su sueldo. Conserve los recibos de la nómina. Si
no se han pagado los impuestos, tendrá que abonarlos después.

Además de los impuestos, el empleador paga de su salario las cotizaciones, por ejemplo por
si se queda sin empleo o cae enfermo.7

LA TARJETA FISCAL
Necesitará una tarjeta fiscal (verokortti) si recibe un salario u otros ingresos en Finlandia. En
la tarjeta fiscal está indicado el porcentaje de impuestos (veroprosentti). De este modo, su

7
https://www.infofinland.fi/es/vida-en-finlandia/trabajo-y-empresa/impuestos
empleador puede saber qué cantidad de su salario hay que pagar en impuestos. El porcentaje
dependerá del volumen de sus ingresos.

Si se acaba de mudar a Finlandia, obtendrá la tarjeta fiscal de la Agencia Tributaria

(verotoimisto). Para la tarjeta fiscal, estime su volumen de ingresos para todo el año. También
necesitará el número de identificación finlandés. Obtendrá el número de identificación
cuando se registre como residente en la Agencia Administrativa Regional. También puede
obtener el número de identificación finlandés en la Agencia Tributaria.

Cuando resida de forma permanente en Finlandia, la Agencia Tributaria le enviará una nueva
tarjeta fiscal cada año en enero. La Agencia Tributaria calculará el porcentaje de impuestos
apropiado para usted según la cantidad de dinero que haya ganado el año anterior. Presente
la tarjeta fiscal a su empleador. Si no le presenta la tarjeta fiscal a su empleador, este deberá
descontar un 60 % de impuestos de su sueldo.

Si sus ingresos disminuyen o aumentan durante el año, solicite una nueva tarjeta fiscal.
Recibirá una nueva tarjeta fiscal:

 En el servicio en red OmaVero de la Agencia Tributaria

 en la Agencia Tributaria

Puede pedir la tarjeta fiscal también a través del servicio telefónico de la Agencia
Tributaria:

 En finlandés: 029 497 000

 En sueco: 029 497 001
 En inglés: 029 497 050

Para solicitar la tarjeta fiscal necesitará los siguientes datos:

 estimación de sus ingresos durante todo el año

 ingresos que ha obtenido desde principios de año
 impuestos que se han pagado de su sueldo desde principios de año
 información sobre las reducciones que solicita en los impuestos del año en curso

Si paga demasiados impuestos, recibirá una devolución de impuestos. Si paga pocos

impuestos, tendrá que abonar la cuota diferencial.

¿Cómo se calcula el porcentaje de impuestos?

Si tiene más de un empleador
Si tiene más de un empleador, presénteles a todos ellos su tarjeta fiscal. La misma tarjeta
sirve para todos los empleadores. Pagará impuestos por igual por todos sus trabajos.

En la tarjeta fiscal hay un tope de ingresos con respecto a los cuales se calcula el porcentaje
que se debe pagar. Recuerde comprobar sus ingresos. Si percibe más salario del que hubiera
declarado, superará su tope de ingresos. Si se supera el tope de ingresos, solicite una nueva
tarjeta fiscal.

NÚMERO FISCAL
Necesitará un número fiscal (veronumero) si trabaja en Finlandia en los sectores de
construcción o instalación. Con ayuda del número fiscal se asegura que todos los
trabajadores estén registrados en la Agencia Tributaria. El número fiscal deberá estar
incluido en una tarjeta de identificación con fotografía que obtendrá de su empleador. No
puede trabajar en el sector de la construcción sin esta identificación.

Obtendrá el número fiscal en la Agencia Tributaria cuando solicite la tarjeta fiscal.

Si ya tiene un número de identificación finlandés y una tarjeta fiscal, encontrará su número

fiscal en dicha tarjeta.

DECLARACIÓN DE IMPUESTOS Y NOTIFICACIÓN FISCAL8

Recibirá un borrador de la declaración de impuestos (veroilmoitus) por correo en marzo o
en abril. En la declaración de impuestos están los datos sobre los ingresos, los impuestos y
las reducciones del año anterior. Compruebe los datos incluidos en la declaración de
impuestos. La imposición final está determinada por la información de la declaración de
impuestos.

Si toda la información es correcta y no falta ningún dato, usted no tiene que hacer nada.

Si los datos no son correctos o falta algo, complételo y corrija la declaración de impuestos
en el servicio en red OmaVero. Puede utilizar el servicio online si tiene los datos de acceso
a la banca en red finlandesa o identificación móvil.

Si no realiza las correcciones en el servicio en red OmaVero, solicite formularios de

corrección en la web de la Agencia Tributaria o en sus oficinas. Envíe los formularios por
separado por correo postal.

Recuerde comprobar la declaración de impuestos y realizar los cambios necesarios antes

del último día del plazo. El plazo de devolución está indicado en la primera página de la
declaración de impuestos.

NOTIFICACIÓN FISCAL
La notificación fiscal (verotuspäätös) es el cálculo de la cantidad final de impuestos. Se le
retienen a usted impuestos de su sueldo o de otros ingresos en función de su tarjeta fiscal.
Esto se llama retención de impuestos (ennakonpidätys). La cantidad de impuestos retenidos

8
Colocar Ley
está determinada por la estimación de sus ingresos. La cantidad de impuestos se comprueba
con posterioridad en función de los ingresos y reducciones reales que usted ha tenido.

Recibirá la notificación fiscal junto con el borrador de la declaración de impuestos. Si no

corrige la declaración de impuestos, esta notificación fiscal permanecerá en vigor. Si
corrige la declaración de impuestos, recibirá una nueva notificación fiscal más adelante.
Recuerde comprobar también la nueva notificación fiscal.

Conserve la notificación fiscal y el desglose que recibirá en primavera junto con la

declaración de impuestos. Si solicita un nuevo desglose, deberá pagarlo.

Declaración de impuestos y notificación fiscal

Deducciones
Puede realizar deducciones (vähennykset) sobre sus impuestos. La Agencia Tributaria
aplica una parte de las deducciones de forma automática, pero otras tiene que solicitarlas
personalmente.

Las deducciones pueden ser:

 deducción doméstica
 deducción por gastos de transporte entre el domicilio y el lugar de trabajo
 deducción de intereses por hipoteca

Puede deducir los intereses de su hipoteca en los impuestos cuando haya solicitado una
hipoteca para su vivienda permanente. También puede deducir los intereses de su hipoteca
en los impuestos si su vivienda permanente está en el extranjero. Si ha obtenido un crédito
de un banco finlandés, la autoridad fiscal recibirá los datos del mismo directamente del
banco. Si usted tiene una hipoteca con un banco en el extranjero, deberá notificar
personalmente los datos del crédito a la autoridad fiscal.

Puede informar de las deducciones cuando solicite una nueva tarjeta fiscal. En ese caso, se
tendrán en cuenta las deducciones en su porcentaje de impuestos. También puede solicitar
las deducciones posteriormente mediante la declaración de impuestos. En ese caso,
obtendrá las deducciones posteriormente como devolución de impuestos.

Deducciones fiscales
Devolución de impuestos y cuota diferencial
En su notificación fiscal verá si ha pagado la cantidad correcta de impuestos. Si ha pagado
demasiados impuestos, obtendrá una devolución de impuestos (veronpalautus). Si ha
pagado pocos impuestos, tendrá que pagar la cuota diferencial (jäännösvero).

La devolución de impuestos se abonará directamente en su cuenta. Notifique su número de

cuenta en el servicio online de la Agencia Tributaria o en un formulario en papel por
separado. Puede obtener la devolución de impuestos en una cuenta finlandesa o en una
cuenta extranjera.
Si tiene que pagar la cuota diferencial, recibirá un formulario de transferencia bancaria
junto con la notificación fiscal. En el formulario de transferencia bancaria verá la cantidad
de la cuota diferencial, el número de cuenta, la fecha de vencimiento y el número de
referencia. Después de cierto tiempo, también deberá pagar intereses por la cuota
diferencial.
 5. FINLANDIA, UN PAÍS NÓRDICO

Países nórdicos
Los países nórdicos son una región geográfica y
cultural que comprenden cinco Estados de Europa
septentrional: Dinamarca, Finlandia, Islandia,
Noruega y Suecia. Además, se incluyen también las
regiones autónomas de Islas Feroe, Groenlandia,
Åland y Svalbard. Los países nórdicos tienen mucho
en común en cuanto a forma de vida, historia, idioma
y estructura social.

A pesar de sus casi 3,5 millones de kilómetros

cuadrados de superficie, más de la mitad de su
territorio es inhabitable y está formado por capas de hielo e icebergs —sobre todo en
Groenlandia—. En enero de 2014, su población conjunta era de algo más de 26 millones de
habitantes.1 Los países nórdicos obtienen los primeros puestos en una gran cantidad de
indicadores mundiales, incluyendo educación, economía, competitividad, derechos civiles,
calidad de vida y desarrollo humano.1

Los países nórdicos a menudo se citan como ejemplo de modelo de bienestar, no son
superpotencias económicas, tampoco militares. En la escena global apenas tienen peso y
dentro de su contexto regional tampoco son pilares básicos, pero se vive bien, a pesar del
frío, son considerados como unos excelentes lugares para vivir. Se han convertido en toda
una referencia tanto para algunos gobiernos como paraíso prohibido para ciudadanos
europeos y no europeos. Servicios públicos de gran calidad, crecimiento económico estable,
paro casi inexistente y un sistema educativo excelente son algunas de las señas de identidad
de estos países. De hecho, ha acabado siendo bautizado como “modelo de bienestar nórdico”.

Fundamentos del Estado de Bienestar nórdico

El sistema de bienestar de estos países se articula en base a dos hechos principalmente: la

intervención político-económica del Estado y una notable concienciación y participación
política de la sociedad. Esto, a lo largo de los años, ha creado un circuito que se retroalimenta
constantemente y que favorece tanto la correcta actuación de los actores públicos como los
niveles de exigencia de la sociedad respecto a las políticas públicas y la marcha del país en
su conjunto.9

9
E-grafía: https://es.wikipedia.org/wiki/Pa%C3%ADses_n%C3%B3rdicos 8 de mayo de 2019
Los nórdicos han tomado decisiones realmente diferentes en lo que respecta a políticas públicas.
Es cierto que no son “socialistas”, entendiendo esto como que el gobierno controla los medios de
producción, pero son bastante socialdemócratas: tienen impuestos altos que financian beneficios
sociales También tienen políticas sobre salarios, horas de trabajo, etc., que inclinan el equilibrio
hacia los trabajadores en varias dimensiones.

Política fiscal

Como hemos dicho, algo fundamental de estos países es que el estado interviene de manera
bastante activa en la economía nacional. Una de esas formas de actuación es a través de la
política fiscal, esto es, de los impuestos. La idea de este estado intervencionista reside en que
debe redistribuir los impuestos de manera equitativa y justa a toda la población y todas las
capas sociales, de manera que todo el mundo tenga las mismas oportunidades de desarrollo
gracias a una educación pública igual para todos, una sanidad universal, empleo de calidad,
acceso a la vivienda, políticas sociales para los más desfavorecidos, etc.

Lógicamente, todas estas intenciones políticas cuestan bastante dinero, dinero que de algún
sitio debe salir. La vía más normal es a través de los impuestos. En este sentido nos
encontramos con que las cargas impositivas, tanto directas como indirectas son, en estos
países, muy altas.

Recaudación en impuestos.

IVA:
El Impuesto al Valor Añadido (IVA) se divide en tres tipos:

 Tipo general del IVA

 Tipo reducido del IVA: Se aplica en algunos productos como puede ser comida (agua,
carne y pescado, productos sanitarios, transporte de viajeros, etc.
 Tipo súper reducido: Aplicado en productos alimenticios, periódicos, libros y
especialidades farmacéuticas. Este tipo no está presente en todos los países, en
algunos sólo hay los dos anteriores.10

Dinamarca Finlandia Suecia

General 25% General 24% General 25%

Reducido 10% Reducido 6%

10
https://elordenmundial.com/el-modelo-de-bienestar-nordico/ 7 de febrero de 2014
El IVA, como impuesto indirecto
pagado por el consumidor, constituye
el 24% de los ingresos de Finlandia,
lo que lo posiciona como la más
importante fuente de sus finanzas
para cubrir los gastos públicos, como
de igual manera lo hacen otros países
Europeos como Hungría, Croacia,
Dinamarca, Suecia y Rumania.

Recaudación de Impuestos al Trabajo

Con respecto a la participación en la recaudación de impuestos al trabajo, en la siguiente

gráfica los datos muestran que Suecia recauda en impuestos directos e indirectos de los
salarios de los trabajadores un 25.9% PIB, Dinamarca 24.5% PIB, Finlandia 23.5% PIB,
Holanda 22.4% PIB, Noruega 17.5% PIB, y España recauda un 17.2% PIB (no se aportan
datos para Islandia). Para la primera rúbrica impuestos al trabajo "aportados por la empresa"
(color morado), solo Suecia y Finlandia se encuentran por encima de España. Para la segunda
rúbrica de impuestos "aportados por los trabajadores" (amarillo claro), se produce el efecto
contrario, es decir, todos los países sin excepción, aportan más que España en impuestos
al trabajo "aportados por el trabajador" (entre 3.2 y 11.2 puntos más). Es interesante
destacar que a excepción de Noruega, en el resto de nórdicos los desempleados colaboran
con hacienda con más impuestos que en España.11

11
https://getquipu.com/blog/el-iva-en-los-paises-de-la-union-europea/ 30 de enero de 2018
Recaudación de Impuestos al Capital

Finalmente, en relación a la recaudación del capital, es decir, lo que se recauda por beneficios
de empresas, hogares, autónomos y stock de capital, España figura en la tercera posición, con
un 7.5% PIB, solo superada por Noruega (13.8% PIB) y Dinamarca (8.9% PIB). Si se analiza
por rúbricas, se produce un comportamiento interesante: a excepción de Noruega, todos los
nórdicos recaudan un volumen similar a España por rentas o beneficio empresariales.12

12
http://www.elblogdedaniel.com/mito-20-nordicos-impuestos-mas-justos-del-mundo/ 19 de febrero de 2016
Recaudación por impuestos al patrimonio.

También es interesante analizar cómo recaudan los Estados nórdicos a través de los
impuestos al patrimonio y la propiedad, es decir, todos aquellos impuestos que tratan de
gravar parte del ahorro e inversión acumulado a través del tiempo por parte de sus
ciudadanos. Esto se da de dos formas: "impuestos a la propiedad inamovible recurrentes", y
"otros impuestos a la propiedad". La primera partida se refiere básicamente a impuestos a
tierras, edificios, viviendas, locales comerciales, etc., mientras que la segunda partida se
refiere a impuestos por sucesiones, herencias, transmisiones, transacciones financieras, etc.

En la siguiente gráfica se puede observar la recaudación total con respecto al PIB de ambas
rúbricas para los seis nórdicos, y en la que España se sitúa por delante de Finlandia, Holanda,
Noruega y Suecia, aunque por detrás de Dinamarca e Islandia. En impuestos a la propiedad
inamovible, solo Dinamarca e Islandia recaudan más que España (0.3 y 0.9 puntos
porcentuales más). Sin embargo destaca la recaudación en la partida relacionada con gravar
patrimonio como herencias o sucesiones, en la que España se sitúa junto a Islandia en primera
posición.13

13
http://www.elblogdedaniel.com/mito-20-nordicos-impuestos-mas-justos-del-mundo/ 19 de febrero de 2016
Finlandia en el contexto Internacional

Finlandia es un país que da mucha

importancia a la Investigación y Desarrollo,
a la formación, con bajos impuestos y tiene
un sistema bancario sólido, empresas
punteras a nivel mundial y un bajo
endeudamiento público. 14

Indicador Valor Posición en el mundo

Producto Interior Bruto 237.511.999.000 $ Países más ricos del mundo por PIB3
(nominal) Fuente: Banco Mundial (2009) Finlandia: puesto 28º

324.628 km² Países más extensos del mundo5

Superficie
Fuente: Banco Mundial (2008) Finlandia: puesto 66º

5.338.395 personas Países más poblados del mundo6

Población
Fuente: Banco Mundial (2009) Finlandia: puesto 100º

Países con mayor natalidad (niños por

2 personas
Tasa de natalidad mujer)
Fuente: Banco Mundial (2008)
Finlandia: puesto 94º

Países con mayor tasa de usuarios de

82,5 %
% usuarios Internet Internet14
Fuente: Banco Mundial (2008)
Finlandia: puesto 5º

Países con más terreno dedicado a la

7,5 %
Terreno dedicado a agricultura agricultura20
Fuente: Banco Mundial (2007)
Finlandia: puesto 178º

225.100 km² Países con mayor superficie forestal24

Superficie forestal
Fuente: Banco Mundial (2007) Finlandia: puesto 23º

5,366 unidades
Índice de Competitividad Países más competitivos40
Fuente: Foro Económico
Global Finlandia: puesto 7º
Mundial

14
E-grafía: https://verne.elpais.com/verne/2019/03/20/articulo/1553082330_410487.html / 20 de marzo de 2019
Finlandia, Noruega, Dinamarca, Islandia y Suiza llevan años disputándose los primeros
puestos del ranking mundial de países más felices, que incluye cada año la ONU en su
Informe Anual de la Felicidad. La edición de 2019 se ha publicado este 20 de marzo,
coincidiendo con el Día de la Felicidad, y el ganador repite: Finlandia es, por segundo año
consecutivo, el país más feliz del mundo para las Naciones Unidas.

Este informe tiene en cuenta variables como el producto interior bruto, las ayudas sociales,
la esperanza de vida, la libertad, la percepción de la generosidad o la corrupción y la calidad
de vida de los inmigrantes. Está elaborado por la Red de Soluciones para un Desarrollo
Sostenible –un organismo de investigación multidisciplinar vinculado a la ONU– con la
colaboración de fundaciones y centros de investigación. Incluye datos de los tres últimos
años.

Según el informe, los países que ocupan los primeros puestos “tienden a tener valores altos
en la mayoría de las variables que se consideran clave en el bienestar: ingresos, esperanza de
vida, apoyos sociales, libertad, confianza y generosidad”.

Entre las razones que han hecho de Finlandia el país más feliz del mundo para la ONU se
encuentran la calidad de su educación, su sistema de salud, la esperanza de vida y la
concienciación en torno a la desigualdad. Finlandia es uno de los países con menor brecha
salarial entre hombres y mujeres, según el último informe del Foro Económico Mundial. En
cuanto a formación, Finlandia sigue teniendo la mejor educación primaria para el Foro
Económico Mundial. Además, es el tercer país del mundo en cuanto a calidad del aire y el
país con más bosques de Europa. 15

15
E-grafía: https://verne.elpais.com/verne/2019/03/20/articulo/1553082330_410487.html