Elemento de competencia 3: Determinar las reservas patrimoniales y el pago de los

impuestos, de acuerdo con la naturaleza de la empresa.

Criterios de desempeño.
 Registra las utilidades o pérdidas en el patrimonio según el movimiento financiero de la empresa.
 Identifica el régimen tributario de la organización de acuerdo con su naturaleza.
 Elabora los formularios correspondientes a los impuestos que tributa la organización.

La reserva del capital en la empresa

Tomada de: http://www.elfinancierocr.com/finanzas/riesgos-divisas-Banco_Central-Latinoamerica_ELFIMA20130401_0010_11.jpg

Continuando con el desarrollo temático del curso les cuento que las empresas se encuentran obligadas a crear una reserva
para proteger su patrimonio, en caso de tener una calamidad que los obligue a tomar medidas especiales.
Según la naturaleza de la empresa se encuentra obligadas por la ley a realizar estas reservas en unos porcentajes
determinados, por ejemplo para las sociedades anónimas la reserva del capital debe ser igual al 50% del capital suscrito y
se constituye con el 10% de las utilidades percibidas en cada periodo.
En caso de haberse presentado pérdida en el ejercicio, no hay base para aplicar el 10% que corresponde a la reserva del
capital, en este caso se debe dar aplicación a las reservas para cancelar las pérdidas presentadas, lo que significa que éstas
reservas se verán reducidas en el valor que se le aplica contra las pérdidas.
Las reservas de capital en la empresa tienen como objetivo protegerlo ante eventualidades como pérdidas, la empresa
puede disponer libremente la parte de las reservas que sobrepasen el 50%, en este caso ella puede proceder a distribuirlas
o a darle el uso que consideren más conveniente. Por ejemplo la repartición de los dividendos de las acciones son de libre
disposición de la empresa.
Todos estos movimientos deben aparecer claramente en los libros contables que maneje cada empresa, los dueños de las
empresas no pueden negarse a realizar estas reservas puesto que son exigidas por ley.
Estudiantes: los invito a ver el siguiente ejemplo de la contabilización de la reserva legal de una sociedad anónima.
https://www.youtube.com/watch?v=Y8RzYObj3ic
Los Regímenes Tributarios en la Organización
Para desarrollar esta temática es necesario saber los regímenes y clases de contribuyentes que se desarrollan en Colombia,
así como será elemento de consulta los que se trabajan en otros países, recordemos que con la implementación de las
NIIF, se hace necesario conocer cómo se desarrollan estos regímenes en otros países.
En Colombia existen cuatro tipos de regímenes, el común, persona natural, simplificado y persona jurídica, cada uno de
ellos con unas especificidades tributarias que le permiten realizar unas transacciones y asientos contables especiales.
El régimen simplificado se encuentra obligado a tributar el impuesto a las ventas, a este pertenecen los comerciantes
minoristas con un solo establecimiento comercial.
Solo las personas naturales pueden pertenecer al régimen simplificado como los comerciantes, artesanos, agricultores y
ganaderos que realicen operaciones gravadas con el IVA.
Régimen común, también es responsable del impuesto a las ventas, a él pertenecen las personas jurídicas y aquellas
naturales que no cumplen requisitos para pertenecer al régimen simplificado
Persona jurídica, son aquellas entidades representadas por una persona natural, capaz de ejercer derechos y contraer
obligaciones y que se puede representar judicial y extrajudicialmente, están obligadas al estricto cumplimiento de las
obligaciones financieras establecidas en las normas tributarias del país de acuerdo con su naturaleza.
Es necesario entonces, entender cada uno de estos regímenes y las organizaciones que están obligadas a tributar de
acuerdo con su objeto social y naturaleza para la que fueron creadas.
Los invito a leer el siguiente documento emitido por la DIAN, en el cual desarrollan cada uno de los impuestos a los cuales
están obligadas las empresas.
http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Impuestosinternos?OpenDocument

Clasificación de los impuestos y sus elementos

Como primera medida respetados estudiantes es importante conocer qué son los impuestos, éstos son las prestaciones
en dinero o especie que son exigidas por un Estado a quienes considere están obligados por la ley a pagarlos.
Los elementos del tributo o impuestos son los siguientes:

 Un sujeto activo que es quien los recibe y puede disponer de ellos.

 Un sujeto pasivo que es el encargado de pagar el tributo.
 Un hecho generador que es la situación que genera el impuesto.
 Una tarifa o valor que es el monto que se aplica a la base gravable.
 La base gravable que es el valor al cual se aplican las tarifas del impuesto.

Los impuestos se clasifican en:

Directos que son los que el mismo contribuyente está obligado a su pago por ejemplo el impuesto de renta y
complementarios.
Indirectos en este impuesto el sujeto jurídico no es el directo responsable de su pago, por ejemplo en el impuesto sobre
las ventas es el comprador quien lo paga.
Además de estos también las empresas están obligadas a pagar unas contribuciones como son las sociales conocidas como
los aportes parafiscales los cuales son percibidos por las empresas designadas para prestar servicios de seguridad social,
fomentar la capacitación de los trabajadores, el fortalecimiento de las familias, entre otras.
Las contribuciones corporativas que son las que se pagan a algunos entes por servicios específicos, por ejemplo las
cámaras de comercio, las superintendencias, las contralorías.
Contribuciones económicas, son de destinación específica por ejemplo la valorización de un bien inmueble.
Existen tributos especiales que se le pagan al Estado como son:

 Impuesto sobre las ventas

 Impuesto de renta y complementarios
 Impuesto al gravamen financiero
 Impuesto de remesa
 Impuesto de timbre nacional
 Impuesto para la seguridad democrática.

Material estudio opcional:

Por favor visiten estos sitios web para entender un poco más sobre la temática desarrollada en este módulo:

Video la Historia de la Contabilidad. En Línea: https://www.youtube.com/watch?v=L1MwDKIrZXc

Video sobre Contabilidad Financiera - Normas Básicas https://www.youtube.com/watch?v=44b7WXG1ufk

Empresa Informativa. Diccionario Contable (Colombia) www.ehu.es/danielgarcia/docencia/diccionario.pdf. En línea:

http://www.msq-estudio-contable.com/jus/upload/files/images/DICCIONARIO_CONTABLE.pdf

Ecuación contable (sf). En línea:

http://www.escolme.edu.co/almacenamiento/oei/tecnicos/contabilidad/contenido_u1_3.pdf

Aguilar J. J. (sf). Asientos de Ajuste Contable. En Línea:

http://www.academia.edu/5047572/ASIENTOS_DE_AJUSTES_CONTABLE_ASIENTO_DE_AJUSTE
Asientos de ajuste. En Línea:
https://conta1andina.files.wordpress.com/2011/06/ayuda-memoria-asientos-de-ajuste.pdf

Sobre DIAN Generalidades Del Impuesto Sobre La Renta Y Complementarios, Ventas, Timbre. En Línea:
http://www.dian.gov.co/DIAN/12SobreD.nsf/pages/Impuestosinternos?OpenDocument

Regímenes Tributarios en Colombia_Tratamiento de Descuentos: Elsa Mara Contable. En línea:

https://www.youtube.com/watch?v=z-5la7UgXoQ

Impuestos en Colombia. En línea:

http://www.uccsglobal.org/Archivos/Taxes/America/IMPUESTOS%20EN%20COLOMBIA%202011.pdf

Los impuestos. En Línea:

http://service.udes.edu.co/modulos/documentos/rafaelcantor/LOSIMPUESTOSORIGENYCLASIFICACION.pdf

Los Tributos y su Clasificación-Colombia: Elsa Mara Contable. En línea: https://www.youtube.com/watch?v=9KbOk8iHXTY

Diccionario de términos contables. En línea:

http://www.msq-estudio-contable.com/jus/upload/files/images/DICCIONARIO_CONTABLE.pdf

Referencias.

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de Los Andes (ULA Mérida-Venezuela). En Línea
http://www.econ.uba.ar/www/institutos/epistemologia/marco_archivos/ponencias/Actas%20XIII/Trabajos%20Episte/
MONAGAS_VELIZ_el%20origen_TRABAJO.pdf

Molina S. D. L., Rincón A. V. E. (sf). Análisis de la Estructura Conceptual del Modelo Internacional de Contabilidad Sector
Público. Universidad del Quindío. En línea: http://www.eumed.net/libros-
gratis/2012b/1198/historia_de_la_contabilidad.html.

Antecedentes Históricos de la Contabilidad. (sf) En Línea: http://hicu.dosmildiez.net/wp-

content/uploads/2010/01/HISTORIA-DE-LA-CONTABILIDAD.pdf

Donato O. M. A. (1997) Historia de la Contabilidad. En Línea: http://www.intercostos.org/documentos/Trabajo246.pdf

La Contabilidad en Colombia (sf). En Línea:
https://docs.google.com/presentation/d/1q6v84fGlPPTkvRCbxzwbqN0BJ34N97POP5yFC3KG1EQ/edit?pli=1#slide=id.i25
Video la Historia de la Contabilidad. En Línea: https://www.youtube.com/watch?v=L1MwDKIrZXc

Video Historia de la Contabilidad. En Línea: https://www.youtube.com/watch?v=VeoSq-Qlkhs

BIBLIOGRAFÍA
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http://www.esmas.com/emprendedores/ideasenpapel/documentacioninicial/400224.html
Grajales Londoño, G.; Sánchez Chinchilla, W. (2004). Contabilidad conceptual e instrumental. Armenia. Investigar Editores.
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http://www.redalyc.org/pdf/257/25715409005.pdf.
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Supersociedades. (s.f.). Plan único de cuentas. (PUC). En línea:
http://www.supersociedades.gov.co/superintendencia/normatividad/.../21490.p
República de Colombia. Decreto 2649 de 1993. Superintendencia de Sociedades.
Thompson Baldiviezo, J.M. (2008). Historia de la contabilidad. En Línea:
http://www.promonegocios.net/contabilidad/historia-contabilidad.html

BASES DE DATOS INSTITUCIONALES (BIBLIOTECA VIRTUAL)

Biblioteca virtual: apoyando la iniciativa mundial sobre open acces, ponemos a su disposición nuestro repositorio digital
conformado por nuestra producción académica y algunos documentos de interés para nuestros programas. En línea:
http://biblioteca.ucn.edu.co/Paginas/default.aspx
Dialnet: Es una base de datos de contenidos científicos hispanos, muy exhaustiva y actualizada. En línea:
http://biblioteca.ucn.edu.co/Paginas/default.aspx
EBSCO: El acceso a estas bases se hace a través del Blackboard en el curso bajo en nombre Bases de datos Institucionales.
En línea: http://biblioteca.ucn.edu.co/Paginas/default.aspx
E-Libro: El acceso a estas bases se hace a través del Blackboard en el curso bajo en nombre Bases de datos Institucionales.
En línea: http://biblioteca.ucn.edu.co/Paginas/default.aspx
PEARSON: El acceso a estas bases se hace a través del Blackboard en el curso bajo en nombre Bases de datos
Institucionales. En línea: http://biblioteca.ucn.edu.co/Paginas/default.aspx
Redalyc: La Red de Revistas Científicas de América Latina y el Caribe, España y Portugal es un proyecto impulsado por la
Universidad Autónoma de Estado de México. En línea: http://biblioteca.ucn.edu.co/Paginas/default.aspx

Scielo: es un modelo para la publicación electrónica cooperativa de revistas científicas en Internet. En Línea:
http://biblioteca.ucn.edu.co/Paginas/otras-bases-de-datos.aspx