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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

GUIA DE TRABAJOS PRACTICOS DE


AUDITORIA

PROFESOR ASOCIADO: C.P. Graciela B. VELAZCO

ADVERTENCIA
Esta guía ha sido elaborada con la sola intención de mejorar el seguimiento y comprensión de las
clases y servir de esquema para el abordaje de las principales cuestiones de la asignatura. En
ningún caso reemplaza a la bibliografía obligatoria y optativa de cada tema en particular, a la cual
nos remitimos.
PROGRAMA ANALITICO DE AUDITORIA
1
UNIDAD I: INTRODUCCION
1-Concepto de auditoría. 2-Clases de auditoría: interna, externa y operativa. 3- Auditoría externa de
estados contables: 3.1 Necesidad de información contable confiable. 3.2 Concepto de auditoría
externa de estados contables. 3.3 Auditoria como proceso de formación de un juicio. 3.4 Nociones
sobre informe del auditor.
Bibliografía:
1. LATTUCA, Antonio J. “Compendio de Auditoría”. 3ª Ed. Buenos Aires: Temas Grupo Editorial,
2008. Capítulo 1.
2. SLOSSE, Carlos A. y otros. “Auditoría”. 2ª Ed. Buenos Aires: La Ley, 2010. Capítulo 1.
3. LATTUCA, Antonio J. y MORA, Cayetano A. “Informe Área Auditoría Nº 5”. F.A.C.P.C.E. –
CECyT- Capítulo 1.
4. FOWLER NEWTON, Enrique “Tratado de Auditoría”. Ed. La Ley. Tomo I. Cap. 1.

UNIDAD II: NORMAS DE AUDITORIA.


1-Normas contables. 2-Normas de auditoría en vigencia. 3-Normas Legales y de control. 4-Proceso
de cambio en las normas de auditoría en la República Argentina. Normas internacionales de
auditoría.
Bibliografía:
1. LATTUCA, Antonio J. “Compendio de Auditoría”. 3ª Ed. Buenos Aires: Temas Grupo Editorial,
2008. Capítulo 1.
2. LATTUCA, Antonio J. y MORA, Cayetano A. “Informe Área Auditoría Nº 5”. F.A.C.P.C.E. – CECyT
- Capítulo 1.
3. FOWLER NEWTON, Enrique “Tratado de Auditoría”. Ed. La Ley. Tomo I. Cap. 2,3 y 4.
4. Resolución Técnica Nºs. 7 y 37 – F.A.C.P.C.E.
5. Normas Internacionales de Auditoría – I.F.A.C. Instituto Mexicano de Contadores Públicos. A.C.
3ª Edición

UNIDAD III: EL CONTROL INTERNO.


1-Concepto del Control Interno. 2-Objetivos. 3-Estructura del Control Interno. 4- Componentes. 5-
Necesidad de evaluación del control interno por el auditor. 6- Evaluación del Riesgo de Control.
Bibliografía:
1. LATTUCA, Antonio J. “Compendio de Auditoría”. 3ª Ed. Buenos Aires: Temas Grupo Editorial,
2008. Capítulos 6; 10 y 11.
2. SLOSSE, Carlos A. y otros. “Auditoría”. 2ª Ed. Buenos Aires: La Ley, 2010. Cap. 8.
3. LATTUCA, Antonio J. y MORA, Cayetano A. “Informe Área Auditoría Nº 5”. F.A.C.P.C.E. –
CECyT- Capítulo 4.
UNIDAD IV: FORMACION DEL JUICIO PROFESIONAL.

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1-La auditoria como proceso. Importancia del enfoque. 2-Etapas del proceso. 3- Afirmaciones de
los estados contables y los objetivos del auditor. 4. Independencia: concepto, factores que la
afectan, medidas para fortalecer la independencia. 5-El Riesgo de Auditoria. Riesgos vinculados
con el proceso de auditoría: Riesgo inherente, de Control, de Detección.
Bibliografía:
1. LATTUCA, Antonio J. “Compendio de Auditoría”. 3ª Ed. Buenos Aires: Temas Grupo Editorial,
2008. Capítulo 4.
2. SLOSSE, Carlos A. y otros. “Auditoría”. 2ª Ed. Buenos Aires: La Ley, 2010. Capítulo 4.
3. LATTUCA, Antonio J. y MORA, Cayetano A. “Informe Área Auditoría Nº 5”. F.A.C.P.C.E. –
CECyT- Capítulo 2.

UNIDAD V: PLANEAMIENTO DE LA AUDITORIA.


1-Objetivos. 2-Propósitos y beneficios del planeamiento. 3-El proceso del planeamiento: etapas y
contenidos. 4-Relación entre riesgo y enfoque de auditoría.
Bibliografía:
1. LATTUCA, Antonio J. “Compendio de Auditoría”. 3ª Ed. Buenos Aires: Temas Grupo Editorial,
2008. Capítulos 7; 8 y 9.
2. SLOSSE, Carlos A. y otros. “Auditoría”. 2ª Ed. Buenos Aires: La Ley, 2010. Capítulos 5; 6; 7 y 9.
3. LATTUCA, Antonio J. y MORA, Cayetano A. “Informe Área Auditoría Nº 5”. F.A.C.P.C.E. –
CECyT- Capítulos 2; 3; 5 y 6.

UNIDAD VI: EVIDENCIAS Y PROCEDIMIENTOS. PAPELES DE TRABAJO.


1- Clasificación y categorización de las actividades de control. 2-Relevamiento y evaluación del
sistema de información, contabilidad y Control. 3-Evidencias de auditoría. Fuentes. 4-
Procedimientos de la auditoria. 5-Tipos de procedimientos. 6- Muestreo de auditoría. 7- Papeles de
trabajo: 7.1-Concepto. Objetivos de su preparación. 7.2-Propiedad, conservación y exhibición. 7.3-
Legajos de papeles de trabajo.
Bibliografía:
1. LATTUCA, Antonio J. “Compendio de Auditoría”. 3ª Ed. Buenos Aires: Temas Grupo Editorial,
2008. Capítulos 7; 8 y 9.
2. SLOSSE, Carlos A. y otros. “Auditoría”. 2ª Ed. Buenos Aires: La Ley, 2010. Capítulos 5; 6; 7 y 9.
3. LATTUCA, Antonio J. y MORA, Cayetano A. “Informe Área Auditoría Nº 5”. F.A.C.P.C.E. –
CECyT- Capítulos 2; 3; 5 y 6.

UNIDAD VII: EXAMEN DE LOS DISTINTOS CICLOS DE AUDITORIA.


1-Caja y bancos. 2-Ventas y cuentas por cobrar. 3-Bienes de cambio y costo de ventas 4-Bienes de
uso, sus amortizaciones y cuentas relacionadas. 5-Activos intangibles. 6-Inversiones y sus
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resultados. 7-Compras y cuentas por pagar. 8- Remuneraciones, cargas sociales y pasivos
relacionados. 9- Pasivos Fiscales. 10- Créditos y pasivos diversos. 11-Pasivos contingentes. 12-
Estado de resultado. 13-Patrimonio Neto. 14-Estado de Flujo efectivo.
Bibliografía:
1. LATTUCA, Antonio J. “Compendio de Auditoría”. 3ª Ed. Buenos Aires: Temas Grupo Editorial,
2008. Capítulos 11 y 13 (parte pertinente).
2. SLOSSE, Carlos A. y otros. “Auditoría”. 2ª Ed. Buenos Aires: La Ley, 2010. Capítulo 11.
3. LATTUCA, Antonio J. y MORA, Cayetano A. “Informe Área Auditoría Nº 5”. F.A.C.P.C.E. –
CECyT- Capítulo 7.

UNIDAD VIII: CONCLUSION DE LA AUDITORIA.


1-Etapas finales del trabajo de auditoría. Cierre de papeles de trabajo. Hechos posteriores. 2-
Formación del juicio. 3-informe del auditor. 3.1-Concepto 3.2-Tipos y Contenidos. 3.3-Informe breve.
3.4-Informe extenso. 3.5-Informe sobre estados contables de periodos intermedios. 3.6-Informes
especiales. 3.7-Certificaciones. 3.8-Exámenes de informes proyectados.
Bibliografía:
1. LATTUCA, Antonio J. “Compendio de Auditoría”. 3ª Ed. Buenos Aires: Temas Grupo Editorial,
2008. Capítulos 2; 14; 15 y 16.
2. SLOSSE, Carlos A. y otros. “Auditoría”. 2ª Ed. Buenos Aires: La Ley, 2010. Capítulo 27; 28 y 29.
3. LATTUCA, Antonio J. y MORA, Cayetano A. “Informe Área Auditoría Nº 5”. F.A.C.P.C.E. –
CECyT- Capítulos 19 y 20.
UNIDAD IX: AUDITORIA EN AMBIENTES COMPUTARIZADOS.
1-Introducción. 2-El procedimiento de información en un contexto computarizado. 3-La tarea del
auditor. 4-La tarea del auditor cuando la información es procesada por un servicio de computación.
5- Conclusiones
Bibliografía:
1. LATTUCA, Antonio J. y MORA, Cayetano A. “Informe Área Auditoría Nº 5”. F.A.C.P.C.E. –
CECyT- Capítulo 21.
UNIDAD X: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR.
1-Responsabilidad Civil. 2-Responsabilidad Penal. 3-Responsabilidad Profesional. 4-Lavado de
Dinero.
Bibliografía:
1. LATTUCA, Antonio J. “Compendio de Auditoría”. 3ª Ed. Buenos Aires: Temas Grupo Editorial,
2008. Capítulo 3.
2. SLOSSE, Carlos A. y otros. “Auditoría”. 2ª Ed. Buenos Aires: La Ley, 2010. Cap. 2.
TRABAJO PRÁCTICO Nº 1

Unidad Nº I: Conceptos Generales


Tema: Tipos de Auditoria

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Objetivo: Identificar los diferentes tipos de auditoria
Tipo de actividad: Estudio de Casos
Modalidad de trabajo: pequeños grupos
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma oral en el grupo clase.
Tiempo asignado: una (1) clase

CASO 1.

Guido Serino es un agente inmobiliario local que a su vez es miembro del directorio de Barrios
Cercados SA. En una reciente reunión de directorio, cuya finalidad era discutir acerca de los planes
financieros de la Compañía, el señor Serino advirtió que existían dos fondos destinados para la
auditoría. En efecto, en el presupuesto de gastos existía una partida referida al costo anual previsto
para el departamento de auditoría interna y otra, de menor importe, destinada a financiar el costo
del servicio de auditoría externa que habría de realizar una firma independiente de contadores
públicos de la localidad.
El Sr. Serino no podía comprender la necesidad de dos diferentes asignaciones para auditoría.
Puesto que el costo de la auditoría externa era inferior al costo de la actividad de la auditoría interna,
propuso que se eliminara esta última.

Se solicita que:
a) Explique al Sr. Serino las diferentes finalidades que tienen ambos tipos de auditoría
b) Exprese qué beneficios podría tener para la firma de contadores públicos que ejerce la auditoría
externa, el hecho de que exista una función de auditoría interna.

CASO 2.

Fernando García, un contador público recién graduado, fue invitado a participar de una reunión
organizada por una asociación de empresarios de Formosa, ante su transcurso escuchó de boca
de un prestigioso empresario, dos afirmaciones que le llamaron la atención:
a) “La auditoría hoy en día consiste en la aplicación de pruebas selectivas. Esto es peligroso puesto
que las pruebas selectivas dependen del buen juicio del auditor que puede tener defectos.
Solamente se podría tener confianza en una auditoría cuando todas y cada una de las transacciones
se verifican”.
b) “Una auditoría hecha por un contador público no contribuye en nada al crecimiento del producto
bruto nacional. El auditor no crea valor, sólo verifica lo que otros han hecho”.

Se solicita que:
a) Indique en qué coincide con las afirmaciones anteriores, si es que así fuera;
b) Mencione si existen razonamientos equivocados, incompletos o conducentes a error.

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CASO 3.

Gabriela Peirano, CP recién graduada, presentó una solicitud de empleo en una firma de contadores
públicos que atiende clientes locales e internacionales en diversos campos de la actividad
profesional. Su postulación fue dirigida al departamento de auditoría. Luego de entrevistarla le
tomaron un examen. Un ejercicio consistió en poner en orden cronológico los elementos que a
continuación se mencionan:

1. Analizar hechos y transacciones.


2. Entregar el informe breve al cliente.
3. Determinar si los estados contables están preparados de acuerdo con NCP.
4. Distribuir los estados contables auditados, el informe breve y la memoria de los administradores
a los usuarios.
5. Determinar las afirmaciones contenidas en los estados contables (títulos de cuentas, cifras,
totales, títulos de cuadros, notas, etc.)
6. Obtener y evaluar los elementos de juicio o evidencias que respaldan las afirmaciones que
contienen los estados contables.
7. Preparar una carta con recomendaciones sobre los controles establecidos por el cliente.
8. Elaborar los estados contables de publicación de acuerdo con NCP.
9. Registrar y resumir los datos o informaciones pertinentes en los registros contables.
10. Estudiar y evaluar el control interno del cliente.

Se solicita que:

a) Coloque en orden cronológico las actividades mencionadas e indique quien las ejecuta: la
empresa o el auditor.
b) Comente la siguiente afirmación “Los administradores y el auditor externo comparten la
responsabilidad de lo que afirman los estados contables”.

CASO 4.

Nerina Cejas es gerente general de Nutrir SRL, una compañía dedicada a la fabricación de
alimentos balanceados para aves. Nerina pide a su amigo, el CP Lucas Barrios, que haga una
auditoría de los estados contables de la Compañía al 31/12/x1 en dos semanas pues debe entregar
esos estados contables auditados al Banco Local, quién los requiere para evaluar el otorgamiento
de un préstamo a Nutrir SRL. Nerina convino en pagarle a Lucas un honorario fijo más una
bonificación si el Banco otorgaba el préstamo. Lucas aceptó el compromiso en los términos
propuestos.
Seguidamente Lucas contrató dos estudiantes de la carrera de contador público en la facultad local
y dedicó varias horas a explicarles lo que deberían hacer. Concretamente les pidió que revisaran la
precisión matemática de los registros contables, los pases al libro mayor y su concordancia con el
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balance de comprobación que le había suministrado Nerina y finalmente que preparan un borrador
de los estados contables de publicación.
Dos semanas después, los estudiantes entregaron a Lucas los estados contables finales sin las
notas complementarias correspondientes. Lucas revisó esos estados contables y preparó un
informe de auditoría con una opinión favorable sin salvedades. No hizo ninguna referencia a las
NCP ni a su aplicación uniforme con respecto al año precedente.

Se solicita que:

Con base en los conocimientos de las normas de auditoría que usted pudo obtener de la lectura del
capítulo correspondiente de la RT 37, evalúe qué acciones del CP Lucas Barrios contradicen las
normas de auditoría.

CASO 5.

Lucas Domínguez es contador público socio del Estudio Domínguez, Pérez y Asociados de la ciudad
de Formosa. Su especialidad es la auditoría de bancos. Pérez es el socio que dirige la práctica de
impuestos y es reconocido en la ciudad como un especialista famoso. De hecho asesora a varios
bancos además de atender su variada cartera de clientes. No existen otros socios en el Estudio y
su personal está compuesto por otros contadores públicos que actúan como gerentes, encargados
de trabajo y asistentes.
Lucas Domínguez, que tiene a su cargo la auditoría del Banco Francés localizado en Formosa,
recibe un pedido escrito para que cotice al servicio de auditoría externa del Banco Formosa.

Se solicita que:
Exprese cómo debería actuar Lucas Domínguez frente al pedido de cotización de servicios de
auditoría para el Banco Formosa. Siéntase libre de plantear todas las alternativas que le parezcan
viables.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 2

Unidad NºII: Normas de Auditoria


Tema: Normas de Auditoria Argentina e Internacionales
Objetivo: Examinar y analizar las normas de auditoría aplicables según la RT 37
Tipo de actividad: Análisis de casos
Modalidad de trabajo: grupos pequeños
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma oral
Tiempo asignado: una (1) clase

- INDEPENDENCIA

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Para los casos que se detallan a continuación, reconocer situaciones de falta de independencia
del auditor respecto del cliente por auditar, analizando las disposiciones de la RT 37:

CASO 1

Pinturería Color S.A. es una empresa cuya actividad principal es la Venta de Pinturas al
por Mayor.Está radicada en el interior del país y su capital está distribuido entre 7 accionistas.
El Directorio está integrado por cinco componentes, todos ellos accionistas. Debido a que los
accionistas pretendían que la información patrimonial y económica de la Compañía
no fuese conocida por personas ajenas a la familia, deciden contratar como responsable de la
auditoria externa a la concubina de uno de los directores.

CASO 2

El CPN José Antonio Silva se desempeñó hasta el 31 de octubre de 2011 como Ge


rente Administrativo de Estancias La tropilla S.A. Esta sociedad posee el 40% de las acciones
de Frigorífico Toro SA., y a su vez, le provee el 75% del ganado que faena esta última.

Al 31 de diciembre de 2012, fecha de cierre del ejercicio de Frigorífico Toro SA., el CP


N José Antonio Salva es contartado por la mencionada Compañía como auditor externo para
examinar y opinar acerca de sus estados contables a esa fecha.

CASO 3

El Banco de la Ciudad S.A., ofrece a Contador Juan Viva la Pepa la auditoría de Estados
Contables. El profesional hace 13 meses había tomado un crédito en el mismo banco por $
100.000. Dicho crédito representa un 180% de su patrimonio neto, según antecedentes que
obran en su legajo bancario.
El profesional no ha podido cumplir los compromisos asumidos y el banco ha re
alizado todas las gestiones administrativas posibles para su cobro.
Bajo esta situación, el Presidente del Directorio del Banco – Dr. Augusto Fernández –
propone en una reunión de Directorio (de la cual participaron los tres síndicos) ofrecer la auditoria
de los estados contables de la entidad al profesional, Contador Juan Viva la Pepa, debido a que
estima es la única forma de recuperar el crédito.
Manifestó el Presidente del Directorio: “..de esta forma canjeamos crédito por servicios
profesionales...”

Se solicita:

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Indique si, en su opinión, hay algún impedimento para que el profesional acepte la propuesta.
Fundamente la respuesta.

CASO 4

Para los casos que se mencionan a continuación, reconocer situaciones de falta de independen
cia del auditor respectoal cliente a auditar, analizando las disposiciones de la R.T. 37.

a. Al 31/03/11 comienza la etapa preliminar de la auditoría externa de Bichos S.A. cuyo


Directorio está formado por los
señores Leonardo Díaz y José Urzi.El equipo de auditoría está conformado
por: José Rodríguez Peña (socio del estudio), Luis Madero (gerente estudio), Jorge Bonnet
(senior), Diego Madero (Junior – hermano de Luis Madero) y Esteban Valencia (ingeniero
en sistemas – asesor). En la primera reunión de trabajo, Esteban Valencia
manifiesta que es primo segundo del Director Leonardo Díaz.

b. Durante el transcurso del primer período de auditoría, la firma Bichos S.A. incorpora
como personal estable y en relación de dependencia al señor Jorge Bonnet. En
consecuencia y a los fines de cubrir la vacante, se incorpora al equipo de trabajo al contador
Claudio Tell. El citado profesional, desarrolló tareas en relación de dependencia
para Bichos S.A. tres años atrás.

c. José Rodríguez Peña, socio a cargo y firmante del informe de auditoría, es asociado a la
Fundación Bichitos creada por Bichos S.A.

d. Con posterioridad a la fecha de cierre de ejercicio de los estados contables bajo examen,
pero antes de finalizar el
servicio de auditoría, Bichos S.A. adquiere el 99% del paquete accionario de
la firma Silva S.A. El Directorio de
dicha sociedad está compuesto por los señores Leonardo Díaz, Jorge Vivas y Luís Madero
(director suplente). El informe de auditoria se emite el 31/08/11.
- DOCUMENTACIÓN DEL ENCARGO
Felipe González & Martin Ribeiro son socios de una firma profesional de contadores públicos
dedicada a la auditoría y matriculada en el CPCE de la Provincia de Formosa.

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La firma, además de cumplir con la Resolución Técnica 37 y Disposiciones Éticas locales,
ha decidido cumplir con las Normas Internacionales de Auditoría ya que en su cartera de
clientes existen compañias subsidiarias de empresas extranjeras.

Al momento los socios se encuentran evaluando la posibilidad de aceptar un nuevo cliente,


DROGUERIA ALFA S.A., que presenta las siguientes caracteristicas:
a) los accionistas que constituyen la empresa conforman el directorio de la sociedad y cada uno
es responsable de la gestión de un área definida (comercial, administrativa, logística y personal).
b) los clientes principales son las Obras Sociales Sindicales y en menor medida las Farmacias de
la zona.
c) conforme a sus estados contables precedentes las utilidades son escasas y la situación
financiera ajustada;
d) su estructura de financiamiento principal está dada por pasivos y en menor proporción por
proveedores;
e) en la discusión de los honorarios pretendidos los directivos de la Droguería pidieron una rebaja
acorde con la situación de la compañía prometiendo mejorarlos en los próximos años.
f) hasta el ejercicio precedente la Droguería tenía otros auditores y los directivos no fueron
claros en la explicación de las causas que motivaron su retiro;
g) una rápida mirada sobre el sistema contable indica que los registros están al día pero de las
conversaciones con los directivos y el personal surgiría que no todas las cuentas están conciliadas.
h) las expectativas de los directivos es que la auditoría sea rápida, discreta, en lo posible que no
distraiga al personal en sus tareas y, sin perjuicio de que entienden lo que significa una auditoria,
esperan una opinión favorable para no perjudicar el crédito bancario que necesitan.
La firma Gonzalez & Ribeiro tiene experiencia en droguerias con actividades semejantes a la
solicitante del servicio.
Se Solicita
a) Analice la situación e identifique los riesgos que se presenta en el trabajo ofrecido y
como tratar como tratar a cada uno de ellos
b) Concluya si es posible tomar el cliente (justifique) y en caso afirmativo mencione que cues
tiones incorporaría en la Carta de Compromiso.
c) Comente que las cuestiones referidas al SOPORTE del Legajo de Auditoría y el Plazo de
Conservación.
- CAMBIO DE UN SERVICIO POR OTRO

Marcos Lagomarsino & Asociados tienen hace varios años como cliente de auditoría ext
erna a Distribuidora PET S.A., empresa que comercializa insumos veterinarios.

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Es sabido que en ciertas provincias argentinas (como por ejemplo La Pampa, donde está radica
da la sociedad) admiten el Servicio de Revisión Limitada para Estados Contables de período
anual.
Parte de los socios de la firma Marcos Lagomarsino & Asociados, se encuentran
matriculados en el Consejo Profesional de Ciencias Económicas de la Provincia de La Pampa.
La historia con el cliente dice que el Estudio siempre tuvo que proponer muchos asientos de
ajuste al cierre para poder dar una opinión favorable, a veces acotada por una salvedad.
Este año se estima, los estados presentarán las mismas características de años anteriores y el
Gerente de Distribuidora PET S.A. le hizo saber sutilmente al Estudio que preferían que hagan un
trabajo de menor alcance, justamente la revisión limitada, para no tener que corregir ciertas partidas
en los estados financieros que podrían ser consideradas por los auditores como objetables de
acuerdo con las NCP vigentes.

Se Solicita:
Analizar la situación desde el punto de vista de la aceptación del compromiso, en particular, a
la luz de las normas del Código de Ética y las normas de la RT 37.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 3

Unidad NºII: Normas de Auditoria


Tema: Normas de Auditoria Argentina e Internacionales
Objetivo: Identificar las normas de auditoría aplicables.
Tipo de actividad: Múltiple Choice
Modalidad de trabajo: grupos pequeños
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma oral
Tiempo asignado: una (1) clase

1) Los estados contables objeto de la auditoría externa están preparados de acuerdo con el
marco contable vigente en la jurisdicción que corresponde a la entidad emisora. Identifique
la combinación correcta conforme la jurisdicción:

A) Argentina: NCP/NIIF; Internacional: NIIF; Estados Unidos: US GAAP


B) Argentina: PCGA; Internacional: normas diferentes en cada país; Estados Unidos: NIC
C) Argentina: Ley de Sociedades Comerciales; Internacional: Normas Directiva
Europea; Estados Unidos: US GAAS
D) Argentina: NCP; Internacional: normas diferentes en cada país; Estados Unidos:
US GAAP

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2) En el plano internacional las Normas de Auditoría conocidas como NIA están incluidas en
las secciones 100 a 999 del Manual de Normas Internacionales de Auditoría, Aseguramiento
(seguridad) y otros Servicios Relacionados. La auditoría propiamente dicha da lugar a un
compromiso (trabajo) de:

A) seguridad limitada y es de informe directo del auditor


B) seguridad razonable y está basado en el examen del auditor de las afirmaciones hechas por la
parte responsable
C) seguridad razonable y es de informe directo del auditor
D) seguridad limitada y está basado en el examen del auditor de las afirmaciones hechas por la
parte responsable

3) Las normas de auditoría requieren que el auditor ............ la auditoría para formarse una
opinión acerca de la ..... de la información ..... que contengan los estados contables
considerados en su conjunto, preparados de acuerdo con .........

A) planifique / razonabilidad / significativa / normas contables profesionales


B) desarrolle / significatividad / razonable / normas de auditoría vigentes
C) planifique y desarrolle / razonabilidad / significativa / normas contables profesionales vigentes
D) planifique y desarrolle/ significatividad / razonable / normas de auditoría vigentes

4) Si se considera a la auditoría externa de estados contables en el marco del enfoque de


sistemas, las Normas Contables Profesionales, como elemento del control, forman parte de:

A) el grupo activante
B) la característica o condición controlada
C) el sensor
D) el grupo del control

5) En una asociación civil, por ejemplo un club de fútbol, la responsabilidad por la emisión
de los estados contables le corresponde a:

a) La gerencia general
b) La comisión directiva
c) La sindicatura
d) La asamblea de socios

6) Cuál de las siguientes opciones describe mejor la razón por la cual se le pide a un contador
público independiente que emita una opinión sobre los estados contables?

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A) Porque es una cortesía usual que todos los accionistas de la compañía reciban un informe
independiente sobre la administración de los recursos de la empresa.
B) porque es difícil para la compañía preparar por si sola un juego de estados contables que muestre
adecuadamente su situación económico y financiera de acuerdo con normas contables vigentes y
el auditor puede suplir esa carencia
C) porque es responsabilidad estatutaria de las sociedades designar un auditor independiente
D) porque las normas legales, reglamentarias o determinados usuarios de la información requieren
la opinión de un CP independiente dado que sin ella los estados contables emitidos por el ente
resultarían poco confiables

7) Actualmente la auditoría operativa es una actividad subsumida en las funciones de


auditoría interna o de consultoría. Indique cuáles atributos interpretan mejor su definición:

A) examen de la información emitida por ente que permite evaluar la gestión de la dirección
B) examen de la gestión de ente que permite evaluar las metas fijadas
C) examen de la gestión de ente que permite evaluar sus resultados con referencia a las metas
fijadas y los recursos empleados, su organización, coordinación y control
D) examen de la información emitida por el ente que permite evaluar sus resultados con referencia
a las metas fijadas y los recursos empleados, su organización, coordinación y control

8) El Estado tiene dos entes creados por Ley que cumplen las funciones de auditoría externa
e interna respecto de sus cuentas. Indique cuál de los siguientes pares de entes se ocupan
de las tareas enunciadas en el orden mencionado:

A) Auditoría General de la Nación/Sindicatura General de la Nación


B) Sindicatura General de la Nación/Auditoría General de la Nación
C) Auditoría General de la Nación/Tribunal de Cuentas de la Nación
D) Tribunal de Cuentas de la Nación/Sindicatura General de la Nación

9) Existen determinadas normas legales o reglamentarias que obligan a ciertos entes a contar
con la auditoría externa. Marque cuál de las siguientes NO es una de ellas.

A) Ley de entidades financieras


B) Ley de compañías de seguros
C) Ley de sociedades comerciales
D) Ley de entidades agropecuarias

10) La crisis contable de los años 2001-2002, basada en el uso agresivo y espurio de las
normas contables y su falta de detección por la auditoría, repercutió en la profesión mundial.
Indique cuál combinación de decisiones adoptadas representa mejor los efectos que tal
crisis tuvo en la auditoría:

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A) Ley Sarbanes-Oxley (EEUU); Revisión integral de las NIA y su clarificación (IAASB); proceso de
adopción de las NIA (FACPCE)
B) A propuesta de la ONU, compromiso de los países para adoptar normas comunes de auditoría
C) Reformulación integral de las normas de auditoría internacionales sobre bases diferentes
incluyendo penalidades por incumplimientos
D) Las tres opciones anteriores

TRABAJO PRÁCTICO Nº 4

Unidad Nº III: Control Interno


Tema: Control Clave – Debilidades de Control Interno
Objetivo: Identificar las debilidades de control interno y analizar su impacto sobre el trabajo del
auditor.
Tipo de actividad: Análisis de casos
Modalidad de trabajo: individual
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma individual y oral
Tiempo asignado: una (1) clase

Analice los casos que se describen a continuación, que son independientes entre sí, e identifique
las debilidades de control interno que surgen de los mismos, indicando tipo de control afectado.

Caso 1.

Periódicamente el encargado del sector almacenes revisa las Fichas de existencias que se
llevan en el mismo y, en caso de considerar que el remanente de un ítems se encuentra por
debajo de la cantidad que habitualmente se mantiene, emite una nota de pedido y la envía
al Sector Compras.

Caso 2.

Los remitos de la empresa, emitidos por el Encargado de Despacho, se envían a Cuentas


Corrientes a la espera del remito conformado por el cliente. Cuando este es recibido, se
envía el legajo a Facturación, donde se procede a la valorización del remito y a la emisión
de las facturas correspondientes para todos los remitos conformados.

Caso 3.

Al recibir las mercaderías, el encargado de recepción cuenta los productos y coteja la


cantidad y artículo recibidos con el remito y con la orden de compra, y firma el remito del

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proveedor aclarando que los bienes están sujetos a revisión de Control de Calidad.
Contaduría registra el ingreso de los bienes a Almacenes en función de la copia del remito
enviada por el encargado de Recepción.

Caso 4.

El encargado de pagos, recibe la Factura, y la Orden de Compra del departamento de


compras y adjudicaciones (Que previamente se cotejó con el remito) y revisa los datos de la
factura con los datos de la Orden de Compra, y el precio de la factura con la cotización del
Proveedor (que previamente había sido autorizada) , luego de esta verificación, si no hay
diferencias, emite la orden de Pago y la Registra.

Caso 5.

La compañía invirtió el exceso de disponibilidades del mes en títulos públicos, sin embargo,
de haberse invertido en Fondos Comunes de Inversión, se hubiese obtenido una renta
mucho mayor, y se hubiese revertido la pérdida del período.

Caso 6.

Los pagos efectuados a Proveedores de Capital Federal, son abonados en efectivo por el
cadete de la empresa en el domicilio del Proveedor, en todos los casos se pide como
constancia del pago un recibo firmado por una persona responsable de la empresa
proveedora.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 5

Unidad Nº III: Control Interno


Tema: Control Clave – Debilidades de Control Interno
Objetivo: Identificar las debilidades de control interno y analizar su impacto sobre el trabajo del
auditor.
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: individual
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma individual y oral
Tiempo asignado: una (1) clase

Analice los hechos mencionados a continuación en forma independiente e indique para cada caso:

a) Si existen deficiencias de control interno y de qué tipo de deficiencia se trata.

15
b) Cuál sería el efecto de la deficiencia de control en los estados contables de la empresa, en
caso de existir.

c) Cuáles son o cómo se ven afectados los procedimientos de auditoría a aplicar.

Transacciones a analizar en forma independiente:

1) Después de haberle dado curso a las notas de pedido de clientes, los vendedores inicialan la
copia de la nota de pedido aprobando el límite de crédito.

2) Como constancia de la recepción de mercadería en la planta, se firma y fecha el remito del


proveedor al momento del ingreso de los bienes adquiridos. El remito del proveedor es enviado a
contaduría a la espera de la factura del proveedor.

3) Los inventarios se valúan a costeo directo, que no difiere significativamente del costeo por
absorción.

4) El impuesto a las ganancias se calcula aplicando la alícuota vigente a la utilidad contable antes
de impuestos y la compañía no aplica impuesto diferido.

5) La empresa trabaja en el ramo químico. No existe control de calidad sobre las materias recibidas.
Dos veces al año (a fin de cada semestre) la empresa realiza un excelente inventario físico y
segrega el material obsoleto, dañado o fuera de uso y se registra el asiento de ajuste.

6) Los resúmenes de cuenta que se reciben de proveedores no se analizan y se destruyen (no hay
análisis de las cuentas de proveedores).

7) Las conciliaciones bancarias son realizadas mensualmente por el cajero, que además cobra y
deposita el dinero en los Bancos.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 6

Unidad Nº III: Control Interno


Tema: Control Clave – Debilidades de Control Interno

16
Objetivo: Identificar las debilidades de control interno y analizar su impacto sobre el trabajo del
auditor.
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: individual
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma individual y oral
Tiempo asignado: una (1) clase

Analice los hechos que se mencionan a continuación en forma independiente, indicando para cada
caso:

(a) si existen deficiencias en el control interno


(b) qué tipo de control interno se ve afectado
(c) cuáles son los problemas que pueden permanecer ocultos (no detectados) a raíz de la deficiencia
de control
(d) procedimientos de auditoría a aplicar debido a dicha debilidad de control interno.

Caso1. El aviso de recepción y la orden de compra se archivan en base a la secuencia


numérica cuando llega la mercadería. Al llegar las facturas de proveedores las mismas son
registradas inmediatamente con débito a la cuenta “provisión facturas a recibir” y archivadas por
vencimiento hasta que se disponga el pago.

Caso 2. El encargado del depósito es responsable de efectuar mensualmente el análisis de


las diferencias de inventario físico actualizando las fichas individuales de bienes de cambio del
inventario permanente.
Prepara un detalle de los ajustes efectuados y lo envía a contaduría donde se registra sin más
trámite. Una vez al año, no necesariamente al cierre del ejercicio, el jefe de costos verifica si existen
diferencias significativas con el presupuesto de mermas y de corresponder solicita aclaraciones al
encargado del depósito.

Caso 3. Los remitos de la empresa, emitidos por el encargado de despacho, se envían a


cuentas corrientes a la espera del remito conformado por el cliente.
Cuando éste es recibido se envía el legajo a facturación donde se procede a la valorización del
remito y a la emisión de las facturas correspondientes para todos los remitos conformados.

Caso 4. El portero es el encargado de abrir toda la correspondencia de la empresa. Los


cheques de clientes que se reciben por correo son enviados por él a las cuentas corrientes donde
se verifica la naturaleza y corrección del pago. Imputada la cobranza los valores se envían a
tesorería.
17
Caso 5. Una copia del “Informe de Mermas”, que es preparado diariamente por producción
es enviada al sector costos en donde se procede a su contabilización sin comparar previamente la
merma informada con la merma teórica que debiera existir de acuerdo con los estándares de
producción.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 7

Unidad Nº III: Control Interno


Tema: Control Clave – Debilidades de Control Interno
Objetivo: Identificar las debilidades de control interno y analizar su impacto sobre el trabajo del
auditor.
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: individual
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma individual y oral
Tiempo asignado: una (1) clase

PLANTEO:
1. Identifique para los casos mencionados a continuación las debilidades de control interno.
2. Indique sintéticamente para cada caso el tipo de falla
3. Analice los problemas o efectos negativos que pueden provocar para el auditado en la calidad de
la información contable
4. Identifique el riesgo de control
5. Comente qué incidencia tendrá en el programa de trabajo del auditor. Indique cómo lo redefiniría
a efectos de neutralizar la existencia de esa debilidad.
6. Plantee las recomendaciones que le haría a la dirección del ente auditado.
A los efectos de facilitar su análisis los hechos enunciados seguidamente se han agrupado por área
en que se encuentran identificados.

COMPRAS:
1. No existen puntos críticos de inventario (punto de pedido).
2. No se solicitan cotizaciones a varios proveedores para compra de Materias Primas.
3. Las órdenes de compra no son autorizadas por funcionario responsable.
4. En el sector compras no se mantiene una copia de las órdenes de compra emitidas.

18
5. No se cotejan los precios incluidos en la orden de compra aprobada con los de la factura del
proveedor.
6. Los informes de recepción no son prenumerados.

PAGOS:
7. Los cheques son emitidos al portador.
8. Se firman cheques sin documentación respaldatoria.
9. No se anula la documentación respaldatoria al momento de la firma del cheque.
10. Se mantienen en caja cheques firmados en blanco para hacer frente a eventuales desembolsos.
11. Se efectúan desembolsos de Caja Chica sin comprobantes.
12. La empresa no paga en término a sus proveedores y pierde la posibilidad de aprovechar
descuentos por pronto pago.
13. No se efectúan arqueos de Caja Chica.
14. El cajero confecciona las conciliaciones bancarias.
15. Las conciliaciones bancarias no son controladas por un funcionario responsable.
16. Los registros auxiliares de cuentas a pagar no se concilian con la cuenta del Mayor
General.
17. Las conciliaciones bancarias son llevadas por un empleado de contaduría que lleva únicamente
el libro de compras.

SUELDOS:
18. No existen autorizaciones escritas para los aumentos de personal.
19. No existe control sobre los sueldos no cobrados en poder de Tesorería.
20. Los pagos de aportes no son conciliados con la planilla de sueldos.
21. La empresa no devenga el pasivo correspondiente a las vacaciones anuales del personal
operario.
22. Las liquidaciones de sueldos no son revisadas por funcionario responsable.

VENTAS:
23. Las notas de pedidos no son prenumeradas.
24. Los vendedores aprueban los límites de crédito de los clientes en un momento posterior al
ingreso de los pedidos.

19
25. Los remitos son prenumerados. Las facturas (confeccionadas por diferentes empleados según
el tipo de producto) no están prenumeradas.
26. No se controlan los precios facturados con la lista de precios vigentes.
27. El encargado de la emisión de facturas registra las cuentas corrientes (cobranzas y facturas).
28. Las notas de crédito de devoluciones (cancelando ventas anteriores) aumentan
considerablemente durante el primer mes del ejercicio (en relación con el promedio anual).
29. No se analizan los resúmenes de cuenta recibidos.

INGRESOS:
30. Los recibos de cobranza no son prenumerados.
31. Los recibos son prenumerados. Los talonarios (en blanco) son custodiados por Secretaría de
Gerencia.
32. No existe control contable sobre cheques recibidos a fecha.
33. La Compañía invirtió el exceso de disponibilidades del mes en aceptaciones bancarias. De
haberse invertido en Letras de Tesorería, se hubiese obtenido una renta mayor.
34. No se efectúa endoso restrictivo de los valores recibidos.

PRODUCCION:
35. El acceso a almacenes es libre para todo el personal de la empresa.
36. Los inventarios físicos son efectuados por el encargado de depósito.
37. Las mermas extraordinarias (por ineficiencia) son consideradas dentro del costo de bienes de
cambio.
38. No se efectúa análisis de obsolescencia de inventario.
39. No se toma inventario al cierre del ejercicio (el costo es determinado por diferencia de
inventario).
40. El inventario valorizado es llevado en a) contaduría
b) depósito.
41. Se da de baja del Inventario de productos terminados en base a facturas.
42. El rezago se comercializa (no se llevan registros adecuados de rezago).
43. No se lleva control de bienes de cambio en poder de terceros.
44. Se efectúan inventarios rotativos para todos los bienes de cambio.

20
45. Se efectúan inventarios rotativos. No existe seguridad de que todas las existencias sean
recontadas al menos una vez al año.
46. A pesar de existir inventarios rotativos, se efectúa para productos de valor significativo un
inventario de cierre.

ACTIVO FIJO:
47. No existen registros correctos de costo de adquisición de bienes de uso y amortizaciones
acumuladas.
48. Las altas y bajas de bienes de uso no son autorizadas de acuerdo al manual de procedimientos.
49. No existen órdenes de costeo apropiadas para los bienes de uso elaborados en planta.
50. No existe una política de activación de bienes de uso.

VARIOS:
51. Colocaciones temporarias en bancos a menos de 1 mes no se contabilizan.
52. Los intereses incluidos en las deudas bancarias son imputados íntegramente al cuadro de
resultados al momento en que se acredita en cuenta el importe otorgado.
53. Los Asientos de diario no son autorizados por un funcionario responsable.
54. El contador depende del tesorero cuya función principal es administrar los ingresos y egresos
de fondos.
55. No existen fichas maestras de clientes y proveedores.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 8

Unidad Nº III: Control Interno


Objetivo: Que el alumno sea capaz de identificar los componentes del control interno.
Tipo de actividad: Unir conceptos.
Modalidad de trabajo: Individual.
Evaluación: Exposición de opiniones.
Tiempo asignado: diez minutos.

21
TRABAJO PRÁCTICO Nº 9

Unidad Nº III: Control Interno


Objetivo: Que el alumno sea capaz de identificar las falencias de control interno.
Tipo de actividad: Análisis de casos.
Modalidad de trabajo: Individual.
Evaluación: Exposición de opiniones.
Tiempo asignado: una hora y media.

Ud. ha sido contratado por Control S.A., empresa dedicada a la fabricación de equipos manuales
para autocontrol por parte de pacientes con diabetes, del nivel de glucosa en sangre.
Dado el crecimiento de la empresa en los últimos años y la posibilidad de fabricar otros equipos
para el tratamiento de la salud, se le ha solicitado que evalúe la razonabilidad del control interno en
las áreas de Compras y Tesorería.
Antes de comenzar con el relevamiento, Ud. cuenta con la siguiente información, la cual le ha sido
anticipada en la primera reunión con el Director de la empresa.

22
a) Compras:
La función está a cargo de un Jefe de Compras, quien depende del Jefe de Producción. Este último,
un ingeniero especializado en procesos productivos, tiene a su cargo una dotación de 30 operarios
y asegura que no necesita de un sistema de inventario permanente (que únicamente lleva en
unidades) porque tiene un total conocimiento del movimiento del depósito, de la marcha del negocio
y porque las fichas de inventario siempre están atrasadas o arrojan diferencias.
Por la razón expuesta, el ingeniero realiza una recorrida por el depósito semanalmente y determina
cuáles son los materiales que están en falta.
Cuando detecta la necesidad de algún producto, emite un “Pedido interno de materiales” para que
el Jefe de Compras emita la “Orden de compra” y agilice la llegada del material en tiempo.
Por razones técnicas y de confianza se suelen concertar las compras con los mismos proveedores.
El Jefe de compras emite la “Orden de compra” en original y dos copias. El original para el
proveedor, una copia para su archivo, a la que adjunta el Pedido interno al que coloca el sello de
Cumplido y una copia para Tesorería, donde se archiva transitoriamente hasta tanto llegue la factura
del Proveedor.

b) Recepción:
Controla los materiales recibidos con el Remito del Proveedor, verifica las cantidades y la calidad
de los mismos, confecciona un vale de recepción donde asienta el número del remito, el detalle de
los productos y las cantidades recibidas. En caso de corresponder, rechaza las mercaderías.
El original del vale de recepción es enviado a la sección de costos donde se actualizan las fichas
de stock y la copia es archivada en la sección.

c) Tesorería:
Recibe una copia de la Orden de Compra, que archiva hasta tanto reciba la factura del proveedor,
controla la concordancia y procede a efectuar el pago.
Una vez cancelada la factura, envía ésta junto con la Orden de Compra a contaduría para su
registración.
Todas las facturas de Proveedores son numeradas correlativamente cuando ingresan a la empresa,
lo que facilita luego controlar que todas las facturas se encuentren contabilizadas.
Los pagos pueden realizarse en efectivo, cheque propio o de terceros, en función a las
disponibilidades del día.
23
Tesorería es la encargada de realizarlos pagos, contabilizar las cobranzas y realizar en forma
periódica las conciliaciones bancarias.

Se solicita:
En base a la información suministrada, opine acerca de las posibles fallas de control interno que
Ud. observe.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 10

Unidad Nº IV: FORMACION DEL JUICIO PROFESIONAL: Proceso de Auditoría


Tema: Objetivos de Auditoria
Objetivo: Identificar las afirmaciones de la dirección incluidas en los Estados Contables
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: individual
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma individual y oral
Tiempo asignado: una (1) clase

AFIRMACIONES DE LOS ESTADOS CONTABLES

1- Todas las ventas están adecuada e íntegramente contabilizadas y acumuladas en los registros
correspondientes.
2- Los bienes de uso existen físicamente y pertenecen al ente.
3- Las adquisiciones y bajas de los bienes de uso están adecuadamente autorizadas.
4- Las amortizaciones de los bienes de uso se encuentran adecuadamente registradas, en lo que
respecta a las cuentas utilizadas y sus montos.
5- Todas las ventas efectuadas en el ejercicio están registradas.
6- Todos los pagos registrados corresponden a compras efectuadas a proveedores de la Empresa
debidamente autorizadas.
7- Todos los préstamos bancarios están expuestos en el pasivo no corriente ya que sus
vencimientos operan después de los doce meses de la fecha de cierre del ejercicio.
8- Los créditos por ventas están valuados a su valor esperado de cobro con los intereses
devengados.
9- Los costos de producción están valuados a su monto apropiado de acuerdo con las
Normas contables profesionales.
10- Las compras representan bienes recibidos efectivamente y están adecuadamente autorizadas.
24
11- Todos los saldos de cuentas a pagar, compras y pagos están íntegramente contabilizados.
12- Todos los documentos a cobrar corresponden a operaciones reales efectuadas por la empresa
y están correctamente contabilizados.

Tarea a realizar:
* Identificar en cada caso la afirmación del Estado Contable a validar, y los objetivos de auditoría
que se está aplicando: Existencia, integridad, valuación, derechos y obligaciones (propiedad) y
exposición.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 11

Unidad N° IV: Formación del Juicio profesional


Tema: Proceso de la auditoria, evidencias y documentación
Objetivos: Identificar las distintas etapas y actividades que se deben desarrollar en el proceso de
auditoría.
Tipo de actividad: Múltiple Choice
Modalidad de trabajo: en parejas
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma oral
Tiempo asignado: una (1) hora.

1) El examen de la información contable subdividida por ciclos de negocios, también


llamados procesos, presenta ciertas características. De las afirmaciones que siguen
seleccione la que identifica mejor esas características

A- permite asignar diferentes miembros del equipo a diferentes ciclos


B- procura un examen más seguro pues permite examinar cuentas relacionadas entre ellas
C- es eficaz y eficiente pues permite examinar cada ciclo de transacciones en forma independiente
pero interrelacionarlo con otros vinculados y, además, asignar a cada ciclo los miembros del equipo
según su capacidad y habilidad
D - es efectivo aunque podría llevar más horas de coordinación

2) Los estados contables comprenden afirmaciones explícitas e implícitas.


Seleccione cual de las siguiente es una afirmación implícita

A -Importe del rubro bienes de cambio y la nota sobre su composición y valuación


B - Anexo que se refiere al movimiento de bienes de uso
C -Nota que indican las contingencias a las que está sujeta la entidad y el grado de probabilidad de
ocurrencia en cada caso
25
D -Ausencia del rubro intangible en el activo de los estados contables

3) Riesgo .............es el riesgo que asume el auditor de dar una opinión errónea sobre los
estados contables tomados en su conjunto

A -de auditoría
B -de control
C -inherente
D- de detección

4) Los errores potenciales que causan subvaluaciones en las cuentas de pasivos e ingresos
son:

A -Validez, registro (en exceso), corte (tardío).


B -Validez, registro (en defecto), corte (anticipado).
C -integridad, registro (en defecto), corte (anticipado)
D -integridad, registro (en exceso), corte (tardío)

5) Entre los factores que el auditor debe tener en cuenta cuando ejerce la auditoría se
encuentra el escepticismo profesional. Por favor señale cuál de las siguientes actitudes
representa mejor el concepto

a) juicio crítico sobre las afirmaciones de la gerencia como consecuencia del procedimiento de
indagación oral
b) observar los elementos que contradigan un documento base para el registro contable
c) evaluación crítica que implica un cuestionamiento mental acerca de la validez de los elementos
de juicio obtenidos
d) aplicación de los conocimientos y experiencia del auditor en el contexto provisto por una auditoría

6) La validez de los elementos de juicio que sustenta una determinada afirmación:

A -Es la medida de la calidad de la evidencia, es decir de su pertinencia y grado de confiabilidad


B -Es la definición de la naturaleza de la evidencia, o sea el tipo de elemento de respaldo
C - Es la suficiencia o cantidad de evidencias reunidas que sustente las conclusiones del auditor
D -Ninguna de las tres precedentes

7) ¿Cuál de los siguientes tipos de elementos de juicio es el de mayor convicción? (cuando


se dice cliente se refiere al cliente del auditor)

A -órdenes de compra prenumeradas emitidas por el cliente


B -hojas de trabajo del cliente que respaldan las asignaciones de costos
C -extractos bancarios emitidos por los bancos y recibidos del cliente
26
D -carta de representación del cliente

8) Señale cuál de los siguientes enunciados NO corresponde a objetivos de los papeles de


trabajo:

A -Servir de base y sustento para la emisión del informe de auditoría.


B -Constituir el elemento de prueba del trabajo realizado por el auditor.
C -Formar un archivo de seguridad sobre cierta información del cliente, al que éste pueda recurrir
ante extravíos o siniestros.
D -Poner de manifiesto el cumplimiento de las normas de auditoría vigentes por parte del auditor.

9) Indique cuál de los siguientes papeles de trabajo es conveniente archivarlo en el legajo


permanente

A -carta respuesta de los abogados sobre estado de los litigios a su cargo


B- copia del contrato de concesión otorgada por el Gobierno a la empresa
C -prueba del efecto del cambio de criterio en la valuación de bienes de cambio que efectuara la
compañía
D -revisión analítica preliminar por medio de cocientes y comparaciones en valores absolutos y
porcentajes

10) La NIA 500 establece una clasificación actualizada de lo que hoy se entiende por
procedimientos de auditoría. Seguidamente se indican combinaciones de procedimientos y
sólo una de ellas respeta la clasificación mencionada. Identifíquela

A -Procedimientos de evaluación de riesgos; pruebas de detalle; y revisiones analíticas


B -Pruebas de controles; pruebas sustantivas; y revisiones analítica
C -Procedimientos de evaluación de riesgos; pruebas de controles; y pruebas sustantivas
D -Pruebas de detalle; revisiones analíticas; y pruebas de estimaciones de la dirección
TRABAJO PRÁCTICO Nº 12

Unidad N° IV: Proceso de Auditoria


Tema: Etapas del proceso de Auditoria
Objetivos: Identificar las distintas etapas y actividades que se deben desarrollar en el proceso de
auditoría.
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y escrito
Tiempo asignado: una (1) hora.

Ordenar el Proceso de la Auditoría


27
Se le solicita que complete el cuadro del proceso de la auditoría con las actividades que se detallan
a continuación, en forma desordenada.

Información Suministrada: Actividades del proceso de auditoría:

1. Elaborar el memorando resumen de la auditoría


2. Probar el cumplimiento de los controles y evaluar los resultados.
3. Ejecutar las pruebas sustantivas (analíticas, de detalle y de estimaciones) y evaluar los
resultados.
4. Convenir los términos del trabajo con el ente por auditar
5. Comprender el ambiente de control.
6. Determinar la importancia relativa planeada
7. Planear pruebas de controles que confirmen la confiabilidad de los sistemas bajo un plan de
rotación y planear pruebas sustantivas de nivel básico.
8. Resumir y comunicar el plan de auditoría
9. Efectuar la revisión de los hechos posteriores
10. Comprender el proceso contable y los medios de procesamiento
11. Examinar la exposición de los estados contables
12. Evaluar y responder al riesgo de la auditoría y seleccionar el equipo de trabajo
13. Emitir el informe breve sobre los estados contables y otros informes requeridos
14. Evaluar y administrar el riesgo
15. Evaluar el riesgo involucrado al nivel de cuenta y error potencial.
16. Realizar procedimientos analíticos preliminares
17. Riesgo específico identificado
18. Riesgo específico no identificado.
19. Preparar, revisar y controlar los papeles de trabajo
20. Planear pruebas sustantivas enfocadas.
21. Confianza en los controles.
22. Identificar controles que atenúen en riesgo y planear pruebas sustantivas de nivel básico.
23. Planear pruebas de controles que consideren errores potenciales y relevantes y planear un nivel
bajo de pruebas sustantivas.
24. Obtener la carta de representación de la dirección.
25. Obtener un conocimiento apropiado del ente.
26. Planear pruebas sustantivas de nivel intermedio.
1.Realizar actividades

previas al trabajo.

2.Realizar la planeación

preliminar. .

28
.

3.Desarrollar el plan

De auditoría.

4.Ejecutar el

Plan de Auditoría.
.

Explicación sumaria de cada paso.

5.Concluir e

Informar.

6. Actividades Continuas:

TRABAJO PRÁCTICO N° 13

Unidad N° IV: Formación del Juicio Profesional


Tema: Etapas del proceso de Auditoria

29
Objetivos: Relacionar las distintas actividades que el auditor debe realizar en el proceso de
auditoría con las etapas del proceso de auditoría y ordenarlas.
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora.

El proceso de la auditoría
A continuación Ud. dispone de ciertas situaciones contempladas dentro del proceso de la auditoría.
Se solicita que las ordene y e indique con qué etapa del proceso de la auditoría que se relaciona.

1. Luego del cierre del ejercicio y antes de que el auditor expida su informe, se dicta una
sentencia desfavorable para la empresa por un juicio laboral originado en el ejercicio y no
previsionado.
2. El auditor completa su trabajo y revisa la exposición de los estados contables con la intención
de apreciar su coherencia con la información obtenida durante la auditoria y si están
presentados de acuerdo a NCP y legales.
3. El auditor se entrevista por primera vez con el presidente del directorio y concluye que es
una persona joven e inexperta pero con intención de conducir su empresa con objetivos
concretos de eficiencia empresarial.
4. El auditor prepara, revisa y controla los papeles de trabajo y cuida la calidad del servicio de
auditoría.
5. El auditor emite su Informe Breve sobre los estados contables examinados.
6. El auditor establece con su cliente los objetivos y el alcance de su trabajo, obligaciones y
responsabilidades de las partes, estimación de honorarios, etc.
7. El auditor considera los factores de riesgos que pueden general errores potenciales
significativos en las transacciones y saldos de las cuentas para desarrollar su estrategia de
auditoría.
8. El auditor obtiene los estados contables y los mayores generales de los tres últimos
ejercicios de la empresa con la intención de identificar saldos y relaciones excepcionales o
inesperadas entre ellos.
9. A través de indagaciones el auditor establece que la empresa cuenta con un software
administrativo-contable confeccionado a medida, que no es utilizado eficientemente en la
práctica.
10. El auditor ejecuta revisiones analíticas y pruebas de detalle.
11. El auditor con intención de detectar factores de riesgo a nivel de cuenta y error potencial,
establece que la empresa cuenta con 5 sucursales en toda la provincia, en donde se
encuentran depósitos de bienes de uso y almacenes de bienes de cambio.

30
TRABAJO PRÁCTICO N° 14

Unidad N° IV: Formación del Juicio Profesional


Tema: Riesgo de Auditoria – Factores de Riesgo
Objetivos: Identificar los tipos de riesgos y los componentes que afectan.
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora.

FACTORES DE RIESGO

Usted ha determinado los siguientes factores de riesgo durante la etapa de planificación de PURO
RIESGO S.A. :

a. La gerencia de la empresa ha decidió discontinuar la elaboración de una línea de producto.


b. Existen numerosas partidas pendientes en las conciliaciones de los registros auxiliares de
Proveedores con la cuenta de control del Mayor General.
c. Un competidor ha introducido un nuevo producto en el mercado.
d. Los proveedores pertenecen a industrias que están experimentado condiciones
desfavorables debido a restricciones a la importación.
e. Existen devoluciones significativas de ventas realizadas.
f. Se han verificado compromisos de compra pendientes de significación.
g. Los cambios de los datos permanentes de la nómina de personal no son adecuadamente
controlados.
h. Existen transacciones significativas de activo fijo entre PURO RIESGO S.A. y su sociedad
controlada ARRIESGADO S.A.
i. Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del período.
j. Los cálculos de los impuestos son complejos debido a las diferentes actividades de la
empresa.

Tarea a realizar:

Para cada uno de los hechos detallados, identificar el tipo de riesgo involucrado (inherente o de
control) mencionando además el principal componente afectado. Justifique su respuesta.

TRABAJO PRÁCTICO N° 15

Unidad N° IV: Formación del Juicio Profesional


Tema: Riesgo de Auditoria – Evaluación de Riesgos
Objetivos: Identificar los tipos de riesgos y los componentes que afectan.

31
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora.

Durante el desarrollo de la planificación estratégica de la auditoria Usted se obtuvo la siguiente


evaluación de riesgos:

RUBROS EECC RIESGOS


$ Inherente Control
Caja y Bancos 12,450 Moderado Bajo
Créditos por ventas 112,450 Moderado Moderado
Bienes de Cam bio 74,300 Moderado Bajo
Bienes de Uso 105,200 Bajo Bajo
Otros Activos 3,520 Bajo Bajo
307,920
Cuentas a pagar – CP- 43,200 Bajo Moderado
Cargas Fiscales 35,510 Moderado Moderado
Otras Cuentas a pagar CP 29,510 Bajo Bajo
Cuentas a pagar – LP- 86,420 Bajo Bajo
Patrim onio Neto 114,280 Bajo Bajo
307,920

Tarea a Realizar:

Considerando de manera aislada las situaciones planteadas en los puntos I a IX siguientes, se


SOLICITA determinar:

a) ¿Qué tipo de riesgo afecta?


b) ¿Qué componentes de los EE.CC. se ven afectados?
c) ¿Cómo puede cambiar la evaluación del riesgo expuesta?
d) ¿Cómo afecta el enfoque de auditoría?
e) ¿Qué procedimientos adicionales consideraría?

I. Un competidor introduce al mercado un nuevo producto con mejores prestaciones y a

32
un precio 40% inferior al mejor producto de la empresa y con esto el grado de utilización
de la planta disminuye.
II. La sociedad ha implantado un nuevo sistema de facturación, el cual actualiza
automáticamente el mayor general y todos los sub-mayores.
III. El principal deudor de la empresa (90% de créditos por ventas) ha sido declarado en estado
de quiebra.
IV. Los procedimientos de revisión y actualización de costos estándar son aplicados sin
controles. Las variaciones
mensuales se deben a falta de registración de importantes incrementos en los porcentaj
es de costo de leyes sociales que se registran recién con el pago de las mismas.
V. Aumentan las devoluciones de productos vendidos por defectos en la calidad.
VI. Los límites de crédito son informales y no están sujetos a autorización.
VII. Los procedimientos de corte de entrada no han sido aplicados adecuadamente al cierre de
cada mes.
VIII. Los precios de los principales insumos de producción se han incrementado sustancialmente
.
IX. Se identificaron montos importantes de existencias obsoletas y otras de lenta
rotación que no fueron
contabilizadas.

TRABAJO PRÁCTICO N° 16

Unidad N° IV: Formación del Juicio Profesional


Tema: Riesgo de Auditoria – Revisión Analítica Preliminar
Objetivos: Identificar los tipos de riesgos y los componentes que afectan.
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora.

CASO: AGROS S.A.


Usted ha sido designado para conducir la auditoría de la Compañía Agros S.A., correspon
diente al ejercicio anual finalizado el 31/12/2012.

Como parte del planeamiento preliminar, decide efectuar una revisión analítica para determinar
si de ella surgen riesgos específicos.
33
a) Elementos proporcionados por la Empresa

AGROS S.A.
Estado de situación patrimonial (en miles)

AL 31/12/2012 (1) AL 31/12/2011 (2) Variaciones


$ % $ % $ %
ACTIVO
ACTIVO COR R IE NTE
Caja y bancos 92 2.4 145 4.87 -53 -37.3
Créditos 400 10.6 200 6.72 200 100
Bienes de cambio 700 18.6 750 25.21 -50 6.7
Total de activos corrientes 1192 31.6 1095 36.81 97 8.9
ACTIVO NO COR R IE NTE
Bienes de uso 2500 66.3 1800 60.50 700 38.9
Inversiones 80 2.1 80 2.69 - -
Total de activos no corrientes 2580 68.4 1880 63.19 700 37.2
Total del activo 3772 100.0 2975 100.00 797 26.8
PASIVO
PASIVO COR R IE NTE
Cuentas por pagar 350 9.3 400 13.45 -50 12.5
Cargas Fiscales 120 4.03 -120 -100
R em uneraciones y cargas sociales 93 2.5 90 3.03 3 3.3
Previsiones 60 2.02 -60 -100
Total de pasivos corrientes 443 11.8 670 22.53 -227 33.9
Total del pasivo 443 11.8 670 22.53 -227 33.8
PATR IMONIO NE TO
Capital 1000 26.5 1000 33.61 0 -
R eserva legal 150 4.0 150 5.04 0 -
R esultados no asig nados 2119 56.2 1155 38.82 964 83.5
A.R .E .A. 60 1.5 60 100
Total del patrim onio neto 3329 88.2 2305 77.47 1024 44.4
Total 3772 100.0 2975 100.00 797 26.8

Estado de resultados (en miles)

34
AL 31/12/2012 (1) AL 31/12/2011 (2) Variaciones
$ % $ % $ %
Ventas 3810 100.00 3000 100.00 810 27. 00
Costo de ventas 1980 51. 97 1950 65. 00 30 1.54
R esulta do bruto 1830 48. 03 1050 35. 00 780 74. 29
Sueldos 86 2.26 80 2.67 6 7.50
Cargas sociales 42 1.10 40 1.33 2 5.00
Honorarios 80 2.10 50 1.67 30 60. 00
Am ortiz. de bienes de uso 250 6.56 250 8.33 0 0.00
Am ortiz. de intangibles 0.00 20 0.67 -20 -100. 00
Quebra nto por juicios 0.00 60 2.00 -60 -100. 00
Im puesto a los ingr. brutos 28 0.73 35 1.17 -7 -20. 00
G astos varios 320 8.40 74 2.47 246 332.43
G anancia final (antes IG ) 1024 26. 88 441 14. 70 583 132.20
Im puesto a las G ana ncias 358 154
G anancia del E jercicio 666 287

(1) Emitido por la Empresa y aún sin su auditoría.


(2) Auditado por otros contadores públicos. Informe favorable sin salvedades.

b) Otros datos:

A través de conversaciones mantenidas con funcionarios de la Empresa, usted sólo


pudo obtener la siguiente información adicional, que no ha confirmado aún:

- La Sociedad no se encuentra inscripta en el Impuesto a la Ganancia Mínima Presunta (la alí


cuota es del 1%) siendo
que el activo supera los $ 200.000 y su liquidación es simultánea con el Impuesto a las Gan
ancias.
- Durante el ejercicio finalizado el 31/12/2012, se mantuvieron las circunstancias que obligar
on a constituir en marzo
del año anterior la previsión para juicios. Aún no hubo sentencia judicial.
- El gerente no encontró una explicación razonable sobre el aumento experimentado en las
cuentas Honorarios y Gastos Varios.
Se Solicita:
1) Identificar (en su caso) y justificar riesgos inherentes.
2) Identificar que ciclo se ve afectado.
3) Mencione al menos tres (saldos o transacciones) de cuentas que podrían verse amen
azadas.

TRABAJO PRÁCTICO N° 17
35
Unidad N° V: Planeamiento de la Auditoria
Tema: Planificación estratégica
Objetivos: Indicar las distintas actividades previas que el auditor debe realizar antes de la
contratación.
Tipo de actividad: Múltiple Choice
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora.

1) En la carta de contratación de los servicios de auditoría existen ciertas cuestiones básicas


que siempre deben incluirse. A su juicio, de las siguientes materias, cuál no sería necesaria
incluir y, por lo tanto, resultaría prescindible.

A - antecedentes del auditor o de la firma profesional prestadora del servicio


B - objetivo y alcances del trabajo por desarrollar
C - cooperación por recibir del cliente y de su personal respecto de la búsqueda de la documentación
de respaldo y su posterior exhibición, sin limitaciones.
D - honorarios estimados y modalidad de facturación y cobranza

2) El auditor debe considerar si acepta un trabajo nuevo de auditoría (nuevo cliente) o si


renueva uno repetitivo (recurrente), evaluando para ello Y..

A - el riesgo a nivel de cuenta y error potencial


B - los riesgos generales relacionados con el trabajo y con los estados contables en su conjunto
C - los riesgos inherentes, de control y de detección
D - el ambiente de control

3) Cuando el auditor evalúa el riesgo del trabajo de auditoría como mayor que lo normal Y..

A - puede decidir aceptar el trabajo pero deberá aumentar su escepticismo profesional y disponer
de un equipo de trabajo experimentado
B - puede decidir aceptar el trabajo pero deberá consultar con el Consejo Profesional de la
jurisdicción
C - puede decidir aceptar el trabajo pero deberá procurar obtener una mayor seguridad de control
D - no debe aceptar el trabajo en ningún caso

4) La información referida al monto de los honorarios del auditor, la base de su cálculo, el


modo de recuperar los gastos de viáticos y movilidad, las fechas de facturación y los plazos
de pago constituyen aspectos clave de ...
A - El memorándum de planeamiento.

36
B - La carta de contratación.
C - La carta de representación de la Gerencia.
D - El memorándum resumen de la auditoría.

5) La evaluación del riesgo de auditoría debe hacerse primeramente:

a) En el momento de realizar el planeamiento preliminar


b) En el momento de comprender las actividades de control de los sistemas
c) Al realizar las actividades previas a la contratación del trabajo
d) En la etapa de la obtención del conocimiento del cliente

6) Cuando el auditor está realizando las actividades previas al trabajo advierte que en una
entrevista dada a un periódico económico, el presidente de la Compañía ha pronosticado que
el corriente será "otro año de fuertes utilidades". En su juicio, esta afirmación:

A - no constituye un riesgo de auditoría


B - constituye un riesgo de auditoría que afecta a los estados contables en su conjunto
C - constituye un riesgo de auditoría que afecta sólo a ciertas afirmaciones de los estados contables
D - requiere que se compare la afirmación del presidente con el respectivo presupuesto económico
formulado por la Compañía

7) Indique, si lo hubiere, el factor de riesgo del trabajo (analizado en las Actividades Previas
al Trabajo) que corresponda a la siguiente situación:

El cliente es un fabricante textil que opera en un país que ha producido una apertura de su economía
y la industria local debe competir con prendas de vestir importadas producidas a costos
comparativos más bajos, originados en los bajos salarios del país productor.
A - Conocimiento y experiencias anteriores
B - Resultados financieros
C - El ambiente de negocios
D - No es un factor de riesgo del trabajo

8) De acuerdo con la ISQC 1 y la NIA 220 (para compromisos de auditoría), la firma (o el


auditor) establecerá políticas de aceptación o continuidad de clientes o compromisos.
Indique cual selección de políticas es la prescrita por esas Normas.

I. Integridad del cliente; II. Competencia, capacidad, tiempo y recursos del auditor; III. Ética e
Independencia del auditor; IV. Cuestiones surgidas del conocimiento previo del cliente; V.
Convenir los honorarios fijados por el arancel vigente.

A I; III; V

37
B I; II; III
C I; II; III; IV
D II; III; IV; V

9) Cuando el auditor ejecuta los procedimientos de aceptación o continuidad de clientes


obtiene los datos de diversas fuentes. De los siguientes procedimientos, uno solo no es
posible. Identifíquelo

A - Pedido de datos sobre el cumplimiento tributario del cliente a los organismos fiscales (AFIP; API;
etc.)
B - Comunicación con proveedores de servicios profesionales contables o de auditoría, existentes
o anteriores
C - Indagación a personal de la entidad auditada o a terceras partes (banqueros, abogados, pares
en el ramo, etc.)
D - Investigación de antecedentes en las bases de datos confiables de uso general, por ejemplo en
el "Veraz"

10) ¿Cuál de las siguientes situaciones podría potencialmente ser tan seria para que el
auditor decida que no puede aceptar la auditoría de los estados contables de una entidad?

A - La administración fracasa en la modificación de los controles internos establecidos requerida


por cambios en la tecnología de la información
B - Las actividades de control que requieren la segregación de funciones rara vez son monitoreadas
por la gerencia
C - La administración está dominada por una persona que a su vez es el principal accionista
D - Existe un riesgo sustancial de aplicación sesgada (intencionalmente incorrecta) de las normas
contables vigentes
TRABAJO PRÁCTICO N° 18

Unidad N° V: Planeamiento de la Auditoria


Tema: Planificación preliminar o estratégica
Objetivos: Indicar las distintas actividades que el auditor debe realizar en esta etapa.
Tipo de actividad: Múltiple Choice
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

1) El planeamiento preliminar del trabajo de auditoría, previo al desarrollo del plan, tiene
ciertos objetivos. De las listas que siguen, indique cuál es la que mayormente representa
esos objetivos:

38
I. Definir la estrategia global; II. Determinar procedimientos de evaluación de riesgos tanto a
nivel de los estados contables en su conjunto como de las afirmaciones; III. Determinar el o
los niveles de significación (IRP); IV. Planear prueba de controles; V. Planear pruebas
sustantivas

A) I; II; III; IV; V


B) I; II; III
C) II; III
D) III; IV; V

2) En la planeación preliminar de la auditoría deben cumplirse ciertos pasos.


Indique cuál de los siguientes no pertenece al planeamiento:

A) realizar procedimientos analíticos preliminares y evaluar la condición de empresa en marcha


B) realizar procedimientos analíticos sustantivos para probar saldos de cuentas
C) comprender la entidad y su ambiente
D) determinar la importancia relativa planeada

3) En los compromisos de primera auditoría (iniciales) el auditor necesita expandir las


actividades de planeamiento. De las cuestiones que siguen sólo una es común a cualquier
auditoría sea inicial o repetitiva. Identifíquela.

A) Prever el examen de los papeles de trabajo del auditor precedente


B) Discutir con la dirección las razones para el cambio de auditores y las políticas contables que
sigue la entidad que influyen en el plan
C) Prever la estrategia respecto de los riesgos potenciales por debilidades de control interno
D) Evaluar tipo de procedimientos de auditoría para examinar los saldos significativos al inicio del
ejercicio

4) El auditor debe ejecutar procedimientos analíticos preliminares sobre los estados


contables principalmente para Y..

A) evaluar el riesgo general del trabajo de auditoría y decidir sobre la aceptación del potencial cliente
B) identificar resultados atípicos e infrecuentes que puedan indicar variaciones específicas que
influyan en el resultado final del período
C) identificar saldos o relaciones excepcionales o inesperadas que puedan indicar un riesgo
específico de cifras erróneas importantes
D) identificar problemas de falta de uniformidad en la exposición de los estados contables que se
presentan en forma comparativa con los del ejercicio anterior

39
5) En la etapa preliminar, para la evaluación de la condición de “empresa en marcha” las
conclusiones más efectivas sobre esa condición se obtienen:

a) al considerar la situación económica del ramo en el que se desenvuelve la empresa


b) al considerar las perspectivas económicas y la situación política del país
c) al analizar la memoria de los administradores del ente y sus proyecciones
d) mediante la revisión analítica preliminar efectuada por el auditor

6) En la etapa de planeamiento el auditor ejecuta procedimientos de evaluación de riesgos


con el propósito principal de

A) detectar debilidades de control interno


B) identificar riesgos de distorsiones significativas a nivel de los estados contables y de sus
afirmaciones
C) obtener elementos de juicio válidos y suficientes que respalden su opinión
D) identificar riesgos de distorsiones significativas en la presentación de los estados contables

7) Como parte del proceso de evaluación de riesgos, el auditor en el área "comprender la


entidad y su ambiente" trata de comprender los factores internos y externos que afectan al
negocio. Uno de los primeros es entender las "finanzas de la entidad". Indique cuál de los
siguientes factores no se refiere a esta cuestión y, a su vez, no forma parte del proceso de
evaluación de riesgos.
A) Prácticas y manejo de los fondos en efectivo
B) Conocer las normas contables referidas a la preparación del estado de flujo del efectivo
C) Análisis de grado de exposición cambiaria (exposición a las variaciones del tipo de cambio)
D) Conocimiento de los compromisos u obligaciones tomadas con entes financieros

8) Como parte del proceso de evaluación de riesgos, el auditor, en el área "comprender la


entidad y su ambiente", trata de comprender los factores internos y externos que afectan al
negocio. Uno de los últimos es la "comparación con competidores". Indique cuál de los
siguientes factores externos puede implicar riesgos de interés para el auditor

A) La entidad tiene mayor porción de mercado que los competidores


B) La entidad mantiene la proporción mayor de sus ventas en el mercado interno
C) La entidad posee una tecnología y un equipamiento para la producción actualizado
D) La entidad posee activos; gastos y un nivel de endeudamiento superiores al promedio

9) ¿Cuál de los siguientes conceptos describe mejor al componente crítico al seleccionar la


Importancia Relativa Planeada IRP?

40
A) es el componente de los estados contables finales en el que Ud. cree es más probable que se
fijen los usuarios de dichos estados
B) es siempre la utilidad antes del impuesto a las ganancias
C) siempre se sustenta en una base estable
D) es el componente de los estados contables que supuestamente no tendrá modificaciones por
efecto de la auditoría

10) En el planeamiento preliminar se definen la IRP y la PM. Marque cual de las siguientes
afirmaciones es la correcta

A) IRP < PM. Ambos montos quedan fijos durante toda la auditoría
B) La IRP > PM. Ambos montos quedan fijos durante toda la auditoría
C) La PM < IRP. De acuerdo con los hallazgos esos montos pueden variar durante la auditoría
D) La PM > IRP. Ambos montos no quedan fijos durante la auditoría debido a los hallazgos

TRABAJO PRÁCTICO N° 19

Unidad N° V: Planeamiento de la Auditoria


Tema: Planeación Estratégica - Procedimiento de aceptación al cliente
Objetivo: Que el alumno identifique las tareas de auditoría y planificar el trabajo de auditoría.
Tipo de actividad: Análisis de casos.
Modalidad de trabajo: Grupo completo.
Evaluación: Resolución dialogada con el grupo clase.
Tiempo asignado: 1 hora.

Usted es uno de los cinco socios de la firma de auditores Felipe González & Asociados. El
Banco Mamarracho S.A. le ha solicitado una cotización de honorarios para realizar las tareas
de auditoria externa correspondientes a los estados contables del ejercicio que finaliza el
31/03/2013.
Por tal motivo, Usted ha participado en una reunión con los Gerentes y Directores de la
Entidad y ha accedido a la siguiente información:

- El Banco posee un significativo porcentaje de sus activos en Títulos Públicos Nacionales –


un 40% del activo total – que se encuentran en default en razón de que no ha adherido al canje
de deuda. Se estima que es remota la probabilidad de su cobro. De todas formas, el
Directorio de la Entidad le manifiesta que ha decidido no constituir previsión alguna.

41
- Dado que los ingresos financieros son muy escasos, en el mes de 11/2012 ha lanzado
un equipo de vendedores para poder incrementar la cantidad de préstamos otorgados.
Además, constata que su tasa activa es bastante menor que la de otros bancos.
- Con el fin de no reconocer pérdidas, durante el ejercicio finalizado en el 2002,
la Entidad no contabilizó correctamente la pérdida ocasionada por la devaluación efectuada
por el gobierno en 12/2001.
- El Directorio decidió activarla como activo intangible y amortizarla en forma lineal tomando
como 15 años la vida útil.
- El Directorio espera que el Estado le de un resarcimiento por la pérdida ocasionada.
- La Entidad mantenía desde hace dos semestres a 5 empleados del Área
comercial sin la correspondiente inscripción en los Organismos de Contralo y omitiendo el
pago de las Leyes Sociales respectivas. Por decisiones del gerente comercial, la situación de
tales empleados fue regularizada el pasado 01/2013. Sin embargo, no se regularizó la Deuda
Previsional derivada de tal situación. La estimación de la contingencia por potenciales reclamos
de la AFIP por Aportes y Contribuciones omitidos ascendía a $ 85.000 (suma que incluye capital
u accesorios). Tal contingencia no ha sido contabilizada.
- El Directorio le indicó que regularizaría esta situación antes de la finalización del Ejercicio
2013.
- En los últimos 4 años la entidad ha presentado pérdidas anuales, las cuales se han
incrementado año a año.Los quebrantos reiterados encuentran su origen en las bajas tasas
activas que cobra sus ingresos financieros y en la alta estrucutra de costos de financiamiento.
- A los fines de disminuir costos, la Entidad decidió no invertir en cursos de
capacitación al personal sobre las actualizaciones de las normas contables emitidas por el
BCRA. El personal del depatamento de contabilidad no se informa sobre los cambios en los
criterios contables establecidos por el BCRA.
- En el mes julio de 2012, el BCRA realizó una inspección al Banco y dictaminó que debe in
crementar su patrimonio neto para mantener la autorización para funcionar.
- Durante 2012 ha ocurrido dos robos significativos de dinero en distintas oficinas. El Directorio
le comenta que no cuenta con todos los controles necesarios establecidos por el BCRA por
falta de personal. No existen manuales de procedimientos sobre los controles internos en las
áreas principales de la entidad debido a que su elaboración ocasionaba un importante costo,
imposible de solventar por la entidad.

Se solicita:
42
1. Identificar que procedimientos de la NIA 315 han sido aplicados.
2. Identificar los factores de riesgo que presenta el potencial compromiso.
3. Indicar que respuestas daría como auditor para cada uno de los riesgos detectados.

TRABAJO PRÁCTICO N° 20

Unidad N° V: Planeamiento de la Auditoria


Tema: Planeación Preliminar o Estratégica
Objetivo: Que el alumno identifique las tareas de auditoría y planificar el trabajo de auditoría.
Tipo de actividad: Análisis de casos.
Modalidad de trabajo: Grupo completo.
Evaluación: Resolución dialogada con el grupo clase.
Tiempo asignado: 1 hora.

La firma Felipe González & Asociados ha decidido aceptar como cliente al Banco Mamarracho
S.A.
En la Etapa de Planeamiento los socios enumeran el Listado de Actividades que se detalla
n en el cuadro siguiente.
Algunas de estas actividades son Estratégicas (E) y otras integran el Plan Detallado (D). A su
vez, algunas tienen lugar como actividad preliminar (I) y otras se planifican luego de cumplidos
ciertos pasos del Proceso de Auditoria (P).
Marque con una cruz la o las columnas correspondientes a cada actividad indicada.

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Actividad E D I P
Análisis de las norm as contables utilizadas para confeccionar los E E CC
Procedim iento de evaluación de riesg os en el ciclo de com pras
E xám enes de conciliaciones bancarias
Lectura de las Actas de Directorio y Asam blea
Selección y envío de confirm aciones de saldos a proveedores
Determ inación de la M aterialidad
Prueba de la efectividad del control interno en el ciclo de tesorería
Asig nación de tareas al equipo de trabajo
E valuar si los procedim ientos diseñados por la com pañ ía para la tom a de inventario son
adecuados
Constatar la propiedad de los títulos públicos y revisar la planilla de deveng am iento de rentas
percibidas
Prueba g lobal de las am ortizaciones de bienes de uso del ejercicio
E valuar de la posibilidad de utilizar el trabajo de los auditores internos
Análisis del encuadram iento im positivo de la com pañ ía

TRABAJO PRÁCTICO N° 21

Unidad N° VI: Evidencias y procedimientos. Papeles de trabajo


Tema: Ejecución de Pruebas de controles
Objetivos: Clasificación y categorización de las actividades de control. Riesgos. Procedimientos.
Tipo de actividad: Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora.

PLANTEO
Los casos que se le plantean a continuación, son independientes entre sí. Respecto de cada uno
de ellos indique:
a) Procedimiento(s) de auditoría que aplicaría y, respecto de este (os) especifique:
b) Tipo de procedimiento de que se trata: analítico, sustantivo o de cumplimiento
c) ¿Cómo realizar el procedimiento: análisis que debe realizar, alcance a dar, oportunidad.
d) Si en el caso planteado existe un factor de CI indique:
e) si depositaría su confianza en él (como auditor de Estados Contables).
f) Los puntos fuertes y débiles.
g) Cómo afectan las debilidades de control: a) el alcance, b) la naturaleza y c) la oportunidad de los
procedimientos de auditoría.
h) Si existe un riesgo de auditoría, qué tipo de riesgo es.
i) Como evaluaría el riesgo de auditoría.

44
CASOS:

1) Ud. ha sido contratado el 15/12/x1 para auditar los estados contables de la Presumida S.R.L. que
cierran el 31/12/x1. Esta sociedad fabrica lámparas para iluminación de calles, parques, etc. y lleva
dos años desde su constitución. Posee sólo un local de ventas y un galpón donde funciona el taller
y el depósito. Estos locales están el uno al lado del otro y son de su propiedad, lo que consta en la
Escritura Pública, que la empresa le puso a su disposición, y en la Cédula Parcelaria que Ud. solicitó
a la Dirección Provincial de Catastro, donde puede verse que el inmueble no tiene hipotecas.
Además cuenta con importantes maquinarias. Ud. como auditor necesita satisfacerse de la
existencia de los bienes de uso.
Lo planteado resuélvalo bajo estas dos alternativas:

a) La sociedad hasta le fecha de su contratación no había tomado el inventario.


b) La sociedad tomó el inventario el 30/11/x1. En este caso indique qué efecto tendría esta situación
en la labor del auditor y en el Informe del Auditor.
(Distinguir si se trata de una 1ra auditoría o de una auditoría repetitiva).

2) Ud. como auditor quiere satisfacerse sobre el saldo de los créditos por ventas de la empresa El
Suertudo S.R.L., para lo cual realizó una circularización de saldos positiva directa a fecha de cierre
del ejercicio y recibió respuesta solamente del 25% de los clientes circularizados, faltando - entre
otras - la del cliente más importante de la empresa. Razón por la cual necesita aplicar un
procedimiento para satisfacerse del saldo de esta cuenta y su ayudante le sugiere solicitar una Carta
a la Gerencia. Al relevar el sistema de cobranzas Ud. pudo constatar que no se lleva adecuado
archivo de los recibos de cobranzas porque dedica sus esfuerzos al control de las ventas contado.
Para las ventas a crédito tienen estipulados límites de crédito a otorgar según la clasificación que
hizo la empresa de sus clientes, pero esos límites son vulnerados permanentemente por la gran
confianza que tienen los vendedores con los clientes.

3) Ud. ha sido contratado 10 días después del cierre del ejercicio de “El Gasista”, empresa dedicada
a la colocación de cañerías de gas en las conexiones de los exteriores de las viviendas. De acuerdo
a los registros contables tenía un importante stock de cañería a la fecha de cierre, el cual obviamente
no pudo ser verificado por Ud. en ese momento. No obstante ello Ud. quiere encontrar un
procedimiento para evitar la existencia de algún tipo de salvedad en su informe, relacionada con la
existencia de los bienes de cambio y su costo. Comentado esto al encargado del depósito de los
bienes de cambio, este le afirma que él lleva fichas de stock permanente muy confiables.

4) La Moderna es una sociedad que trabaja con una importante cantidad de proveedores, el saldo
de estos representa el 50% de su pasivo. Debido a las dificultades económicas por las que se
atraviesa en el país tiene muy restringido el tema de todos sus gastos., y le ha pedido a Ud. (auditor
45
de la empresa) que no realice la circularización a sus proveedores. Ud. ha verificado que el sistema
de control interno funciona en forma satisfactoria, por información suministrada por el Gerente
General sabe que la empresa no ha recibido reclamos de pagos y, que por estas mismas razones
económicas, no cuenta con Asesores jurídicos. En el Subdiario Caja lleva el registro de sus cobros
y pagos. Cada compra cuenta con su legajo (que contiene la documentación respaldatoria) y en
caso de haber realizado pago se adjunta al mismo una fotocopia del recibo del proveedor.

5) Ud. ha sido contratado el 31/03/x1 para auditar los estados contables de Rápidos S.R.L., que es
una importante empresa de delivery de esta ciudad. Cierra su ejercicio el 30/06 de cada año. La
empresa trabaja en horario continuo a partir de las 6 hs. Y hasta las 24 hs. todos los días de la
semana. Cuenta con un encargado de recibir las cobranzas y realizar un arqueo al finalizar cada
turno de cada cajero. La empresa paga los gastos menores con Caja Chica, deposita íntegramente
sus cobranzas y en forma diaria. Todo el resto de pagos los efectúa con cheques de las dos cuentas
corrientes que tiene la empresa, una abierta recientemente en un importante Banco de esta Ciudad
y la otra que la tiene desde que se creó la empresa en Banco Francés.
¿Qué procedimientos aplicaría para satisfacerse de la razonabilidad de los saldos al cierre del
ejercicio de Caja y Bancos en Cta. Cte.?. Esta empresa, cobra sus servicios exclusivamente de
contado efectivo.

6) Ud. ha sido contratado por primera vez por “Reposar S.R.L.”, empresa dedicada a la venta de
colchones al por mayor, que cierra ejercicio al 31/12 de cada año. Al momento de realizar sus
primeras visitas a la empresa auditada y mientras entrevistaba al Gerente de Ventas (30/11/x8),
siguiendo el cuestionario de relevamiento de C.I., éste le comentó que la empresa había registrado
una importante baja de sus ventas respecto de las oportunamente presupuestadas y dado que el
Directorio exige un estricto cumplimiento del presupuesto, él estaba realizando importantes
esfuerzos por anticipar ventas que se preveían realizar en el ejercicio siguiente. En esa ocasión Ud.
le solicitó una copia del Presupuesto de Ventas del Ejercicio en curso y el informe de gestión que
esa gerencia. Ud. se encuentra ahora examinando la cuenta ventas y debe resolver los
procedimientos a aplicar.

TRABAJO PRÁCTICO N° 22

Unidad N° VI: Evidencias y procedimientos. Papeles de trabajo


Tema: Ejecución de Pruebas de controles
Objetivos: Indicar las distintas actividades que el auditor debe realizar en esta etapa.
Tipo de actividad: Múltiple Choice
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora.

46
1) El auditor obtiene seguridad razonable acerca de los controles en los que decide confiar
cuando

A. se satisface que el diseño e implementación de la actividad de control es apropiado


B. luego de efectuar pruebas de detalle no advierte errores u omisiones
C. se satisface que las actividades de control han operado efectiva y uniformemente durante todo
el ejercicio
D. luego de efectuar los cursogramas o cuestionarios de relevamiento de controles confirma que su
relevamiento es apropiado

2) En las pruebas de controles se aplican los siguientes procedimientos, excepto uno.


Identifíquelo.

A. indagación y corroboración
B. observación y reproceso
C. Muestreo de estimación de variables (vg. MMA)
D. Muestreo de estimación de frecuencias (vg. Atributos)

3) Para seleccionar una muestra de operaciones a examinar para probar el cumplimiento de


los controles establecidos por la Compañía, el tipo de muestreo estadístico a aplicar es .....

A. El muestro de montos monetarios acumulados (MMA).


B. El muestreo de estimación de variables.
C. El muestreo de dos estratos.
D. El muestro de atributos o de estimación de frecuencias.

4) Los parámetros que debe considerar el auditor para determinar el tamaño de la muestra
en el muestreo de atributos son:

A -el monto contable a ser probado (M), el factor de confianza (R) y la precisión monetaria (PM)
B -el período por el que se pretende obtener seguridad de control, el intervalo de selección (J) y el
nivel de confianza
C -los atributos por comprobar en la población, la disponibilidad de elementos de juicio, el nivel de
confianza y la precisión planeada
D -el nivel de confianza, la precisión planeada y la tasa esperada de ocurrencia de desviaciones en
la población

5) El diseño de una prueba de la efectividad de los controles depende de ciertos factores. De


los siguientes sólo uno de ellos no influye en el referido diseño. Identifíquelo

a) tipos de actividades de control: manuales y programados en el sistema de IT

47
b) la IRP y la PM establecidas en la etapa de planeamiento preliminar
c) disponibilidad de los elementos de juicio para evaluar si operaron o no efectivamente durante
todo el ejercicio
d) requerimientos legales y regulatorios
6) Si una prueba de controles, que ha sido diseñada para no tolerar ninguna desviación,
aparece una desviación,

A -es probable que no se pueda confiar en el control probado


B -es probable que se pueda confiar en el control probado
C -se debe rehacer la prueba de controles seleccionando otra muestra
D -no necesita ser investigada para determinar su causa

7) En las pruebas de controles se utiliza el procedimiento de indagación y corroboración. En


tal caso, el auditor indaga a:
I. Las personas que efectúan las actividades de control; II. Otras personas (usuarios de la
información) que pueden advertir si los controles operan efectivamente

A. Sólo I
B. I y II
C. Sólo II
D. Ni I, ni II

8) Cuando el auditor efectúa pruebas de control para obtener seguridad razonable, en


general:

A. comienza por examinar los controles de la gerencia o dirección


B. se dirige directamente a la o las personas que ejecutan las actividades de control
C. resulta indiferente comenzar por los controles de alto nivel o por los que efectúan directamente
los controles
D. preferiblemente inicia su examen consultando a las personas que reciben la información
sometida a control inquiriendo sobre su nivel de satisfacción

9) Cuando el auditor aplica el procedimiento de indagación oral y corroboración en un prueba


de controles sólo una de las siguientes afirmaciones no es aplicable. Identifíquela

A. pide a las personas involucradas que describan los pasos que siguen para efectuar las
actividades de control
B. pide a las personas involucradas que describan los informes utilizados para el control y el uso
que le dan a esa información
C. pide a las personas involucradas que describan sus relaciones con el comité de auditoría de la
entidad
48
D. pide a las personas involucradas que describan como proceden en el caso que detecten errores,
excepciones u operaciones inusuales

10) Cuando el auditor, en el proceso de pruebas de controles, termina con la indagación oral
A. examina los elementos de juicio documentales disponibles que corroboren las respuestas
B. prepara un informe preliminar destinado al comité de auditoría u órgano competente dando a
conocer sus observaciones
C. corrobora las respuestas obtenidas con los manuales de funciones y procedimientos de la entidad
en vigencia
D. utiliza las respuestas como una base para determinar cuáles pruebas sustantivas son más
adecuadas

TRABAJO PRÁCTICO N° 23

Unidad N° VI: Evidencias y procedimientos. Papeles de trabajo


Tema: Ejecución de Procedimientos sustantivos
Objetivos: Indicar las distintas actividades que el auditor debe realizar en esta etapa.
Tipo de actividad: Múltiple Choice
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora.

1) Las pruebas analíticas sustantivas, permiten probar

A. principalmente errores de subvaluación


B. generalmente errores de sobre y subvaluación a la vez
C. principalmente errores de sobrevaluación
D. opcionalmente errores de sobre o de subvaluación

2) ¿Cuál de los siguientes procedimientos no sería parte de una revisión analítica sustantiva
o parte de ella?

A -Multiplicar el número de empleados por el promedio del salario horario y por las horas trabajadas
para determinar el gastos de sueldos
B -Proyectar la tasa de error a todo el universo con base en el resultado de un muestreo
representativo
C -Determinar la rotación de cuentas por cobrar dividiendo las ventas netas a crédito sobre el
promedio de cuentas por cobrar netas
D -Desarrollar una expectativa de ventas del ejercicio corriente basada en la tendencia de los
pasados cinco años

49
3) ¿Cuál de los siguientes procedimientos representa el mejor ejemplo de una prueba
sustantiva?
A. Examen de una muestra de egresos de fondos para probar si ellos fueron debidamente
aprobados
B. Confirmación positiva de saldos de cuentas por cobrar
C. Comparación de las firmas colocadas en las órdenes de pago con la lista de firmas autorizadas
D. Examen del diagrama de flujo de documentación del sistema de ingresos de fondos

4) Una prueba de auditoría que se hace bajo la modalidad de “selección no representativa”


es generalmente apropiada cuando

A. se trata de obtener seguridad acerca de una subpoblación separada afectada por un riesgo
específico
B. se trata de obtener seguridad respecto de una parte de la población para proyectar sus resultados
al universo
C. se trata de obtener seguridad acerca una subpoblación separada no afectada por un riesgo
específico
D. existen riesgos específicos mitigados por controles adecuados y se aplica a elementos dispersos
de una población de interés de auditoría

5) Se llama límite, en una prueba analítica, al:

a) monto de la diferencia entre la expectativa del auditor y la cantidad registrada


b) monto de la diferencia entre la cantidad registrada y la importancia relativa planeada
c) monto de la diferencia que es aceptada sin explicación adicional entre una expectativa generada
y una cantidad registrada
d) monto de la diferencia entre la IRP y la PM

6) Cuando el auditor se disponga a efectuar un muestreo representativo no estadístico, luego


de calcular un tamaño apropiado de la muestra, lo aconsejable es

A. Preparar una selección de operaciones partiendo de un bloque, vg. una semana de cada mes o,
una quincena de cada trimestre o todos los clientes que empiecen con una letra determinada, o algo
similar.
B. preparar una selección sistemática de operaciones
C. preparar una selección sistemática o de números aleatorios de operaciones
D. Utilizar cualquiera de los métodos indicados en a), b) y c) precedentes

7) Un software de interrogación de archivos se utiliza en una prueba sustantiva,


principalmente para

50
A -confirmar cálculos o hacerlos; buscar ítems inusuales; comparar información existente en
archivos separados; determinar registros faltantes o duplicados
B -determinar partidas que carecen de documentación y comprobar operaciones cercanas al cierre
del ejercicio
C -establecer ítems del inventario de bienes de cambio que están deteriorados y requieren ser
previsionados
D -en la revisión electrónica de las conciliaciones bancarias y en la determinación de pasivos
omitidos

8) En las pruebas sustantivas el auditor fija una PM menor que la IRP para:

A -Aumentar el tamaño de las muestras y lograr mayor seguridad


B- Disminuir el tamaño de las muestras y lograr mayor eficiencia
C- Mantener estable el tamaño de las muestras pero permitir direccionar mejor los objetivos de la
prueba
D - Que si descubre cifras erróneas relativamente pequeñas, el error estimado máximo de la
población quede por debajo de la IRP

9) Para el auditor es eficiente aplicar procedimientos sustantivos antes del cierre del ejercicio
corroborables al cierre, siempre que:

A - Que se trate de cuentas patrimoniales sin grandes fluctuaciones que estén cubiertas por
adecuados controles internos.
B - que se trate de cuentas de resultados sin grandes fluctuaciones y que estén cubiertas por
adecuados controles internos
C - Que se trate de cuentas patrimoniales o de resultados que reflejen operaciones rutinarias
D - que se trate de cuentas patrimoniales o de resultados que reflejen operaciones no rutinarias

10) A los fines de acumular errores o distorsiones no corregidas que pueden modificar la
opinión favorable del auditor, éste se vale de: I. Pruebas de detalle; II. Revisiones analíticas
sustantivas; III. Pruebas de controles; IV. Pruebas de estimaciones de la gerencia. Seleccione
la alternativa correcta.
A - I; II; y IV
B - II; III; y IV
C - I; II; y III
D - I; III; IV

TRABAJO PRÁCTICO N° 24

Unidad N° VI: Evidencias y procedimientos. Papeles de trabajo


51
Tema: Papeles de Trabajo – Documentación del encargo
Objetivos: Indicar las distintas actividades que el auditor debe realizar en esta etapa.
Tipo de actividad: Análisis de Casos
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

De Lucca & Asociados es un estudio de auditores radicado en la Ciudad de


Formosa que tiene desde hace varios años como cliente a GLOBAL NEUMATICOS S.A. La
sociedad se encuentra radicada en el Parque Industrial de la ciudad,se dedica a la fabricación de
neumaticos y es subsidiaria de una empresa española del mismonombre que cotiza en la Bolsa de
Comercio en Madrid.

El estudio profesional auditó el último juego de estados


contables de GLOBAL NEUMAT I CO S S.A. al cierre del ejercicio
31/12/2011 cuyo informe fue emitido el 30/04/2012 con opinión favorable sin salvedades
y firmado por Máximo De Lucca socio a cargo del cliente.

El trabajo de auditoría para los estados financieros locales fue efectuado de acuerdo con la RT 3
7, mientras que el juegode estados financieros enviados a España-con fines de consolidación-
fue auditado de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria.

El 31/07/2012 se transfiere en España el paquete accionario de la casa matriz a una socie


dad europea denominada
WORD TRADE CO., la cual es auditada mundialmente por Gales & Tacker, representad
a en nuestro país por el Estudio Profesional de Magdalena Pérez & Asociados.

Como consecuencia de la transferencia del paquete accionario mencionado, el 31/08/2012 el


presidente del directorio del GLOBAL NEUMATICOS S.A. llama al Sr. Máximo De Lucca para
informarle que los estados afinancieros del corriente ejercicio serán auditados por el Estudio
Magdalena Pérez & Asociados, a la vez que le agradece por tantos años de excelente vinculación
profesional.

Asimismo, le indica que la Cra. Magdalena Pérez se pondrá en comunicación con él


para solicitarle los papeles de trabajo de la auditoria por el ejercicio cerrado el 31/12/2011.
Informado de la situación acontecida, Máximo De Lucca solicita al archivo central de su estudio
que le faciliten el LEGAJO referido a la auditoria practicada de manera de darle una revisada final.
52
Puesto a examinar la documentación, Máximo encuentra que no están convenientemente ensa
mblados y referenciados los papeles de trabajo y a su vez advierte en varios de ellos la mención de
procedimientos pendientes de ejecución, conforme las notas del revisor de papeles de trabajo que
no han sido cumplidos.
A la luz de estas deficiencias da la orden de eliminar las hojas de notas de trabajos pendientes y
terminar de referenciar y ensamblar los papeles de trabajo.

Se Consulta:

1. ¿Es obligatorio desde el punto de vista ético entregarle los papeles de trabajo a la Sra. Mag
dalena Pérez?
2. Si la respuesta fuera negativa, ¿Qué otras obligaciones al respecto tiene el Sr. Máximo
De Lucca y cuáles serían las modalidades y recaudos que exigiría cumplirlas?
3. ¿Cómo evalúa el accionar del Sr. Máximo De Lucca al momento de revisar los papeles de t
rabajo?

TRABAJO PRÁCTICO N° 251


Unidad VI: Evidencias y procedimientos. Papeles de trabajo
Objetivo:

 Redactar los procedimientos de auditoría adecuados para la revisión de los principales


componentes del ciclo nómina y personal.
 Identificar las variables que se tienen que tener en cuenta en la aplicación de los
procedimientos analíticos del ciclo.

Tipo de actividad: Análisis de casos.


Modalidad de trabajo: Grupo completo.
Evaluación: Resolución dialogada.
Tiempo asignado: 30 minutos

1 Ejercicio Práctico presentado por el C.P. Fernando Zorzoli – Sede Goya

53
Usted es auditor de LA NÓMINA SA y está realizando las pruebas globales de remuneraciones y
cargas sociales por el ejercicio finalizado el 30/06/2013. Para dicha tarea usted pudo obtener la
siguiente información:

1. Sueldos promedios mensuales del ejercicio finalizado el 30/06/2012


 Personal área ventas (75 empleados) $3.600
 Personal administrativo (4 empleados) $3.000
 Personal jerárquico (1 empleado) $8.000
Sueldos y cargas sociales promedio del ejercicio finalizado el 30/06/2012:
 Sueldos y jornales $290.000 por mes
 Cargas sociales (a): $87.000 por mes

(a) Cargas sociales: 30% del sueldo


Durante el ejercicio 2011/2012 (finalizado el 30/06/2012) no hubo incrementos salariales ni
de la nómina.
2. En el mes de enero de 2013 se incorporaron 10 empleados con destino comercial, 2
administrativos y 1 jerárquico. Con la misma escala de sueldos que los existentes pero
debido a promociones de empleo los mismos estaban exentos de cargas sociales por un
año.
3. En el mes de enero de 2013 el sindicato del sector alcanzo un acuerdo por el que los sueldos
incrementan y pasan a ser de $4.400. $3.800 y $9.000 respectivamente, todos
remunerativos.
4. En el mes de junio de 2013, y debido a los excelentes resultados del rubro, el sindicato
obtiene una gratificación extraordinaria por única vez, de $2.000 por cada trabajador sin
interesar la jerarquía. Las mismas tienen el carácter de no remunerativas.
5. Las remuneraciones y cargas sociales del ejercicio finalizado el 30/06/2013 asciende a
$4.751.200 y de cargas sociales $1.312.090.

Se pide:

a) Redactar los procedimientos que aplicó para obtener la información detallada en el ítem 1.
Comentar si hay diferencias en los procedimientos en el caso que sea una auditoria
recurrente o una primera auditoria.
b) ¿Qué procedimientos aplicaría usted para obtener la información detallada en los ítems 2 a
5?
c) Realizar las pruebas globales de sueldos y de cargas sociales y comentar que tratamiento
le daría usted a las diferencias que surgen de la aplicación de dichas pruebas.
d) Que procedimientos habituales aplicaría usted para satisfacer los objetivos de existencia,
integridad, valuación y exposición para los principales componentes del Ciclo.

54
e) Usted tomo conocimiento, por comentarios de trabajadores de la empresa, que existen
empleados sin registrar en el área contable. ¿Qué procedimientos adicionales aplicaría
usted para verificar dicha situación? En caso de corroborar la existencia de los mismos,
¿Influiría esto en la opinión a emitir en el informe?

TRABAJO PRÁCTICO N° 26

Unidad VI: Evidencias y procedimientos. Papeles de trabajo


Objetivo: Planificar la auditoria.
Tipo de actividad: Análisis de casos.
Modalidad de trabajo: Grupo completo.
Evaluación: Resolución dialogada.
Tiempo asignado: 30 minutos

INFINITY S.A.
Le ha sido encomendado realizar la auditoria de los estados contables de la empresa Infinity S.A.
cuyo ejercicio económico cerró el 31 de marzo de 2014. El trabajo de auditoría se encuentra en la
etapa de Planificación, y usted ya realizó las entrevistas preliminares con la gerencia de la empresa.
Asimismo ha repasado los archivos permanentes que el Estudio de Auditoría para el cual Ud.
trabaja, posee de la misma.

A continuación se transcriben los apuntes por usted tomados de los aspectos más importantes que
surgieron de las entrevistas con la gerencia y del archivo permanente consultado.

Resumen Archivo Permanente al 31 de Marzo de 2013:

La actividad principal de Infinity S.A. es la producción y comercialización de servicios de comida.

La empresa adquiere la mercadería (insumos) a proveedores nacionales, ara luego elaborarlas en


su planta y posteriormente comercializarla como servicios de comida. La cartera de clientes (54
clientes) está compuesta por comedores de empresas, comedores de colegios, y algunos

55
hospitales. Aproximadamente el 70% de las ventas es destinada a tres principales clientes
(comedores industriales).

Es política de la empresa no pagar indemnizaciones por despidos al personal.

Auditoría Ejercicio finalizado al 31 de Marzo de 2013:

La empresa opera con una gran cantidad de cuentas corrientes bancarias. Las conciliaciones
bancarias son realizadas solo al cierre del ejercicio. La mercadería utilizada para elaborar los
productos terminados posee una corta vida útil por tratarse de alimentos frescos.

La empresa es atendida por nuestro estudio en el área de impuestos. Su principal tarea es revisar
las liquidaciones de impuestos periódicamente.

El personal de la empresa realiza inventarios físicos cíclicos como medida de control interno.
Los Activos Intangibles se amortizan a 10 años, mientas que los Bienes de Uso tienen una vida útil
promedio de 20 años.

Los costos estándares son revisados periódicamente y comparados con los costos reales por la
Gerencia Administrativa-Financiera.

Entrevista con el Gerente General, realizada durante marzo 2014:

El incremento constante, de nuevos clientes ha generado un aumento en las ventas, según


realizadas durante el ejercicio, en aproximadamente un 10%.

Asimismo, se efectuaron mejoras de estructura y ordenamiento en la elaboración de productos para


hacer más eficiente los procesos allí realizados, obteniendo una disminución entre el 1% y el 2%
de los costos.

Complementariamente a las mejoras de procesos, se motivó al personal con gratificaciones,


producto del resultado del ejercicio anterior, que fue distribuido también entre el directorio y los
accionistas de la empresa.

Los procesos de mejora encarados generaron presión laboral, dando lugar (en algunas personas)
a conductas indeseadas que terminaron siendo desvinculadas de la empresa. De todas maneras la

56
mayoría del personal desvinculado fue reemplazado por nuevos empleados, en iguales condiciones
de contratación que los anteriores.

Otra medida para lograr eficiencia en el proceso de elaboración fue la de realizar las compras de
mercaderías a diferentes proveedores, alternándolos con el fin de buscar mejores y menores
precios.

Durante el ejercicio cerrado no hubo adquisiciones de bienes de uso ni de activos intangibles de


significación.

En cuanto a la organización interna, el Gerente General está a cargo de: autorizar las Órdenes de
compra, así como los cambios de proveedores para la adquisición de Mercaderías; autorizar las
adquisiciones de Bienes de Uso; controlar y autorizar los servicios facturados en cuanto a los
precios (de acuerdo a los contratos firmados con los clientes) y cantidades y productos (con remitos
conformados por los clientes).

Entrevista con el Gerente Administrativo-Financiero, realizada durante marzo 2014:

A principios del ejercicio finalizado en marzo 2014, se ha implementado un nuevo sistema


computarizado de información para el área comercial de la empresa (ventas, cuentas a cobrar,
cobranzas). La implementación y puesta en marcha del sistema fue problemática debido a
numerosos inconvenientes sufridos, lo cual generó atrasos en la registración de las operaciones.
Estos inconvenientes y atrasos fueron solucionados en los meses de diciembre a enero,
funcionando el sistema con total normalidad actualmente.

Con el fin de cumplir con la decisión de lograr una mayor eficiencia en los costos, la Gerencia
Administrativa Financiera ha implementado una serie de controles en algunos circuitos de la
empresa: las Órdenes de Compra son autorizadas por la Gerencia General, quien también aprueba
los cambios de proveedores, y autoriza las Órdenes de Pago que deben estar acompañadas de
Remito y Factura original para su aprobación.

El personal de planta es registrado (palpado) al ingresar y al retirarse de la empresa. La mercadería


antes de ser recibida es controlada con la Orden de Compra y el Remito del proveedor por personal
ajeno al depósito. La mercadería recibida es degustada por personal de Control de Calidad. Las
facturas de los proveedores son controladas con las cantidades recibidas.

57
Desde principios del ejercicio se comenzó a conciliar los bancos mensualmente, no existiendo
partidas pendientes significativas al cierre del ejercicio. Asimismo las rendiciones de Fondo Fijo
comenzaron a ser semanales.

En cuanto al área contable, existen diferencias importantes entre la contabilidad y los registros del
sistema de saldos de cuentas corrientes a cobrar. No así entre las cuentas auxiliares de
proveedores que son conciliadas mensualmente con el mayor de la cuenta contable.

En el área de recursos humanos, el Gerente Administrativo-Financiero ratificó la vigencia de la


política seguida por la empresa de no pagar indemnizaciones por despidos. Además aludió a la
existencia de problemas en las liquidaciones de haberes ya que recibió numerosos reclamos de los
empleados por diferencias en las liquidaciones. Dicho inconveniente es justificado por la gran carga
de trabajo que posee el único empleado a cargo de las tareas de Recursos Humanos en la empresa,
ya que su compañero fue despedido a mediados del año pasado.

A continuación se encuentran los Estados de Situación Patrimonial y Estado de Resultados al 31


de marzo de 2013 y 31 de marzo de 2014.

31/03/2013 31/03/2014
Activo
Activo Corriente
Caja y Bancos (Nota 2.1) 98.210,00 95.350,00
Créditos por Ventas (Nota 2.2) 530.334,00 473.513,00
Bienes de Cambio (Nota 2.4) 196.420,00 181.870,00
Total del Activo Corriente 824.964.00 750.732,00
Activo No Corriente
Bienes de Uso (Anexo III) 353.556,00 376.123,00
Activos Intangibles (Anexo IV) 785.680,00 827.032,00
Total del Activo No Corriente 1.139.236,00 1.203.155,00
Total del Activo 1.964.200,00 1.953.887,00
Pasivo
Pasivo Corriente
Cuentas por Pagar (Nota 2.5) 451.766,00 422.211,00
Ds. Sociales y Fiscales 235.704,00 279.980,00
Total del Pasivo Corriente 687.470,00 702.191,00
Patrimonio Neto 1.267.730,00 1.251.696,00
Total Pasivo + P. Neto 1.964.200,00 1.953.887,00

58
ESTADO DE RESULTADOS
Ventas 2.305.607,00 2.096.006,00
Costo de Ventas (1.729.205,00) (1.586.427,00)
Gs. Comercialización (115.280,00) (108.755,00)
Gs. Administración (92.224,00) (88.677,00)
Rdos. Fcieros. y por Tenencia (11.528,00) (11.414,00)
Otros Ingresos 4.611,00 4.854,00
Ganancia del Ejercicio 361.980,00 305.587,00

Se pide:

Su tarea es finalizar con la etapa de planificación, para lo cual deberá definir áreas de los estados
contables, calcular y justificar las variaciones sufridas durante el ejercicio, detectar los riesgos
existentes e identificar los controles claves. Luego deberá concluir el trabajo de auditoría.

TRABAJO PRÁCTICO N° 27

Unidad VI
Tema: Papeles de Trabajo
Objetivo: Identificar papeles de trabajo
Tipo de actividad: Indagación bibliográfica
Modalidad de trabajo: Grupo completo.
Evaluación: Resolución dialogada.
Tiempo asignado: 30 minutos

1. ¿Qué finalidad tienen los papeles de trabajo para el auditor?


2. Detalle los elementos que debe contener un papel de trabajo según la RT 37.
3. Complete el siguiente cuadro detallando los datos e información que necesita para realizar una
primera auditoría de Estados Contables e indique el o los elementos de cual los obtiene:

a. Datos identificatorios del ente Elemento fuente


b. Información Legal
c. Información Contable
d. Dirección o conducción del ente
e. Organización y administración del ente

59
f. Principales características operativas del ente
g. con que cuenta el ente
h. Información Patrimonial del ente
i. Libros de Comercio y otros registros que lleva el ente:
Obligatorios:
Auxiliares:
j. 10.- Otra información de interés permanente

4. Detalle diez (10) ejemplos de papeles de trabajo, respecto de cada uno indique:
a. de dónde lo obtuvo,
b. quien lo preparó,
c. en qué momento de la labor de auditoría lo obtuvo el auditor y
d. en qué momento lo utilizó.

TRABAJO PRÁCTICO N° 28

Unidad N° VI: Evidencias y procedimientos. Papeles de trabajo


Tema: Papeles de trabajo
Objetivos: Relacionar los papeles de trabajo con las etapas del proceso de auditoría y clasificar en
los legajos correspondientes.
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora.

A. Ordenamiento de papeles de trabajo


Relacione los papeles de trabajo de Frigorífico Pirané SA que se indican a continuación con las
etapas del proceso de la auditoría y destaque:
a. Con una X aquéllos que archivaría en el legajo permanente o de interés continuo para la
auditoría,
b. Con Y a los que incluiría en el legajo corriente.
c. Con una Z, indique cuáles archivaría en el legajo de informes,
d. Con un * asterisco cuál no es un papel de trabajo pero que archivaría en el legajo
administrativo.

60
Etapa del proceso N° Papel de trabajo Legajo
permanente
1. Realizar actividades Hoja de análisis del capital social
previas al trabajo Análisis de la amortizaciones de maquinarias
Carta de representación de la gerencia
Asientos de ajustes propuestos.
2. Realizar la planeación Resumen del contrato de regalías a pagar al exterior
preliminar Hoja de revisión por el socio del trabajo
Memo de planeamiento de pruebas sustantivas de bienes de
uso
3. Desarrollar el plan de Evaluación de los riesgos en el área de ingresos
auditoría Resumen de las actas de directorio y asamblea
Hoja guía de cuentas por cobrar
Relevamiento y evaluación preliminar del control interno
4. Ejecutar el plan de
del área de compras y cuentas por pagar
auditoría
Hoja de trabajo - balance de comprobación
Respuesta de los abogados de la empresa
5. Concluir e informar Informe sobre controles
Notas sobre la observación del inventario físico de bienes
de cambio
6. Actividades posteriores Determinación de la IRP y de la PM
al trabajo Memorando de planeamiento de la auditoría
Redacción del Informe de auditoría
Convenir con el cliente los términos del trabajo
7. Actividades continuas Resumen de puntos de la revisión por otro socio de la
calidad del trabajo

B. Propiedad y exhibición de papeles de trabajo


Usted ha sido durante muchos años auditor de Frigorífico Pirané S.A., y en tal carácter ha
dictaminado sus estados contables anuales preparando a tales efectos los legajos de papeles de
trabajo -corrientes y permanentes- que prescriben las normas de auditoría en vigor.

Al comenzar el presente ejercicio, accionistas de la sociedad transfieren el paquete mayoritario de


acciones a otro grupo inversor; se convoca en la firma a una asamblea extraordinaria de accionistas,
y como resultado de ella, se elige nuevo directorio y sindicatura.

Días después, usted es convocado por el presidente del actual directorio, quien le comunica que
por decisión del directorio tomada en su última reunión, no se le renovará el contrato de auditoría
para el actual período, y se designará como tal al CPN Fernando Cubría, persona ésta desconocida
para usted. El presidente del directorio le señala, además, que su desvinculación no obedece a
ninguna causa imputable a usted, que reconocen su competencia y responsabilidad profesional,
pero que desean contar con los servicios del CPN Cubría pues éste se desempeña desde hace

61
bastante tiempo como auditor externo de otras sociedades del grupo de accionistas que
actualmente controla la sociedad.

Antes de que usted se retire, el presidente le solicita que tenga la amabilidad de entregar a la
sociedad todos los papeles de trabajo que conserva y que preparó en las respectivas auditorías
realizadas durante el tiempo de su vinculación a la sociedad pues, le explica, debe dárselos al nuevo
auditor.

En relación con este caso:

1º ¿Qué contestación daría al señor presidente?

2º ¿Qué posibilidades le ofrecería en orden al pedido formulado?

3º ¿Qué resguardo intentaría obtener de la empresa, si cupiese alguna posibilidad?

UNIDAD VII: EXAMEN DE LOS DISTINTOS CICLOS DE AUDITORIA

OBJETIVOS:

Que el alumno logre:


1. Diseñar los papeles de trabajo para el procedimiento de auditoría aplicable a cada una de las
afirmaciones.
2. Aplicar procedimientos típicos.
3. Proponer asientos de ajuste para que el rubro quede valuado y expuesto de acuerdo a N.C.P
Vigentes.
4. Analizar el contenido de los papeles de trabajo.
5. Relacionar los procedimientos entre sí y con sus papeles de trabajo.

1. CAJA Y BANCOS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 29

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

62
CASO: EL CAIMAN S.A. – ARQUEO DE CAJA

La empresa El Caimán S.A. de la cual usted es auditor externo, cierra su ejercicio económico el 30-
06-X5. Al cierre de las operaciones de ese día se presenta en la tesorería para efectuar el arqueo
de valores en poder de la empresa.

Los procedimientos en esa área son los siguientes:

 Existe un fondo fijo de $ 100 en poder del cajero para gastos menores.
 Las cobranzas semanales se depositan el día lunes de la semana siguiente.
 Cuando los gastos menores superan el monto del fondo fijo se pagan con el efectivo
proveniente de las cobranzas aun no depositadas.

CORTE DE DOCUMENTACION:

Nº Fecha Importe
Último recibo emitido 1982 30-06-X5
Últimos cheques emitidos 320 Bco. Formosa 30-06-X5 $ 18
53 Bco. Nación 30-06-X5 $ 58
Últimos depósitos realizados Banco Formosa 24-06-X5 $ 850
Banco Nación 24-06-X5 $ 36
Última rendición de gastos (Comprob. hasta
22-06-X5) 24-06-X5 $35,60
Última cobranza recibida por correo Ch.Bco. Francés
Nº 816 -Lib.
Juan C. López 30-06-X5 $ 38

COBRANZAS NO DEPOSITADAS:

Recibo Nº Fecha Cliente Medio de Pago Importe


1974 24-06 Domas S.A. Cheque $ 15
1975 25-06 J. Caballero Efectivo $ 38
1976 25-06 La Arenera S.A. Cheque $ 132
1977 26-06 Tandil S.A. Cheque $ 61
1978 28-06 S. Antúnez Efectivo $ 18
1979 28-06 M. Bagnatto Efectivo $ 32
1980 29-06 Carvajañia S.A. Cheque $ 218
1981 30-06 S. Cuerzi Efectivo $ 13
1982 30-06 R. Zantoya Efectivo $ 25
TOTAL $ 552

63
VALORES RECONTADOS:
Detalle Librador Fecha Importe
Efectivo 2 x $ 10 $ 20
Efectivo 3 x $ 5 $ 15
Efectivo 15 x $ 1 $ 15
Efectivo 24 x $ 0,10 $ 2,40
Ch. Nº 383 Bco. Boston Carvajañia S.A. 29-06 $ 218
Ch. Nº 417 Bco. Galicia La Arenera S.A. 24-06 $ 132
Ch. Nº 816 Bco. Francés Juan C. López 28-06 $ 38
Ch. Nº 222 Bco. Nación Tandil S.A. 26-06 $ 61
Ch. Nº 194 Bco. Londres Domas S.A. 24-06 $ 14
TOTAL $ 515,40

COMPROBANTES EN PODER DEL CAJERO:


FECHA CONCEPTO IMPORTE
24-06 Viáticos cobrador $3
25-06 Viáticos cobrador $1
25-06 Adelanto sueldo Sr. Ruiz $ 50
25-06 Compra útiles de escritorio $ 12
26-06 Adelanto para gastos Sr. Sánchez $ 50
27-06 Viáticos cobrador $2
28-06 Almuerzo pagado al personal $ 16
29-06 Viáticos cobrador $2
TOTAL: $ 136

DATOS ADICIONALES:
1. Al 30.06.X5 se encuentra pendiente la rendición de gastos del 22-06.
2. El vale por adelanto para gastos del viajante, aún no fue rendido.
3. El efectivo arqueado corresponde a cobranzas a depositar.
4. Saldos contables al 30-06-X5:
Recaudaciones a depositar: $ 552
Fondo Fijo: $ 100

Se solicita:
a. Preparar la hoja de trabajo correspondiente.
b. Efectuar el arqueo.
c. Confeccionar los ajustes contables pertinentes.
d. Emitir opinión sobre los procedimientos de la empresa.
64
TRABAJO PRÁCTICO Nº 30

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

CASO: EL SURUBÍ S.A. – CONCILIACION BANCARIA

La empresa El Surubí S.A cierra su ejercicio económico el 31-05-X5. Usted es contratado como
Auditor Externo de la firma y decide conciliar la cuenta Banco Nación Suc. Formosa. Al efecto los
directivos de dicha empresa ponen a su disposición los siguientes elementos:

CONCILIACION BANCARIA AL 30-04-X5

Saldo certificado por el Banco al 30-04-X5…………………………………….$ (85,00)


MAS:
 Depósitos efectuados y aún no acreditados por el Banco………….. $ 150,00
Depósito del 30-04-X5……………$ 150,00
 Notas de Débito no contabilizadas por la empresa…………………..$ 505,00
N.D. del 20-04-X5…………………$ 5,00
N.D. del 25-04-X5 cancelación
Capital documento Nº 888………..$500,00
MENOS:
 Cheques emitidos y no cobrados………………………………………$ (64,00)
Ch. Nº 584 del 20-01-X5 – Pago Proveedor……...$ 4,00
Ch. Nº 720 del 21-04.X5 – Pago Proveedor………$10,00
Ch. Nº 723 del 27-04-X5 – Pago a Municipalidad…$50,00
 Nota de Crédito no contabilizada por la empresa…………………….$ (30,00)
Pago cliente R. Gómez depositado el 20-04-X5…..$30,00
SALDO EN LIBROS AL 30-04-X5……………………………………………. $ 476,00

LIBRO BANCO DE LA EMPRESA:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO


01-05 Saldo inicial $ 476,00
03-05 ND Doc. Nº 888 500,00

65
07-05 Depósito 50,00
08-05 Pérez & Asoc. Ch. Nº 728 10,00
10-05 C.P.E. Ch. Nº 729 30,00
11-05 Pago R. Gómez 30,00
12-05 Depósito 70,00
15-05 Sr. Álvarez Ch. Nº 730 120,00 ($34,00)

HOJA DE RESUMEN BANCARIO:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO


01-05 Saldo inicial $(85,00)
01-05 Depósito 150,00
03-05 Ch. Nº 723 50,00
07-05 Depósito 50,00
08-05 Ch. Nº 728 10,00
12-05 Depósito 70,00
20-05 Ch. Nº 720 10,00
30-05 ND intereses descubierto 30,00
30-05 Intereses Doc. Nº 888 105,00
30-05 NC Pago cliente 35,00 $ 15,00
OBSERVACIONES:

El depósito efectuado por el Sr. R. Gómez no fue contabilizado en los registros contables de la
empresa. El saldo de la cuenta Bco. Nación Suc. Formosa en el Mayor General es de $ (64,00) al
31-05-X5..

Se solicita:

 Preparar la conciliación y proponer los asientos de ajustes.

TRABAJO PRÁCTICO Nº31

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

CASO: EL TERO S.A. – CONCILIACION BANCARIA

En base a los datos que a continuación se detallan, preparar la conciliación bancaria de la empresa,
al 31-01-X5, fecha de cierre de su ejercicio.
66
LIBRO BANCO DE LA EMPRESA:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO


01-01 Saldo inicial $ (1.200,00)
02-01 Ch. Nº 110 150,00
03-01 Depósito 1.400
08-01 Ch. Nº 111 250,00
09-01 Ch. Nº 112 27,00
16-01 Ch. Nº 113 240,00
20-01 Depósito 350,00
25-01 Depósito 125,00
30-01 Ch. Nº 114 200,00
30-01 ND bancaria 4,00 $ (196,00)

HOJA DE RESUMEN BANCARIO:

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO


01-01 Saldo inicial $232,00
03-01 Depósito 1.400,00
04-01 Ch. Nº 108 1.240,00
04-01 Ch. Nº 109 10,00
05-01 ND Gastos (1) 2,00
09-01 NC Depósito (2) 100,00
10-01 Ch. Nº 110 150,00
20-01 Depósito 350,00
21-01 Ch. Nº 112 27,00
26-01 Depósito 125,00
28-01 ND Gastos (3) 4,00 $ 774,00
ACLARACIONES:

a. Al 31-12-X4 se encontraban pendiente de cobro los siguientes cheques:


Ch. Nº 103 – 26-12-X4 $ 182,00
Ch. Nº 108 – 28-12-X4 $ 1.240,00
Ch. Nº 109 – 28-12-X4 $ 10,00

b. Las referencias de la hoja de resumen bancario son:


(1) Corresponde a una ND recibida del banco por gastos. No fue contabilizada en ningún
registro de la empresa.

67
(2) Corresponde a un pago del cliente R. López a través de un depósito bancario. La operación
se encuentra registrada en los libros de contabilidad de la empresa.
(3) Corresponde a una ND recibida por el banco, no registrada en los libros de contabilidad de
la empresa.
c. El saldo de los registros contables (MAYOR) de la empresa, de la cuenta del Banco al
31.01.X5 es de $ (92,00).

2. INVERSIONES Y SUS RESULTADOS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 32

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

INVERSIONES TRANSITORIAS

CASO: FRAN S.A.


Ud. y su equipo están auditando la empresa FRAN S.A. para ejercicio iniciado el 01/01/2011 y
finalizado el 31/12/2011, los mayores con detalle de los movimientos para cada una de las cuentas
informadas en el rubro son los siguientes:

Se pide:
Proponga los ajustes necesarios para dejar expresado el rubro de acuerdo con NCP.
Deje constancia de los pasos seguidos para su revisión y fundamente los asientos propuestos.

68
11020100 INVERSIONES CORRIENTES

COD_CTA DESC_CTA FECHA_ASI T_ASIENTO N_ASIENTO CONCEPTO DEBE HABER SALDO REF
11020101 Depósitos a Plazo Fijo 12/9/11 C 22478 Dep. Bco Nación $56.000 a 30 días - tasa 1% mensual 56.000,00 0,00 56.000,00
11020101 Depósitos a Plazo Fijo 12/10/11 C 26522 Retiro depósito Plazo Fijo Banco Nación 56.560,00 -560,00
11020101 Depósitos a Plazo Fijo 5/11/11 C 29057 Dep. Bco Francés $105.000 a 90 días - Tasa 14% anual 105.000,00 0,00 104.440,00

COD_CTA DESC_CTA FECHA_ASI T_ASIENTO N_ASIENTO CONCEPTO DEBE HABER SALDO REF
11020102 Acciones con Cotización 20/1/11 C 1974 Compra Acciones ASO S.A. 1000 acc a $50 - Gastos 1050 51.050,00 0,00 51.050,00
11020102 Acciones con Cotización 16/4/11 C 8546 Compra Acciones BLAUGRANA S.A. 4000 acc a $10 - Gastos 950 40.950,00 0,00 92.000,00
11020102 Acciones con Cotización 1/5/11 C 9189 Dividendos ASO S.A. informados de $3 por acción 3.000,00 0,00 95.000,00
11020102 Acciones con Cotización 20/5/11 C 10633 Compra Acciones BTC S.A. 1500 acc a $75 - Gastos $780 113.280,00 0,00 208.280,00
11020102 Acciones con Cotización 26/5/11 C 10997 Cobro de dividendos ASO S.A. 0,00 3.000,00 205.280,00
11020102 Acciones con Cotización 14/8/11 C 20541 Dividendos en acciones BLAUGRANA S.A. 100 acciones 4.000,00 0,00 209.280,00
11020102 Acciones con Cotización 1/10/11 C 25226 Venta de 1000 acciones BLAUGRANA S.A . $11 por acción 0,00 11.000,00 198.280,00
11020102 Acciones con Cotización 15/11/11 C 28743 Venta de 300 acciones BTC a $60 0,00 18.000,00 180.280,00

De acuerdo a la información por Ud. relevada al cierre la cotización de las acciones es la siguiente
ASO S.A. $45 por acción
BLAUGRANA S.A. $9,3 por acción
BTC S.A. $82 por acción

69
TRABAJO PRÁCTICO Nº 32

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

CASO: GALAXIA S.A

La empresa GALAXIA S.A. dedicada a la venta de muebles de oficinas cierra su ejercicio económico
el 31-05-07. La sociedad lo ha contratado a efectos de realizar la auditoría de sus estados contables
a esa fecha.
Usted se contactó con el Contador José Penumbras, jefe contable de la compañía, el cual le envía
el balance de saldos, que contiene, entre otros, los siguientes:

Debe Haber

a) Caja 2.000
b) Banco Plutón Cta. Cte. 7.250
c) Inversiones 9.646

Usted obtiene la siguiente información adicional:


a) Caja

Del arqueo realizado por usted surge que al 31/05/2007 la composición de la cuenta Caja era la
siguiente:
3 billetes de $100 300,00
a1) 8 billetes de $ 50 400,00
a2) Vale de caja firmado por el Sr. Juan Volado 500,00
a3) Recibo 3415 firmado por Pepe No me Importa 800,00
Total: 2.000,00

a1) De los 8 billetes recontados por Ud. en el arqueo surgió que uno de ellos era falso. Según
política de la empresa el tesorero a cargo de los fondos debe responder con su propio sueldo ante
los faltantes que se puedan producir.
a2) El vale de caja corresponde a un anticipo que se le entregó al Sr. Juan Volado, gerente de
recursos humanos de la empresa por un viaje que debe realizar el mismo a la sucursal de Córdoba
para realizar entrevistas en una futura selección de personal. El viaje fue realizado el 28/05/2007
hasta el 30/06/2007 y hasta el momento no fue rendido por el gerente.

70
a3) El recibo corresponde al pago del alquiler del depósito de la zona norte, propiedad del señor
Pepe No me Importa, que la compañía utiliza para guardar las mercaderías. El alquiler corresponde
a los meses de mayo/2007 y junio/2007 ($400 por mes).

b) Banco Plutón Cta. Cte.


La Cía. Le suministra la siguiente conciliación:
Saldo Extracto Banco 31/05/07 10.550,00
b1) Depósitos no acreditados en Banco 3.500,00
b2) Crédito bancario no contabilizado por la empresa -2.000,00
b3) Débitos no contabilizados 200,00
b4) Cheque 3125 -5.000,00
Saldo Contable: 7.250,00

b1) Corresponde a un cheque del cliente Estrella S.A. que fue depositado el 31/05/2007. Usted
verificó la posterior acreditación el 02/06/2007.
b2) Corresponde a un cheque del cliente Asteroides S.A. que la empresa depositó en la cuenta
corriente el 18/05/2007 pero no pudo contabilizarlo debido a una caída inesperada de su sistema
de gestión, con posterioridad omitieron corregir dicho error. El cheque mencionado todavía se
encuentra formando parte de la cuenta contable Valores a Depositar. Usted verificó en el arqueo de
dichos valores, que el cheque ya no se encontraba en poder de la empresa.
b3) Corresponde a los gastos por mantenimiento de cuenta de los meses de mayo/2007 y
junio/2007 debitados directamente por el banco ($100 por cada mes).
b4) Cheque 3125 emitido por la compañía el 01/04/2007 para cancelar la deuda del proveedor
Cometa S.A. El 05/06/2007 la empresa Cometa S.A. se comunicó con GALAXIA S.A. avisando que
debido a que el cheque 3125 se había traspapelado, la compañía no pudo cobrarlo, el 07 de Junio
GALAXIA S.A. emitió a la orden de Cometa S.A. el cheque 3182 para reemplazar el vencido.

c) Inversiones

La cuenta Inversiones cuenta con el siguiente detalle:


1) Acciones 4.646,00
2) Plazo Fijo 5.050,00
2) Intereses a devengar - 50,00

1) El 20/04/2007 GALAXIA S.A. adquiere 2000 acciones de METEORITO S.A. a $ 2,30 c/u.
Los gastos del corredor de bolsa son del 1% y el valor nominal de cada acción es de $ 1.

71
Usted circularizó al banco custodio de las acciones constatando que al cierre del ejercicio,
la sociedad poseía un total de 2000 acciones de METEORITO S.A.
Al cierre del ejercicio Ud. verificó, que la cotización al 31/05/2007 era de $ 2,50 c/u y las
comisiones del corredor de bolsa habían ascendido al 1,5 %.
2) El 13/05/2007 la sociedad realizó un depósito a plazo fijo con vencimiento a 30 días. El
capital depositado fue de $ 5000. La tasa pactada con el banco fue del 12% anual.
Tarea a realizar:

Proponga los ajustes necesarios para dejar expresados los EE.CC. de Galaxia S.A. de acuerdo con
NCP. A tal efecto considere todas las cifras como significativas.

Deje constancia de los pasos seguidos para su revisión, y fundamente los asientos propuestos.

3. VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR

TRABAJO PRÁCTICO Nº 33

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

CASO: MONTECRISTO S.A. – CORTE DE DOCUMENTACION – RAZONABILIDAD DE LA


PREVISION PARA INCOBRABLES

Ud. está auditando los EE.CC. al 31/12/X5 de la sociedad “MONTECRISTO S.A.” que se dedica a
la compra venta de papas y batatas del Mercado Frutihortícola de la Ciudad de Formosa, donde se
comercializan el 90% de las verduras y hortalizas de toda la provincia de Formosa.

ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL


Activo Importe Pasivo Importe

Caja y Bancos 17.000 Proveedores 25.000

Créditos por Ventas (1) 25.000 Impuestos a pagar 20.000


Previsión Incobrables (1) - 13.000 Total Pasivo 45.000

Bienes de Cambio 1.100

Anticipos a proveedores 20.000 Patrimonio Neto 5.110

72
Total Activo 50.110 Total Pasivo + P.N. 50.110

(1) Los principales clientes son las verdulerías y supermercados de la ciudad de Formosa. La

sociedad no realiza la entrega de los productos, sino que siempre se prepara la mercadería

para ser retirada por los clientes.

La sociedad factura todos los pedidos al día, a las 18,00 hs. para ser retirados por los clientes

por la mañana siguiente.

Junto con la emisión de la factura se informa al depósito que prepare la mercadería para ser

retirada por el cliente el día siguiente.

MONTECRISTO S.A. le proporcionó el auxiliar de Clientes.

Cliente Nº Factura Fecha Importe Nº Producto Kilos


Remito
Lo de Milena S.R.L. 01-098 01-12-x5 $ 4.000 01-0001 Batatas 180
Los Negritos S.A. 01-100 03-12-x5 $ 8.000 01-0011 Papas 100
Supermercados Día S.A. 01-111 10-12-X5 $ 1.000 01-0022 Batatas 10
Papapa S.A. 01-123 29-12-X5 $ 2.000 02-0030 Papas 150
Supermercado Sur S.A. 01-124 29-12-x5 $ 1.000 02-0031 Batatas 10
Verdulería El Negro S.R.L 01-127 30-12-x5 $ 5.000 02-0040 Papas 400
Mario Papa S.A. 01-135 31-12-x5 $ 3.000 02-0043 Batatas 300
José Batata 01-136 31-12-x5 $ 1.000 02-0045 Papas 350
Total al 31-12-x5 $ 25.000 1.500

El criterio de previsión para deudores incobrables utilizado por la sociedad es, previsionar el 1% de
las ventas presupuestadas.

Las ventas presupuestadas fueron de $ 1.300.000 para el año x5.

73
Por hechos posteriores usted verificó que el cliente Los Negritos S.A. presentó un acuerdo de
acreedores en el cual se efectuaba una quita del 60% de los créditos por las condiciones en las que
se encontraba la sociedad.

Los precios de contado no difieren significativamente del plazo habitual de venta (30) días. Usted
verificó esta situación.

Al presenciar el Inventario Físico al 31-12-x5 usted verificó que el último Remito emitido fue el Nº
02-0040. En ese momento usted recontó:

Producto Cantidad $ Un. $ Total


Papas 1.000 kg. 0,550 550,00
Batatas 800 kg. 0,700 560,00
Total Inventario 1.800 kg. 1.110,00

Se pide:
Indique los ajustes que surjan de la revisión de la información que antecede a efectos de que el
rubro Créditos por ventas se encuentre valuado según las NCP.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 34

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

CASO: EL POLVORIN S.A. – CIRCULARIZACIÓN DE CUENTAS POR COBRAR

La empresa EL POLVORIN S.A. posee al cierre del ejercicio del 30-06-x5 la cantidad de 500
cuentas corrientes con saldo deudor, originadas en las ventas de su giro comercial. El saldo de la
cuenta Deudores por Ventas a dicha fecha era de $ 977,82.

Con fecha 20-07.x5 el auditor envió 100 pedidos de confirmación de saldos a la fecha de cierre, por
un monto total de $ 701,41 habiendo utilizado el método de “Confirmación Positiva”.

En el momento de comenzar sus tareas para el balance, el auditor había obtenido los siguientes
resultados de la circularización:

74
1. Solicitudes devueltas por el correo por las siguientes causas:
a. Domicilio desconocido 2 $ 7,52
b. Firma disuelta 1 $ 2,00
c. Se mudó 2 $ 8,25
d. Domicilio incompleto 2 $ 4,00
e. No retirados 1 $ 4,50
2. Solicitudes no contestadas 15 $ 128,66
3. Solicitudes firmadas conforme s/observac. 30 $ 181,40
4. Respuestas con diferencias aclaradas 25 $ 254,30
5. Respuestas con comentarios 22 $ 110,78
TOTALES 100 $ 701,41

Los comentarios incluidos en las 22 solicitudes señaladas en el punto 5. fueron:

Comentarios del cliente Cantidad Saldos $ s/ Verificación del


empresa Auditor
No se debe suma alguna 3 7,80 0,00
El saldo fue cancelado con vuestra deuda de 1 3,50 0,00
$ 5 del 30-05-x5
Saldo a nuestro favor $ 1,50
Saldo a mi favor $ 6,50. Intereses no 1 6,50 6,50
reconocidos
Importe pagado el 28-06-x5 Recibo Nº 1114 1 6,78 0,00
Importe pagado el 22-01-x5 Recibo Nº 372 1 7,70 0,00
Mercaderías recibidas en consignación. Al 2 7,50 0,00
30-06-x5 no fueron vendidas
Corresponde Fact. 1710 03-06-x5. No 1 8,10 0,00
pagamos por mercadería defectuosa que se
devolvió.
No operamos desde 16-01x0 1 3,20 0,00
Mercadería no recibida al 30-06-x5 1 11,00 0,00
Mercadería recibida el 04-07-x5 1 2,20 0,00
Hasta la fecha no hemos recibida la 3 10,20 0,00
mercadería
Solicitó plazo de 90 días para hacer efectivo 2 7,30 7,30
el pago
75
Al 30-06-x5 debíamos $ 9,00 pues el 02-07- 1 7,00 9,00
x5 enviamos $ 2,00
Factura abonada el 03-07-x5 1 12,00 12,00
No tenemos relaciones comerciales con la 1 10,00 0,00
firma que nos envía el pedido
TOTALES: 22 110,78

Se solicita:
1. Diseñar y completar las hojas de trabajo sobre el pedido de confirmación de saldos.
2. Proponer los ajustes que correspondan a efectos de que el Rubro quede valuado
correctamente según las NCP

TRABAJO PRÁCTICO Nº 35

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

CASO: “ABC S.A.” – PREVISION PARA DEUDORES INCOBRABLES

Usted es contratado para realizar la auditoria de los estados contables al 31-12-x1 de ABC S.A
Como tal debe analizar la razonabilidad de los saldos al inicio ya que es su primer trabajo en dicha
compañía, por lo que solicita a los auditores que le faciliten los papeles de trabajo correspondiente
a lo efectuado por ellos acerca de los estados contables al 31-12-x0 sobre los que se emitieron
dictamen con fecha 31-03-x1.
Respecto a la previsión para incobrables le entregaron los siguientes papeles de trabajo:
1. Análisis de deudores por ventas al 31.12.x0 por antigüedad de saldos.
2. Informe de los asesores legales externos de la compañía de fecha 25.03.x1.
3. Hoja de trabajo con la composición analítica de los deudores en función de las cuales se
constituyó la previsión al 31-12-x0.
4.
 Del análisis de Deudores por ventas por antigüedad de saldos, usted establece las
siguientes facturas y notas de débitos vencidas:
Fecha Nº Doc. Beneficiario Importe Condición de Venta Observ. en Papeles de Trabajo
07-01-x0 Fact. 230 Las Malvinas S.A. $ 1.000 30 días fecha de En Gestión judicial
factura
28-03-x0 ND 030 Las Vegas S.R.L. $ 200 Se espera cobrarla aunque no
es usual.

76
15-06-x0 Fact.715 Rosario S.A. $ 3.000 45 días fecha de Se realizó NC por mercaderías
Factura devueltas. No fue
contabilizada
28-09-x0 ND 044 Agrícola S.C.A. $ 500 Se espera cobrarla aunque no
es usual.
30-10-x0 Fact. 1314 Montserrat S.A. $ 4.000 30 días fecha de En gestión judicial.
factura
31-10-x0 Fact. 1319 Ramírez & Cía. $ 1.500 30 días fecha de En gestión judicial.
factura
30-11-x0 Fact. 1401 Rosario S.A. $ 2.000 45 días fecha de Se confecciona NC por
factura mercadería devuelta. No fue
contabilizada.
02-12-x0 Fact. 1415 Salamanca S.A. $ 2.000 20 días fecha de Es normal que se pague con
factura 15 días de atraso. No presenta
deudas anteriores.

 El informe de los Asesores Letrados presenta la siguiente información:

Factura 230 Las Malvinas S.A. $ 1.000 Se decretó la quiebra de la empresa, es un crédito
quirografario. Existen pocas posibilidades de cobro.
Factura 1314 Montserrat S.A. $ 4.000 Se decretó embargo de bienes, se cobrará totalmente.
Factura 1319 Ramírez & Cía. $ 1.500 Se presentó en convocatoria de acreedores, al 10-10-x1
propuso en la reunión una espera, lo que fue aprobado por
los acreedores. Se considera cobrable.
Factura 1416 Hilandería Curuzú SA $ 3.500 No existen posibilidades de cobro por desaparición del
deudor.

 La hoja de trabajo en la que se encuentra el inventario de deudores sobre los que se


constituyó previsión presenta el siguiente detalle:

Factura Nº Importe % a Previsionar Importe de Observaciones


la Previsión
230 $ 1.000 100 1.000 Ver Informe del letrado

1319 $ 1.500 100 1.500 Por prudencia


715 $ 3.000 100 3.000 Por devolución de mercadería

1401 $ 2.000 100 2.000 Por devolución de mercadería


1416 $ 3.500 100 3.500 Ver informe del letrado.

1314 $ 4.000 100 4.000 Por prudencia

77
$ 15.000

 Además, usted analiza el movimiento de la previsión y sus cuentas relacionadas en


el ejercicio X1.
Cuenta Fecha Detalle Debe Haber Saldo
01-01-x1 Saldo Inicial $ 15.000 (A)
30-06-x1 Cobro Fact. 1314 $ 4.000
Previsión para 02-07-x1 Cobro Fact. 1319 $ 1.500
Incobrables 31-12-x1 Por Previsión $ 6.000 $ 26.500 (A)
constituida
30-09-x1 Cobro Fact. 1416 $ 3.500
Deudores 31-12-x1 Por Previsión $ 6.000 $ 2.500 (D)
Incobrables constituida

 La previsión constituida para el presente ejercicio responde al siguiente análisis:

Fecha Factura Nº Detalle importe


07-01-x0 230 Las Malvinas S.A. $ 1.000
15-06-x0 715 Rosario S.A $ 3.000
30-11-x0 1401 Rosario S.A $ 2.000
03-01-x1 008 Juan Pérez (1) $ 15.000
30-05-x1 915 La Mar S.A (1) $ 5.500
$ 26.500
(1) Usted establece la razonabilidad de la constitución de la previsión por ambas facturas.

 Además se obtiene la siguiente información:


 Las ND por intereses de fechas 28-03-x0 y 28-09-x0 por $ 200 y $ 500 respectivamente, no
fue posible cobrarlas.
 La Factura Nº 230 del 07.01.x0 por $ 1.000 no fue posible cobrarla.

Se pide:

Efectúe los ajustes necesarios para una correcta valuación de la Previsión para Deudores
Incobrables.

4. BIENES DE CAMBIO Y COSTO DE VENTAS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 36

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
78
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora
CASO: EL ALGARROBO S.R.L.
El Algarrobo S.R.L. opera con un capital de $ 10.000,00, dedicándose a la fabricación de muebles
comunes y especiales por pedido, y al mismo tiempo a la compraventa de muebles tapizados.
La empresa practicó inventarios, al 31-12-x4, presentando los siguientes cuadros:

A. MATERIA PRIMA
$ $ $
ARTICULO CANTIDA UNITARIO TOTAL UNITARIO DE
D MERCADO
Maderas
Pino blanco (listones) 200 1,00 200,00 1,10
Tablones 190 0,70 133,00 0,68
Vigas 150 0,80 120,00 0,80
Accesorios
Vidrios 1,25 m x 2,00 m 250 0,30 75,00 0,28
Vidrios 1,30 m x 2,00 m 150 0,40 60,00 0,42
Cajas c/pintura x 8 lts. 500 5,50 750,00 1,60
Cajas c/pintura x 4 lts. 300 0,80 240,00 1,00
Cajas de tornillos 1.000 0,05 50,00 0,06

OBSERVACIONES:
Realizado el recuento físico se observa lo siguiente:
 Los listones pino blanco en existencia son 199, de los cuales 3 se encuentran deteriorados.
 La existencia de vidrios de 1,30 m x 2,00 m es de 145.
 De las cajas de pintura de 8 lts., 3 de ellas se han deteriorado sin valor de recuperación.
 La existencia de cajas de tornillos es de 1.005.

B. PRODUCTOS SEMIELABORADOS

Mesas comunes:
Existen en curso de elaboración 5 unidades, en las cuales se han empleado de acuerdo a
la orden de requisición Nº 535, $ 15,00 de madera de pino de blanco y 8 horas de trabajo a
79
$ 0,15 la hora. Los gastos indirectos de fábrica han alcanzado a la suma de $ 2,00, siendo
el costo total computado por la empresa de $ 16,20.

Roperos tipo Americano:


Existen en proceso 10 unidades en las cuales se han empleado de acuerdo a la orden de
requisición Nº 501, maderas de distintos tipos por $ 50,00, habiéndose empleado 10 horas
de trabajo de $ 0,15 la hora. Los gastos indirectos de fábrica se elevan a $ 10,00. El total
establecido por la empresa es de $ 62,50.

C. MERCADERIA DE REVENTA
$ $ $
ARTICULO CANTIDAD UNITARIO TOTAL UNITARIO DE MERCADO
Sillones Tapizados “A” 10 1,00 10,00 1,20
Sillones Tapizados “B” 5 0,90 4,50 1,00
Sillas Tapizadas “A” 15 0,50 7,50 0,60
Sillas Tapizadas “B” 20 0,40 8,00 0,30
Sillones de Mimbre 10 0,20 2,00 0,00

Notas:
 Las sillas tipo “A” acusan una existencia de 14 unidades de las cuales 2 se encuentran
deterioradas.
 Los sillones de mimbre están fuera de moda.
 Se han asentado en el libro de ventas 2 sillones tipo “A”, vendidos en firme a $ 2,50 cada
uno, no está la documentación de salida.
 Los sillones tipo “B” están en consignación en el depósito de un revendedor.
Se Solicita:
Confeccionar las hojas de trabajo correspondientes y realizar los ajustes referidos a las
cuentas auditadas.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 37

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora
80
CASO: EL GAVILAN S.A.

Usted se encuentra examinando los saldos de existencias de “EL GAVILAN S.S” al 30-06-x5,
habiendo recibido del contador de la empresa el siguiente análisis de saldo de la cuenta
mercaderías:

Articulo Cantidad Precio Unitario Importe Total

A-8 300 $15,00 $ 4.500,00


B-6 600 $ 4,00 $ 2.400,00
C-7 120 $ 50,00 $ 6.000,00
D-8 1.200 $ 8,50 $ 10.200,00
E-7 360 $ 40,00 $ 14.400,00
F-1 3.000 $ 2,00 $ 600,00
Total según Cuenta del MAYOR: $ 38.100,00

Además usted conoce la siguiente información:

a. La empresa no lleva registros permanentes de existencias y determina el costo de las


mercaderías vendidas por el método de diferencias de inventarios.
b. La valuación de los inventarios se practica en base al método PEPS. No se practicó ninguna
previsión para desvalorización pues los precios superan en cada uno de los casos de costos.
c. Las últimas facturas de proveedores recibidas hasta el momento de practicarse el examen,
brindan la siguiente información:

Articulo Cantidad Precio Unitario $ Percepción y Contabilización

A-8 420 $15,00 12-06-x5


600 $ 15,00 22-08-x5
B-6 2.400 $ 3,50 03-03-x5
540 $ 4,00 28-06-x5
720 $ 4,50 10-08-x5
C-7 300 $ 75,00 30-05-x5
180 $ 50,00 30-06-x5

81
D-8 300 $ 4,00 23-04-x5
900 $ 10,00 28-06-x5
1.260 $ 12,50 29-07-x5
E-7 240 $ 41,00 22-02-x5
300 $ 40,50 13-03-x5
360 $ 40,00 15-06-x5
420 $ 39,00 12-07-x5
F-1 4.800 $ 2,00 07-06-x5
2.000 $ 2,75 22-07-x5

d. De los precios de venta según la lista vigente durante Julio y Agosto de x5 se extrajeron los
siguientes:
Articulo Precio Articulo Precio
Unitario
Unitario
A-8 $22,50 D-8 $ 21,00
B-6 $ 6,00 E-7 $ 60,00
C-7 $ 50,00 F-1 $ 3,00

Se requiere:

Verificar la valuación del rubro al cierre del ejercicio, suponiendo si:


* Son bienes que pueden comercializarse sin esfuerzo significativo
* Son bienes de cambio en general.

5. COMPRAS Y CUENTAS POR PAGAR

TRABAJO PRÁCTICO Nº 38

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

82
CASO: MIDIENDO TODO S.A.

MIDIENDOTODO S.A. es una empresa dedicada a la producción y comercialización de artículos de


medición. A usted se le ha encomendado realizar la auditoria de los estados contables al 30 de junio
de 200X y se encuentra efectuando la revisión del componente Compras y Cuentas por Pagar.
Teniendo en cuenta las deficiencias de control detectadas en los sistemas de información del cliente
y el reducido número de proveedores con que opera, decidió efectuar la circularización de la
totalidad de los saldos al cierre en función del siguiente detalle:
Saldo proveedores
locales Saldo proveedor
Circular Nº Denominación Cta. Cte. Documentos Anticipos Del exterior Total
$ $ $
1 Rombo S.A. 10.000 15.000 - - 25.000
2 Rectángulo S.A. 20.000 - 5.000 - 15.000
3 Trapecio S.A. 35.000 - - - 35.000
4 Cuadrado S.A. - - - - -
Télex Nº 1 Ruler S.A. - - - 20.000 20.000
Total 95.000
Al proceder a la confirmación de saldos usted obtuvo los siguientes resultados:
Circular Nº 1: El proveedor confirmó solamente su saldo en cuenta corriente por $ 11.025 correspondiente al
monto de la Factura Nº 236 del 30.06.200X. Se trata de una compra de Materia Prima a pagar a 60 días,
incluyendo el citado importe facturado un interés implícito del 5% mensual acumulativo.
Usted pudo verificar que el saldo documentado corresponde a un pagaré a 30 días firmado el 01.07.200X
cuya contrapartida contable fue “materias primas” por bienes recibidos el 30.06.200X. El valor de contado de
la compra es de $ 13.000.
Circular Nº 2: Informó el siguiente detalle:

Factura Nº Fecha Concepto Importe $


1001 27.06.200X Materias primas 28.000
1051 30.06.200X Maquinarias 20.000
Total 48.000

Con relación a la Factura Nº 1051, el Sector proveedores le informó que Rectángulo S.A. había fabricado a
pedido de MIDIENDOTODO S.A. una máquina cortadora que fue entregada el 30.06.200X para incorporar a
su actividad fabril. Al controlar las altas de Bienes de Uso, usted observó una correspondiente a Maquinarias
por $ 20.000.
Usted pudo obtener la siguiente información:

Valor máquina cortadora al 31.03.200X (fecha Nota de Pedido) $ 10.000

83
Menos: Anticipos efectuado el 31.03.200X $(5.000)
Saldo: $ 5.000
Más: Actualización según Nota de Pedido x4
Saldo Factura: $ 20.000

Circular Nº 3: Confirmó las siguientes obligaciones:


Factura Nº Fecha Concepto Importe $
10015 30.05.200 Materias 35.000
X Primas
11001 30.06.200 Materias 20.000
X Primas
11002 30.06.200 Materias 30.000
X Primas
Total 85.000
Circular Nº 4: Cuadrado S.A. confirmó un saldo en cuenta corriente de $ 6.000 correspondiente a la Factura
Nº 15 del 28.06.200X, usted comprobó que los bienes descriptos en dicha factura fueron recibidos el
2.07.200X
Télex Nº 1: El proveedor del interior le manifestó que su saldo a esa fecha era de U$S 25.000
Los registros contables señalaban que el saldo correspondía a $ 20.000

Factura Nº 2379 (Materia prima) 01.05.200X U$S 10.000 $ 10.000


Más: Diferencia de Cambio neta de inflación (imputada a Resultados) (Saldo de la Cuenta)$ 10.000
Total $ 20.000
Usted verificó que las Materias Primas en cuestión fueron vendidas al 30.06.200X. El valor de costo ajustado
por inflación imputado fue de $ 20.000. Por otra parte, dichos bienes fueron despachados a plaza el
30.05.200X.
Profundizada la investigación determinó que la diferencia de U$S 15.000 correspondía a un despacho de
Materias Primas efectuado por barco el 25 de Junio y recibido por la Sociedad el 10 de Julio.
Dado que las condiciones de venta eran F.O.B., MIDIENDOTODO S.A. contrató el seguro de la operación el
24.06.200X abonando en efectivo la prima respectiva e imputando a Gastos de Administración $ 500.
Por otra parte, usted requirió a la Sociedad la Conciliación Bancaria correspondiente al único Banco con que
opera la misma:

Concepto Importe Importe


Saldo según libro 35.000
Más: Cheques emitidos y no entregados
Nº 103 Trapecio S.A. Fact.Nº 11002 30.000

84
Nº 109 Honorarios Abogados 5.000 35.000

Más: Cheques emitidos y no presentados al cobro


Nº 104 Rectángulo S.A. Fact. Nº 1001 28.000
Nº 108 Trapecio S.A. Fact. Nº 11001 20.000 48.000
Saldo Según Extracto bancario 118.000

Igual que en ejercicios anteriores, MIDIENDOTODO S.A. ha decidido exponer por separado los
resultados originados en exposición a la inflación y sobreprecios por inflación.
DATOS ADICIONALES:
Meses Coeficiente para el ajuste Tipo de Cambio
Por inflación U$S
Marzo 4 1
Abril 1.5 1
Mayo 1.25 2
Junio 1 3

Se Solicita:
1. Diseñe el programa de trabajo del rubro.
2. Aplique los procedimientos de Auditoría que considere convenientes y realice los ajustes
correspondientes.
3. Determine el nuevo saldo a exponer del rubro.
4. Formule la opinión que corresponda
a. Considerando que la empresa no acepta sus sugerencias
b. Considerando que la empresa si acepta sus sugerencias
5. Mencione si existen otros párrafos del informe que se vean afectado, considerando la alternativa.
________________________________________________________________________

6. BIENES DE USO, SUS AMORTIZACIONES Y CUENTAS RELACIONADAS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 39

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

85
CASO: LA ESPERANZA S.R.L.

Las cuentas del Mayor de la empresa “LA ESPERANZA S.R.L.” presentaron los siguientes
movimientos durante el ejercicio 01-07-x3 al 30-06-x4:

1. Edificios:
Saldo inicial: $ 200.480,00
 Inversión en construcción ampliación planta fabril $ 45.880,00
 (-) Valor de venta edificio destinado a Depósito $(30.000,00) $ 15.880,00
Saldo Final: $ 216.360,00
La ampliación de la planta fabril comenzó el 15-08-x3 previéndose su terminación para el mes de
Abril de x5. La venta del inmueble destinado a depósito, se efectuó al contado en la suma indicada,
originando un quebranto de $ 16.000 computando las amortizaciones del ejercicio. El inmueble
había sido adquirido durante el ejercicio X0/X1 en $ 50.065,00 y las amortizaciones se computaron
correctamente.

2. Maquinarias y Equipos
Saldo inicial: $ 304.301,00
 Compra de un torno (puesto en func. 29-05-x4) $ 150.000,00
 Compra de una mezcladora $ 50.000,00
 Compra de una máquina de escribir $ 6.838,00 $ 206.838,00
Saldo final: $ 511.139,00
En los $ 150.000,00, correspondientes al torno, se encuentran incluidos $ 20.000,00 de intereses
por documentos a 180 días, con vencimiento el 30-11-x4.

3. Rodados:
Saldo inicial: $ 0,00
 Compra de un camión $ 150.000,00
 Rectificación de un motor $ 28.000,00
 Cambio de 4 cubiertas $ 10.000,00 $ 188.000,00
Saldo Final: $ 188.000,00

El camión fue adquirido en $ 150.000,00 y pagado al contado, abonándose además los siguientes
gastos no incluidos en el costo:

 Impuestos sobre los vehículos $ 1.250,00


 Honorarios por inscripción en el registro
propiedad del automotor $ 2,400,00
4. Otros datos:

86
Los porcentajes de depreciación utilizados son:
 Edificios 2%
 Maquinarias y Equipos 20%
 Muebles y Útiles 10%
 Rodados 20%
 Instalaciones 25%

Las amortizaciones son calculadas en base anual a partir del año de incorporación del bien, política
que la empresa desea seguir manteniendo.

Se le solicita:

1- Verificar los movimientos contabilizados del rubro Bienes de Uso y sus amortizaciones.
2- Aconsejar los ajustes que considere oportunos.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 40

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora
CASO: “TORNICOR S.A.”

La empresa TORNICOR S.A. lo contrató por primera vez, para realizar la auditoria de sus estados
contables correspondientes al ejercicio Nº 17, cerrado el 31 de Diciembre. Los datos expuestos
pertenecen al rubro Bienes de Uso.

Datos:
1. La empresa mantiene el criterio de contabilizar las depreciaciones en forma anual,
calculadas sobre los bienes en existencia al cierre del ejercicio.
2. Detalle de Inmuebles al cierre del ejercicio Nº 16: vida útil de edificios 50 años, sin valor de
recupero.

87
Año Depreciación
Costo Compra Acumulada
Terreno- D. Funes 1050 – $ 10.000 Ejercicio Nº 5
Formosa
Terreno- D. Funes 1050 – $ 30.000 Ejercicio Nº 12 ($ 3.000,00)
Formosa
Totales: $ 40.000 ($ 3.000,00)

3. Mayor General (movimientos del Ejercicio Nº 17)

INMUEBLES:

Valor de Depreciación
Fecha Concepto Origen acumulada
Saldo Inicial $ 40.000 ($ 3.000)
12/01 Compra del terreno calle Los
Andes 1310 – Formosa (1) $ 60.000

31/12 Depreciación del Ejercicio Nº 17 ($ 6.00)


Totales $ 100.000 ($ 3.600)

(1) Costo del terreno $ 55.000, costo demolición $ 5.000. El precio de venta de la demolición
$ 1.000, se acreditó a la cuenta “Ingresos Varios”.

4. Detalle de Maquinarias al cierre del ejercicio anterior: vida útil 10 años sin valor de recupero.

Año Depreciación
Costo Compra Acumulada
1 Torno de 14” Chico $ 2.000 Ejercicio Nº 5 ($ 2.000)

1 Torno de 20” Grande $ 5.000 Ejercicio Nº 8 ($ 4.500)

1 Balancín $ 6.000 Ejercicio Nº 11 ($ 3.600)


1 Prensa 40 Tn. Chica $ 9.000 Ejercicio Nº 13 ($ 3.600)
1 Prensa de 100 Tn. Grande $ 30.000 Ejercicio Nº 15 ($ 6.000)
1 Guillotina $ 8.000 Ejercicio Nº 16 ($ 800)

88
Totales: $ 60.000 ($ 20.500)

5. Mayor General (Movimientos del ejercicio Nº 17)

MAQUINARIAS
Valor de Depreciación
Fecha Concepto Origen acumulada
Saldo Inicial $ 60.000 ($ 20.500)
15/04 Compra Fresadora $ 7.000
30/06 Venta Balancín ($ 6.000) $ 3.900
14/11 Costo del traslado Torno 14” a la $ 100
nueva ala de la fábrica
31/12 Depreciación del Ejercicio Nº 17 ($ 5.910)
Totales $61.100 ($ 22.510)

6. El Balancín fue vendido al contado en $ 3.100. El resultado se imputó a la cuenta Resultado


Venta de Bienes de Uso.
7. Usted se encargó personalmente de verificar la existencia de las maquinarias que incluyó la
empresa en el mercado y su ayudante verificó la documentación respaldatoria consistente
en facturas de compra, sin encontrar problemas. Pudo comprobar también que la Maquinaria
no estaba obsoleta.

Se requiere:
1. Preparar los Papeles de trabajo.
2. Proponga los asientos de ajustes que considera necesarios.

7. ACTIVOS INTANGIBLES

TRABAJO PRÁCTICO Nº 41

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora
CASO: PC S.R.L

89
Durante la auditoría de la empresa PC S.R .L., un ayudante suyo encontró la cuenta Costos de
Investigación y Desarrollo, como Activo Intangible dentro del Activo No Corriente, como se detalla
a continuación. Esta auditoría se practicó al terminar el primer año de operaciones.

Explicación Debe Haber Saldo

Laboratorios de investigación para descubrir nuevos conocimientos 5.000,00 5.000,00


Diseños de posibles productos o procesos 7.000,00 12.000,00
Control de calidad de rutina 1.200,00 13.200,00
Ingeniería en una fase de producción comercial 3.000,00 16.200,00
Experimentos para evaluar productos alternativos 2.500,00 18.700,00
Cambios periódicos de diseño en productos existentes 2.600,00 21.300,00
Experimentos para evaluar productos o procesos alternativos 6.000,00 27.300,00
Adaptación de una capacidad existente para un requerimiento particular o 600,00 27.900,00
necesidad del cliente
Diseño de prototipos de producción y modelos 8.000,00 35.900,00
Total 35.900,00
Amortización del ejercicio 3.590,00 32.310,00
Saldo Intangibles al cierre

Se le solicita:
1- Revisar los movimientos imputados.
2- Aconsejar los ajustes que considere oportunos.
3- ¿Considera que es razonable el saldo de la cuenta, suponiendo que la amortización se realizó a
fin de año y que el ejercicio siguiente se hará un asiento similar?
_______________________________________________________________________

8. REMUNERACIONES, CARGAS SOCIALES Y PASIVOS RELACIONADOS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 42

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora
CASO: EL TOSTADOR S.A.

EL TOSTADOR S.A. es una empresa dedicada a la producción y comercialización de tostadoras


eléctricas.

90
Usted ha sido auditor de la sociedad durante muchos años y se encuentra ahora realizando la visita
final del ejercicio cerrado el 31.12.2009
Usted ya ha auditado todos los componentes que forman los estados contables con excepción de
Sueldos y Jornales, otras remuneraciones y cuentas relacionadas.

A continuación se detallan los saldos al 31/12/2009 de las deudas y cuentas relacionadas a esa
fecha.

DEUDAS $
Comerciales 3.510.370
Bancarias 1.589.630
Sociales 641.000
Otras Deudas 1.000.000
6.741.000

CUENTAS RELACIONADAS $
Honorarios por servicios 1.850.350
Sueldos y Jornales 14.454.267
Cargas Sociales 4.621.873
Indemnizaciones 1.100.000
Alquileres 4.310.000
Reparaciones 2.531.650
Viáticos y Movilidad 1.015.020
Amortizaciones 5.000.000
Seguros 800.000
Impuestos y Contribuciones 3.150.080
Otros Gastos 1.500.000
Comisiones 500.000
40.833.240

La sociedad efectúa el proceso de liquidación de haberes a través de un sistema computarizado.


El mismo, una vez procesados los sueldos emite una serie de listados resúmenes que son utilizados
por el departamento contable para efectuar el asiento de devengamiento de los sueldos y las cargas
sociales.

En conversaciones mantenidas con el Gerente de Contaduría usted tuvo conocimiento de las


siguientes situaciones:

* El día 15 de diciembre de 2009 se procedió a despedir a un grupo de 20 empleados abonándose


los sueldos completos del mes y la indemnización de acuerdo con el siguiente detalle:
91
Preaviso 100.000
Vacaciones no gozadas y
S.A.C. 120.000
Indemnizaciones 880.000
1.100.000

Debido a problemas existentes con los equipos de computación, la liquidación fue realizada en forma
manual y abonada con cheques por medio de la emisión de órdenes de pago (las que son registradas
dentro del circuito normal de egresos).

* Durante el último mes el Sueldo del Gerente General, fue eliminado de la nómina de sueldos y
liquidado en forma separada y confidencial por una persona encargada de dicha tarea.
Los pagos (que ascendieron a $ 45.000) fueron realizados por medio de órdenes de pago emitidos
por ésta persona, y registrados por el sector contable dentro del circuito normal de egresos

* Dada la existencia de problemas financieros, la Sociedad decidió postergar hasta el día 8 de Enero
de 2010 la liquidación de los aguinaldos a todo el personal.

* La sociedad abona a sus vendedores una comisión que asciende al 1% sobre las ventas totales del
ejercicio.

* En el mes de Agosto de 2009 se incorporaron un total de 50 operarios del nivel medio.

* Los sueldos abonados en el mes de Diciembre de 2008 ascendieron a $ 700.000 y en Diciembre


de 2009 a $ 1.400.000

* Las tasas de Contribución Patronal y Aportes Personales a las que está sujeta la Sociedad son las
sgtes.:

Contribución
Patronal Aporte Personal

31% 15%

* La cantidad de personal ocupado ascendió a 300 personas el 31/12/2008 y de 330 el 31/12/2009

* Los incrementos salariales otorgados por la Sociedad (reales) ascendían a:

desde el
01/01/09 14%
92
desde el
01/04/09 19%
desde el
01/07/09 21%
desde el
01/10/09 22%

* Las ventas del ejercicio 2009 ascendían a $ 50.000.000 ($5.000.000 corresponden al mes de
Diciembre/09).

* Las asignaciones familiares del mes de Diciembre de 2009 ascendían a $ 26.000

TAREA A REALIZAR:

1. Efectúe la comprobación global de los sueldos y jornales y cargas sociales del ejercicio.
2. Realice la comprobación global de
las comisiones
3. Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios.

9. PASIVOS FISCALES

TRABAJO PRÁCTICO Nº 43

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

CASO: ERNEST & Cía.


Usted y su equipo están realizando por primera vez la auditoría de la empresa ERNEST &
Cía., para el ejercicio finalizado el 31/12/2011. Se le encarga el examen de las cuentas que se
detallan a continuación:

93
COD_CTA DESC_CTA DEBE HABER SALDO
21040101 Ingresos Brutos a Pagar 122.771,00 176.876,00 -54.105,00
21040102 Intereses IIBB a Pagar 0,00 0,00 0,00
21040105 IVA Crédito Fiscal 854.961,00 854.961,00 0,00
21040106 IVA Saldo a Pagar 36.957,00 0,00 36.957,00
21040107 Intereses IVA a Pagar 0,00 0,00 0,00
21040108 Moratoria Impositiva 8.598,35 14.548,84 -5.950,49
21040109 Intereses Moratoria a Pagar 0,00 0,00
Información adicional
21040101 – El detalle de las obligaciones relacionadas con el Impuesto a los Ingresos
Brutos es el siguiente:
Deuda devengada al cierre de 2010 y contrastada con los saldos iniciales de la contabilidad

Importe Importe Fecha de


Mes DDJJ Fecha Vto Pago Pago
Jul-10 $ 6.908,0 19/08/2010 6.908,00 03/03/2011
Sep-10 $ 18.765,0 18/10/2010 18.765,00 03/03/2011
Oct-10 $ 2.156,0 17/11/2010 2.156,00 03/03/2011

Obligaciones generadas en el ejercicio 2011

Importe Importe Fecha de


Mes DDJJ Fecha Vto Pago Pago
Ene-11 $ 15.647,0 16/02/2011 $ 15.647,0 16/02/2011
Feb-11 $ 9.541,0 16/03/2011 $ 9.541,0 20/04/2011
Mar-11 $ 5.463,0 16/04/2011 $ 5.463,0 16/04/2011
Abr-11 $ 7.985,0 16/05/2011
May-11 $ 12.647,0 16/06/2011 $ 12.647,0 05/06/2011
Jun-11 $ 11.569,0 16/07/2011
Jul-11 $ 14.732,0 16/08/2011 $ 14.732,0 15/11/2011
Ago-11 $ 16.902,0 16/09/2011 $ 16.902,0 16/09/2011
Sep-11 $ 18.156,0 16/10/2011
Oct-11 $ 14.769,0 16/11/2011 $ 14.769,0 30/11/2011
Nov-11 $ 5.241,0 16/12/2011 $ 5.241,0 16/01/2012
Dic-11 $ 16.395,0 17/01/2012
89
21040105 - Ok, verificado con documentación de respaldo
21040106 - Verificado, saldo a favor DDJJ IVA 12/2011.

94
21040108 – Moratoria impositiva por impuesto a las Ganancias, la empresa pagó en primer
vencimiento cada una de las cuotas de 2011. Se adjunta la consulta en sitio de
AFIP para dicho plan de pagos
DETALLE DEL PLAN DE PAGO

I nte ré s I nte ré s Fe cha


Cuota N° Ca pi ta l Fi na nci e ro Re s a rci tori o Tota l Ve nci mi e nto
290,98 - 1745,86 16/07/2011
1 1454,88 290,98 17,46 1763,32 26/07/2011
261,88 - 1716,76 16/08/2011
2 1454,88 261,88 17,17 1733,93 26/08/2011
232,78 - 1687,66 16/09/2011
3 1454,88 232,78 16,88 1704,54 26/09/2011
203,68 - 1658,56 16/10/2011
4 1454,88 203,68 16,59 1675,15 26/10/2011
174,59 - 902,03 16/11/2011
5 727,44 174,59 9,02 911,05 26/11/2011
160,04 - 887,48 16/12/2011
6 727,44 160,04 8,87 896,35 26/12/2011
145,49 - 872,93 16/01/2012
7 727,44 145,49 8,73 881,66 26/01/2012
130,94 - 858,38 16/02/2012
8 727,44 130,94 8,58 866,96 26/02/2012
116,39 - 843,83 16/03/2012
9 727,44 116,39 8,44 852,27 26/03/2012
101,84 - 829,28 16/04/2012
10 727,44 101,84 8,29 837,57 26/04/2012
87,29 - 814,73 16/05/2012
11 727,44 87,29 8,15 822,88 26/05/2012
72,74 - 800,18 16/06/2012
12 727,44 72,74 8 808,18 26/06/2012
58,2 - 494,65 16/07/2012
13 436,45 58,2 4,95 499,6 26/07/2012
49,47 - 485,92 16/08/2012
14 436,45 49,47 4,86 490,78 26/08/2012
40,74 - 477,19 16/09/2012
15 436,45 40,74 4,77 481,96 26/09/2012
32,01 - 468,46 16/10/2012
16 436,45 32,01 4,68 473,14 26/10/2012
23,28 - 314,25 16/11/2012
17 290,97 23,28 3,14 317,39 26/11/2012
17,46 - 308,43 16/12/2012
18 290,97 17,46 3,08 311,51 26/12/2012
11,64 - 302,61 16/01/2013
19 290,97 11,64 3,03 305,64 26/01/2013
5,82 - 296,91 16/02/2013
D 20 291,09 5,82 2,97 299,88 26/02/2013 DEL
PLAN DE PAGO
95
Se solicita:
1. Prepare los papeles de trabajo y exponga los ajustes que considere necesarios para cada cuenta
de acuerdo a su trabajo de auditoría y evidencia recogida.
_______________________________________________________________________
10. PASIVOS CONTINGENTES

TRABAJO PRÁCTICO Nº 44

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

CASO: CAUTELOSA S.A.

CAUTELOSA S.A. es una empresa que se dedica a la producción y comercialización de chocolates.


Usted es el auditor de la empresa desde el año 2010. Actualmente está analizando la razonabilidad
de sus E.C al 31/12/2012. Para concluir con su trabajo le queda analizar la suficiencia del Rubro
Previsiones.
Las previsiones contabilizadas al 31/12/2012 son las siguientes:
Concepto $
Para despidos (antigüedad) (a) 5.000
Para Juicios (b) 12.600
Gastos de Publicidad y propaganda (c ) 11.000
Alquiler de depósito (d) 22.000
Total contabilizado al 31/12/12 50.600

Adicionalmente, obtuvo las siguientes aclaraciones del Contador de la empresa:


(a ) Se contabilizó la Indemnización por despido (antigüedad) de la siguiente manera:
$
Deducción permitida por normas impositivas vigentes
(2% sobre el total anual de remuneraciones) 5.000
Exposición en Notas a los E.C. 35.000
Total Contingencia máxima al 31/12/12 40.000

Las indemnizaciones efectivamente pagadas se contabilizan disminuyendo el saldo de la previsión.


(b)Se trata del juicio iniciado a dos clientes para proceder al cobro judicial de las respectivas deudas.

96
(c)Este importe refleja la publicidad que la empresa decidió hacer en el último trimestre del año. Del
análisis de las facturas proformas de la agencia de publicidad aprobadas por la gerencia surge el
detalle que se expone seguidamente:

Octubre/12 $ 3.000
Noviembre/12 $ 4.000
Diciembre/12 $ 4.000
Total Gastos de Publicidad $ 11.000
91
(d) El Directorio de CAUTELOSA S.A. está estudiando la posibilidad de alquilar otro depósito, dado
que el actual tiene diversos problemas.
El presente contrato vence en diciembre de 2014 y prevé, en caso de rescisión por parte de la
empresa, una indemnización equivalente al año de alquiler. El alquiler abonado por el mes de
diciembre/12 fue de $ 1.840.
La Carta de Abogados, presenta estos puntos salientes:
Juicios comerciales
La Perversa S.A. – Concurso preventivo – La empresa verificó como acreedor quirografario. Se
estima un recupero del 50%. Monto total del crédito verificado $ 8.000.
Rajoy S.A. – Deudor que se dio a la fuga. Monto total del crédito $ 4.600.
Juicios laborales
Sally Pitando inició juicio a la empresa por despido injustificado. Monto total reclamado $
4.100 al 29/02/13, el Juzgado no había dictado sentencia, pero los abogados estiman que se
resolverá en forma adversa a la sociedad.

Se solicita:
1- Analice el tratamiento dado por la empresa al Rubro Previsiones, evaluando las situaciones
planteadas.
2- Realice los ajustes que pudieran corresponder para que el rubro refleje razonablemente las
contingencias probables y cuantificables que deben registrarse.

11. ESTADO DE RESULTADOS

TRABAJO PRÁCTICO Nº 45

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

97
CASO: EL TREBOL S.A.

La empresa El Trébol SA. Lo ha contratado para la auditoría de sus estados contables al


31-12-2009. Fecha de inicio de actividades 01-01-2001
Dentro del equipo de auditoría a Ud. le han sido asignados para la validación los siguientes rubros
del Estado de Resultados:

 Gastos de comercialización
 Gastos de administración
 Resultados financieros
La empresa pone a su disposición la siguiente información:
ESTADO DE RESULTADOS AL 31-12-09

Ventas Netas 1.350.000


CMV -576.000
Resultado Bruto 774.000
Gastos de comercialización -245.256
Gastos de administración -99.800
Resultados financieros y por tenencia
Generados por Activos 7.000
Generados por pasivos -18.700
Resultado antes de impuestos a las ganancias 417.244
Impuesto a las ganancias -134.400
Resultado Neto 282.844

ANEXO H DE GASTOS
Gastos Comercialización Gastos de Administración Total
Sueldos y jornales 152.956 40.000 192.956
Depreciaciones 52.000 15.000 67.000
Alquileres - 26.400 26.400
Servicios Públicos 17.800 8.400 26.200
Juicios - 10.000 10.000
Publicidad 9.200 - 9.200
Impuestos 13.300 - 13.300
Totales 245.256 99.800 345.056

NÓMINA DE PERSONAL DEL MES DE DICIEMBRE DE 2009


Sueldo Bruto
Juan Pérez 2000
Sergio Martínez 2000
Jorge Suárez 2300
98
Rubén Quiroga 2200
Germán González 1950
Sonia Godoy 2100

Se le informa adicionalmente que no hubo contrataciones ni despidos de personal desde el inicio


de las operaciones de la empresa. Durante el ejercicio no se otorgaron incrementos salariales. El
porcentaje de cargas sociales asciende al 23%. El sueldo anual complementario se abona el 1-7 y
el 1-1.
INVENTARIO DE BIENES DE USO
Valor origen Fecha adquisición Vida útil contable.
Terreno 75.000 01/01/2001 50
Edificio 180.000 01/01/2001 50
Muebles y
Útiles 450.000 01/01/2001 10
Rodados 84.500 01/01/2007 5

INFORMACION ADICIONAL
1.- Se le proporciona el contrato de alquiler suscripto por el local de la sede administrativa, del que
se extraen los siguientes datos:

Vigencia 01/07/2008 a 30-06-2010


Valor locación primer año $ 2.200
Valor locación segundo año $ 2.800

2.- La empresa le proporciona el contrato de publicidad celebrado con la empresa


Rombo SA, del que se extraen los siguientes datos:
Vigencia 01/01/2009 a 31-12-2010
Valor contrato 9200
Fecha de pago 31/12/2009

3.- A través del informe del asesor legal de la empresa Ud. Advierte que un juicio en torno a la Ley
de Defensa del Consumidor iniciado por un cliente ha sido resuelto el 30-11-09, eximiendo a la
empresa de toda responsabilidad.
4.- La tasa de impuestos a los ingresos brutos para la actividad es del 1% mensual sobre las ventas
netas.
En concepto de Comercio e Industria la empresa devenga mensualmente un monto fijo de $ 200.
Las ventas del mes de diciembre ascendieron a $ 240.000

99
5.- En la revisión de las inversiones corrientes Ud. Advirtió que la empresa contabilizó los intereses
de plazo fijo correspondientes al mes de enero de 2010 por $ 900.
6.- Préstamos
Capital Inicio Vto. Tasa anual
102000 01/07/2009 30/06/2010 18.33%

Se Solicita:
a) Complete el papel de trabajo para la validación de los rubros.
b) Practique los procedimientos de auditoría que considere necesarios en cada caso.
c) Proponga los ajustes de auditoría pertinentes.

12. PATRIMONIO NETO

TRABAJO PRÁCTICO Nº 46

Tipo de actividad: Resolución de problemas


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

CASO: SORBALOK S.A.

Usted es el auditor de Sorbalok S.A. Desde hace 5 años. La sociedad cerró su ejercicio el
31/12/2006 y usted ya auditó los saldos de activos y pasivos (no incluidos en el P.Neto s/la
empresa.
Debiendo ahora verificar la razonabilidad de la medición y exposición contable del P. Neto.
El E.E.P.N preparado por la empresa y sus aclaraciones correspondientes son las
siguientes:

100
Reserva
Ajuste por Resultados
Capital Aportes del Revalúo Reserva Reserva no
Concepto suscripto Irrevocables Capital Técnico Legal Voluntaria Asignados Total
$ $ $ $ $ $ $ $
Saldos al comienzo del
ejercicio (1) 100 - (1) 389 (1) 765 (1) 5 (1) 10 (1) 1600 (1) 2869
Resolución de la
Asamblea General
Ordinaria del
20/03/2006

* Dividendos en efectivo (2) (130) (130)


* Honorarios p/Directores
y Síndicos (3) (116) (116)
* Reserva Legal (4) 40 (40)

Aportes Irrevocables p/
futuras suscripciones (5) 200 50 250

Ajuste del Ejercicio


Anterior (6) 200 200

Resultado del Ejercicio (7) 500 500

Saldos al cierre del


ejercicio 100 200 439 765 45 10 2014 (8) 3573
ACLARACIONES
(1) La reexpresión de los saldos al inicio surge del siguiente detalle:
Concepto Saldos al 31/12/2005 Coeficiente Saldos al 31/12/2006 Exposición en el E.E.P.N.
$ $ $ $
Capital Suscripto 100 1,6 160 100
Ajustes del Capital 200 1,6 320 389
Reserva por Revalúo
Tco. 450 1,7 765 765
Reserva Legal 5 1,6 8 5
Reserva Voluntaria 10 1,6 16 10
Resultados No
Asignados 1000 1,6 1600 1600
1765 2869 2869
(2) Dividendo en efectivo por $ 100 según el acta correspondiente. Fue abonado en Junio de
2006 sin ajuste.
(3) Los honorarios fueron íntegramente abonados por anticipos efectuados durante el ejercicio.
El importe votado por la Asamblea de $80 coincide con los retiros efectuados expresados a
moneda de fecha de
Asamblea.

101
(4) La reserva legal fue constituida por el 5% sobre el resultado hasta llegar al 20% del capital,
según el sgte. Detalle:

Resultados………………………. $
800
5%
Reserva $ 40
Límite:
Capital y Ajustes: $ 489
20%
Límite Máximo: $ 98
Reserva
Constituida al
inicio $5
Reserva votada
por la Asamblea
del 20/03/2006 $ 40
( no supera el límite de $
Total: $ 45 98)

El resultado de $ 800 coincide con el que aparece en el E.E.P.N. al 31/12/2005 como resultado
del ejercicio.

(5) Préstamo financiero de $ 200 realizado por los socios en julio de 2006. No se decidió aún la
irrevocabilidad de dicho aporte. El mismo no devenga intereses ni actualizaciones.
(6) Corresponde a un cambio de criterio de medición efectuado por la Sociedad durante el
ejercicio. Ud. a revisado los cálculos correspondientes y no encontró observaciones respecto del
saldo de la cuenta.
(7) Determinado por diferencia por
diferencia patrimonial.
(8) Los activos y pasivos a terceros se encuentran correctamente
medidos.
(9) Su informe de auditoría por el ejercicio finalizado el 31/12/2005 no presentó ninguna
observación.

Los índices correspondientes a la evolución de precios son los


siguientes:
Índices de precios p/el Índice específico p/el Revalúo
Fecha ajuste por inflación Técnico de Bs. de Uso
dic-05 1,6 1,7
102
ene-06 1,55
feb-06 1,5
mar-06 1,45
abr-06 1,4
may-06 1,35
jun-06 1,3
jul-06 1,25
ago-06 1,2
sep-06 1,15
oct-06 1,1
nov-06 1,05
dic-06 1
Tarea a realizar:

1. Proponga los ajustes necesarios para que el P.Neto se encuentre adecuadamente medido y
expuesto.
Suponga que el criterio aceptado para el cálculo del límite de la reserva legal es el del capital
nominal.
2. Exponga el nuevo E.E.P.N.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 47

Unidad VIII: CONCLUSION DE LA AUDITORIA


Objetivos:
Que el alumno logre comprender:
El alcance, la importancia y los efectos que la revisión de los hechos posteriores tiene para
el auditor.
El uso y contenido de la Carta de la Gerencia.
Cuáles son los pasos que debe dar para la revisión final de la coherencia de los estados
contables auditados con la evidencia acumulada durante la auditoria.
La importancia de la revisión de los papeles de trabajo, por pares o terceros ajenos a la
auditoria.
Como obtener el memorando resumen de la auditoria.
Los diferentes modos que el auditor tiene para expresar sus conclusiones sobre los estados
contables examinados.
El contenido de los distintos tipos de informes.
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
103
Tiempo asignado: una (1) hora

TRABAJOS FINALES

1) Los trabajos finales del auditor requieren diferentes procedimientos. Indique cuál de los
siguientes califica como tal:

A- Revisión analítica destinada a detectar riesgos específicos de cifras erróneas


B- Revisión analítica destinada a proporcionar seguridad sustantiva sobre los saldos
C- Revisión analítica destinada a confirmar el entendimiento del auditor sobre los estados contables
examinados y explicar los cambios significativos operados en la información
D- Revisar las actas de directorio del ejercicio

2) En los trabajos finales el auditor examina los “hechos posteriores” al cierre del ejercicio.
Indique cuál de los siguientes procedimientos se incluye en tal examen:

A- obtención de la carta de representación de la gerencia


B- requerimiento a los asesores legales de la entidad para que informe a la fecha de finalización de
la auditoría sobre el estado de los juicios y reclamos en los que la entidad sea parte
C- examen del estatuto o contrato social
D- revisión de la exposición de los estados contables

3) Ud. se encuentra revisando "hechos posteriores", al leer un acta de directorio posterior al


cierre se informa que con esa fecha la Compañía ha sido demandada por $ 150.000 por daños
ambientales. Según los abogados externos el resultado del juicio tiene probabilidades
equivalentes de ganarlo o perderlo.
¿Qué haría como auditor?

A- Propondría un asiento de ajuste previsionando el monto


B- Revelaría la situación en una nota
C- No consideraría necesario proponer ningún ajuste ni exponerla en nota
D- Incluiría la situación en la carta de representación de la dirección

4) Como parte de los trabajos finales Ud. está revisando hechos posteriores. Al leer un acta
de directorio posterior al cierre se informa que uno de sus principales clientes se presentó
en quiebra en esa fecha. El monto previsionado al cierre era del 50 % del saldo. Ahora se
considera conveniente elevarlo al 75 %. ¿Cómo trataría esta situación?

A- Propondría un asiento de ajuste previsionando el monto restante.


B- Revelaría la situación en una nota.
C- No consideraría necesario proponer ni un ajuste ni una nota.
104
D- Lo incluiría exclusivamente en la carta de representación de la dirección.

5) El procedimiento de revisión de hechos posteriores debe extenderse

a) hasta el cierre del ejercicio


b) hasta la fecha de la asamblea de accionistas que aprueba los estados contables
c) hasta la finalización del segundo mes a contar desde el cierre del ejercicio
d) hasta la fecha en que el auditor firme su informe sobre los estados contables

6) Indique cuál es la actitud que debe seguir el auditor cuando descubre, con posterioridad
a la emisión del informe pero antes de que los estados contables sean emitidos, hechos que
afectan los estados contables y que requieren que ellos sean corregidos

I. Discutir la situación con la dirección; II. Establecer si la gerencia corregirá los estados
contables; III. Efectuar procedimientos de auditoría que revisen las correcciones; IV:
Recuperar el informe emitido y re-emitir un nuevo informe con fecha actual; V. Extender los
procedimientos generales de auditoría hasta la nueva fecha del informe;

A- I; II; III y IV
B- III; y IV
C- III; IV; y V
D- I; II; III; IV; y V

7) El auditor requiere la declaración escrita denominada carta de representación de la


dirección, con el propósito de:

A- no aplicar ciertas pruebas sustantivas que se reemplazan por ella


B- eliminar la posibilidad de ser incriminado penalmente o civilmente por actos del directorio
C- respaldar el resultado de indagaciones orales hechas a la gerencia y otras manifestaciones
verbales recibidas de funcionarios
D- obtener seguridad sustantiva sobre la razonabilidad de los saldos de las cuentas de resultados

8) Indique cuál debería ser la fecha de la carta de representación de la dirección que Ud.
solicita al cliente

A- la fecha de cierre del ejercicio


B- la fecha en que Ud. se retira de las oficinas del cliente
C- la fecha de aprobación de los estados contables por el órgano de administración de la empresa
que debiera coincidir con la fecha de su informe
D- la fecha de la asamblea de socios que trata el balance

105
9) Si el cliente se negara a proporcionarle al auditor la carta de representación de la dirección,
tal situación requeriría expresar en el informe

A - una limitación al alcance del trabajo y una salvedad determinada


B - una limitación al alcance del trabajo y una salvedad indeterminada
C - no se considera una limitación al alcance del trabajo pero debe mencionarse en la opinión
D - no se considera una limitación al alcance del trabajo ni debe mencionarse en la opinión

10) Cuando el auditor revisa información adicional incorporada al documento que contiene
los estados contables definitivos, por ejemplo, la memoria de los administradores, lo hace
para:
I. Advertir si existen incongruencias significativas con lo expuesto en los estados contables;
II. Revisar si existen distorsiones de hecho en esa información adicional que confundan al
lector. Seleccione la alternativa que corresponde

A - I y II
B - Ni I, ni II
C - Sólo I
D - Sólo II

TRABAJO PRÁCTICO Nº 48

Unidad VIII: CONCLUSION DE LA AUDITORIA


Objetivos:
Que el alumno logre comprender: El contenido de los distintos tipos de informes.
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

INFORME DEL AUDITOR

1) La RT 37 señala que el informe del auditor debe estar dirigido a:

A - al gerente general
B - las autoridades fiscales pertinentes
C - A quien hubiera contratado los servicios del contador o a quienes estos designen
D - inversores y proveedores

106
2) Indique en qué párrafo del informe breve, se incluye esta declaración: "Mi responsabilidad
es expresar una opinión sobre dichos estados contables basado en mi examen de auditoría
Y"

A- de alcance
B- de opinión
C- De Responsabilidad del auditor
D- de énfasis o de otras cuestiones

3) El informe breve del auditor debe incluir una referencia a la Argentina como país emisor
de: I. Normas Contables Profesionales aplicadas por la entidad; II. Normas de Auditoría
seguidas por el auditor para realizar su trabajo.

A- I solamente
B- II solamente
C- Ambos, I y II
D- Ni I ni II

4) Cuál de las siguientes afirmaciones debe constar en el informe breve del auditor

A- La exposición provee una razonable seguridad de que los estados contables están libres de
distorsiones significativas
B- El auditor evaluó globalmente el control interno
C- Los estados contables están preparados sobre bases uniformes respecto de las del ejercicio
anterior
D- Una auditoría incluye evaluar las estimaciones significativas efectuadas por la dirección

5) ¿Cuál de las siguientes situaciones no debe describirse en el párrafo de la limitación al


alcance?

a) Si la limitación ha sido impuesta por el contratante del servicio, o por otras circunstancias
b) Los procedimientos alternativos que fueron aplicados y que lograron satisfacer al auditor
c) Si parte del trabajo de auditoría se apoya en la tarea realizada por otro auditor independiente
d) la falta de observación de los bienes de cambio unido a la imposibilidad de satisfacerse de sus
cifras cumpliendo un procedimiento alternativo

6) En el párrafo explicativo que completa el párrafo de alcance de un informe breve,


generalmente, se mencionan aspectos que definen la auditoría externa.
Indique cuál de las siguientes declaraciones no corresponde incluir:

107
A - Requiere que el auditor planifique y desarrolle la auditoría para emitir una opinión sobre los
estados contables en su conjunto
B - Que, sobre bases selectivas, el auditor examina los elementos de juicio (evidencias) que
respaldan la información.
C - Que su trabajo está orientado, además, a detectar delitos e irregularidades intencionales
D - Que debe evaluar las normas contables aplicadas y las estimaciones efectuadas por la Dirección
7) Cuando en el informe del auditor se explica una excepción o limitación al alcance del
trabajo, en el párrafo de “Fundamentos de la opinión con salvedades” esa explicación debe
ir precedida por la expresión:

A - "excepto por"
B - "sujeto a"
C - "salvo por"
D - cualquiera de las tres precedentes

8) La expresión presentan "razonablemente" en lugar de "fielmente", "exactamente" o


"correctamente" usada en el párrafo de opinión del informe breve, se basa en:

A- la consideración que pueden existir errores e irregularidades no descubiertas por el auditor


B - que los estados contables son aproximaciones a la realidad puesto que contienen muchas
estimaciones y mediciones aproximadas
C - que los estados contables son aproximaciones a la realidad puesto que contienen muchas
estimaciones y mediciones aproximadas y, además, juega un papel importante en el examen el
criterio del auditor con su dosis de subjetividad
D - que los estados contables contienen afirmaciones cuantitativas y cualitativas

9) ¿En cuál de las siguientes situaciones analizadas a la luz de la RT 37, el auditor debería
optar por emitir su informe con una salvedad determinada o una opinión adversa, según que
la situación pueda afectar una parte de los estados contables o tener un efecto generalizado
en ellos (todas las situaciones son significativas)?

A - El auditor no observó el inventario físico de bienes de cambio y no pudo satisfacerse aplicando


procedimientos alternativos
B - Existen errores y omisiones en la exposición de los estados contables
C - Existe incertidumbre respecto del desenlace de un juicio que sigue el Estado contra la empresa
cuya probabilidad de que lo pierda es alta aunque no se puede cuantificar el monto.
D - Los sucesos expuestos en los estados contables originan dudas al auditor respecto de la
capacidad de la compañía para mantenerse como "empresa en marcha"

108
10) La RT 37, trata al igual que las NIA las cuestiones relativas a incertidumbres. En el caso
en que una compañía haya expuesto en una nota una situación que afecta el concepto de
"empresa en marcha", el informe breve, debería contener:

A - una salvedad indeterminada


B - un párrafo de énfasis a continuación de la opinión favorable, remitiendo al lector a la nota
expuesta por la compañía
C - una salvedad determinada
D - un párrafo de énfasis a continuación de la opinión favorable con salvedad indeterminada y remitir
al lector a la nota expuesta por la compañía

TRABAJO PRÁCTICO Nº 49

Unidad VIII: CONCLUSION DE LA AUDITORIA


Objetivos:
Que el alumno logre comprender: El contenido de los distintos tipos de informes.
Tipo de actividad: Resolución de problemas
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

OTROS INFORMES DEL AUDITOR

1) Las normas de auditoría, Revisión, otros encargos de Aseguramiento, Certificación y


servicios relacionados, de la RT 37 tratan diferentes tipos de informes. Indique cuál de los
siguientes está tratado específicamente:

A) Informe breve y extenso


B) Informe que resulta de aplicar procedimientos convenidos
C) Informe sobre las actividades de control de los sistemas examinados
D) Todas las anteriores.

2) En un trabajo de revisión limitada, al aplicar los procedimientos requeridos por la RT 37,


el auditor detecta la existencia de riesgos específicos de error para determinada cuenta. En
tal caso debe:

A) circunscribir sus pruebas a los procedimientos de revisión limitada establecidos por la RT 37

109
B) ampliar los procedimientos aplicados a los que sean necesarios para despejar sus dudas acerca
de la existencia de un error
C) aplicar una prueba analítica sustantiva desarrollando una expectativa del probable error
D) aplicar una selección no representativa de las partidas que componen el saldo de la cuenta

3) En una revisión limitada de estados contables efectuada en los términos de la RT 37, el


auditor expresa

A) Una abstención de conclusión o una conclusión de seguridad positiva, según sea el caso.
B) Una abstención de conclusión seguida de una manifestación de seguridad negativa del tipo "no
tengo conclusiones por formular.....". Si existieran observaciones, señalará sus fundamentos y sus
efectos en los estados contables.
C) una opinión semejante a la de una auditoría completa sólo que referida a un juego de estados
contables de períodos intermedios
D) solamente una abstención de opinión

4) Señale en cuál de los siguientes casos no es necesario en la Argentina, emitir estados


contables de períodos intermedios sujetos a revisión limitada en los términos de la RT 37

A) Compañías de seguros reguladas por la SSN


B )Bancos y entidades financieras reguladas por el BCRA
C) Sociedades anónimas reguladas por la Dirección de Personas Jurídicas de Formosa
D )Sociedades que están en la oferta pública reguladas por la CNV

5) En la provincia de Formosa, al igual que en otras jurisdicciones se acepta la "certificación


literal" de estados contables de pequeñas empresas (entes del Anexo A de la RT 17). De las
siguientes manifestaciones del contador público en el informe, una es contraria a este tipo
de servicio. Señálela.

a) Sobre los estados contables examinados no tengo observaciones por formular como para
suponer que ellos no están preparados de acuerdo con NCP
b) Los estados contables adjuntos no han sido auditados
c) Estos estados contables se encuentran transcritos en el libro de Inventarios y Balances,
d) Los registros contables, en sus aspectos formales, están de acuerdo con normas legales vigentes

6) Cuando a un auditor se le pide la emisión de un informe sobre un juego de estados


contables preparados bajo un marco de propósitos especiales diferente de las NCP, debe
cumplir con ciertos requerimientos fijados por las RT 37. Elija cuál es la opción que
representa mejor esos requerimientos.
I. Aceptar el marco especial aplicable a los fines del informe; II. Aceptar, planear y ejecutar el
compromiso y emitir el correspondiente informe con iguales exigencias que para estados

110
contables generales; III: Incluir una aclaración o párrafo de énfasis resaltando el propósito
especial de los estados contables; V. Mencionar que el informe es de uso restringido a
determinados destinatarios

A) I; II;III; y V
B) I; II; II; y IV
C) II; III; IV; y V
D) I; II; III; IV; y V

7) Un cliente le pide que emita un informe que manifieste que las facturas de compra incluidas
en un listado que le proporciona, están registradas en libros rubricados y que los datos de
número de factura, proveedor, fecha y monto coinciden con la documentación. Este informe
es:

A) Una certificación
B) Un informe de procedimientos convenidos
C) Una compilación
D) Un informe sobre componentes de los estados contables

8) Cuando el auditor es llamado a opinar sobre un componente de los estados contables, el


concepto de significación se debe apreciar:
I. En relación al componente por examinar; II. En relación a los estados contables en su
conjunto

A) Sólo I
B) I y II
C) Sólo II
D) Ni I, ni II

9) Es posible que a un auditor se le pida un informe sobre estados contables resumidos, por
ejemplo sin notas ni anexos. En tal caso

A) El auditor debiera necesariamente haber auditado los estados contables completos y señalar
que los estados contables resumidos derivan de los completos y mencionar la opinión brindada
sobre estos últimos
B) No sería necesario que el auditor haya auditado los estados contables completos pero sí señalar
que los estados contables resumidos derivan de los completos y dar una opinión con salvedades
C) debe preparar un informe especial en que mencione que los estados resumidos, con las
limitaciones propias de la ausencia de información complementaria, presentan razonablemente la
situación patrimonial, los resultados, la evolución del patrimonio neto y los flujos de efectivo de
acuerdo con NCP
111
D) sólo puede emitir un informe que diga que esos estados contables resumidos surgen de los
estados contables completos que ha tenido a la vista

10) En un informe sobre procedimientos acordados, el auditor debe incluir

A) Una declaración de que los procedimientos realizados no constituyen una auditoría o una revisión
limitada y no emitirá una opinión sobre la razonabilidad los elementos examinados respecto de las
NCP. Sólo expresa los resultados de su examen.
B) una declaración de que los procedimientos realizados constituyen una revisión limitada, opinando
sobre la razonabilidad de los elementos examinados de acuerdo con NCP
C) una declaración de que los procedimientos realizados no constituyen una auditoría o una revisión
limitada, opinando sobre los elementos examinados con base en las NCP
D) Solamente el resultado de su examen respecto de los procedimientos convenidos

TRABAJO PRÁCTICO Nº 50

Unidad VIII: CONCLUSION DE LA AUDITORIA


Objetivos:
Que el alumno logre comprender: El contenido de los distintos tipos de informes.
Tipo de actividad: Análisis de Casos.
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

CASOS DE INFORMES

CASO 1:

1- La empresa SÍNTESIS S.R.L. decidió valuar sus bienes de cambio a su Valor Neto de Realización
(VNR). El Auditor pudo conocer el Costo de reposición de dichos bienes de cambio conforme se
indica a continuación:

Concepto C. de Reposición V.N.R.


Existencia final $ 16.800.- $ 12.450.-
2- Ud. fue contratado para hacer la auditoria de CONFIANZA S.A. al 30/09/14. La empresa tiene
gran recambio de bienes de uso y luego de la revisión del rubro que ascendía a $168.000.- Ud.
identificó que activó los gastos por reparaciones y mantenimiento efectuados a dichos bienes por
un monto de $ 24.000.-, criterio considerado erróneo conforme la documentación examinada.
112
3- El gerente de SALUD S.R.L. está realizando los trámites ante la A.F.I.P. para proponer un plan
de pagos para cancelar la deuda previsional que mantiene con ese Organismo. Decidió registrar
sólo la parte correspondiente a la actualización de dicha deuda por considerar que los intereses
resarcitorios y punitorios son muy elevados. El monto de los intereses asciende a $ 1.468.-

Tarea a realizar:
Para cada situación planteada:
1- Analizar cuál sería el efecto sobre el informe del Auditor bajo el supuesto que los ajustes,
propuestos por el Auditor no fueron aceptados por la Empresa. (no considerar la significatividad de
los importes involucrados).
2- Redacte los párrafos del informe que se verían afectados.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 51

Unidad VIII: CONCLUSION DE LA AUDITORIA


Objetivos:
Que el alumno logre comprender: El contenido de los distintos tipos de informes.
Tipo de actividad: Análisis de Casos
Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

CASOS VARIOS:
1- La empresa solicitó a Ud., que está auditando sus Estados Contables al 31/12/2006 que no
circularice a dos de sus clientes para no causarles molestias. Dichos clientes son los principales
con los que trabaja la Empresa y representan el 52% de los saldos de cuentas por cobrar al cierre
de ejercicio. No se pudo aplicar procedimientos alternativos para verificar la razonabilidad de dichos
saldos.

2- Ud. ha sido contratado por APURADA S.A. con fecha 15/01/2015 para auditar los EECC al
31/12/2014, razón por la que no presenció el recuento físico de mercaderías que la Empresa efectuó
a dicha fecha de cierre de su ejercicio económico. La Empresa no lleva registros de inventario
permanente y no consta con los papeles de trabajo relacionados con el procedimiento de Toma de
inventario.

113
3 - La Empresa EL MAGO S.R.L. lo han contratado a Ud. para efectuar la auditoría de sus Estados
Contables al 31/12/2014. El 22 de febrero del 2015 la empresa fue demandada por dos empleados
que habían sido despedido hace dos mes. Dichos empleados habían trabajado en la empresa
durante veinticinco años. Los abogados comunicaron por escrito que no es posible adelantar el
resultado de dichos litigios ni determinar el monto involucrado.

4- La empresa que Ud. está auditando cierra su ejercicio con fecha 31/12/2014. El 01 de
Enero de 2015 se incendió gran parte del local donde realizaba la producción de los bienes que
comercializaba. Si bien está en tratativas con el seguro a la fecha de terminación de la auditoría es
imposible determinar cuándo reanudará las actividades o si podrá continuar con las mismas

Tarea a realizar:

Para cada situación planteada:


1- Analizar cuál sería el efecto sobre el Informe del Auditor bajo el supuesto que los ajustes
propuestos por el Auditor no fueron aceptados por la Empresa.
2- Redacte los párrafos del informe que se verían afectados.

CASO 2:

Luego de efectuada la auditoría de los estados Contables de la Empresa " SÍNTESIS S.RL." el
Auditor se ha encontrado con las siguientes situaciones:

* La empresa decidió valuar sus bienes de cambio a su costo histórico ajustado por inflación. El
Auditor pudo conocer el Costo de reposición de dichos bienes de cambio conforme se indica a
continuación:

Concepto C. de Reposición C. histórico Axl

Existencia final $ 16.800.- $ 12.450.-

*La empresa solicitó a Ud., que está auditando sus Estados Contables al 31/12/2014 que no
circularice a sus principales proveedores para no causarles molestias. Dichos proveedores
representan el 75% del saldo de los proveedores al cierre de ejercicio. Por aplicación de
procedimientos alternativos NO pudo verificar la razonabilidad de dichos saldos.

114
*En el transcurso del año 2013 la AFIP formuló un reclamo por pago de impuestos por diferencias
en el cálculo del IVA Débito Fiscal que ascienden a $ 45.000.- siendo este importe significativo. La
Empresa ha cumplido con todos los requerimientos formales que al respecto le fueron exigidos por
dicho Organismo. Los asesores legales de la Empresa han comunicado por escrito a los Auditores
que existe una alta probabilidad que el resultado sea adverso a la Empresa. La situación no fue
expuesta en Notas a los estados contables ni se registró la previsión correspondiente.

Tarea a realizar:
Redactar un Informe del Auditor COMPLETO teniendo en cuenta las situaciones encontradas en la
auditoría de SÍNTESIS S.R.L.

TRABAJO PRÁCTICO Nº 52
Unidad X: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Objetivos:
Que el alumno logre:
Conocer las disposiciones legales y disciplinarias que fijan responsabilidades para el auditor.
Apreciar las distintas obligaciones que le impone el Código de Ética al contador público que
actúa como auditor, y en su caso, las penalidades posibles.

Tipo de actividad: Análisis de Casos


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

- INDEPENDENCIA Y RESPONSABILIDAD

1) La interpretación que hacen otros respecto de la independencia del auditor, se denomina:

A) independencia aparente
B) independencia real
C) independencia legal
D) independencia formal

2) Señale cuál de las siguientes situaciones no afecta la independencia del auditor de


conformidad con la RT 37
105

115
A) el auditor es acreedor por los honorarios de la auditoría del corriente año y del anterior y el monto
es significativo para él
B) el auditor prepara la estimación de deudores incobrables y resuelve, en su caso, las
desvalorizaciones por registrar en créditos y en bienes de cambio
C) el auditor asume la defensa del cliente ante el Tribunal Fiscal de la Nación y sus honorarios por
el trabajo dependen del éxito del juicio
D) el auditor asume la responsabilidad de examinar la calidad de los controles establecidos en el
software contable que usa la empresa

3) Indique en cuál de las siguientes situaciones, según la RT 37 el auditor es independiente:

A) ser asociado del club cuyos estados contables audita


B) ser hermano del gerente financiero del ente que audita
C) ser acreedor por un monto importante del ente auditado
D) haber estado en relación de dependencia con el ente auditado hasta mediados del ejercicio
auditado

4) Entre las cuestiones que amenazan la independencia del auditor externo las normas de la
CNV han fijado algunas más exigentes que las establecidas por la RT 37. Identifique cuál de
las siguientes no vulnera la independencia

A) El auditor externo ha valuado en el ejercicio rubros significativos de los estados contables


B) El auditor externo está, además, encargado de la auditoría interna
C) El auditor externo, asesora en tecnología de sistemas aunque no define, diseña o implementa
los sistemas. Esto último queda a cargo del ente
D) el auditor externo custodia activos de la entidad

5) Al tratar la independencia del auditor, la RT 37 señala: "No se considera relación de


dependencia al registro de documentación contable, la preparación de estados contables y
la realización de otras tareas similares remuneradas mediante honorarios, en tanto no
coincidan con funciones de dirección, gerencia o administración del ente cuyos estados
contables son objeto del encargo". Indique cuál de los siguientes servicios profesionales
prestados por el auditor estaría alcanzado por la citada excepción:

a) Desarrollo de una cadena de clientes para la empresa auditada


b) Fijación del precio de adquisición de una compañía que va a ser controlada por la empresa
auditada
c) Asesoramiento contable, en particular, diseño del plan y manual de cuentas y preparación de
modelos de asientos contables rutinarios
d) Tomar parte activa en las decisiones financieras de inversión de fondos sociales

116
6) Según la RT 37, el auditor externo, si no tiene otras funciones de administración, puede
preparar los estados contables, auditarlos y emitir el informe breve sin perjudicar su
independencia. Indique, en la situación planteada, cuál sería la participación en el delito del
art. 300 inc. 3 del Código Penal y sus consecuencias si un auditor a pedido de su cliente
prepara estados contables falsos o incompletos:
Participación Pena s/ Código Penal Responsabilidad Civil

A) Autor: Prisión de 6 meses a 2 años / Extracontractual respecto de terceros


B) Cómplice secundario: Pena del delito reducida de un tercio a la mitad /
Extracontractual respecto de terceros
C) Cómplice primario: Pena del delito reducida de un tercio a la mitad /Sólo contractual6
D) Cómplice primario: Misma pena del delito (prisión de 6 meses a 2 años)/Extracontractual respecto
de terceros

7) Un enfoque correcto y actualizado de la posición del auditor ante los actos ilícitos del
cliente que afectan los estados contables es:
A) planear la auditoría de manera de tener como objetivo principal la detección de fraudes u otro
tipo de actos ilícitos
B) planear la auditoría teniendo en cuenta solamente que su objetivo es la emisión de una opinión
sobre los estados contables en su conjunto
C) planear la auditoría de manera de considerar que pueden existir factores de riesgos de actos
ilícitos y, en su caso, documentar los procedimientos de auditoría que permitirían detectar su
eventual existencia involucrando en el equipo a profesionales experimentados
D) tener siempre presente que es obligación del auditor comunicar a las autoridades los posibles
delitos detectados

8) El convenio de auditoría que firmó el CPN Mac Giver con su cliente, El Escocés SA,
establece, entre otras cláusulas, que Mac Giver debe incluir en su equipo de auditoría sólo
contadores públicos y que con base en la entrega por la empresa de la documentación
necesaria para la auditoría, Mac Giver se compromete a emitir el informe breve al mes del
comienzo del trabajo. El Escocés SA cumplió en término sus obligaciones, pero Mac Giver
se demoró dos meses en entregar el trabajo y, a su vez, se comprobó que un miembro de su
equipo no era contador público graduado. La empresa demandó a Mac Giver por
incumplimiento de contrato. Las posibles consecuencias jurídicas para Mac Giver, serían:

A) Indemnizar a "El Escocés SA" y a terceros por los daños sufridos efectivamente comprobados
por cada uno
B) Indemnizar sólo a "El Escocés SA" por los daños sufridos comprobados
C) Eludir las implicaciones jurídicas de su incumplimiento por haberle avisado oralmente al gerente
de "El Escocés SA" que el trabajo se iba a demorar y que no causaría perjuicios la participación en
el equipo del no graduado pues era un aventajado estudiante
117
D) Dado que los estados contables están primordialmente destinado a terceros, indemnizar sólo a
terceros que hubieran sufrido algún perjuicio

9) El Tribunal de Ética Profesional del Consejo Profesional de Ciencias Económicas, luego


del debido proceso, puede imponer al auditor una sanción disciplinaria. Indique cuál de las
siguientes sanciones no puede imponerse por estar fuera de la Ley de Ejercicio Profesional

A) Advertencia
B) Amonestación privada
C) Cancelación de la matrícula
D) Multa equivalente a veinte veces el monto del derecho de ejercicio profesional vigente al
momento de aplicarse
10) En el marco de la Ley 25.246 de "lavado de activos", los sujetos informantes mencionados
en el art. 20, en este caso los contadores públicos, en materia de información por
proporcionar a la UIF:

A) sólo pueden oponer a la UIF el secreto profesional establecido en el Código de Ética si firmaron
con el cliente un compromiso de confidencialidad
B) deben pedir al juez federal que los libere del secreto profesional
C) pueden oponer a la UIF el secreto profesional establecido en el Código de Ética sin otros
requisitos
D) no pueden oponer a la UIF el secreto profesional establecido en el Código de Ética y si están
obligados deben informar

TRABAJO PRÁCTICO Nº 53
Unidad X: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
Objetivos:
Que el alumno logre:
Conocer las disposiciones legales y disciplinarias que fijan responsabilidades para el auditor.
Apreciar las distintas obligaciones que le impone el Código de Ética al contador público que
actúa como auditor, y en su caso, las penalidades posibles.

Tipo de actividad: Análisis de Casos


Modalidad de trabajo: grupal
Evaluación: Presentación de conclusiones en forma grupal y oral
Tiempo asignado: una (1) hora

118
- ÉTICA Y RESPONSABILIDAD PROFESIONAL

CASOS VARIOS
a) Rafael Díaz, contador público nacional, tiene pocos clientes a los que les brinda servicios de
registración contable de sus operaciones. Uno de ellos - Casa Pirané SA-
ha crecido comercialmente en forma notoria y solicita un nivel de
servicios que Díaz no
puede proporcionarle en forma adecuada. Rafael Díaz ha recomendado a su cliente al
Estudio
López & Asociados. Como gratificación el citado Estudio ha convenido pagar a Rafael Día
z el 10% de los honorarios por los servicios facturados al cliente.

¿Quién, si hay alguno, o quienes estarían violando el Código de Ética


Profesional? Fundamente su respuesta.

b) La circunstancia que un Contador Público retenga los archivos de un cliente -


luego de la notificación del mismo en la
cual comunica la discontinuación de la relación profesional - como medio para lograr el cobr
o de honorarios de auditoría largamente vencidos:
¿Es un tema que constituye una violación al Código de Ética Profesional?
Fundamente su respuesta.
c) Juan López y Santiago Ramírez son únicos accionistas de una sociedad denominada
Servicios de Consultoría
Integral S.A. en la cual cada uno posee el 50% del Capital Social suscripto.
Juan López es contador público (Matriculado en el CPCE de Santa Fe) y Santiago Ramírez es p
roductor de seguros.
La empresa presta Servicios de Auditoría y Asesoramiento Fiscal bajo la dirección de J
uan López y Servicios de Consultoría de Seguros bajo la dirección de Santiago Ramírez.
La apertura de la empresa se publicó en el Diario Local con un aviso en la página central de una
dimensión de 8 cms a dos columnas que titula López & Ramírez Contadores Asociados.
Uno de los primeros clientes de la compañía fue Gran Loto SA que solicita el Servicio de Audito
ría Externa. Según la
información contable Gran Loto S.A. posee Activos por $ 1.200.000.- y Pasivos por $ 540.000.
Durante el desarrollo de la auditoría, Juan López toma conocimiento que el EDIFICIO (con
un valor contable de $

119
480.000) ha sido otorgado en garantía de un Mutuo Financiero a un plazo de 10 años y por un
monto de $ 400.000.
En los Estados Contables del cliente, no se ha informado la afectación en garantía del bien,
pero como la omisión del
gravamen no afectaba el valor de los activos y pasivos Juan López no efectuó ninguna observa
ción, considerando que el resto de la auditoría había dado resultados satisfactorios.
Luego de transcurridos dos meses desde la finalización de la auditoría externa y emisión del
respectivo informe, Juan
López se entera que una compañía de seguros planeaba prestar $ 300.000.- a Gran Lo
to SA con un pagaré con garantía hipotecaria en primer grado sobre el mismo edificio.
Al darse cuenta que la compañía de seguros no sabía de la existencia de un gravamen previo
sobre el bien objeto de garantía, Juan López le pidió a su Socio que le comunicara a la misma,
la información omitida en los Estados Contables.

Identifique y Desarrolle las implicaciones éticas de los actos de Juan López.

d) El Estudio de Contadores Públicos Rodríguez, Pérez & García, estaba creciendo con rapid
ez por lo que contrató a
varios jóvenes contadores, entre ellos Lucas Copetti. Los socios del estudio estaban insatisfec
hos con su desempeño
razón por la cual le advirtieron que se verían obligados a despedirlo si su nivel de productivida
d no aumenta en forma notable.
Frente a esta situación, Lucas Copetti, para evitar que lo despidieran decidió reducir y om
itir procedimientos de
auditoría consignados en los Programas de Trabajo que habían preparado los socios del estudio.
Uno de los clientes Tarjeta Violeta SA, pasaba por duras dificultades financieras y modific
ó de manera fraudulentavarias de las cuentas auditadas por Lucas Copetti para disminuir el pa
sivo financiero.
Lucas Copetti preparó documentos de trabajo ficticios para apoyar la supuesta terminaci
ón de procedimientos deauditoría sobre el Rubro Pasivos Financieros y pasó un informe sin ob
servaciones al jefe de equipo de la auditoria.
El Estudio terminó el servicio emitiendo un Informe Limpio sobre los Estados Financieros
de Tarjeta Violeta SA.
Confiando en la información expuesta en los citados estados, varios acreedores otorgaron gran
des sumas de dinero a Tarjeta Violeta SA.

120
¿El estudio Rodríguez, Pérez & García es responsable ante los acreedores que otorgaron el din
ero si no lo recuperan? Fundamente su respuesta.

e) Pedro Díaz es un contador recién ingresado el Estudio Pérez & Asociados. A poco tiempo
de su ingreso al estudio,
se ganó la reputación de tenaz por la correcta ejecución de los procedimientos de au
ditoría prescriptos por los responsables de los equipos de trabajo de las auditorias.
En su última auditoría, Pedro Díaz examinó la documentación respaldatoria de 400 Órdenes de
Pago como Prueba de Control del funcionamiento del Ciclo de Compras y Cuentas por Pagar.
Como resultado de su trabajo detectó 45 Órdenes de Pagos, las cuáles carecían del respectivo
Informe de Recepción
en el Legajo de Compra. Tomó nota en los papeles de trabajo e informó al contador a car
go del equipo. El Jefe de
Equipo, confiando en su experiencia anterior con el cliente, ignoró las observaciones y no hizo n
ada sobre ellas.
Luego se descubrió que el Gerente de Compras y un Empleado del Departamento
de Contabilidad, estaban
involucrados en un fraude por el cual desviaban mercaderías a otro depósito y mandaban la fac
tura al cliente. El fraude
ascendió a los $ 50.000.- de los cuales $ 20.000.- se recuperaron luego de la auditoria.
Exponga las Implicaciones Legales y las Responsabilidades para el Estudio Profesional, el
Jefe de Equipo y Pedro Díaz,ante los hechos descriptos.

f) Francisco Ferraro, contador del Estudio Gómez & Asociados estaba trabajando sobre
la auditoría externa de los
estados financieros de firma Los Tates S.A. correspondientes al ejercicio finalizado el 31/03/201
3. Como parte de
la ejecución de los procedimientos previstos para el Ciclo Ventas y Cuentas a Cobrar se efectu
aron Circularizaciones a
los clientes de la compañía. Al analizar las respuestas recibidas, Francisco Ferraro encontr
ó 20 diferencias entre los
montos informados por los clientes y los montos registrados en los mayores contables de la em
presa.
Dado que se estaba trabajando en forma conjunta con la Auditoría Interna del cliente, Fra
ncisco Ferraro procedió a
entregarle a ésta todas las respuestas recibidas para que investigaran las causas de las diferenci
as.

121
La Auditoría Interna, asignó este trabajo al señor Gregorio Manos
Largas (Contador Interno). El contador analizó lasdiferencias, determinó sus causas y pre
paró un informe detallado del cual surgía: “ …. la mayoría de las diferencias
detectadas tiene como causa exclusiva las diferencias de tiempos de registración en la Contabil
idad de la empresa y la de sus clientes … ”
Al recibir el Informe, Francisco Ferraro lo revisa y concluye que no existían observaciones
que formular sobre las cuentas a cobrar.
En el año 2013, se describió que Gregorio Manos Largas
había robado muchos miles de pesos en el curso de los ejercicios
2010, 2011 y 2012 desviando cobranzas y manipulando los saldos de las cuentas a cobrar.
En el juicio que Los Tates SA entablaron contra el Estudio Gómez & Asociados, surge al exami
nar los Papeles deTrabajo del rubro preparados por Ferraro, que las explicaciones de Manos
Largas eran ficticias. De hecho, era la manera en que
ManosLargas operaba para apropiarse de cobranzas.
a) ¿Qué alegato debería realizar Francisco Ferraro en caso que lo demanden?
b) ¿Cuáles fueron las deficiencias de Francisco Ferraro al realizar la auditoria de las
cuentas a cobrar?
c) ¿Qué actitud debe asumir un auditor externo cuando descubre un acto ilícito com
etido en la empresa auditada que influye en los estados contables?

g) El CP Simón Seisdedos era Auditor Externo y Síndico de Blasón S.A. desde hace ocho años.
Esta sociedad cierra
su ejercicio anual el 31 de diciembre de cada año. Los últimos estados contables emitidos
corresponden al ejercicio
cerrado el 31/12/2010. Simón Seisdedos, dictaminó favorablemente, y sin limitaciones sobre di
chos estados contables.
Del mismo modo actuó como Síndico.
Los Estados Contables en cuestión fueron aprobados por la Asamblea General de Accionistas c
elebrada el 30/04/2011.
Con posterioridad un grupo de inversores inició gestiones para adquirir el paquete mayori
tario de Blasón S.A. que
alcanza al 75 % del capital social y de los votos otorgados. Finalmente, el 15/06/2011 se c
oncretó la venta sobre labase de las cifras de los EECC del ejercicio finalizado el 31/12/2010.
El nuevo grupo mayoritario de accionistas, convocó a Asamblea Extraordinaria de Accio
nistas que se celebró el14/07/2011, eligió nuevos directores y síndico ante la renuncia de los
anteriores. Seguidamente, la asamblea dispuso

122
que se efectúe una nueva auditoría de los EECC del ejercicio finalizado el 31/12/2010, designa
ndo al CP Mario López para esta tarea quien, a su vez, resultó nuevo Síndico de la sociedad.
El trabajo puso en descubierto que el directorio anterior,
con el conocimiento y cooperación del CP Simón Seisdedos,
había aumentado indebidamente las cuentas por cobrar con crédito a ventas ficticias por un impo
rte que representaba el
75 % de la utilidad del ejercicio, el 15 % monto de las ventas reales y el 25 % del activo total.
El motivo de tal alteración, según el relato del personal de Blasón S.A., fue mejorar la
situación patrimonial y los
resultados de la sociedad, para poder obtener un mayor precio por las acciones que estab
an dispuestos a vender el anterior grupo mayoritario de accionistas.
Como se ha dicho, Simón Seisdedos por la naturaleza de su trabajo de auditoría conoció
la falsedad de los datos
incluidos en los EECC, pero fue convencido de no realizar procedimientos de auditoría sobre los
rubros afectados por la
maniobra citada. Simón Seisdedos percibió los honorarios pactados por su labor de auditoría de
estados contables y de sindicatura.
Los nuevos accionistas perjudicados iniciaron acciones judiciales en los fueros penal y civil
contra los directores y el
CPN Simón Seisdedos. Este último, además, fue denunciado ante el C.P.C.E.
Tarea a Realizar
a. Analizar el caso del CPN Simón Seisdedos, en cuanto a las responsabilidades de orden penal,
civil y profesional que pudieren caberle por sus actuaciones como auditor externo.
b. Al tipificar el o los delitos que podría haber cometido tanto como auditor o como
síndico, calificar si la responsabilidad es primaria (agente directo) o secundaria (cómplice).

123
ACTIVIDAD: PRACTICA EN CONTEXTO

PROPUESTA DE LA CATEDRA
Con el objeto de complementar las estrategias de enseñanza y aprendizaje de la materia, se ha
resuelto que a partir del período lectivo 2014, el alumno tenga la oportunidad de participar
activamente de una experiencia práctica en empresas, organismos y/o instituciones donde podrá
aplicar in-situ los conocimientos teóricos adquiridos.
Teniendo en cuenta la importancia que reviste la realización de auditorías de las llamadas internas
y/u operativas y poniendo especial énfasis en todo lo concerniente al Control Interno, se ha previsto
el siguiente cronograma de actividades.
Desde la cátedra:
1. Formar equipos de trabajos en función del número de alumnos cursantes.
2. Desarrollar los conceptos teóricos relacionados al Control Interno: Objetivos,
componentes y procedimientos para llevar a cabo un relevamiento eficiente de su
funcionamiento.
3. Diseñar con los alumnos participantes los programas de tareas (procedimientos) a
desarrollar, dependiendo el tipo de entes a los que se acceda.
4. Seleccionar el/las áreas específicas objeto de auditoría en las cuales concentrarán
sus conocimientos aplicando los procedimientos previamente seleccionados
teniendo en cuenta la naturaleza, el alcance y oportunidad de su aplicación.
5. Obtención de los elementos de juicios válidos y suficientes que respalden su informe
final.
6. Exposición y debate de los distintos equipos de trabajos en el aula acerca de los
resultados obtenidos, haciendo conocer la importancia que reviste los hallazgos
obtenidos a fin de aportar sugerencias y/o recomendaciones relacionados a

124
debilidades de control, como también la implementación o refuerzos que sean
necesarios para optimizar el funcionamiento del o las áreas seleccionadas.
7. Conclusión de la tarea a través de la emisión de un informe de acuerdo a normativas
vigentes.
8. Intercambio entre las distintas sedes en las que se realicen éstas experiencias del
resultado obtenido en cada una de ellas.

Desde la universidad

1. Contactar con empresas y/o instituciones que permitan acceder a la realización de


éste tipo de auditorías.

ACTIVIDAD: PRACTICA EN CONTEXTO


PROGRAMACION DE LAS ACTIVIDADES A DESARROLLAR PARA EL EXAMEN DEL
CONTROL INTERNO DE UN ENTE

A continuación se enuncian algunas pautas de carácter general tendientes a facilitar el examen del
control interno del área de la empresa objeto de la auditoria.

Conocimiento adecuado de lo que se analizará: Previo al relevamiento y la evaluación


del control interno, el alumno deberá conocer la naturaleza y el volumen de operaciones
objeto de control, así como los antecedentes legales correspondientes. Es decir, primero
instruirse acerca del contexto económico y jurídico para luego abordar el contexto
administrativo.
De lo general a lo particular: Ir de lo general a lo particular. En este sentido, revisar
globalmente los elementos fundamentales del sistema (estructura organizativa, políticas y
procedimientos operativos y contables) tomándolos en conjunto, antes de examinar el/las
área/s objeto de la auditoria. Por ejemplo, manejo de fondos, ventas, compra, recursos
humanos, etc.
De lo estático a lo dinámico: Ir de lo estático a lo dinámico. En este orden de cosas,
generalmente, es preferible ver primero los aspectos de estructura organizativa (enfoque
estático) y después la secuencia de los procedimientos (enfoque dinámico). Aquí es
125
conveniente inventariar los registros y comprobantes que intervienen en el circuito contable
y luego hacer el flujo grama correspondiente.
Distinción entre relevamiento y evaluación: Vale decir, no evaluar antes de conocer. En
cuanto a los medios a emplear para tomar conocimiento de la información atinente al control
interno, podrían ser: a) La entrevista; b) El examen de la documentación escrita: manuales,
instrucciones escritas, registros o comprobantes; c) La encuesta: en donde tanto
funcionarios como empleados responden por escrito en base a un cuestionario o forma
preparada especialmente por el auditor (alumno).
Grado de detalle a obtener: Graduar la información a obtener en función de los objetivos
que se persiguen. Por ejemplo, en nuestra práctica el Objetivo de la Auditoria será: Evaluar
el sistema de control interno de un área específica de una empresa.
Aplicar pruebas de cumplimiento: Comprende la ejecución de pruebas de funcionamiento.
Su propósito es verificar el grado de cumplimiento entre los controles establecidos por la
dirección del ente y los que se están efectivamente aplicando. Para ello deberán planificar
la prueba, determinar el tamaño de la muestra; aplicar el procedimiento planeado en la
muestra seleccionada y evaluar los resultados obtenidos.
Emitir un informe: En su caso, con las observaciones recogidas durante el desarrollo su
tarea y las sugerencias para el mejoramiento de las actividades de control de las áreas
examinadas.

TEMA: Evaluación del Control Interno

UNIDADES DIDACTICAS QUE COMPRENDE:

UNIDAD I: Introducción: 2. Clase de Auditoria: auditoría interna.

UNIDAD III: El Control Interno. 5. Necesidad de evaluación del control interno por el auditor. 6.
Evaluación del riesgo de control.

UNIDAD VI: Evidencias y procedimientos. Papeles de Trabajo. 4. Procedimientos de auditoría:


Prueba de cumplimiento.

UNIDAD VIII: Conclusión de la Auditoria. 3. Informe del auditor: Informe sobre Controles.

OBJETIVOS DE APRENDIZAJE DESEADO: A partir de una situación real, que el alumno:

Releve las actividades formales de control interno que son pertinentes a su revisión.
126
Compruebe que esas actividades formales de control interno se aplican en la práctica.
Evalúe las actividades reales de control interno, comparándolas con las establecidas
formalmente.
Analice los desvíos si hubiere, concluyendo si son efectivos o no.
Elabore el informe con las conclusiones obtenidas.

MODALIDAD DE TRABAJO: La resolución del caso prevé dos instancias:

a. Investigación en pequeños grupos de 4 o 5 integrantes.


b. Grupo clase total.

EVALUACION: Cada grupo deberá:

 Presentar el Programa de trabajo con los procedimientos de auditoría a aplicar; Los papeles
de trabajo con las evidencias reunidas durante la tarea; El Informe sobre los Controles de
las áreas objeto de revisión con las conclusiones arribadas.
 Discusión Plenaria en el aula con los equipo de trabajo resaltando la importancia de los
hallazgos, sus aportes sugeridos y/o recomendaciones relacionadas a debilidades de
control, como también la implementación o refuerzos que sean necesarios para optimizar el
funcionamiento del o las áreas seleccionadas.

TIEMPO ASIGNADO: Se prevé la presentación del Caso aproximadamente 02 de Setiembre,


culminando el 28 de Octubre con la presentación del Informe.

A modo de ejemplo, se presenta la siguiente ejercitación sobre evaluación del control


interno:
CASO: ESTILO VIAJES S.A.
TEMA: AUDITORIA DE VENTA DE PASAJES
OBJETIVO DE LA AUDITORIA: IDENTIFICAR DEBILIDADES DE CONTROL INTERNO,
SEÑALANDO CUALES SERÍAN SUS CONSECUENCIAS Y CUALES LAS POSIBLES
PROPUESTAS PARA REDUCIR LOS RIESGOS DETECTADOS.
ESTILO VIAJES S.A. es una sociedad dedicada al transporte de personas de media y larga
distancia. El siguiente es el relevamiento que usted efectuó en la visita de planeamiento del Circuito
de Ventas de pasajes.
Los sectores de la empresa relacionados con la operatoria de ventas de pasajes son los siguientes:
127
DIRECTORIO

OPERACIONES
ADMINISTRACION

TRAFICO CONTADURIA

AGENCIAS RECAUDACIONES

TESORERIA

ARCHIVO

INFORMACION NARRATIVA DEL CIRCUITO DE VENTAS DE PASAJES:


1. Archivos recibe los talonarios de pasajes directamente de la imprenta, registra el alta en el
stock de talonarios de pasajes y los archiva en forma correlativa.
2. Los pasajes son prenumerados y constan de tres partes. Las ventas de pasajes se realizan
a través de Agencias distribuidas por todo el país.
3. Las Agencias solicitan a Archivo los talonarios de pasajes de acuerdo con sus
necesidades.
4. Archivo prepara y despacha los pedidos recibidos e informa por nota interna a
Recaudaciones los números de los pasajes remitidos en cada caso.
5. Recaudaciones deja constancia en el registro de “talonarios en Agencia” los envíos
realizados.
6. La Agencia vende y cobra al contado los pasajes, entregando la primera y segunda parte
del pasaje al cliente.
7. El encargado de la Agencia deposita, en forma diaria, las cobranzas realizadas en la cuenta
bancaria asignada por Tesorería. Confecciona el parte diario de recaudaciones indicando
el número de boleto, precio y el total recaudado; adjunta las boletas de depósito y la tercera
parte de los pasajes y las envía a Recaudaciones.
8. Recaudaciones controla el parte diario con los boletos rendidos y la boleta de depósito,
registra los pasajes rendidos actualizando el stock de pasajes en Agencia. Emite un listado
128
diario de pasajes vendidos ordenados por Agencia y por número; y lo envía a Contaduría
quien controla los cálculos y registra el ingreso por ventas de pasajes.
9. Además, Recaudaciones envía la boleta de depósito a Tesorería quien controla los
comprobantes y actualiza los registros de disponibilidades en Bancos.
10. El cliente entrega la segunda parte del pasaje al conductor. El conductor confecciona la
hoja de viaje indicando la fecha, el recorrido y los pasajes utilizados. Entrega esta hoja junto
con los pasajes a Tráfico.
11. Tráfico controla los pasajes con la hoja de viaje, actualiza el archivo de pasajes utilizados y
emite el “listado de pasajes utilizados”, el cual es utilizado para realizar la información
mensual estadística, que es enviada al Directorio de la sociedad. Archiva, también las hojas
de viaje por orden cronológico.

Consignas para realizar la actividad:

1. De acuerdo a los conocimientos teóricos de las unidades didácticas, ¿se encuentra el


alumno, en condiciones de identificar los documentos utilizados en el circuito de ventas de
pasajes?
2. En base a la información dada, ¿puede el alumno identificar los sectores que participan en
la operatoria y su dependencia funcional dentro de la empresa? ¿Reconoce las actividades
principales que realiza cada sector?
3. Con los datos que cuenta ¿considera que está en condiciones de realizar el flujograma
correspondiente?
4. En la narración antepuesto, es posible que usted identifique debilidades de control interno?
¿Puede el responsable del archivo vender pasajes por su cuenta sin que sea detectado?
5. Luego del análisis precedente, ¿ha identificado debilidades de control y sus posibles
efectos? ¿Qué sugerencias le daría usted a la dirección de la empresa Estilo Viajes S.A.?

Cra. Graciela B. Velazco

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