CASOS PRACTICOS

TEMA DETERIORO:

¿Qué sucede si se abandona una concesión?

Yo soy titular de una concesión, llega a una etapa que el proyecto no va.

La pregunta es: Yo dejo ser titular de esa concesión: Ya se por abandono, transferencia (venta)

¿Cual es el asiento contable?

La norma dice cuando el proyecto no va todo lo envio al GASTO, eso me genera un DETERIORO

TITULAR PROYECTO ABANDONO

CONCESION NO VA TRANSFERENCIA (DAR DE BAJA EL ACTIVO)

ADQUISICIÓN DETERIORO DAR DE BAJA

ADQUISICIÓN

3411 Concesiones 20,000.00

4655 Intangibles 20,000.00

PROYECTO NO VA YA ELIMINO, NO ES ASÍ, HACER ASIENTO DE PROVISIÓN POR DETERIORO,

(ENVIAR A GASTO)

PROVISIÓN POR DETERIORO (el importe que voy a recuperar, depende del informe del deterioro)

68531 Concesiones, licencias y otros derechos 18,000.00

3641 Concesiones, licencias y otros derechos 18,000

Destino de ese asiento es un GASTO propiamente de la empresa, no va a ser una 90 sino de frente
un gasto administrativo

94 Gastos de Administracion 18,000.00

79 Cargas Imputables a cuenta de costos 18,000.00

CUAL ES LA DIFERENCIA ENTRE UNA DEPRECIACIÓN Y UN DETERIORO

DEPRECIACIÓN

ACTIVO FIJO PUEDES TENER UNA DEPRECIACIÓN O UNA AMORTIZACIÓN BAJO LA PERSPECTIVA
QUE TENGA LA VIDA UTIL. NUNCA DICES DEPRECIO DE MENOS.
SI EL ACTIVO NO VA A CUBRIR LAS ESPECTATIVAS DE LA VIDA UTIL TOTAL ES DECIR LOS 5 AÑOS, AL
2DO AÑO DICES NO VA EL PROYECTO, AHÍ ES DONDE ENTRA A CALCULAR EL TEMA DEL
DETERIORO (DISMINUYE EL VALOR DEL ACTIVO)

CONCESIONES 20,000.00

(-)DETERIORO (18,000.00)

VALOR NETO 2,000.00

PERO PORQUE estas disminuyendo, ese es un valor residual, que yo pueda recuperar.

Un DETERIORO, es cuando no cumple la vida útil original.

Ahora le doy de baja, no probablemente lo voy a transferir, lo voy a alquilar, enajenar.

Baja del activo: Mucho cuidado con el famoso Envio a GASTO, cuando un proyecto esta en
intangible, le envio a gasto via deterioro.

BAJA DEL ACTIVO (VENTA)

3641 Concesiones, licencias y otros derechos 18,000.00

6551 Venta del activo

6552 Abandono (actividades discontinuas) 2,000.00

3411 Concesiones 20,000.00

Por la baja en libros de la concesión

Si lo vendo va a tener su asiento de ingresos o darle de baja por abandono, simplemente le doy de
baja el código 652.

COSTOS DE EXPLORACIÓN ya con un permiso previamente señalado.

Puedo yo explorar, y determino que no va el proyecto, envíalo a GASTO, como se envía a GASTO
con el deterioro, en un informe en el cual se determina por disposición de la gerencia no va el
proyecto 6552 Abandono o actividades discontinuos, pero si yo ingreso con venta de activo tengo
que registrar el asiento de venta.

En el material de lectura van a tener apreciaciones teóricas acerca del tema que lo estoy llevando
en manera de asientos contables.

ETAPA DE COSTOS DE EXPLORACION:

Antes de iniciar la etapa de exploración es obvio que yo tengo el permiso legal. Yo tengo que
determinar si el permiso legal va a ir como
OPCIÓN 1: ACTIVO o

OPCIÓN 2: GASTO DEL PERIODO

Eso se va a determinar como política contable, lo tienes que mantener de manera UNIFORME,
donde va aterrizar todo esto a nivel de destino. EXPLORACIÓN 902,

Registrar, tratamiento.

Se recibe la factura de contratista, siempre el asiento de provisión:

638 Servicios de contratistas 1,000.00

40111 IGV – Cuenta propia 180.00

4212 Emitidas 1,180.00

OPCION 1:

3441 Costos de exploración 1,000.00

7232 Costos de exploración y desarrollo 1,000.00

OPCIÓN 2:

LO ENVÍO A GASTO:

9023 Otros costos de exploración 1,000.00

791 Cargas Imp a Cta de Costos 1,000.00

SUMINISTROS CON CONTROL DE ALMACEN(DIFERENTE A CONSUMO DIRECTO):

Se recibe una factura por la compra de suministros:

6032 Suministros 2,000.00

40111 IGV – Cta Propia 360.00

4212 Emitidas 2,360.00

El destino como estoy utilizando la cta 60 si o si tengo que usar la clase 2.

2524 Otros suministros 2,000.00

6132 Suministros 2,000.00

Este asiento es la primera etapa, la compra, donde se refleja el corte de inventario va a estar en el
asiento anterior. Control de almacen. Yo considero aquellos suministros que son importantes van
a ir, sino son importantes van a consumo directo. Son dos momentos primero la compra segundo
momento el envío a producción.

CONSUMO DE SUMINISTROS:

6132 Suministros 2,000.00

2524 Otros Suministros 2,000.00

OPCIÓN 1:

3441 Costos de exploración 2,000.00

7232 Costos de exploración 2,000.00

OPCIÓN 2:

902.1 Materiales y suministros diversos 2,000.00

791 CICC 2,000.00

ASI SE VAN A IR ACUMULANDO ESOS COSTOS, nos interesa ver cual es efecto sobre resultados,
efectos en el IR, si hay otros gastos operativos.

Insumos directos, de acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, registro de costos, no hay una
norma que uno va a almacén. No hay ninguna infracción, sino es por sentido común.

TRATAMIENTO DE LA ACTIVIDAD MINERA

90 EXTRACCIÓN

91 COMERCIALZIACIÓN

92 MEZCLA

93 FUNDICIÓN

Aca trabajamos lo que es el centro de costos, aca estamos viendo de una sola actividad
económica. Veremos varios rubros.

90 ACTIVIDAD MINERA

91 ALQUILER DE EQUIPOS

92 CONCENTRADORA

Se complica cuando diseñan una 9 para un grupo empresarial, varias empresas, PARA TODO,
consolidar los costos, empiezan a crecer, empiezan a crear varias empresas, EXTRACTIVAS, DOS
COMERCIALIZADORES, 2 SERVICIO DE ALQUILER 2 SERVICIOS ADMINISTRATIVAS.
SI tu contratabas a un Auditor interno el auditor interno estaba en planilla de la empresa que
brindaba servicios administrativos y facturabas a las demás empresas.

Si se trabaja de esa manera, el servicio no lo vez, tiene que ser tangibilizado, a través de un
informe, el área de recursos humanos se dedicaba de todo, cada empresa le facturaba, tenían que
emitir un informe para cada empresa. No solo basta con la factura. Eso influye en la 9.

Si tengo varias actividades cada una de centro de costos.

Merece al tema de diseño.

La 9 HAY QUE TENER CUIDADO COMO LA DISEÑAN. SI YA LO TIENEN IMPLEMENTADO TIENE QUE
SER UNIFORME.

Dentro del sistema de costos que métodos hay que llevar: ORDENES o PROCESOS.

2 TRATAMIENTOS:

CONCESION:

1. Una adquisición de una concesión:

3411 Costo 20,000.00

4655 Intangibles 20,000.00

2. Derecho de vigencia

654 Licencias y derechos de vigencia 1,000.00

4635 Servicios administrativos derechos 1,000.00

Probablemente vaya estar en etapa de exploración; intangible o gasto del periodo.

Elegir la OPCIÓN; GASTO O COSTO SI es gasto va a ser con la 9 si va a ser costo va a ser la 3441
Exploración 3442 Desarrollo contra la 72.

Le voy a dar un enfoque todo GASTO.

Gasto de exploración

91 Costo de exploración 1,000.00

79 CICC 1,000.00

Vamos a ver más gastos vinculados al tema de exploración.

YA TENGO MI CONCESION Y EMPIEZO A EXPLORAR,

2DA ETAPA: EXPLORACIÓN Y EVALUACIÓN:

La mayoría lo considera gasto, simplemente estoy explorando, existe una posibilidad que no llegue
a nada.

Operaciones Yo ya empiezo a explorar,

No soy propietario de las tierras, la comunidad despierta, empieza a salir dinero, gasto aceptable o
no aceptable, no hay comprobante de pago.

Ahí se encarga el área legal, empiezan a crear ASOCIACION SIN FINES DE LUCRO, exonerada de
renta, que sea receptora de donación y todo el dinero lo canalizas a través de ella.

Tengo gasto, ha quedado con la gente que vamos a ser un COLEGIO, UNA POSTA, si vas a construir
activos fijos que no forman parte del giro. Es por ello partir, una solución que la misma comunidad
forme su asociación, pero mejor sería la propia minera crear una asociación sin fines de lucro ya
que tienen la administración, y deciden sin problemas.

Lo mas probable que aparezca a partir de desarrollo.

GASTOS EVALUACIÓN:

Suministros: No voy a tener explosivos, cuando yo contabilice tiene que ser con comprobante de
pago, la verdad nosotros lo comprobamos de manera informal, por lo bajo. DINAMINA, por lo
bajo, y pago bastante, es un gastos reparable. Lo tengo fuera de la contabilidad, o si lo tengo
dentro de la contabilidad lo tengo que reparar.

Lo activas o lo envias a gasto directo.

CONSUMO DIRECTO:

656 Suministros 1,000.00

40111 IGV- Cta propia 180.00

4212 Emitidas 1,180.00

Cuando uso la 656 Directamente se llama consumo directo:

91 Costo de exploración 1,000.00

791 CICC 1,000.00

Yo no tengo el tema de almacenamiento, los útiles de escritorio no te piden consumir, consumo

directo, al resto sí. Todo que no tenga característica de activo fijo es suministro.

MANO DE OBRA – PLANILLAS

6211 Sueldos y salarios 1,000.00

627 RPS 90.00

4111 Remuneraciones por pagar 900

4031 RPS 90

407 AFP 100

Tengo dos problemas: todo lo que es exploración y aparece el tema de administrativos. Eso
amerita política contable: todo es gasto de exploración o todo es gasto administrativo, es
política contable. INCIDENCIA

Si es gasto no hay problema, si decido todo volver intangible Y EN OTRO LADO VOY A TENER UN
OPERATIVO, todos los gastos operativos me generarían perdida tributaria INTANGIBLE todo lo
difiero.

91 COSTOS DE EXPLORACION 800.00

94 GASTOS DE ADMINISTRACIÓN 290.00

79 CICC 1090.00

Vamos a pasar al tema de Honorarios.

A la gente lo puedo tener como honorario o en planilla. Tengo administrativo, investigación y

desarrollo, producción, otros.

6329 OTROS 500.00

424 Honorarios por pagar 500.00

Detino

91 COSTO DE EXPLORACIÓN 500.00

79 CICC 500.00

Depreciación:

Un equipo especializado, o el servicio de un contratista

SERVICIO DE CONTRATISTA

638 Servicios de contratistas 1,000.00

40111 IGV Cta Propia 180.00

4212 Emitidas 1,180.00

91 costos de exploración 1,000.00

79 CICC 1,000.00

Invertir en activos fijo en esta etapa es algo tonto.

Si el IGV no lo puedo aplicar como crédito fiscal lo puedo utilizar como gasto para efectos del
impuesto a la renta. O relacionarlo como intangible.

DEPRECIACIÓN:

Depreciación de equipos

68142 Maquinarias equipos de explotación 500.00

39132 Maquinarias equipos de explotación 500.00

91 COSTO DE EXPLORACION 500.00

79 cicc 500.00

Cerramos nuestra etapa.

LO TENGO EN LA 9 DECIDO ENVIARLO A INTANGIBLE O DECIDO TENERLO EN GASTO.

MAYORISO LA CUENTA 91

91

DEBE HABER

1,000.00 SUMINISTROS

1,000.00 VIGENCIA

800.00 PLANILLA

500.00 HONORARIOS

500.00 CONTRATISTA

500.00 DEPRECIACIÓN

4,300.00
SI VAS A INDICAR QUE TODO VA A SER COSTO O GASTO. EN LA FECHA DE DECLARACIÓN ANUAL
DEL IMPUESTO A LA RENTA, LOS GASTOS DE EXPLORACIÓN SE CONSIDERARAN COMO GASTO
(SEGÚN LA LEY GENERAL DE MINERIA)

Si lo registro como COSTO

Tendría que quitar la 91 la 6 la dejo como está

Cargo a la 79 CICC abono a la cuenta 91 Costo de exploración, destino a la cuenta 3441 COSTOS DE
EXPLORACIÓN CON ABONO A LA 7232 Costos de exploración y desarrollo por 4,800.00

791 4,800.00

91 4,800.00

3441 Costo de explo 4,800.00

7232 Costo de exploración 4,800.00

Si envio a gasto no se hace nada, va a afectar a estado de resultados por función.

VAMOS A EMPEZAR CON LA ETAPA DE DESARROLLO

LEY GENERAL DE MINERIA: Se define una serie de condiciones y etapas dentro de que es de un
proyecto minero.

Cual es el valor de una concesión. Por ejm tenemos una marca y la queremos registrar en indecopi
y en nuestra contabilidad registramos 1,000 con relación a una marca, y solo hemos registrado
derecho de tramites, es un enfoque coste histórico, estudios de abogados, pago de derechos,
cuanto es el costo de lo que debe haber.

De acuerdo a la LGM se amortizara a partir de la producción mínima de acuerdo a la ley.

Usted tiene concesiones pero usted no va a producir, por lo tanto tengo un intangible, pero no lo
puedo amortizar al menos que tenga un contrato que me produzca beneficios económicos.

Voy a dar un contrato de cesión, ahí me esta generando beneficios económicos futuros. CESIÓN
TEMPORAL, contablemente es gasto (arrendamiento), para usted es un ingreso.

Si yo tengo un proyecto minero, cuanto va a ser el periodo con el cual yo debo amortizar, eso esta
en función de la vida probable de los minerales, cuando tenemos el informe de las reservas
probadas, cuanto de mineral y en que tiempo.

El plazo debe ser puesto en conocimiento en la fecha de declaración jurada, y cual va a ser el
calculo correspondiente: 2 formas: LINEA RECTA y UNIDADES DE PRODUCCIÓN, sea cual sea el
método tenemos que comunicarle a la Administracion Tributaria.
El valor de las concesiones incluye precio pagado, o los gastos de petitorio, yo sea el titular o
pueda transferirle a un tercero (venta) o cesión temporal (alquiler).

Incluira lo invertido en prospección y exploración, corresponda cumplir con la producción minima.

Tengo que distinguir 2 etapas

ANTES DEL PERMISO LEGAL: Antes de la concesión y posteriores de la concesión

Los gastos antes de la concesión son GASTOS.

Los posteriores lo consideramos como un ACTIVO, hasta el momento que yo produzca, la LEY
GENERAL DE MINERA dice que puedo enviarlo todo a gasto en un solo ejercicio.

Un escenario de un ACTIVO INTANGIBLE no se va a destruir, puede haber abandono, puede haber

el tema de caducidad, tenemos la concesión y estamos en la etapa de exploración vemos que ese
proyecto no va, muy diferente a la etapa del cateo, no cumple las expectativas de la empresa,
todo eso se manda con su integridad al gasto.

Que pasa cuando se agota su reserva, es una estimación puede cumplir o no, puedo liberar la
concesión puedo amortizar, esta concesión me va a durar por 5 años, en el año 3 se agotaron la
reserva, que pasa en el año 3, yo puedo amortizar de inmediato el saldo, todo l oque tengo
pendiente lo mando a GASTO. El método de amortización se envie a gasto la totalidad o se
amortice se tiene que comunicar a la SUNAT.

Art. 75 GASTOS DE EXPLORACIÓN. Defrente no puedo explotar, tengo que explorar una vez que
tenga una factibilidad técnica, primera etapa que uno hace, una vez que tenga la autorización
legal.

Producción Minima declaro al ministerio de energía y minas.

Un activo tangible se destruye