UNIVERSIDAD

DE

MANAGUA

TRABAJO DE FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

LAS NAGAS ANTECEDESNTES HISTYORICOS CARACTERISTICAS Y SU

APLICACIÓN A CASOS DE ESTUDIO DE CLASE

Docente: Licenciado Cabrera

Carrera: Contabilidad

Grupo: DE08C

Turno: Dominical

INTEGRANTES

 Gloria Elena Aguirre Valle

 César Octavio Martínez Soriano

Managua, 18 de Junio del 2019

 INTRODUCCION

El mundo de los negocios depende en mayor grado, del grado de confiabilidad de la

información. El Estado necesita saber cuánto va a obtener producto de los tributos, el
inversionista necesita conocer la situación de los negocios donde piensa invertir, los
proveedores necesitan saber el grado de liquidez de las empresas, etc. Y toda esa
información requerida debe ser sumamente confiable y ahí entra el papel del auditor,
el garante de que los datos que presentan las entidades, ya sean privadas o públicas,
son razonables, creíbles, y que están expresadas y presentadas de acuerdo a normas
internacionales o nacionales, autorizadas por el órgano competente.

La palabra “auditoría” viene del latin audire, que significa el que oye, y esto era debido
a que los documentos contables del gobierno eran aprobados solo después de una
lectura de los mismos de forma pública y en voz alta. Desde la Edad Media hasta la
Revolución Industrial se realizaban exámenes para verificar si los funcionarios públicos
y comerciantes eran honestos y que los datos que presentaban eran ciertos o creíbles.

Las auditorias en los negocios son muy importantes, por cuanto la gerencia sin la
práctica de una auditoria no tiene plena seguridad de que los datos económicos
registrados realmente son verdaderos y confiables. Es la auditoria la que define con
bastante razonabilidad, la situación real de la empresa.

Una auditoria además, evalúa el grado de eficiencia y eficacia con que se desarrollan
las tareas administrativas y el grado de cumplimiento de los planes y orientaciones de
la gerencia.
 OBJETIVOS

 Determinar que son las NAGAS

 Antecedentes Históricos de las NAGAS

 Importancia de las NAGAS

 Resolución de casos aplicados por el docente

Normas de Auditoría

Las normas de Auditoría son las indicaciones que en forma obligatoria los auditores
tienen que cumplir en el desempeño de sus funciones de auditoría y presentan los
requisitos personales y profesionales del auditor, además de orientaciones para la
uniformidad en el trabajo con el propósito de lograr un buen nivel de calidad en el
examen. Así mismo indican lo concerniente a la elaboración del informe de auditoría.

Las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) clasifican las normas de

auditoria así:

Las NAGA, inicia en los Boletines emitidos por el Comité de Auditaría

del Instituto Americano de Contadores Públicos de los Estados
Unidos de Norteamérica en el año 1948 aproximadamente. En 1972
fue creado el Auditing Standards Committee(Comité de Normas de
Antecedentes Auditoría), cuyos pronunciamientos se denominan Statements on
Históricos de Auditing Standards-SAS (Declaraciones sobre Normas de Auditoría),
las NAGAS de los cuales el número 1, publicado en noviembre de 1973, bajo el
título Codification of Auditing Standards and Procedures(Codificación
de Normas y Procedimientos de Auditoría).
 Control Interno Responsabilidad de la Administración.

 Obligatoriedad de rendir cuentas y acceso a la información.

Postulados  Obligatoriedad de las normas de auditoría.

Básicos
Normas de  Orientación positiva de la Auditoría.
auditoria
 Presunción de Probidad.

 Importancia Relativa.

 Criterios de Medición.

 Comunicación Constante con los auditados.

El auditor debe tener
suficiente capacidad
profesional, experiencia
 Capacidad técnica y el entrenamiento
Profesional adecuado para planear,
Normas organizar y ejecutar de la
Normas de Generales manera más eficiente y
Auditoria Aplicables al económica el trabajo de
auditor auditoría y con calidad
profesional.
El auditor deberá estar libre
 Objetivo e de impedimentos e
Independencia influencias, mantener una
actitud objetiva y absoluta
independencia de criterios
en la elaboración del
informe de su examen.
  Confidencialidad El personal de auditoría
del trabajo de mantendrá absoluta
Auditoría reserva en el
desempeño de sus
funciones, aún después
de haber concluido sus
labores y solo harán del
conocimiento de su
trabajo a su superior
inmediato.

El personal de Auditoría
no ejercerá ninguna
labor administrativa ni
financiera en las
entidades u organismos
 Incompatibilidad de sujetos a su examen. Ni
Funciones. practicará auditorias en
lugares donde tenga
intereses, ya sean
económicos o
Normas personales.
Generales Los auditores son
Aplicables al responsables de cumplir
auditor con todas las
disposiciones legales y
normativas existentes
para el desarrollo de una
 Responsabilidad y auditoría y emplear
Cuidado cuidadosamente su
Profesional. criterio profesional. Debe
aplicar adecuadamente
su criterio
para determinar el
alcance de la auditoría,
las técnicas y
procedimientos de
auditoría, el equipo de
trabajo y de elaborar o
preparar los informes
pertinentes.
Antes de iniciar una
Auditoría o examen
especial, se designará
 Designación del por
personal para la escrito, mediante una
Auditoría. credencial, el equipo
responsable de su
ejecución, el cual
ejercerá su trabajo de
acuerdo a los programas
de auditoría elaborados
 y preparados para ese
fin.

Se debe garantizar un
adecuado control de
calidad del trabajo, a
través de una
 Control de Calidad. supervisión constante
del trabajo, de la
preparación
continua de los
auditores,
capacitándolos y
dándoles las
herramientas necesarias
para que puedan
desarrollar su trabajo sin
presiones ni
Normas limitaciones.
aplicables a
todo tipo de  Plan anual de
auditoria auditoria.

 Planeación
especifica

 Planeación Previa

 Comprensión y
evaluación del
control interno.

 Revisión de
información
procesada en
medios
informáticos

 Evaluación y
calificación de
Riesgo de
Auditoria.

 Supervisión de la
auditoria

 Programas de
auditoria.
 Evidencia
 suficiente,
competente y
pertinente
Normas de
Ejecución  Archivo de Papeles
de trabajo

 Carta de Salva
Guarda o
presentación

 Debido Proceso
 Oportunidad del
informe de
auditoria

 Cualidades del
Informe de
auditoría.

 Atributos de los
Normas de hallazgos de
Informe auditoria

 Aprobación de los
informes de
auditoria

 `Seguimiento a
recomendaciones
 CASOS DE ESTUDIO
1) Juan Cuadra es un CPA, pero no socio, con 3
años de experiencia profesional en la Firma de
Auditores Saiman y Asociados. Posee 25 acciones de
capital de la empresa de un cliente de auditoría de la
firma, pero no toma parte en la auditoría del cliente, y la
cantidad de acciones no es de importancia con
respecto a su patrimonio.

Observamos el siguiente caso aplicando las NAGAS Normas aplicables al

auditor se aplica la siguiente norma.

Resolución caso #1 Nagas

Incompatibilidad de Funciones: El personal de Auditoría no ejercerá ninguna

labor administrativa ni financiera en las entidades u organismos sujetos a su
examen. Ni practicará auditorias en lugares donde tenga intereses, ya sean
Económicos o personales.

Objetividad e Independencia: El auditor deberá estar libre de impedimentos e

influencias, mantener una actitud objetiva y absoluta independencia de criterios
en la elaboración del informe de su examen.

Como observamos el CPA Juan Carlos es incompatible para realizar las

funciones de auditor ya que tienen intereses económicos en dicha empresa por
lo que afectaría su objetividad y profesionalismo y no entregaría un informe
confiable de su inspección de auditoria ya que influirían los resultados
encontrados en esta.

2) Al preparar las declaraciones de impuestos para un

cliente, Alfonso Pérez, CPA, observó que las
deducciones por contribuciones e intereses eran
inusualmente grandes. Cuando él le pidió al cliente
información de respaldo para fundamentar las
deducciones, éste le dijo: “No me haga preguntas y no
le diré mentiras”. Pérez completó la declaración con
base en la información que le entregó el cliente.

En este caso las siguientes Nagas deben ser aplicadas.

Resolución Caso #2 Nagas

Responsabilidad y Cuidado Profesional: Los auditores son responsables de

cumplir con todas las disposiciones legales y normativas existentes para el
desarrollo de una auditoría y emplear cuidadosamente su criterio profesional.
Debe aplicar adecuadamente su criterio para determinar el alcance de la
auditoría, las técnicas y procedimientos de auditoría, el equipo de trabajo y de
elaborar o preparar los informes pertinentes.
Capacidad Profesional

El auditor debe tener suficiente capacidad profesional, experiencia técnica y el

entrenamiento adecuado para planear, organizar y ejecutar de la manera más
eficiente y económica el trabajo de auditoría y con calidad profesional.

Para mantenerse actualizado el auditor deberá estar capacitándose

constantemente en todas las áreas relacionadas con su carrera.

Además, los auditores deben reunir ciertos requisitos como:

a) conocimiento de métodos y técnicas aplicables

b) conocimiento de los principios de contabilidad y de las normas

internacionales de auditoría.

c) Habilidad para comunicarse.

d) Experiencia en el ramo.

e) Título profesional correspondiente.

f) Trabajo en equipo.

El auditor Alfonso Pérez CPA al preparar el informe para un cliente observa

irregularidades en algunas cuentas importante y no tiene acceso a la
información para sustentar estas irregularidades ya que el cliente no le
proporciona los documentos para sustentarla el auditor haciendo caso omiso
realiza el informe sin meter esa documentación ni reportar lo encontrado.
Realizando el informe con solo los documentos entregados.
Al hacer esto el auditor CPA Alfonso Pérez está ocultando información y no
reflejándolo en el informe final del auditor poniendo su firma en el lo que
siguiere que este informe estará a medias no cumplirá con las reglas del
profesionalismo requeridas y resultara fraudulento si es presentado a las
autoridades pertinentes DGI, DGA u otras instituciones del estado o
financieras, Bancos por ejemplo.

Incumpliendo la Norma de responsabilidad y cuidado profesional según las

leyes reflejando en el informe el faltante de los documentos y la situación ilícita
encontrada, faltando a su calidad profesional ya que no aplica su conocimiento
de los principios de contabilidad y las normas internacionales de auditoria.

Si hablamos de las normas internacionales de auditoria seria esta la que se

estaría incumpliendo.
Fraude y error (NIA 11): Esta norma trata la responsabilidad del auditor para
la detección de información significativamente errónea que resulte de fraude o
error, al efectuar la auditoría de información financiera. Proporciona una guía
con respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando
encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha
ocurrido un fraude o error.

(NIA 31): Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la
responsabilidad del auditor en la consideración de las leyes y reglamentaciones
en una auditoría de estados financieros.

En si el informe que realizo el CPA se debería anular hasta que se encuentre

completo con todos los requerimientos y normativas de leyes establecidas
además de los hechos relevantes que se encontraron en la empresa del
cliente.

3) Al inicio del año el equipo de auditoría

conformado por tres miembros ha sido
debidamente acreditado en la entidad para dar
inicio a sus labores acostumbradas del año. En
el proceso de presentación de credencial se
les presentó al Director Administrativo
Financiero, al Responsable de Presupuesto, la
Responsable de Contabilidad y al Responsable
de Recursos Humanos.

En este momento uno de los auditores identifica a un hermano por parte de

padre, con el que no ha tenido relación en los últimos años, y ocupa el cargo de
Responsable de Recursos Humanos en la entidad. Por cosas de la vida, los
apellidos no son coincidentes, por lo tanto, decide no comentar nada con el
equipo de trabajo ya que se puede malinterpretar; sin embargo, considera que
es una gran oportunidad para conseguir trabajo en la entidad para su esposa
que acaba de salir de la universidad, para esto le solicita su teléfono para
llamarlo directamente. El Director de Recursos humanos en atenciones al
equipo de auditoría decide asignarles un vehículo para que los lleven a su casa
todos los días, así como la alimentación en un restaurante de la zona; con el
objetivo que el equipo se sienta cómodo y realicen su trabajo sin contratiempo.

Examinemos el siguiente caso ya mencionemos las Nagas que fueron no se

cumplieron.
Resolución Caso # 3 Nagas

Designación del personal para la Auditoría Antes de iniciar una Auditoría o

examen especial, se designará por escrito, mediante una credencial, el equipo
responsable de su ejecución, el cual ejercerá su trabajo de acuerdo a los
programas de auditoría elaborados y preparados para ese fin.

Incompatibilidad de Funciones. El personal de Auditoría no ejercerá ninguna

labor administrativa ni financiera en las entidades u organismos sujetos a su
examen. Ni practicará auditorias en lugares donde tenga intereses, ya sean
económicos o personales.

Objetividad e Independencia El auditor deberá estar libre de impedimentos e

influencias, mantener una actitud objetiva y absoluta independencia de criterios
en la elaboración del informe de su examen. La independencia objetiva y
mental del auditor es la exigencia y calidad más importante. La pérdida de tales
condiciones elimina por completo la validez de su informe y su cuestionamiento
disminuye considerablemente su credibilidad.

El auditor debe tener la suficiente autonomía de modo que pueda desarrollar la

auditoría con el máximo grado de imparcialidad. En el caso de los auditores
internos, se debe responder ante un nivel jerárquico tal, que le permita a la
actividad de auditoría interna cumplir con sus responsabilidades sin tropiezo
alguno.

Para el logro real de la independencia del auditor, éste no debe tener conflicto
de intereses en las áreas auditadas, que limiten su accionar en forma imparcial
y objetiva. Esto significa que se abstendrán de evaluar operaciones en las
cuales anteriormente tuvieron responsabilidades.

Responsabilidad y Cuidado Profesional Los auditores son responsables de

cumplir con todas las disposiciones legales y normativas existentes para el
desarrollo de una auditoría y emplear cuidadosamente su criterio profesional.
Debe aplicar adecuadamente su criterio para determinar el alcance de la
auditoría, las técnicas y procedimientos de auditoría, el equipo de trabajo y de
elaborar o preparar los informes pertinentes.

Ley 902 Código Procesal Civil Nicaragua en los artículos 52, 54 y 843 decreta
que cuando sea el superior jerárquico que va a conocer, pariente dentro del
cuarto grado de consanguinidad o segundo de afinidad.

Se faltó investigar más las credenciales de los auditores y la información que

estos proporcionan al área de recursos humanos ya que existen grados de
consanguinidad importantes lo cual impidiera la acreditación de este auditor
para realizar su función.

Hay incompatibilidad de funciones ya que existen intereses personales que

afectaran su criterio y su objetividad al momento de la redacción de su informe
y la recolección de los datos. Además de buscar interés personal al pedir
trabajo para su esposa aunque sea que a su hermano no lo haya visto en
varios años el grado consanguíneo es muy alto.

En cuanto a la disposición de carro de la empresa asignado por la empresa del

cliente que lleve a los auditores a la casa y alimentación en un restaurante de
la zona para que estén cómodos utilizando activos de la empresa a disposición
de auditores externos afectaría su objetividad además de su cuidado
profesional ya que esto se mirara como soborno o favores personales además
de los principios de contabilidad adquiridos. Esto afectara a la hora de
encontrar irregularidades y a la hora de la elaboración del informe con salvedad
o sin salvedad lo que afecta mi objetividad y profesionalismo.
 CONCLUSION

Las Nagas Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas son una guía

importante en cuanto a lo que un Auditor debe seguir como guía a la hora de la
elaboración de una Auditoria ya sea interna o externa.

Recordemos que el Auditor es un profesional el cual ha sido contratado para

realizar un trabajo para buscar irregularidades en diferentes áreas de la
empresa a auditar.

Se examinaron tres casos de un CPA auditando diferentes empresas el cual

incumplía varias normas generales de auditoria, pudiendo observar mucha falta
de objetividad e intereses encontrados, lo cual afecta en la elaboración del
informe final.

Recordemos que la experiencia muchas veces cuenta y los auditores novatos

son muy susceptibles a sobornos e influenciables ya que como es su primer
trabajo quiere que se le vuelva a llamar y no recapacitan en las consecuencias
que desencadenara sus resoluciones influenciadas.
 BIBLIOGRAFIA

 Elementos básicos de auditoria Edmodo Licenciado Cabrera.

 http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/Nota%20de%20Clase%2023%20NORMAS%20INT
ERNACIONALES%20DE%20AUDITORIA%20(NIAS).pdf

 Código Procesal Civil de Nicaragua L:ey 902.