AUDITORIA FORENSE

AUDITORIA FORENSE
INFORME DE AUDITORIA

I. INTRODUCCIÓN

1. Origen del examen

La presente “Auditoria Forense” ha sido realizada por Decs & Asociados, en cumplimiento
del requerimiento judicial de la Contraloría General del Estado según expediente N 666 del
02.01.2019, habiéndose iniciado el 01.Ene.20195 y culminándose el 31.noviembre.2019.
Nuestro trabajo abarco el periodo cubierto desde el 01.Ene.2017 al 31.Dic.2017.

La Comisión de Auditoria esta conformada por:

Nombre y Apellido Cargo

Diana Fernández Méndez Auditor Supervisor
Christian Crespo Rodas Auditor Encargado
Susana Loja Juela Auditor Integrante
Verónica Ulloa Auditor Integrante

2. Antecedentes y posicionamiento de la Empresa

La Cooperativa de Ahorro y Crédito “Casa Fácil Ltda.", nace en el año de 2009 con el enfoque
de empresarios lojanos de crear una institución financiera orientada principalmente a cubrir
necesidades de financiamiento individuales o colectivas para quienes desean hacer sus sueños
realidad, buscando mejorar las condiciones de vida de los habitantes de nuestra ciudad y
provincia, con servicios excelentes y personalizados que vayan de la mano con la velocidad de
los cambios que exige la vida moderna y den respuesta a las presiones y cambios del mercado
financiero nacional.

3. Base Legal

a) De la Entidad

 Acuerdo Ministerial No. 028 emitido por el Ministerio de Inclusión Económico y Social
MIES
 Acuerdo No. 7355 se inscribe en la Dirección Nacional de Cooperativas

1
 AUDITORIA FORENSE

4. Actividades de la Organización

Cooperativa de Ahorro y Crédito Casa Fácil, es una empresa que se dedica a la captación de
dinero mediante cuentas corrientes y de ahorro, además de la colocación del dinero en
pólizas y el otorgamiento de créditos.

5. Objetivos del Examen

General
 Encontrar y demostrar actos ilícitos que sirvan de pruebas en un proceso judicial
contra las personas o instituciones que practican dichas actividades.
Específicos:
- Determinar que las transacciones comerciales cumplan con los requisitos establecidos
por los órganos competentes
- Verificar el origen de los aportes de los socios
- Verificar los documentos de respaldo de las transacciones
- Verificar que las transacciones hayan sido registradas de manera adecuada

6. Alcance del examen

La Auditoria Forense correspondiente al requerimiento de la Contraloría General del Estado.

El período examinado abarcó desde el 01.Ene.2017 al 31.Dic.2017.
Comprende la evaluación de las transacciones comerciales efectuadas por la Cooperativa de
Ahorro y Crédito Casa Fácil.

7. Evaluación del Sistema de Control Interno

AMBIENTE DE CONTROL

Una cultura organizacional que promueva la integridad y los valores éticos, influye en la
conducta de los empleados y los lleva a conseguir los objetivos propuestos.
Las autoridades internas de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, no
propician una cultura organizacional que promueva de manera permanente el énfasis en la
integridad y el comportamiento ético.
De acuerdo a lo establecido en el marco de referencia COSO I el primer principio relacionado al
ambiente de control menciona que
La organización debe demostrar compromiso por la integridad y valores éticos
La inconsistencia o entorpecimiento de las disposiciones legales y reglamentarias han causado
que en ocasiones los procesos se vean expuestos a problemas relacionados con la ética.
La cultura organizacional que no promueva de manera constante la ética puede llevar al
incumplimiento de la ley, reglamentos o disposiciones internas de manera íntegra y adecuada.

Conclusión:
Las principales autoridades de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, no
han desarrollado un plan que promueva de manera permanente, el desarrollo de las diferentes
actividades teniendo como ejes principales los valores éticos y la integridad.

2
 AUDITORIA FORENSE

Recomendación:
Al Jefe de Recursos Humanos:
1. Crear un plan de difusión que se base principalmente en la divulgación del código de ética de
la universidad, así como también en la fomentación de valores y el desarrollo de las
diferentes actividades de manera íntegra y veraz.

La existencia de herramientas que indiquen la consecución de objetivos en sus plazos

establecidos contribuye a generar eficacia en los procesos.
No se tiene herramientas claras para medir el alcance de los objetivos, la competencia profesional,
y la evaluación del desempeño individual de los funcionarios y empleados de la organización.
Tampoco se han establecido plazos en los cuales evaluar el avance en la consecución de objetivos
generales y específicos.
El marco de referencia de Control Interno COSO I establece que:

La organización elige y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de

riesgos para el logro de objetivos a niveles aceptables

En la entidad analizada se ha presentado el incumplimiento de funciones en el departamento de

recursos humanos, debido a que es su responsabilidad elaborar un plan de evaluación de
desempeño que al ejecutarlo permita al personal conocer sus deficiencias y proceder a construir
una estrategia de mejora continua.
Como consecuencia no se ha logrado alcanzar el nivel de eficacia ideal en el cumplimiento de
objetivos ni se puede determinar si los procedimientos actuales ayudan a la obtención de los
mismos.

Conclusión:
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL no cuenta con herramientas para
medir la obtención de objetivos lo que dificulta tener una clara situación de la empresa, y la
consecución de los objetivos de la misma.

Recomendación
Al Director de Recursos Humanos:
2. Elaborar un sistema de medición de objetivos de la COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO CASA FACIL en general como también dentro de cada departamento y proceso.
Lo cual conlleva a realizar un cronograma para la realización de las mediciones necesarias.

Un adecuado sistema de motivación para los empleados puede genera individuos

comprometidos con sus responsabilidades y contribuyan al cumplimiento de los objetivos
organizacionales.

La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, no utiliza los diferentes métodos

existentes en la actualidad para motivar a los empleados y hacer que los mismos se sientan

3
 AUDITORIA FORENSE

comprometidos con la institución y desarrollen de forma apropiada las funciones a ellos

encomendadas.
El marco de referencia de Control Interno COSO I establece que:

La organización demuestra un compromiso a atraer, desarrollar y retener personas

competentes en alineación con los objetivos.

La falta de motivación por parte de los empleados que laboran en la COOPERATIVA DE

AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, se debió principalmente a que no se cuenta con
mecanismos formales de comunicación interna que permitan transmitir información efectiva.
Consecuentemente, los empleados que no se sientan identificados con la Entidad en la que laboran
no cumplen las funciones o actividades que desempeñan con eficiencia y eficacia, generando
inconvenientes en la operatividad de las actividades del negocio.

Conclusión:
La carencia de un adecuado plan de motivación permanente dentro de la COOPERATIVA DE
AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, puede generar falta de compromiso o mala actitud por
parte de los empleados a la hora en la que desempeñan sus funciones lo cual no contribuye al
cumplimiento de los objetivos institucionales.

Recomendación:
Al Jefe de Recursos Humanos:
3. Identificar cuáles son las necesidades de los empleados en los diferentes departamentos de la
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, para desarrollar los métodos o
herramientas adecuadas de motivación interna para incentivar a los empleados a cumplir sus
funciones de la mejor manera, fortaleciendo su compromiso con la entidad.

La elaboración de informes comparativos permite identificar desviaciones que afectan a la

eficacia organizacional.
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL no cuenta con informes
comparativos que permitan respaldar la eficacia de los procesos de planificación, pues no se
cuenta con información sobre el grado de cumplimiento entre lo planificado y lo ejecutado.
El marco de referencia de Control Interno, COSO I menciona que:
La Administración establece, con la aprobación del Consejo, las estructuras, líneas de
reporte y las autoridades y responsabilidades apropiadas en la búsqueda de objetivos.

Esta situación se debe a la falta de disposiciones y normativa efectiva pues la COOPERATIVA

DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, no cuenta con este principio en su Manual de
Funciones y por tal motivo los funcionarios no redactan los documentos mencionados.
Generando que la Entidad tenga Departamentos inefectivos pues no se puede evaluar ni identificar
si la utilización de recursos en dichas áreas es correcta y adecuada.

Conclusión:

4
 AUDITORIA FORENSE

No existen informes sobre la eficacia y eficiencia de los Departamentos, debido a que la

COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, no cuenta con esas prácticas en su
Manual de Funciones ocasionando que las evaluaciones a las áreas sean incompletas.

Recomendación
Al Gerente General:
4. Modificar los Manuales de Funciones e incluir entre sus prácticas la elaboración mensual de
informes comparativos entre lo planificado y lo ejecutado.

EVALUACIÓN DE RIESGOS

Una adecuada identificación de eventos y establecimiento de objetivos permite evaluar

riesgos y prevenir posibles pérdidas
La información que provee la identificación de eventos y el establecimiento de objetivos no es
suficiente para identificar riesgos potenciales, la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
CASA FACIL, carece de recursos que le permitan evaluar los eventos negativos.
El marco de referencia de Control Interno COSO I, menciona que:
La organización especifica objetivos con suficiente claridad para permitir la identificación y
valoración de los riesgos relacionados a los objetivos.
La situación descrita es ocasionada por la ausencia de entrenamiento y capacitación del personal,
la mayor parte de empleados no tienen conocimientos sobre riesgos y su manejo. En ciertos casos,
también se pudo evidenciar un erróneo juicio en las decisiones que tomaron empleados de mandos
medios.
Generando que la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL sea ineficiente por
un control interno inadecuado y con vacíos en aspectos de identificación de riesgos haciéndola
más propensa a la utilización antieconómica de los recursos y a no salvaguardar el patrimonio
empresarial.
Conclusión:
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, no realiza una correcta
identificación y evaluación de los riesgos a los que está expuesto, debido a que el personal no
cuenta con los conocimientos necesarios haciendo que la Institución tenga mayores
probabilidades de perder recursos.

Recomendación
Al Gerente General:
5. Realizar supervisiones sobre el cumplimiento y consistencia de los procesos de
identificación de riesgos empresariales, así como establecer formalmente responsables de
dichos procesos.

Al Director de Talento Humano:

6. Actualizar los perfiles para empleados con cargos medios, pues ellos deberán tener
conocimientos sobre la identificación y el manejo de riesgos.

La elaboración de un plan de contingencia permite responder oportunamente los riesgos

imprevistos.

5
 AUDITORIA FORENSE

No se ha establecido un plan estratégico, que defina en acciones concretas tendientes a obtener el

cumplimiento de la visión de la entidad, con el logro de los objetivos generales y específicos de
los Departamentos, que identifiquen, entre otros, los recursos disponibles, las personas
responsables de llevarlos a la práctica, la coordinación que debe darse entre las unidades
participantes y la identificación y el análisis de los riesgos pertinentes.
El marco de referencia de Control Interno COSO I, establece que:
La organización identifica y evalúa cambios que pueden impactar significativamente al
sistema de control interno.
La carencia del plan de contingencia se debe a procesos de planificación deficientes, la mayor
parte están incompletos y no contemplan todos los eventos a los que la Institución está expuesta ni
las actividades que se realizarán si dichas situaciones se materializan.
Esta situación ocasiona riesgos o falta de seguridad razonable sobre los Activos, pues al no
contemplar todas las posibilidades de riesgo; la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
CASA FACIL, queda expuesto a posibles pérdidas por eventos contingentes.

Conclusión:
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL no cuenta con planes de
contingencia debido a malos procesos de planificación quedando expuesta a pérdidas e
incumpliendo con dos de los objetivos del Control Interno que son la seguridad razonable sobre el
cumplimiento de objetivos y salvaguardar los Activos de la Empresa.
Recomendación
Al Gerente General:
7. Efectuar la redacción de un plan de acción considerando que el cumplimiento de objetivos,
debe ser sustentado por un sistema participativo de planificación, estableciendo los
procedimientos y actividades para lograrlo, divulgándolo oportunamente entre el personal
respectivo del área concreta, para procurar un conocimiento y una aceptación general, así
como el compromiso requerido para su cumplimiento.

ACTIVIDADES DE CONTROL

El establecimiento de actividades de control contribuye a la mitigación de riesgos y logro de

objetivos a niveles aceptables.

Las actividades de control establecidas en la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA

FACIL, no observan ni están acordes a la complejidad, rotación, cantidad y naturaleza de los
procesos que se desarrollan internamente.
El marco de referencia de Control Interno COSO I establece que:

La organización elige y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de

riesgos para el logro de objetivos a niveles aceptables.

La inobservancia de lo establecido anteriormente fue causada por el desconocimiento integral de

la sistematicidad de los procesos de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA
FACIL, y normativa aplicable en lo que respecta a las actividades de control.

6
 AUDITORIA FORENSE

La situación anterior ha generado una ineficiencia e ineficacia en el cumplimiento y desarrollo

normal de los procesos internos, así también, existe inefectividad considerable en el ámbito
referente a la mitigación de riesgos, pues los objetivos no se han alcanzado como se ha
planificado.

Conclusión:
El no establecer correctamente las diferentes actividades de control dentro de la COOPERATIVA
DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, ha generado la ineficiencia en el desarrollo de los
procesos internos, y consecuentemente, una ineficacia para el cumplimiento de objetivos
propuestos.

Recomendación:
Al Gerente General:
8. Definir o mejorar nuevas actividades de control que contribuyan a fortalecer el sistema de
control interno de Cooperativa de Ahorro y Crédito Casa Fácil, y observen la naturaleza y
complejidad de los procesos internos.

El establecimiento de controles generales sobre la gestión de la tecnología de información

fortalece la estructura de control interno y el asegura razonablemente el logro de objetivos.

En la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, no existen controles generales

sobre la gestión de la tecnología de la información, para la práctica de procedimientos de gestión
de la seguridad, adquisición y mantenimiento del software informático.
El COSO I establece en su principio:
La organización elige y desarrolla actividades de control generales sobre la tecnología para
apoyar el cumplimiento de los objetivos.

La desviación anterior se produjo por el descuido de la administración general y departamental en

cuanto a la programación de actividades que mitiguen riesgos para el manejo de software
informático.
La consecuencia de lo anterior fue que existió fuga de información reservada de la
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL.

Conclusión:
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL no mantiene controles generales
sobre gestión de la tecnología de la información. Consecuentemente, el daño se tradujo en la fuga
de información reservada de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL.

Recomendación:
Al Gerente General:
9. Definir controles generales referentes al control de las tecnologías de la información en
COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, en conjunto con el personal
departamental responsable.

INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN:

7
 AUDITORIA FORENSE

El establecimiento de políticas departamentales de información y comunicación desarrolla

adecuados canales de comunicación en Cooperativa de Ahorro y Crédito Casa Fácil.
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, no ha establecido controles
referentes a establecimiento de políticas departamentales sobre información y comunicación que
permitan fortalecer los canales de comunicación interna y facilitar la toma de decisiones.
El marco de referencia de control interno COSO I establece lo siguiente:
La organización comunica información internamente, incluyendo objetivos y
responsabilidades sobre el control interno, necesarios para apoyar funcionamiento del
control interno.
La inobservancia de lo anterior se produjo por la falta de controles que aseguren la efectiva
comunicación interna de los objetivos y responsabilidades sobre control interno.
Consecuentemente, el personal de la entidad desconoce casi en su totalidad cual es la razón de
mantener una estructura de control interno, desconoce cuáles son los principales objetivos que se
persiguen y las responsabilidades asignadas.

Conclusión:
La entidad ha inobservado, por la falta de controles, el marco de control interno que establece que
la entidad deberá mantener políticas internas sobre comunicación en los diferentes niveles
departamentales. De tal manera que, el personal no conoce los objetivos y responsabilidades con
el control interno de la entidad.

Recomendación:
Al Gerente General:
10. Definir controles apropiados referentes a canales de información internos que permitan la
transmisión de información relacionada, así, por ejemplo, los objetivos y responsabilidades
de control interno de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL.

La información de calidad permite soportar al sistema de control interno impulsando al

desarrollo y generación de una ventaja competitiva.

La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, no genera información de calidad

que permita sustentar la operatividad del sistema de control interno dentro de la entidad, y que a la
vez proporcione datos oportunos para la toma de decisiones de los interesados en la organización
El marco de referencia COSO I, sostiene que:
La organización obtiene o genera y usa información relevante y de calidad para apoyar el
funcionamiento del control interno
La falta de establecimiento de disposiciones claras y concretas que constituyan una normativa
efectiva para la operatividad y consecución de los objetivos, ha entorpecido la gestión y
construcción de información de calidad, oportuna y confiable dentro de la entidad, que encamine
al personal a garantizar un sistema de control interno adecuado.
La ausencia de manuales de procedimientos y normativa referente al manejo y producción de
información comprende un alto riesgo de probabilidad, de provocar en la institución pérdidas por
contingencias, sean indirectas o directas, pues consecuentemente es un camino que justifica la
omisión de protocolos para la ejecución de procedimientos dentro del control interno.
Conclusión:

8
 AUDITORIA FORENSE

La empresa no ha generado normativa y manuales que permitan crear protocolos de presentación

de información de calidad respecto a las evaluaciones al sistema de control interno que permita la
toma de decisiones por parte de los interesados en la COOPERATIVA DE AHORRO Y
CRÉDITO CASA FACIL, colocando a la institución en una situación de vulnerabilidad de no ser
capaces de responder oportunamente a los riesgos que le pudieren llegar a afectar.
Recomendación
Al Gerente General:
11. Crear manuales de procedimientos para la gestión y manejo de la información del sistema de
control

Al jefe de la Unidad de Auditoría:

12. Elaborar reportes oportunos con periodicidad mensual, o de ser necesario generar informes
extraordinarios para comunicar hechos relevantes que generarían vulnerabilidades a la
entidad.

La existencia de mecanismos de comunicación externa permite informar a los interesados en

la organización sobre la situación actual de la misma, así como sus planes, programas y
proyectos que le permitirán fortalecer su estabilidad en el mercado financiero.

La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, no cuenta con mecanismos

establecidos para la transmisión de información necesaria para la toma de decisiones, a los
clientes externos de la institución, ni a la sociedad en general
El marco de referencia COSO I, dispone que: “La organización se comunica con grupos externos
con respecto a situaciones que afectan el funcionamiento del control interno”
El personal se encuentra expuesto a la ausencia de instrucciones claras y prácticas para llevar a
cabo la comunicación externa de manera eficaz y eficiente, que satisfaga todos los requerimientos
de los clientes externos de la institución
Consecuentemente, la carencia de estos mecanismos necesarios conlleva a una posible pérdida de
imagen y prestigio de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, al no
comunicar los riesgos que pueden llegar a afectar a la institución se genera el incumplimiento de
la efectividad respecto a la información solicitada por terceros interesados
Conclusión:
La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, no ha dispuesto mecanismos para
llevar a cabo la transmisión de información a terceros interesados en la organización para la toma
oportuna de decisiones, generando incumplimiento de la efectividad, el cual es uno de los
objetivos de la institución.
Recomendación:
Al Gerente General:
13. Crear mecanismos de transmisión de información no confidencial que permitan a los clientes
externos satisfacer sus requerimientos, creando un ambiente adecuado de confiabilidad de
recursos en la entidad.

SUPERVISIÓN Y MONITOREO

Una adecuada evaluación del sistema de control interno de manera íntegra permitirá
conocer que unidades de la institución y componentes del control, se encuentran vulnerables

9
 AUDITORIA FORENSE

a riesgos, y encaminará a prevenirlos o reducirlos para evitar un impacto que afecte a la

organización.

La COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, no evalúa ni supervisa en forma

continua la calidad y rendimiento del sistema de control interno, su alcance y la frecuencia, en
función de la evaluación de riesgos
El marco de referencia COSO I, sustenta lo siguiente: “La organización selecciona, desarrolla y
realiza evaluaciones continuas y/o separadas para comprobar cuando los componentes de
control interno están presentes y funcionando”
El sistema de control interno no evaluado debido a la ausencia en la efectividad de la supervisión,
que permita conocer las posibles deficiencias del mismo, para tomar las decisiones adecuadas que
permitan la operatividad de las actividades de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO
CASA FACIL, de manera eficaz y eficiente
La falta de la supervisión genera un control inadecuado de los procesos que se ejecutan dentro de
la entidad, ocasionando de igual manera una situación de vulnerabilidad a la entidad que podría a
mediano o largo plazo significar la pérdida de recursos o de imagen.
Conclusión:
La unidad de sistema de control interno no ha implementado una programación de revisión
continua a los controles que rige a la institución y que consecuentemente a largo plazo podría
significar la pérdida de recursos patrimoniales o de sus clientes o inclusive, la generación de una
inadecuada imagen de la COOPERATIVA DE AHORRO Y CRÉDITO CASA FACIL, dentro del
mercado financiero o de la sociedad en general.

Recomendación:
Al jefe de la Unidad de Auditoría:
14. Generar un plan de revisión y supervisión de las actividades dentro de la organización, que
sea ejecutado con la periodicidad mínima de un mes debido a la vulnerabilidad que
representan sus operaciones.

8. Metodología y Tipo del Examen

El presente Examen es una Auditoria Forense que es la investigación de hechos para

obtener pruebas para demostrar actividades ilícitas dentro de una organización

9. Nómina de funcionarios

Se aclara que dichos funcionarios laboraron en todo el periodo 2017.

NOMBRE Y APELLIDOS CARGO

1 Hugo Espinoza Gerente
Integrante de Consejo
2 Jorge Veintimilla de Administración
Presidente del
Consejo de
3 Rafael Morales Administración

10
 AUDITORIA FORENSE

4 María Espinoza Contadora

5 Rafael Gavilán Financiero

10. Comunicación de hallazgos

El presente Informe se emite después de haber comunicado los respectivos Hallazgos de

Auditoría a los funcionarios involucrados, los mismos que luego de haber recibido sus
comentarios y/o aclaraciones, fueron materia de evaluación por parte del presente Equipo de
Auditoria.
II. OBSERVACIONES

Como producto de la labor de auditoria desarrollada, se determinaron las siguientes

observaciones:

1. NO se encontraron los documentos de soporte previos al otorgamiento de los

créditos
En la indagación que se realizó se pudo verificar que dentro de los documentos que son
exigidos de manera previa para comprobar la situación de las personas y su capacidad de pago,
además de verificar las referencias presentadas de sus lugares de trabajo, de vivienda, de sus
garantes, no se presentaban archivados de manera adecuada y en muchos de los casos eran
inexistentes, es decir se reflejaba la falta de documentos de sustento además que no se podían
encontrar algunos de los documentos principales de las deudas de algunas personas, las cuales
no fueron verificadas.

2. Se pudo corroborar mediante los testimonios de los implicados la coacción de

los altos mandos para aceptar casos sin la previa indagación
Al interrogar a varios de los empleados que eran encargados en el área del otorgamiento de
créditos de consumo, además de los registros de ciertas transacciones se pudo verificar
mediante varios testimonios que los altos mandos de la cooperativa, entre ellos el gerente, la
contadora y los integrantes del Consejo de Administración pedían a los encargados en varias
ocasiones omitir los controles previos de verificación para los préstamos concedidos en el área
de créditos de consumo, estos fuero otorgados a personas cercanas o conocidas de los niveles
directivos, y fueron de los principales créditos que no se pudieron recuperar, además de que los
datos de vivienda para notificaciones de cobro eran incorrectas.

3. Los valores de los créditos registrados por la Cooperativa no coinciden con los
saldos de verificación con clientes
Se procedió a realizar una verificación de los valores que tiene la Cooperativa en el tema de los
créditos de consumo otorgados, realizando verificaciones con los clientes de los cuales se pudo
obtener sus datos, mandando cartas de confirmación de valores, y el resultado de esta prueba
aplicada fue que los valores que se encontraban registrados en la compañía eran superiores a
los que constaban en los documentos de los créditos de los clientes otorgados en el momento
del compromiso, se pudo determinar que esto se hacia en orden de cubrir los créditos de los
cuales no había datos y tratar de distribuir entre los otros que si estaban verificados una parte de
ese valor.

11
 AUDITORIA FORENSE

III. CONCLUSIONES

Como producto de otros aspectos de importancia y las observaciones señaladas en el capítulo

anterior, se arribaron a las siguientes conclusiones:

1. Se pudo verificar que no todos los préstamos que fueron otorgados de cartera de crédito
de consumo tenían los documentos necesarios de comprobación y referencia, sino que
fueron otorgados sin verificar datos de vivienda, capacidad de pago, entre otras.
(Observación Nº 1)

2. Se pudo constatar mediante indagaciones con el personal que laboraba en la empresa,

que los altos directivos de la Cooperativa, solicitaban o exigían que ciertos préstamos
fueran realizados sin pedir o recibir la documentación previa, por ser concedidos estos a
familiares o conocidos de los mismos, préstamos los cuales no se pudieron recuperar por
falta de capacidad de pago o datos insuficientes para dar con las personas.
(Observación Nº 2)

3. Los valores de los créditos de consumo individuales que tiene registrado la Cooperativa,
no coincidieron con la verificación que se hizo con cada cliente en base a los datos
otorgados por las mismas en el momento de la concesión del crédito.
(Observación Nº 3)

IV RECOMENDACIONES

Al Contralor General del Estado:

1. Se recomienda lo siguiente:
 Establecer las sanciones correspondientes contra el Sr Hugo Espinoza debido al
acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en el Art. 278 del Código
Orgánico Integral Penal vigente a la fecha. Asimismo se recomienda iniciar la
investigación a uno de los miembros del consejo de Administración Rafael Morales, por
estar en complicidad con el Sr Hugo Espinoza
(Conclusión Nº 1)

2. Se recomienda lo siguiente:
 Iniciar una investigación contra la Srta. María Espinoza para establecer el método de
selección de los créditos y el otorgamiento según las normas aplicables.
(Conclusión Nº 2)

3. Se recomienda lo siguiente

12
 AUDITORIA FORENSE

 Establecer las sanciones correspondientes contra la Cooperativa de Ahorro y

Crédito Casa Fácil debido al acto ilícito cometido en concordancia con lo establecido en
el Código Orgánico Integral Penal y su indebido registro de los valores de los créditos.
(Conclusión Nº 3)

Cuenca, 16 de Julio de 2019

Diana Fernández Christian Crespo

Supervisor Auditor Jefe de Equipo

13