Grupo Nica S.A. - Formularios

UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA
UNAN-MANAGUA
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS
DEPARTAMENTO DE CONTADURÍA PÚBLICA Y FINANZAS
ORGANIZACIÓN Y SISTEMAS CONTABLES
INTEGRANTES
Br. Donald de Jesús Moraga Acevedo
Br. Samuel Ulises Rivera Mejía
Br. Jhonson Rubén Vallecillo Mendoza
Br. Erling Oziel Fajardo Picado
DOCENTE
Lic.: Marlene Lanuza Velásquez
GRUPO: 4141
JULIO 2019
Nombre de la empresa
Grupo NICA S.A
Giro de la empresa
Comercializadora de automóviles nuevos.
Introducción al Tema
Un sistema contable es una estructura organizada en la cual se registran las operaciones que
hace una entidad. Además, se le considera la forma natural o técnica ejercida durante la
emisión de estados financieros para medir los efectos que realizaron las transacciones y nos
ayuda a tener una mayor comprensión de la información financiera.
Son todos aquellos elementos de información contable y financiera que se relacionan entre
sí, con el fin de apoyar la toma de decisiones gerenciales de una empresa, de manera eficiente
y oportuna; pero esta información debe ser analizada, clasificada, registrada (Libros
correspondientes: Diario, mayor, Auxiliares, etc.) y resumida (Estados financieros), para que
pueda llegar a un sin número de usuarios finales que se vinculan con el negocio, desde los
inversionistas o dueños del negocio, hasta los clientes y el gobierno.
Conforme fue pasando el tiempo, las operaciones realizadas por la empresa iban en aumento
con el uso del diario, pero presentaba más desventajas debido a que no era posible registrar
oportunamente debido al aumento de volumen de operaciones, puesto que estas debían ser
anotadas por una sola persona. Algunas de las características eran las siguientes:
Por tratarse de un libro encuadernado el registro de las operaciones debía hacerse en forma
manuscrita.
Los asientos de diario eran pasados uno a uno al libro mayor indicando la fecha, el folio, la
contracuenta, y las cantidades, lo que hacía más lento el registro de este libro.
Para hacer los pases a los libros auxiliares se debía hacer formando los datos de libro diario,
lo cual significaba interrumpir el registro en este libro, lo cual hacía más grande el retraso.
Debido a esta serie de desventajas fue evolucionando el sistema de contabilidad buscando
registrar eficaz y oportunamente las operaciones y ahorrar tiempo en el registro e implantar
la división del trabajo.
Algunos de los sistemas que fueron surgiendo fueron:
 Sistema de diario mayor único.

 Sistema de diario de caja.
 Sistema centralizador.
 Sistema de pólizas.
 Sistema de cuentas por cobrar y cuentas por pagar.
 Sistema combinado.
 Sistemas mecánicos de registro.
 Sistemas computarizados.
Reseña Histórica de la empresa.
Grupo NICA S.A inició operaciones el 5 de enero del 2017, el giro comercial de la empresa
es la comercialización de automóviles nuevos. Cuenta con un local ubicado en Managua en
carretera nueva a León, frente al Hospital Carlos Roberto Huembés.
Después de unos mese de hacerse constituido la entidad comercial se ven obligados a

estructurar su sistema contable, ya que se ha vendido presentando una serie de
acontecimientos donde indican que no han llevado de manera apropiada su método de
inventario y presentan un mal manejo en los cobros a sus clientes, lo que les puede acarrear
problemas en declaración de impuestos y la rentabilidad del negocio. Por ello necesitan tener
un sistema contable eficiente que mejore dichos aspectos de la empresa.
Justificación
Los sistemas contables garantizan la vitalidad económica de las empresas, y es mediante el,
que se puede obtener los elementos de juicios necesarios, brindando a los directivos la
capacidad de anticiparse a los hechos tomando las medidas correctivas oportunamente. Es
por eso que como estudiantes de esta carrera debemos poner en prácticas los conocimientos
adquiridos sobres organización y sistemas contables lo cual nos ayudara en el momento de
estar en el campo laboral.
Misión
Brindar al cliente la asesoría y acompañamiento adecuado que satisfaga su necesidad en

cuanto a la adquisición de un automóvil nuevo.
Visión
Llegar a posicionarse dentro del mercado nacional como un a empresa confiable en la

asesoría y venta de automóviles nuevos.
Objetivo General
Crear un sistema contable que no permita organizar de manera eficiente los artículos para la
venta que tenga la empresa.
Objetivos Específicos
-Conocer las marcas de vehículos que comercializa la empresa.
-Organizar los vehículos según su marca y año.
-Implementar un sistema para la venta y compra de vehículos.
-Evaluar los controles internos en el área de inventario de la empresa.

Conceptualización Oferta
técnica
La primera impresión del ofertante se brinda a través de la oferta técnica, en ella se expresa
con claridad una descripción del trabajo que plantea realizar. Por ello la oferta es una
herramienta clave para ubicar a los candidatos mejor calificados al iniciar un proceso de
contratación, por ello, resulta fundamental dedicar tiempo y esfuerzo en su elaboración, ya
que de otra forma podría perder su utilidad al caer en descripciones confusas, vagas o
incorrectas del trabajo que se ofrece. Lo recomendable que a la hora de hacer su propuesta
es evitar generalizaciones, definir prioridades, usar criterios medibles y ser lo más claro en
cada uno de los elementos que conlleva la propuesta.
Para la presentación de una oferta técnica después de obtener los requerimientos se debe leer
con atención y detalle los términos de referencia o las bases de competencia, con forme a lo
leído se analiza si se puede participar en el trabajo requerido, si se cree que se puede
participar; entonces se prosigue, si no se envía una carta agradeciendo la invitación. Si se
puede participar se realiza un análisis de los costos que implica participar en el negocio, ya
con los costos obtenidos se determina un aproximado de la oferta. Luego se analice si ese
precio es competitivo y atractivo para la instancia que lo requiere. Si el precio es atractivo se
completa los elementos y los requisitos elaborando una oferta técnica competitiva.
Esta carta de oferta técnica debe de llevar presentación, objetivos Generales y específicos de
la oferta, descripción de las actividades a desarrollar, metodología de trabajo, actividades a
realizar, resultados o productos esperados de la realización de las actividades, evaluación
interna y seguimiento, cronograma de actividades a desempeñar, propuesta financiera (Precio
y forma de pago) y los miembros que conforman el equipo de trabajo.
Si se llega a concretar la oferta, se le pide al cliente los requisitos y documentos requeridos
para posteriormente presentar su oferta en fechas y lugares indicados.
Oferta técnica
OFERTA TECNICA Y ECONOMICA
Managua Nicaragua 11 de Julio de 2019
Lic. Samuel Rivera

Gerente General
Managua, Nicaragua
Su Despacho
Estimado Licenciado Rivera:
Reciba cordiales saludos de parte del equipo de CONSULTAS ADVANCE S.A, somos una
empresa que brinda el servicio de análisis de sistemas contables y organización de
empresas, contamos con profesionales con excelente preparación técnica y humana,
apoyados en la mejor tecnología que pueden asegurar que su empresa está en buenas
manos.
Presento ante usted detalles de nuestra oferta, anuentes a cualquier aclaración, mejora o
cambio de la misma:
 Objetivo del trabajo

 Requerimientos Generales.
 Oferta Económica.
 Modalidad de Pago de servicios.
 Anexos.
OBJETIVO DEL TRABAJO:
Nuestro trabajo consistirá en una consultoría de la organización de sistema contable que

consiste en brindar procedimiento y sugerencia por un periodo del 11 de Julio de 2019 al
30 de septiembre de 2019. Teniendo como objetivo de la consultoría la expresión de un
juicio sobre la organización y sistema contable.
Para ello se planificará y se realizará la consultoría con el fin de obtener la seguridad

razonable acerca del criterio brindado sobre la Organización y Sistema Contable. Cabe
destacar que la consultoría deberá tener prueba y evidencia suficiente que respalde los
cambios sugeridos o efectuados.
Calle Principal de Altamira Semáforos del BDF 20 vrs al Oeste #214, Managua
Teléfonos: 22525826 - 22525789

REQUERIMIENTOS GENERALES:
Llevaremos a cabo la revisión y análisis de la información de NICA S.A sobre la estructura

organizacional de la empresa y sus sistemas contables con el único objetivo de obtener
poder determinar la efectividad de estos elementos en la empresa.
NICA, S. A., deberá proporcionar la siguiente información, misma que será necesaria para
la organización y preparación de las condiciones necesarias para alcanzar el éxito en este
trabajo:
1. Políticas y control interno.

2. Estructura orgánica
3. Catálogos de cuentas
4. Formularios implementados
5. Instructivo de los formularios
6. Escritura de constitución
INFORME QUE PRESENTAREMOS:
Al concluir nuestro trabajo y una vez que haya sido aprobado por el contratante, emitiremos
los siguientes informes:
 Informe de las generalidades de la organización, enfatizando el organigrama de

la empresa, la escritura de constitución y el catálogo de cuentas.
 Informe de organización del sistema contable, enfatizando aspectos como el
instructivo del catálogo de cuentas, manual de funciones, formularios e
instructivos de los formularios.
 Informe del procedimiento de la empresa, enfatizando en las políticas
contables, el flujo grama y el control interno.
 También emitiremos un informe conteniendo comentario de forma general
sobre aspectos que consideremos pueden ser útiles para la empresa. La
naturaleza y el detalle de tal información dependerá por supuesto de los
resultados de nuestras revisiones.
Teléfonos: 22525826 - 22525789

OFERTA ECONOMICA:
Les hacemos saber que los honorarios aquí consignados consideran los siguientes factores:
Capacidad y experiencia de nuestro personal, tiempo calculado sobre la base de las

actividades que se planea realizar y el personal asignado de acuerdo a los niveles de
experiencia que requiere un trabajo de calidad.
Como es nuestra práctica los honorarios por los trabajos antes indicados están basados en
el tiempo estimado incurrido por nuestro personal a nuestras tarifas normales. Basados en
lo anterior nuestros honorarios serán de C$ 120,000.00 (Ciento veinte mil córdobas netos)
más IVA.
MODALIDAD DE PAGO:
Una vez aceptada nuestra oferta procederíamos a la firma del contrato de servicios u
orden de compras.
A partir de la fecha se establece un pago de adelanto del 50% de la suma total de la oferta
económica y el 50% restante será cancelado a la entrega del informe final de este servicio.
Los desembolsos se realizarán a través de moneda local (C$) al momento del pago. (Favor
emitir cheque a nombre de CONSULTAS ADVANCE S.A.)
CONSULTAS ADVANCE S.A está ubicado en: Managua, Calle Principal de Altamira
Semáforos del BDF 20 vrs al Oeste #214.
Si tiene alguna inquietud al respecto o si necesita alguna otra información, no dude en

comunicarse con nosotros a los Correos electrónicos y números de teléfono: Teléfonos:
2252-5826 ó 2252-5789.
Lic. Pedro Pineda

Contador Público Autorizado
Encargado del trabajo de consultoría
Teléfonos: 22525826 - 22525789

ANEXOS
COMPROMISOS DE MUTUO ACUERDO ENTRE CONSULTAS ADVANCE Y NICA S.A
El objetivo de estos compromisos de mutuo acuerdo es para lograr efectuar el análisis de

la organización y funcionamiento del sistema contable de NICA S.A. con un máximo de
eficiencia, con orden y causando el mínimo de alteraciones en la rutina laboral. El
cumplimiento de estos puntos nos permitirá además entregar los reportes en el tiempo y
forma establecidos.
CONSULTAS ADVANCE SE COMPROMETE CON SU EMPRESA A LO SIGUIENTE:
 Recolectaremos de su empresa toda la información requeridas para el análisis

debido.
 Nuestro personal tiene la capacidad de atenderle cualquier duda en días hábiles.
 La recolección, análisis y todo el proceso que se realizará será llevado a cabo por
profesionales, además será debidamente supervisado.
 El tiempo de entrega del Informe Final Completo se hará después de 2 semanas en
días hábiles después de haber realizado el proceso completo al final de los 3 meses
establecidos.
 Oferta valida por 30 días y sujeta a cambios y modificaciones sin previo aviso, por
lo que estos varían posterior a la vigencia de este documento.
NICA S.A.; se responsabiliza por la organización y plena ejecución de la asistencia total,

cooperación y disponibilidad del personal para la realización de los chequeos médicos.
NICA S.A.; garantizara el espacio y condiciones técnicas del local necesarias para realizar
cualquier inspección o recolección de datos.
NICA S.A; garantizara la información necesaria para el correcto proceso del trabajo.
Teléfonos: 22525826 - 22525789

Conceptualización Escritura
Constitutiva
Un acta constitutiva es el documento necesario y obligatorio para la formación legal de una
organización o sociedad, que debe estar redactada y contener datos fundamentales según
algunos parámetros comunes, y debidamente firmada por quienes serán integrantes de la
sociedad. Desde organizaciones de actividad sin fines de lucro, no gubernamentales,
organizaciones empresariales y comerciales, de trabajo cooperativo, cualquiera sea el tipo y
finalidad de la organización es necesaria un acta constitutiva.
un acta constitutiva debe tener datos básicos, necesarios y fundamentales para que legalmente
actúe como un acta constitutiva, “piedra” fundadora de toda organización. Para actividades
mercantiles o empresariales, existen pautas fijadas de cómo redactar este tipo de documento.
Antes de todo, tres datos de todas las personas que constituyen la sociedad: nombre,
domicilio y nacionalidad de cada una de ellas. Luego, el objeto de la asociación, que se
denomina “objeto social”, y donde se debe especificar las actividades que cada persona está
autorizada a realizar dentro de la organización.
Un dato importante es la razón social que el nombre de la sociedad que se está gestando, y
que incluye el nombre de todos sus socios, aunque en el caso de que esto no sea posible,
puede nombrarse sólo uno y agregar “y compañía” como un complemento. Éste tipo de
nombre es característico de las sociedades de responsabilidad limitada (s.r.l). Por ejemplo,
en sociedades anónimas (s.a) se utiliza la denominación social, que no debe llevar el nombre
de ninguno de sus socios.
Escritura Constitutiva
ESCRITURA DE CONSTITUCION
“TESTIMONIO”
ESCRITURA NÚMERO ONCE. – CONSTITUCION DE SOCIEDAD ANÓNIMA –
“GRUPO NICA SOCIEDAD ANÓNIMA”. –
En la ciudad de Managua, a las ocho de la mañana del cuatro de enero de dos mil
diecinueve.- Ante mí ARNOLDO BRENES RIVAS, Abogado y Notario Público de la Republica
de Nicaragua, de este domicilio y residencia, debidamente autorizado para cartular por la
Excelentísima Corte Suprema de Justicia durante un quinquenio que finaliza el día veinte de
Septiembre del año dos mil veinte ante los testigos instrumentales e idóneos y de mi
conocimiento personal de lo cual doy fe y que al final nominaré, comparecen los señores:
DONALD DE JESUS MORAGA ACEVEDO, soltero, Licenciado en Banca y Finanzas, titular de
la cédula de identidad número cero cero uno guion cero uno uno cero ocho cinco guion cero
cero dos siete Y (001-011085-0027Y) ; JHONSON RUBEN VALLECILLO MEDOZA, soltero,
Licenciado en Contaduría Pública y Finanzas, titular de cédula de identidad número cero
cero uno guion dos tres cero uno ocho ocho guion cero cero cinco dos S (001-230188-0052S)
, SAMUEL ULISES RIVERA MEJIA ,soltero, Licenciado en administración de Empresas, titular
de cédula de identidad número dos cero dos guion cero dos cero ocho siete nueve guion
cero cero cero cinco C (202-020879-0005C) ; ERLING OZIEL FAJARDO PICADO, soltero,
Licenciado en Recursos Humanos, titular de cédula de identidad número cero cero uno
guion cero tres uno uno ocho tres guion cero cero cuatro cinco L (001-031183-0045L) todos
mayores de edad y de este domicilio.- Doy fe de conocer a los comparecientes y que a mi
juicio tienen la suficiente capacidad legal civil necesaria para contratar y obligarse,
especialmente para el otorgamiento de este acto, actuando cada uno de los
comparecientes en sus propios nombres y representación.- Exponen todos los
comparecientes y conjuntamente dicen: PRIMERA: -Que han convenido y al efecto
convienen en constituir una Sociedad Anónima de nombre que se dirá al momento de la
comparecencia, según las estipulaciones civiles y comerciales que establezca la república
de Nicaragua y en especial por las contenidas en la presente escritura y que se detallarán a
continuación.- Continúan expresando todos los comparecientes señores : DONALD DE
JESUS MORAGA ACEVEDO, JHONSON RUBEN VALLECILLO MEDOZA, SAMUEL ULISES
RIVERA MEJIA, ERLING OZIEL FAJARDO PICADO y dicen: SEGUNDA:NOMBRE COMERCIAL:
La Sociedad se denominará “GRUPO NICA SOCIEDAD ANONIMA” o abreviadamente
“GRUPO NICA S.A” para efectos publicitarios.- Prosiguen expresando todos los
comparecientes y dicen: TERCERA:(DOMICILIO)La Sociedad tendrá su domicilio en la ciudad
de Managua, pudiendo establecer Agencias o Sucursales en otras poblaciones dentro o
fuera de la República de Nicaragua .- CUARTA: (OBJETIVO) La sociedad tendrá como
objetivos sociales los siguientes: Compra y venta de automóviles nuevos de todo tipo, sin
embargo, la sociedad podrá hacer o realizar todas las operaciones que estime convenientes
bastando para ello que dicha operación sea aprobado por la junta directiva.- QUINTA:
(CAPITAL) El capital social es de CINIENTOS MIL DE CORDOBASNETOS(C$
500,000.00)dividido en CIEN acciones con valor de CINCO MIL CÓRDOBAS cada
una(C$5,000.00). Todas las acciones serán comunes e iguales en privilegios y prerrogativas
y serán extendidas al nombre del suscriptor o serán nominativas. No se emiten
remuneratorias. SEXTA: (DURACIÓN) La duración de la sociedad será de NOVENTA Y NUEVE
AÑOS, contados desde el día de la inscripción de este instrumento y sus estatutos en el
registro mercantil de este departamento, pero su existencia podrá prorrogarse si durante
el último año de su duración la junta General de accionistas no hubiere resuelto proceder a
disolverla y liquidarla con votos de accionistas, que representen por lo menos las tres
cuartas partes del capital social. SEPTIMA: (JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS) La Junta
General de accionistas, constituyen la autoridad suprema de la sociedad y celebrará sus
Asambleas Ordinarias o Extraordinarias en el domicilio de la sociedad o en cualquier lugar
dentro del país. La Junta General de Accionistas se considerará legalmente constituida
cuando en ella estén presentes o representados socios que representen al menos el sesenta
por ciento del capital social. La Junta General de Accionistas será convocada por la junta
directiva o por los socios que representen al menos la vigésima parte del capital social, todo
de conformidad con la ley, su primera citación se realizará con QUINCE días de anticipación
y las posteriores que se hicieren si acaso no se verificare la Asamblea, con DIEZ días de
anticipación. La Junta General de Accionistas tendrá lugar el quince de Julio de cada año, o
dentro de los noventa días subsiguientes a la fecha en que se tramite el ejercicio comercial
de la sociedad, o cierre anual de cuentas, o el día, hora y lugar que señale la Junta Directiva.
OCTAVA:(JUNTA DIRECTIVA) La sociedad será dirigida y administrada por una junta
Directiva, que tendrá las facultades de un apoderado generalísimo integrada por cuatro
directores. Los directores que integren la junta directiva, se distribuirán los cargos de
PRESIDENTE, VICEPRESIDENTE, SECRETARIO Y TESORERO. Los Directores que integren la
Junta Directiva, serán electos por mayoría de votos en Junta General de Accionistas, por un
periodo de CINCO AÑOS, pudiendo ser reelectos, y si al vencerse el periodo de cinco años,
no se nombraran los nuevos directores, aquellos seguirán en sus funciones, hasta que se
nombren los nuevo Directores, pero no podrán ejercer de esa forma por más de quince
años. OCTAVA:(REPRESENTACIÓN)El presidente de la junta Directiva, será el representante
Legal de la Sociedad, pudiendo además la Junta Directiva por mayoría conferir la
representación a cualquiera de los Directores; y tendrán en Juicio o fuera de él, todas las
facultades de un APODERADO GENERALÍSIMO, salvo para vender bienes inmuebles,
participaciones sociales y acciones en otras sociedades, para lo cual necesitará autorización
de la Junta Directiva con excepción del Presidente que podrá realizar todas esas acciones
sin autorización alguna. También tendrá la facultad de ejecutar todos los acuerdos y
resoluciones que dictare la Junta Directiva, la que podrá también delegar a otro Director
para su ejecución o al Gerente. NOVENO: (GERENTE)La parte ejecutiva y el manejo directo
de los negocios de la sociedad, podrá estar a cargo de un Gerente General nombrado por la
Junta Directiva, quien podrá ser director, socio o persona ajena a la sociedad.- DECIMA:
(VIGILANCIA) Habrá un vigilante que será electo por mayoría de votos al mismo tiempo que
se elija la Junta Directiva y podrá ser miembro de la sociedad o persona extraña a ella, el
vigilante duraré en sus funciones dos años, podrá ser reelecto, y la Junta General de
Accionistas podrá revocar su nombramiento en cualquier tiempo. Si al terminar el periodo
de su nombramiento, la Junta de Accionista no nombrará nuevo vigilante, este seguirá en
sus funciones hasta que la Junta haga el nuevo nombramiento. DECIMA PRIMERA:
(EJERCICIO ECONOMICO Y CONTABILIDAD) El ejercicio económico de la sociedad se
ajustara al año fiscal, facultando a los representantes que a la que según la conveniencia de
la Empresa, soliciten a las autoridades correspondientes un período especial.- La
contabilidad se llevara por el Sistema de Partidas Dobles, ajustándose a las normas usuales
y legales de este sistema, pudiendo usarse los modernos sistemas contables. Al finalizar el
ejercicio se realizará un inventario general de los bienes sociales, valorando para tal fin
bienes muebles e inmuebles con sus depreciaciones de acuerdo con la ley. De acuerdo con
de Inventario general de los bienes sociales y los resultados de la contabilidad, se formulará
el Estado de Situación Financiera con un Estado de Resultado para ser sometidos a la
consideración de la Junta General de Accionistas. El Estado de Situación Financiera deberá
representar claramente la situación financiera de la sociedad al cierre del ejercicio
respectivo, utilizando para ello principios de contabilidad generalmente aceptados y todo
aquello que aconseje una sana práctica contable. - El nombramiento del contador de la
empresa corresponderá directamente a los representantes legales de la Empresa.-
DUODECIMA: (DISOLUCION) La sociedad se disolverá por las causas contempladas en la
legislación mercantil o por cualquier otra causa que impida la operación de la compañía o
por Acuerdo social establecido y dictado por la Junta General de Accionistas.- La liquidación
será hecha por los mismos socios (Junta Liquidadora). La junta Liquidadora deberá formular
la distribución del haber social entre los accionistas, de conformidad con las regulaciones y
esta distribución deberá ser hecha y terminada dentro del plazo que para tal efecto señale
la junta General de Accionistas, y en sus funciones, la Junta Liquidadora tendrá las
facultades y deberes que señalen las leyes o la junta General de Accionistas.- DECIMA
TERCERA: (FONDO DE RESERVA):Se destinará un fondo de reserva no inferior a la vigésima
(20) parte de las ganancias líquidas de la Sociedad, hasta que dicho fondo represente, por
lo menos, la décima (10) parte del capital social. DECIMA CUARTA: (SUSCRIPCIÓN DE
ACCIONES) Los otorgantes y sus representantes suscriben y pagan las siguientes acciones:
DONALD DE JESUS MORAGA ACEVEDO, veinticinco acciones (25), JHONSON RUBEN
VALLECILLO MEDOZA, veinticinco acciones (25), SAMUEL ULISES RIVERA MEJIA, veinticinco
acciones (25), ERLING OZIEL FAJARDO PICADO), veinticinco acciones (25); quedando
suscrito y pagado la totalidad del capital social, para mientras se elije la primera Junta
Directiva, la representación PROVISIONAL de la compañía tendrá indistintamente los socios
que suscriben el capital social. -Así se expresaron los comparecientes bien instruidos por
mí, el Notario acerca del objeto, valor y trascendencias legales de este acto, de las clausulas
generales y especiales que contienen y aseguran su validez, de las renuncias que en
concreto han hecho y de las implícitas y explicitas.- Y leída que fue por mí, la presente
Escritura Pública íntegramente a los comparecientes en presencia de las testigos Rossana
Huembes Rodríguez y Andrea Lucia Zamuria López, ambas mayores de edad, solteras,
secretarias y de este domicilio, quienes la encuentran conforme, en todas y cada una de sus
partes, la aprueban, ratifican y firman.- Doy fe en de todo lo relacionado “DONALD DE JESUS
MORAGA ACEVEDO”, “JHONSON RUBEN VALLECILLO MEDOZA”, “SAMUEL ULISES RIVERA
MEJIA” y “ERLING OZIEL FAJARDO PICADO”.
PASO ANTE MI del reverso del folio número CINCO, al frente del folio SIETE, Protocolo
Numero treinta y dos correspondiente al año en curso y a solicitud de los señores “DONALD
DE JESUS MORAGA ACEVEDO”, “JHONSON RUBEN VALLECILLO MEDOZA”, “SAMUEL
ULISES RIVERA MEJIA” y “ERLING OZIEL FAJARDO PICADO”, libro este primer testimonio
en cuatro hojas útiles que recibo, firmo y sello en la ciudad de Managua a las ocho de la
mañana del cuatro de enero de dos mil diecinueve.
Arnoldo Brenes Rivas
Abogado y Registrador público del Departamento de Managua
CERTIFICA
Que este documento fue presentado a esta oficina a las nueve y diez y siete minutos de la
mañana del día diez de enero del corriente año; asiento número # 204886, pág. 89, tomo
346 del diario e inscrita hoy con # 15,510-B2, pág. 392/402, tomo 458-B2, Libro segundo de
sociedades de este registro Público Mercantil y bajo # 53-234-A, pág. 63/64, tomo 140-A,
Libro de personas de este registro público Mercantil. Managua once de enero de dos mil
diecinueve.
Conceptualización
Principios de la
organización
Los principios de la teoría de la organización en la empresa, en donde la adecuada estructura
consigue una adecuada coordinación de los recursos y las tareas para conseguir los objetivos
marcados durante las fases iniciales. Para crear una empresa y definir cuál es la mejor forma
de organizarse, es necesario estudiar las diferentes posibilidades que existen y plasmarlas a
través de un Plan de Organización y Recursos humanos, que describa cuáles son los pasos a
seguir en el momento de tomar decisiones sobre las necesidades estructurales y de plantilla.
Principios de la
organización
.Principios de la organización Organización
1. Buscar 2.Buscar 3.Buscar la 4.Adaptación y 5. Mejorar 6. Innovación 7. Buscar 8. Superar

siempre el establecer los participación de personalización constantemente e mercados de 9. Pensar
al cliente estratégicamente
mayor nivel precios más mercado más investigación alto
de calidad. competitivos alta continua crecimiento
Hay que Tememos

Desarrollar Esto refiere a hacer que el que ser
Implica políticas que buscar
Este principio Este principio Tratar de ser la cliente se ingeniosos
Tratar de tener escuchar los permitan a mercados
se refiere a que destaca que empresa sienta para tener
una buena comentarios la entidad donde no
se debe dar un hay que favorita para satisfecho y estrategias a
estrategia de de los crecer desde compitan
excelente investigar con así tener el darle más de
marketing para clientes y su misma muchas corto,
servicio otros mayor número lo que
poder brindar un del personal base para empresas para mediano y
entendido como comercios para de y necesita para
mejor servicio. para así evolucionar tener las largo plazo
un servicio comparar ganancias tener su
poder estar estratégicam oportunidades para tener
superior. precios y hacer superiores a lealtad a la
siempre en ente. de clientes. una mejor
ofertas las de la empresa.
similares para un mercado planeación y
competencia.
competir con competente. organización
dichas comercial.
empresas.
Toda entidad debe tener puntos clave para tener una empresa competente y deben de tener
en cuenta los factores sociales y tecnológicos para poder desarrollarse de una manera
eficientes, y así poder ser una empresa social y tecnológicamente responsable en los puntos
siguientes:
1- Pobreza: dependerá de la cantidad de ventas que pueda alcanzar.
2- Consumismo: permite analizar el mercado para poder influir a través de la

mercadotecnia.
3- Industrialización: para conocer la situación de las demás empresas.
4- Paradigmas: a través de las cuales podemos seleccionar el mercado meta y la

publicidad
La organización debe proporcionar la armonía y la adecuada sincronización tanto de recursos

económicos como humanos que componen a la empresa. Lo anterior para el pleno
cumplimiento del logro de los objetivos, estos principios deben funcionar de forma armónica
para la actuación oportuna y eficaz de la organización.
Como parte integral de la organización se encuentra la adaptación de un sistema contable de

uso de la empresa, el cual se contempla una programación de diferentes sistemas de la misma.
El adoptar un sistema para el registro de las diferentes situaciones contable que suceda en la
empresa se deberá tomar en cuenta a la contabilidad fundamentalmente n las decisiones
gerenciales y por tanto decisiones financieras. No existe actividad económica ajena al registro
y afectación a las técnicas de la ciencia contable.
La Contabilidad es un Sistema adoptado para clasificar los hechos económicos que ocurren
en un negocio. De manera que se convierta en el eje central para llevar a cabo diversos
procedimientos que al final condujeran a la obtención del máximo rendimiento económico
que implica constituir una empresa.
Lo anterior nos hace comentar que siempre en toda empresa se requiere de una buena
contabilización de las diferentes situaciones que en ella ocurren, esto consiste en el buen
registro, clasificación y resumir las operaciones para al final poder interpretarla los gerentes
y a través de esa información se puedan orientar acerca de la solvencia y la capacidad
financiera de la empresa.
La implementación de los Sistemas Contables nos brinda información que es fundamental

para conocer y demostrar los controles económicos, las obligaciones, los cambios
experimentados por la empresa y los resultados obtenidos por la operación de un periodo,
esta información deberá ser útil y comparable con periodos anteriores.
Con esto nos referimos a que el Sistema Contable es necesario para controlar las obligaciones
mercantiles y financieras y así poder lograr un mayor aprovechamiento del patrimonio.
En un Sistema Contable ejecutado en cualquier empresa deberá cumplir con tres pasos
básicos utilizados en las actividades financieras.
Conceptualización
Organigrama
Un organigrama muestra la estructura interna de una organización o empresa, un organigrama
es una especie de fotografía de la estructura de una organización en un momento
determinado. Los empleados y sus cargos se representan con rectángulos y otras figuras, a
veces incluyen fotos, información de contacto, correo electrónico y enlaces a páginas web,
íconos e ilustraciones. Las líneas rectas o con un ángulo de 90 grados unen los niveles. Esto
crea una representación visual clara de la jerarquía y los rangos de todos los empleados,
trabajos y departamentos que conforman la organización.
Permite analizar la estructura de la organización representada y cumple con un rol

informativo, al ofrecer datos sobre las características generales de la organización. pueden
incluir los nombres de las personas que dirigen cada departamento o división de la entidad,
para explicitar las relaciones jerárquicas y competencias vigentes.
Estos diagramas deben representar de forma gráfica o esquemática los distintos niveles de
jerarquía y la relación existente entre ellos. No tienen que abundar en detalles, sino que su
misión es ofrecer información fácil de comprender y sencilla de utilizar.
Existen varios tipos de organigramas, entre ellos se encuentra la más utilizada por las
empresas la cual es el organigrama vertical ya que presenta todos los elementos de autoridad,
los niveles de jerarquía y la relación entre ellos. En su caso, las citadas jerarquías se presentan
en forma de pirámide, es decir, arriba estará la autoridad más importante y abajo el trabajador
con menos poder de decisión.
Organigrama
Organigrama de empresa “Grupo Nica S.A.”
Gerente
general
Gerente de Gerente de Contador Gerente de

administracion ventas general RRHH
Asistente Auxiliar
Finanzas Reclutamiento
administrativo contable
Ejecutivo de
Nomina
ventas
Evaluacion del
Marketing
desempeño
Conceptualización de
catálogo de cuenta
El catálogo de cuentas de una empresa comercial es un listado de cada cuenta que utiliza la
organización para registrar las diversas transacciones contables que ocurren debido a sus
operaciones. Dependiendo del país, las compañías tienen cierta flexibilidad para elaborar el
catálogo de cuentas de acuerdo a sus necesidades y a lo que mejor se ajuste a su realidad. El
listado estará ordenado de acuerdo a la clasificación de las cuentas contables, es decir, que
se listarán de la siguiente manera: activo, pasivo, capital, ingresos, costos y gastos.
Cada cuenta del catálogo debe de estar acompañada de un identificador único que puede ser
numérico, alfa o alfanumérico, dependiendo de la preferencia del encargado de preparar el
catálogo y las disposiciones legales de cada país. Para resumir la definición, el catálogo de
cuentas es una herramienta en la cual se establece la estructura de la empresa para contabilizar
las actividades del negocio.
El tamaño del catálogo de cuentas dependerá siempre de la complejidad del negocio, así pues,
en una empresa manufacturera será normal que el catálogo sea mucho mayor que en una del
rubro comercial.
El catálogo de cuentas es considerado como una herramienta de aprendizaje para todos los
estudiantes de las carreras afines a la contabilidad, ya que el mismo sirve para familiarizarse
con los términos de la contabilidad.
Estos deben ser elaborados de manera tal que permitan la incorporación de nuevas cuentas
que van apareciendo en la empresa.
Por eso se dice que es necesario que, al crearlo, se haga un análisis profundo de las
operaciones, pensando en el presente y en el futuro de un negocio.
Dentro de las funciones que debe cumplir un catálogo de cuentas se encuentran las siguientes:
– Los catálogos de cuentas permiten que todos los trabajadores de una empresa puedan llevar
el registro de las operaciones de la misma.
– Facilita la consolidación de cifras financieras.
– Facilita la estimación de un presupuesto para un cliente o usuario de la empresa.

Las características principales de esta herramienta contable son
Deben ser flexibles: Se dice que los catálogos de cuentas deben ser flexibles ya que deben
permitir que se les agreguen nuevas cuentas de acuerdo con la realidad que viva la empresa.
Deben ser precisos: Una vez establecido qué tipo de catálogo de cuenta se pretende utilizar,
es necesario que los símbolos utilizados para clasificar las cuentas no se parezcan unos con
otros. La idea de esto es evitar confusiones y ambigüedades.
Deben ser racionales: Los catálogos de cuentas deben permitir que las cuentas puedan ser
agrupadas fácilmente.
Deben ser sencillos: Los símbolos utilizados en los catálogos de cuentas deben ser sencillos,
fáciles de memorizar y recordar. Se quiere facilitar el registro de las operaciones de la
empresa: si los símbolos son difíciles de recordar, será necesario que quien lleve el catálogo
esté buscando constantemente el manual del mismo. Esto haría perder tiempo y dificultaría
la forma de llevar el catálogo.
La estructura de los catálogos de cuentas debe estar conformados por:
Rubro: Se le denomina rubro a las subdivisiones de las operaciones que integran la situación
financiera de una empresa.
Cuentas: Es la denominación con la que se clasifican cada una de las operaciones que integran
los rubros; es decir, el activo, el pasivo, el capital, los ingresos y los egresos.
Subcuentas: Las subcuentas están conformadas por todos aquellos elementos que integran
una cuenta principal.
Catálogo de cuentas de la
empresa
1 Activos
11 Activos Corriente
1101 Efectivo y equivalente de efectivo
1101-1 Caja general
1101-1-1 Moneda Nacional
1101-1-2 Moneda Extranjera
1101-1-3 Caja Chica
1101-2 Efectivo en Banco
1101-2-1 Moneda Nacional
1101-2-2 Moneda Extranjera
1102 Cuentas por Cobrar
1102-1 Empleados
1102-2 Compañías no relacionadas
1102-3 Otras
1102-4 Clientes
1103 Estimación de Cuentas incobrables
1104 Inventarios
1104-1 Nissa Versa
1104-1-1 Nissan Versa Drive TM2019
1104-1-2 Nissan Versa Sense TM 2019
1104-1-3 Nissan Versa Sense TA 2019
1104-1-4 Nissan Versa Advance TM 2019
1104-1-5 Nissan Versa Advance TA 2019
1104-1-6 Nissan Versa Exclusive TA 2019
1106 Retenciones pagadas por anticipado
1106-1 Impuesto sobre la renta
1106-2 Impuesto al valor agregado
1106-3 Impuesto municipal
1107 Prima de seguros
1108 Papelería y útiles
12 Activos no corrientes
1201 Propiedad planta y equipo
1201-1 Terrenos
1201-2 Instalaciones
1201-2-1 Oficinas
1201-3 Maquinaria y equipo
1201-4 Mobiliario y equipos de oficina
1201-5 Vehículos
1201-6 Depreciaciones acumuladas
1201-6-1 Depreciaciones acumuladas instalaciones
1201-6-2 Depreciaciones acumuladas maquinaria y equipo
1201-6-3 Depreciaciones acumuladas mobiliario y equipo de oficina
1201-6-4 Depreciaciones acumuladas vehículos
2 Pasivo
21 Pasivo corriente
2101 Proveedores
2101-1 Proveedores nacionales
2101-2 Proveedores extranjeros
2102 Acreedores
2102-1 Acreedores nacionales
2102-2 Acreedores extranjeros
2103 Gastos acumulados por pagar
2103-1 Remuneraciones y prestaciones a empleados
2103-1-1. Sueldos
2103-1-2. Salario
2103-1-3. Vacaciones
2103-1-4. Aguinaldo
2103-1-5. Indemnización
2103-1-6. Horas extras
2103-1-7. Capacitación personal
2103-1-8. Viáticos
2103-2 Retenciones de empleados
2103-2-1. INSS laboral
2103-2-2. Impuesto sobre la renta
2103-3 Agua
2103-4 Energía eléctrica
2103-5 Teléfono
2103-6 Internet
2103-7 Combustible
2103-8 Seguros
2103-9 Fletes
2103-10 Otros
2104 Impuestos corrientes por pagar
2104-1 Impuesto sobre la renta
2104-2 Impuesto municipal
2105 Retenciones por pagar
2105-1 IR en la fuente 2%
2105-2 Municipal
2106 Préstamos bancarios corto plazo
2107 Otros préstamos por pagar corto plazo
2108 Documentos por pagar
22 Pasivo no corriente
2201 Préstamos bancarios largo plazo
2202 Documentos por pagar largo plazo
3 Capital
31 Capital contribuido
3101 Capital social inicial
3102 Capital social adicional
32 Capital ganado
3201 Reserva legal
3202 Utilidades retenidas
3202-1 Utilidades retenidas de ejercicios anteriores
3202-2 Utilidades retenidas del ejercicio presente
3203 Utilidad neta del ejercicio
3204 Pérdida neta del ejercicio
4 Ingresos ordinarios
41 Ingresos por venta
42 Rebajas y descuentos en venta
43 Otros ingresos
44 Ingresos financieros
5 Costos
51 Costos en venta de vehículos
6 Gastos en operación
61 Gastos administrativos
6101 Sueldos
6102 Salario
6103 Vacaciones
6104 Aguinaldo
6105 Indemnización
6106 Horas extras
6107 Capacitación personal
6108 Viáticos
6109 Inatec
6110 Retenciones de empleados
6111 INSS laboral
6112 Impuesto sobre la renta
6113 Agua
6114 Energía eléctrica
6115 Teléfono
6116 Internet
6117 Combustible
6118 Seguros
6119 Fletes
6121 Depreciaciones acumuladas
6122 Depreciaciones acumuladas instalaciones
6123 Depreciaciones acumuladas maquinaria y equipo
6124 Depreciaciones acumuladas mobiliario y equipo de oficina
6125 Depreciaciones acumuladas vehículos
6126 Artículos de limpieza
6128 Uniformes de empleados
6129 indumentaria de empleados
6130 Herramientas
6131 Servicios profesionales
6132 Otros
62 Gastos de venta
6201 Sueldos
6202 Salario
6203 Vacaciones
6204 Aguinaldo
6205 Indemnización
6206 Horas extras
6207 Capacitación personal
6208 Viáticos
6209 Inatec
6210 Retenciones de empleados
6211 INSS laboral
6212 Impuesto sobre la renta
6213 Agua
6214 Energía eléctrica
6215 Teléfono
6216 Internet
6217 Combustible
6218 Seguros
6219 Fletes
6221 Depreciaciones acumuladas
6222 Depreciaciones acumuladas instalaciones
6223 Depreciaciones acumuladas maquinaria y equipo
6224 Depreciaciones acumuladas mobiliario y equipo de oficina
6225 Depreciaciones acumuladas vehículos
6226 Artículos de limpieza
6228 Uniformes de empleados
6229 indumentaria de empleados
6230 Herramientas
6231 Servicios profesionales
6232 Otros
63 Gastos financieros
6301 Pérdidas cambiaria
6302 Intereses pagados
6303 Servicios bancarios
instructivo de cuentas
El instructivo de cuentas es un documento en donde se explica las cuentas de Mayor del
catálogo de cuentas. En el que refleja el nombre de la cuenta, explica detalladamente
concepto, los motivos porque se carga (debito) o se abona (crédito) y el tipo de saldo,
tomando todos estos aspectos para un mejor funcionamiento del sistema de información
contable.
Tiene como propósito de ser útil, principalmente a los usuarios que se encargan del registro
diario de las operaciones, de manera selectiva se presenta la mecánica del registro que se
debe seguir para contabilizar las operaciones.
Este documento tiene como finalidad explicar claramente los conceptos y usos de cada cuenta
contable aplicando la técnica contable como lo son los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados (PCGA) o en tiempos más modernos las Normas Internacionales
de Información Financiera (NIIF), así como, las normas, políticas y procedimientos de la
empresa y de regulación y administración tributaria del país.
Las características que se deben de tomar en cuenta a la hora de realizar un instructivo de

cuentas son las siguientes:
1-Cuenta con instrucciones establecidas de uso y manejo.
2-Estar debidamente formulado con la actividad de la empresa correspondiente.
3-Tener un proceso continuo de revisión y actualización.
4-Redaccion simple, corta y comprensible.
5-Tiene siempre un mayor número de páginas que el catálogo de cuentas.

Instructivo de cuentas
ACTIVOS
ACTIVOS CORRIENTES
Presentamos algunos lineamientos para trabajar con cuentas de activo:

Las cuentas de activo empiezan cargando.
Las cuentas de activo aumentan cargando.
Las cuentas de activo disminuyen abonando.
Las cuentas de activo tienen saldo deudor.
1101-EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO

Descripción: Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta el efectivo
propiedad de la entidad, que está representado por la moneda de curso legal o sus equivalentes, tales
como moneda extranjera. Detalla los depósitos en cuentas de cheque y cualquier equivalente de
efectivo.
Tipo: Estado de situación financiera Grupo: Activo
Clasificación: Corriente Naturaleza: Deudora
Debe Haber
.Del importe de su saldo deudor, que representa .Del importe del valor nominal del efectivo
el valor nominal de la existencia en efectivo y entregado por la entidad.
cualquier equivalente de efectivo propiedad de la .Del importe del valor nominal de los cheques
entidad. emitido por la entidad.
.Del importe del valor nominal del efectivo .Del importe del valor nominal de los interés,
recibido por la entidad. comisiones, etc., que el banco cobra por servicios.
.Del importe del valor nominal del efectivo
depositado en cuenta de cheque.
.Del importe del valor nominal de los intereses
ganados y depositados en cuentas de cheques,
según aviso de abono del banco.
Saldo: Representa el valor del efectivo perteneciente a la entidad.
1102-CUENTAS POR COBRAR
Descripción: Registra los aumentos y disminuciones derivados de las ventas de mercadería al crédito y
préstamos y deducciones a empleados.
Debe Haber
.Del importe de su saldo deudor, que representa .Del importe de los pagos totales o parciales que a
el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el cuenta o en liquidación de su adeudos efectuado
pago por la venta de mercancía a crédito y a por los clientes y empleados.
empleados por préstamos y deducciones. .Del importe de las rebajas y descuentos sobre
.Del importe originalmente pactado con los ventas concedidas a los clientes.
clientes por las ventas a crédito a empleados por .Del importe de las cuentas que se consideran
préstamos y deducciones. totalmente incobrable.
.Del importe de los intereses normales y
moratorios.
Saldo: Representa las ventas a crédito concedida a los clientes.
1103-ESTIMACION DE CUENTAS INCOBRABLES

Descripción: Registra los aumentos y disminuciones realizadas a las estimaciones que se consideran
partidas de cobro difícil. Esta cuenta disminuye y es complementaría de ''Cuentas por cobrar''.
Clasificación: Corriente Naturaleza: Acreedora
Debe Haber
.Del importe de las disminuciones efectuadas a la .Del importe que representa la cantidad que
estimación como resultado de los estudios razonablemente se espera que no paguen los
realizado a la cuenta por cobrar como abono a clientes.
cliente. .Del importe de los aumentos que se efectúen a la
.Del importe de las cuentas que se consideran estimación.
totalmente incobrables como abono a cliente.
Del importe de su saldo para saldarla.
Saldo: Representa la estimación razonable de ''cuentas por cobrar'' que se consideran no
recuperables.
1104-INVENTARIOS
Descripción: Registran los aumentos y disminuciones que sufren las mercaderías de la entidad
(automóviles) destinada para su venta.
Debe Haber
.Del importe que representa el valor del producto .Del importe correspondiente al costo de venta de
agrícola (automóviles). los vehículos.
Saldo: Representa el valor de la mercadería para la venta (automóviles).
1106-ANTICIPOS DE IMPUESTOS
Descripción: registra los aumentos y las disminuciones que experimentan los pagos provisionales
a cuenta de impuestos a cargo de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales respectivas como lo son
la Ley 822 y su reglamento, Plan de arbitrio municipal Vigente y el CAUCA (Código aduanero uniforme
centroamericano).
Debe Haber
.Del importe de su saldo deudor, que representa .Del importe de los saldos a favor cuya devolución
el derecho de la entidad para solicitar la se solicitó y se hizo efectiva, o la compensación
devolución o compensación contra otros realizada contra otros impuestos. .Del importe de
impuestos a cargo de la entidad. su saldo, para saldarla, aplicado contra el
.Del importe de los pagos provisionales del ISR impuesto definitivo (a cargo) del ejercicio.
(impuesto sobre la renta) efectuados a cuenta del
impuesto definitivo del ejercicio.
Saldo: Su saldo es deudor y representa el importe del derecho que tiene la entidad de solicitar la
devolución a la Secretaría de Hacienda o la compensación contra otros impuestos a cargo. En caso de
que el impuesto definitivo a cargo de la entidad sea mayor que los anticipos efectuados, esta cuenta
quedará saldada. En caso contrario, es decir, que los anticipos sean mayores que el impuesto
definitivo a cargo, la cuenta tendrá saldo deudor; es decir, representa un beneficio futuro
fundadamente esperado.
1107-PRIMA DE SEGUROS
Descripción: registra los aumentos y las disminuciones que experimentan los pagos efectuados por
la empresa a las compañías de seguros y fianzas, por los cuales adquiere el derecho de asegurar sus
bienes contra siniestros tales como robo, incendio, riesgos, accidentes, etc. Registra el importe de
la prima pagada a la compañía aseguradora y no el importe de los bienes asegurados ni el importe
a recibir en el caso de que ocurra el siniestro objeto del seguro. Esta cuenta aumentará cuando se
paguen primas por contratos de seguros y fianzas, y disminuirá por la parte que de estas primas se
vaya devengando; al consumirse esta parte devengada, deberá considerarse como un gasto y
aplicarse contra los resultados de operación del periodo.
Debe Haber
.Del importe de su saldo deudor, que representa .Del importe de la parte que de dichas primas de
el precio de costo de las primas pagadas sobre seguro se hayan devengado.
contratos de seguros y fianzas, por los cuales la .En caso de no haber efectuado la aplicación a
empresa obtiene el derecho de reclamar el monto resultados durante el ejercicio.
asegurado en caso de ocurrir el siniestro objeto 2. Del importe de la parte que de dichas primas
del contrato. de seguro se haya devengado.
.Del importe del precio de costo de las primas 3. Del importe de su saldo para saldarla (para
pagadas sobre contratos de seguros y fianzas. cierre de libros).
Saldo: es deudor y representa el precio de costo de pagos efectuados por concepto de primas sobre
contratos de seguros y fianzas, por las cuales la empresa adquiere el derecho de reclamar el monto
asegurado, en el caso de ocurrir el siniestro, pendientes de devengarse.
1108-PAPELERIA Y UTILES
Descripción: registra los aumentos y disminuciones que experimentan los materiales y útiles de
oficina, por ejemplo, papel, facturas, recibos, sobres, lápices, plumas, etc., junto con las que
estudiaremos a continuación, tales como propaganda, primas de seguros y fianza, rentas pagadas
por anticipado e intereses pagados por anticipado. Se aumentarán cada vez que se adquieran y
disminuirán por el precio del costo de los bienes que se vayan utilizando o consumiendo; es decir,
conforme se vayan “gastando” se considerarán como un gasto y deberán descargarse de la cuenta
de activo y aplicarse a los resultados de operación.

Debe Haber
. Del importe de su saldo deudor, que representa .Del importe de la parte de dicha papelería y
el precio de costo de la papelería y útiles de útiles que se vaya utilizando o consumiendo.
oficina que se tengan almacenados y que se vayan .En el caso de no haber efectuado la aplicación a
a consumir o utilizar en el periodo resultados durante
contable. el ejercicio.
.Del importe del precio de costo de las compras 2. Del importe de la parte de dicha papelería y
de papelería y útiles de oficina. útiles que se haya
empleado, consumido o utilizado durante el
ejercicio.
3. Del importe de su saldo para saldarla (para
cierre de libros).
Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina propiedad
de la entidad, que está pendiente de
utilizarse.
ACTIVOS
ACTIVOS NO CORRIENTES
1201-PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Descripción: registra los aumentos y disminuciones que experimentan los activos tangibles que se
mantienen para su uso en la producción o suministro de bienes o servicios, para arrendarlos a
terceros o con propósitos administrativos y se esperan usar durante más de un periodo.
Clasificación: No Corriente Naturaleza: Deudora
Debe Haber
.El precio de adquisición, que incluye los .El importe en libros de los activos netos de la
honorarios legales y de intermediación, los entidad es superior al valor razonable estimado
aranceles de importación y los impuestos no de la entidad en conjunto (esta estimación se
recuperables, después de deducir los descuentos puede
comerciales y las rebajas. haber calculado, por ejemplo, para una venta
.Todos los costos directamente atribuibles a la potencial total o parcial de la entidad).
ubicación del activo en el lugar y en las .Durante el periodo han tenido lugar, o se espera
condiciones necesarias para que pueda operar de que tengan lugar en un futuro inmediato, cambios
la forma prevista por la gerencia. Estos costos significativos en la forma en que se usa o se
pueden incluir los costos de preparación del espera usar el activo, que afectarán
emplazamiento, los costos de entrega y desfavorablemente a la entidad. estos cambios
manipulación inicial, los de instalación y montaje incluyen el hecho de que el activo esté ocioso, los
y los de comprobación de que el activo funciona planes de discontinuación o restructuración de la
adecuadamente. .La operación a la que pertenece el activo y los planes
estimación inicial de los costos de para disponer del activo antes de la fecha
desmantelamiento o retiro del elemento, así prevista.
como la rehabilitación del lugar sobre el que se
asienta, la obligación en que incurre una entidad
cuando adquiere el elemento o como
consecuencia de haber utilizado dicho elemento
durante un
determinado periodo, con propósitos distintos al
de producción de inventarios durante tal periodo.
Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de la propiedad planta y equipo comprados
o construidos por la empresa.
ACTIVOS NO CORRIENTESACTIVOS RRIENTES
ACTIVOS NO CORRIENTES
1202-DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Descripción: Si los principales componentes de un elemento de propiedades, planta y equipo tienen

patrones significativamente diferentes de consumo de beneficios económicos, una entidad distribuirá
el costo inicial del activo entre sus componentes principales y depreciará cada uno de estos
componentes por separado a lo largo de su vida útil. Otros activos se depreciarán a lo largo de sus
vidas útiles como activos individuales. Con algunas excepciones, tales como minas, canteras y
vertederos, los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian.

Clasificación: No Corriente Naturaleza: Acreedora
Debe Haber
. Una entidad reconocerá la ganancia o pérdida . La depreciación de un activo comenzará cuando
por la baja en cuentas de un elemento de esté disponible para su uso, esto es, cuando se
propiedades, planta y equipo en el resultado del encuentre en la ubicación y en las condiciones
periodo en que el elemento sea dado de baja en necesarias para operar de la forma prevista por la
cuentas La entidad no clasificará estas ganancias gerencia. La depreciación de un activo cesa
como ingresos de actividades ordinarias. cuando se da de baja en cuentas. La depreciación
.Durante el periodo han tenido lugar, o se espera no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se
que tengan lugar en un futuro inmediato, cambios haya retirado del uso activo, a menos que se
significativos en la forma en que se usa o se encuentre depreciado por completo. Sin
espera usar el activo, que afectarán embargo, si se utilizan métodos de depreciación
desfavorablemente a la entidad. estos cambios en función del uso, el cargo por depreciación
incluyen el hecho de que el activo esté ocioso, los podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna
planes de discontinuación o restructuración de la actividad de producción.
operación a la que pertenece el activo y los planes
para disponer del activo antes de la fecha
prevista.
Saldo: Representa el valor de las depreciaciones de todos los activos no corrientes
PASIVOS
PASIVOS CORRIENTES
Presentamos algunos lineamientos para trabajar con cuentas de pasivo:

Las cuentas de pasivo empiezan abonando.
Las cuentas de pasivo aumentan abonando.
Las cuentas de pasivo disminuyen cargando.
Las cuentas de pasivo tienen saldo acreedor.
2101-PROVEEDORES
Descripción: registra los aumentos y las disminuciones derivados de la compra de
mercancías única y exclusivamente a crédito, ya sea documentada (títulos de crédito) o no.
Tradicionalmente, algunos autores y contadores registran en la cuenta de proveedores sólo las
compras de mercancías a crédito abierto, y las compras de mercancías a crédito con documentos las
registran como documentos por pagar; sin embargo, de conformidad con el párrafo 22 del Boletín C-9
(pasivo), en la cuenta de proveedores se deben incluir tanto las compras de mercancías a crédito,
ya sean documentadas o no, que constituyen la actividad principal de la entidad. Por tanto, esta
cuenta representa la obligación que tiene la entidad de pagar a sus proveedores los adeudos
provenientes de la compra de mercancías a crédito.
Tipo: Estado de situación financiera Grupo: Pasivo
Debe Haber
. Del importe de los pagos parciales o totales a .Del importe de su saldo acreedor, que representa
cuenta o en la obligación de la empresa de pagar a sus
liquidación del adeudo con proveedores. proveedores por las compras de mercancías a
.Del importe de las devoluciones sobre compras crédito, documentadas o no.
de mercancías a crédito. .Del importe de compras de mercancías a crédito,
.Del importe de las rebajas sobre compras de documentadas o no.
mercancías a crédito. .Del importe de los intereses moratorios que
.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre carguen los proveedores por mora en el pago.
de libros).
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de las compras de mercancías a crédito, por las
cuales se adquiere la obligación a pagar
2102-ACREEDORES
Descripción: registra los aumentos y las disminuciones derivados de las compras de
conceptos distintos de mercancías o prestación de servicios, los préstamos recibidos y otros
conceptos de naturaleza análoga, única y exclusivamente a crédito abierto, sin otorgar garantía
documental representada por títulos de crédito (letras de cambio y pagarés). Por tanto, esta cuenta
representa la obligación que tiene la entidad de liquidar (pagar) a las empresas o personas a las
que les compró bienes y servicios distintos de mercancías a crédito o prestación de servicios, sin
garantía documental, o a quienes le concedieron préstamos.

Debe Haber
.Del importe de los pagos parciales o totales a .Del importe de su saldo acreedor, que representa
cuenta o en liquidación del adeudo por la compra la obligación de pagar por las compras de
de bienes o servicios a crédito, sin garantía conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin
documental o por los préstamos recibidos. garantía documental, o por los préstamos
.Del importe de las devoluciones de los conceptos recibidos.
distintos a las mercancías. .Del importe de las cantidades que por los
.Del importe de las rebajas concedidas por los conceptos anteriores
acreedores. se hayan quedado de pagar a los acreedores.
.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre .Del importe de los intereses moratorios que los
de libros). acreedores hayan cargado, por falta de pago
oportuno.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación de pago, derivada de la compra

de conceptos distintos de mercancías a crédito, sin otorgar garantía documental, o la obtención de
préstamos.
2103-GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

Descripción: registra los aumentos y las disminuciones de gastos en las cuales se incurrió durante el
periodo, pero que no han sido registradas ni pagadas.
Debe Haber
.Del importe de los pagos parciales o totales a .Del importe que representa la obligación de
cuenta o en liquidación del adeudo. pagar los sueldos y salarios de los colaboradores
.Del importe de las rebajas concedidas las comisiones de agentes y dependientes, el
.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre servicios de llamadas telefónicas, el suministro
de libros) de energía eléctrica y agua, el arrendamiento así
como otras gastos que se acumulan, durante el
periodo.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación acumulada que tiene la
empresa
2104-RETENCIONES POR PAGAR

Descripción: registra los aumentos y las disminuciones derivados de la obligación que tiene la
empresa de actuar como retenedora, tales como: IR en la fuente 2%, IR 10% por servicios
profesionales, IVA 15% retenido por pagar, IR a empleados Retenidos por pagar, Pago mínimo
definitivo y retenciones INSS empleados por pagar. Representa la obligación de retener los impuestos
a cargo de terceros.

Debe Haber
.Del importe de los pagos (enteros) realizados .Del importe de su saldo acreedor, que representa
para liquidar las retenciones efectuadas. la obligación de retener y enterar los impuestos y
.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre derechos a cargo de terceros.
de libros).
.Del importe de las retenciones efectuadas por
impuestos y derechos a cargo de terceros.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de retener y
enterar (pagar) los impuestos y derechos
a cargo de terceras personas.
2105-IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Descripción: registra los aumentos y las disminuciones derivados del cálculo del impuesto sobre
la renta a cargo de la empresa. Es una cuenta de pasivo porque representa la obligación de la
empresa de pagar el impuesto sobre la renta, para contribuir con el Estado a solventar los gastos
públicos.
Debe Haber
.Del importe del pago realizado para liquidar el .Del importe de su saldo acreedor, que representa
impuesto sobre la renta del ejercicio. la obligación de pagar a la SHCP el impuesto sobre
.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre la renta del ejercicio. .Del importe del
de libros). impuesto sobre la renta del ejercicio, calculado
sobre las utilidades.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar
el ISR del ejercicio
2106-IMPUESTOS POR PAGAR

Descripción: Esta cuenta registra los aumentos y las disminuciones derivados de los impuestos y
derechos a cargo de la entidad a los que está sujeta. Dentro de éstos pueden citarse los siguientes:
IMI 1% sobre ingresos por pagar y Servicios de basura por pagar. Es una cuenta de pasivo, pues
representa la obligación de la empresa de contribuir con el Estado mediante el pago de impuestos.
Debe Haber
.Del importe de los pagos efectuados para liquidar .Del importe de su saldo acreedor, que representa
los impuestos y derechos a cargo de la empresa. la obligación de pagar los impuestos y derechos
.Del importe de los ajustes o correcciones a las de los que la empresa es sujeto. .Del
provisiones, por movimientos que tiendan a importe de las provisiones efectuadas por el
disminuirlas. cálculo de los impuestos y derechos de que la
.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre empresa es sujeto.
de libros).
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a
las autoridades hacendarias y de otro tipo los impuestos y derechos de que es sujeto.
2107 y 2201-PRESTAMOS POR PAGAR

Descripción: registra los aumentos y las disminuciones derivados de la obtención de crédito
(financiamiento) de las instituciones financieras (bancos) a corto plazo o largo plazo. Por tanto,
representa la obligación de la empresa de pagar sus adeudos con las instituciones financieras que le
concedieron préstamos a corto plazo o largo plazo.

Clasificación: Corriente o No corriente según Naturaleza: Acreedora
el plazo.
Debe Haber
.Del importe de los pagos efectuados para liquidar . Del importe de su saldo acreedor, que
los adeudos representa la obligación de pagar a los bancos,
derivados de los préstamos recibidos. por los préstamos que concedieron a la empresa.
.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre .Del importe de los nuevos préstamos a corto
de libros). plazo recibidos.
.Del importe de los intereses moratorios que las
instituciones de crédito carguen a la cuenta de la
empresa.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de la obligación que tiene la empresa de pagar a
las instituciones financieras por los préstamos recibidos a corto plazo o largo plazo.
2108 y 2202-DOCUMENTOS POR PAGAR

Descripcion: registra los aumentos y las disminuciones derivados de la compra de conceptos distintos
de mercancías o prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado (títulos de
crédito, letras de cambio y pagarés) a cargo de la empresa. Por tanto, esta cuenta representa la
obligación que tiene la empresa de liquidar (pagar) el valor nominal de los títulos de crédito
expedidos a cargo de la entidad por la compra de bienes y servicios distintos de las mercancías a
crédito.

Clasificación: Corriente o No Corriente según Naturaleza: Acreedora
el plazo.
Debe Haber
.Del importe del valor nominal de los títulos de . Del importe de su saldo acreedor, que
crédito que se paguen. representa el valor nominal de los títulos de
.Del importe del valor nominal de los títulos de crédito a cargo de la entidad, pendientes de pago.
crédito que se cancelen. .Del importe del valor nominal de los títulos de
.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre crédito (letras de cambio o pagarés) firmados a
de libros). cargo de la empresa.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe del valor nominal de los títulos de crédito (letras
de cambio, pagarés) suscritos a cargo de la empresa, por la compra de conceptos distintos de
mercancías, a crédito, por los cuales se adquiere la obligación de pagarlos.
PATRIMONIO
CAPITAL CONTRIBUIDO
Presentamos algunos lineamientos para trabajar con cuentas de capital contable:

Las cuentas de capital empiezan abonando.
Las cuentas de capital aumentan abonando.
Las cuentas de capital disminuyen cargando.
Las cuentas de capital tienen saldo acreedor.
3101-CAPITAL SOCIAL INICIAL

Descripción: registra los aumentos y las disminuciones derivadas de las aportaciones que efectúan
los socios o accionistas de sociedades mercantiles. Se utilizará en el caso de empresas constituidas
como sociedades mercantiles.
Clasificación: Patrimonio Naturaleza: Acreedora
Debe Haber
.Del importe de las disminuciones de capital .Del importe de su saldo acreedor, que representa
social, ya sea en caso de reintegro a los socios o el importe del capital social suscrito por los socios
accionistas de su capital (parte o totalmente), o o accionistas de la sociedad. .Del importe
para amortización de pérdidas. de los aumentos de capital, representados por la
Del importe de su saldo para saldarla (para cierre suscripción de acciones por los socios.
de libros). .Por los incrementos al capital por nuevos
inversionistas, capitalización de utilidades,
etcétera.
.Por las revaluaciones de activos, dando
cumplimiento a los requisitos de carácter legal,
como a las prácticas contables vigentes.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe del capital social de la empresa, totalmente
suscrito, aun cuando pudiera estar no
totalmente exhibido (pagado).
3102-CAPITAL SOCIAL ADICIONAL

Descripción: registra los aumentos y las disminuciones derivados de las cantidades aportadas por
los socios, decretados por la asamblea de accionistas (socios), para ser aplicados posteriormente
como aumentos de capital social.
Debe Haber
.Del importe de las aplicaciones realizadas, es . Del importe de su saldo acreedor, que
decir, de las cantidades que se hayan aplicado representa las cantidades aportadas por los
como incrementos al capital social. socios, de conformidad al mandato de la
.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre asamblea de accionistas, para ser aplicadas en
de libros). futuros aumentos de capital social.
.Del importe de las nuevas aportaciones
realizadas por los socios o accionistas, para
futuros aumentos de capital social.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa las aportaciones realizadas por los socios para ser aplicadas a
futuros aumentos de capital social.
PATRIMONIO
CAPITAL GANADO
3201-RESERVA LEGAL
Descripción: registra los aumentos y las disminuciones derivados de la creación e incrementos de
reservas establecidos por la Ley General de Sociedades Mercantiles.
Debe Haber
.Del importe de las correcciones o ajustes hechos .Del importe de su saldo acreedor, que representa
a la reserva, como resultado de los ajustes las reservas creadas en cumplimiento a lo
efectuados a las utilidades. establecido por la Ley General de Sociedades
Durante el ejercicio Mercantiles, con cargo a las utilidades.
.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre .Del importe del incremento a la reserva, con
de libros). cargo a la utilidad neta del ejercicio.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa la reserva legal.
3202-UTILIDADES RETENIDAS
Descripción: registra los aumentos y las disminuciones derivados de los traspasos de las utilidades
netas del ejercicio (de cada periodo contable).
Debe Haber
.Del importe de las aplicaciones de las utilidades, .Del importe de su saldo acreedor, que representa
por pago de dividendos, etcétera. las utilidades acumuladas y retenidas por
.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre disposición de la asamblea de accionistas, para
de libros). ser aplicadas en la forma, tiempo y condiciones
que la misma asamblea decida.
.Del importe de los incrementos de las utilidades
acumuladas, con cargo a la cuenta utilidad neta
del ejercicio.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa las utilidades acumuladas y retenidas en la empresa por
decisión de la asamblea de accionistas.
3203-UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

Descripción: registra los aumentos y las disminuciones que experimenta la utilidad neta del ejercicio.
Debe Haber
.Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta .Del importe de su saldo acreedor, el cual
de utilidades acumuladas del ejercicio (resultados representa la utilidad neta del ejercicio. (En este
de ejercicios anteriores). caso, la utilidad es la que corresponde al ejercicio
Al fi analizar el ejercicio inmediato anterior, la cual se obtiene del traspaso
.Del importe de su saldo para saldarla (para cierre de la cuenta de pérdidas y ganancias.)
de libros).
Saldo: Su saldo es acreedor y representa la utilidad neta del ejercicio.
3204-PERDIDA NETA DEL EJERCICIO

Descripción: registra los aumentos y las disminuciones que experimenta la pérdida neta del ejercicio.
Debe Haber
.Del importe de su saldo deudor, el cual .Del importe de su saldo, traspasado a la cuenta
representa la pérdida neta del ejercicio. (En este de pérdidas acumuladas en el ejercicio
caso, la pérdida es la que corresponde al ejercicio (resultados de ejercicios anteriores).
inmediato anterior, el cual se obtiene del traspaso .Del importe de su saldo para saldarla (cierre de
de la cuenta de pérdidas y ganancias.) libros).
.Del importe de la pérdida neta del ejercicio, con
abono a la cuenta de pérdidas y ganancias.
Saldo: Su saldo es deudor y representa la pérdida neta del ejercicio.
CUENTAS DE RESULTADO DEUDORAS Y ACREEDORAS
41-INGRESOS POR VENTAS
Descripción: registra los aumentos y las disminuciones relativos a la operación de ventas de
mercancías de la entidad, que constituyen su actividad o giro principal, ya sean al contado, a crédito
o con documentos. Se registran a precio de venta.
Tipo: Estado de Resultado Grupo: Activo
Clasificación: Estado de Resultado Naturaleza: Acreedora
Debe Haber
.Del importe de las ventas de mercancías
realizadas al contado, a crédito o con garantía
documental, a precio de venta.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de mercancías realizadas en el
periodo contable al contado, a crédito o con
garantía documental.
42-REBAJAS Y DESCUENTOS EN VENTAS

Descripción: Registro de aumentos y disminuciones de rebajas y descuentos brindada por la entidad a
otras entidades.
Tipo: Estado de resultado Grupo: Ingresos
Clasificación: Ingresos Naturaleza: Deudora
Debe Haber
Del importe de rebajas y descuentos en ventas. Del importe de su saldo para saldarla.
Saldo: Representa las rebajas y descuentos dados por la entidad.
43- OTROS INGRESOS

Descripcion: registra los aumentos y las disminuciones relativos a la operación de ventas de cualquier
activo de la entidad distinto a la mercadería, ya sean al contado, a crédito
o con documentos. Se registran a precio de venta.
Debe Haber
.Del importe de las ventas de cualquier activo de
la entidad distinto de la mercancías realizadas al
contado, a crédito o con garantía documental, a
precio de venta.
Saldo: Su saldo es acreedor y representa el importe de las ventas de cual quier activo de la empresa
distinto a la mercancías, realizada en el periodo contable al contado, a crédito o con
garantía documental.
44-INGRESOS FINANCIEROS
Descripción: Registro de aumentos y disminuciones de interese y comisiones derivadas de préstamos
u otro tipo de deuda brindada por la entidad a otras entidades.
Tipo: Estado de resultado Grupo: Ingresos
Clasificación: Ingresos Naturaleza: Acreedora
Debe Haber
Del importe de su saldo para saldarla. Del importe de intereses devengados de
préstamos concedidos por la entidad.
Del importe de intereses obtenidos por la entidad
por cuentas en bancos.
Saldo: Representa los intereses obtenidos por la entidad.
51-COSTOS OPERATIVOS
Descripción: registra los aumentos y las disminuciones que sufre el precio de costo de las mercancías
vendidas.
Debe Haber
.Del importe de las ventas de mercancías a precio .Del importe de las devoluciones sobre ventas de
de costo. mercancías, a precio de costo.
Saldo: Su saldo es deudor y representa el costo de ventas.
61-GASTOS ADMINISTRATIVOS
Descripción: registra los aumentos y las disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa
realiza con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir, los gastos
relacionados con las personas y oficinas encargadas de la dirección o administración del negocio.
Debe Haber
.Del importe de las erogaciones efectuadas por la .Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a
empresa, tendentes a lograr los objetivos para los la cuenta de pérdidas y ganancias.
que fue creada, es decir, todos los gastos
efectuados por el departamento de
administración, incluyendo a todas aquellas
personas encargadas de tomar decisiones, tales
como directores, gerentes, administradores,
contadores, etc. Por tanto, incluye: renta de
oficinas, teléfonos, luz, sueldos, salarios,
honorarios, gratificaciones, vacaciones, prima
vacacional, aguinaldo, INSS, seguros,
depreciaciones y amortizaciones del equipo e
instalaciones utilizados por el departamento de
administración, combustibles y lubricantes, gastos
de representación y, en general, todos los gastos
efectuados por el departamento administrativo.
.Del importe de los gastos del departamento de
administración que se hayan devengado por
cualquiera de los conceptos anteriores.
Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el
departamento de administración, el cual es el encargado de tomar las decisiones, con miras a lograr
los objetivos para los cuales fue creada la sociedad o empresa.
62-GASTOS DE VENTAS
Descripción: registra los aumentos y las disminuciones relativos a las erogaciones que la empresa
realiza con la finalidad de incrementar el volumen de sus ventas, o derivados del departamento
de ventas.
Debe Haber
.Del importe de las erogaciones efectuadas por la .Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a
empresa, tendientes a incrementar y desarrollar la cuenta de pérdidas y ganancias.
el volumen de las ventas, tales como propaganda
y publicidad, renta de bodegas, teléfonos del
departamento de ventas, sueldos de gerentes
de ventas, empleados, comisiones, empaques y
envase, luz, papelería y útiles, seguros de bodegas
y mercancías, gratificaciones, prima vacacional,
INSS, aguinaldo, depreciaciones y amortizaciones
de equipo e instalaciones
del departamento de ventas, estimación para
cuentas de cobro dudoso de clientes y, en
general, todas las realizadas por el departamento
de ventas.
.Del importe de los gastos del departamento de
ventas que se hayan devengado, por cualquiera
de los conceptos anteriores.
Saldo: Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las erogaciones efectuadas por el
departamento de ventas, con la finalidad de incrementar o desarrollar el volumen de ventas.
63-GASTOS FINANCIEROS
Descripción: Registro de aumentos y disminuciones de interese y comisiones derivadas de préstamos
u otro tipo de deuda contraída por la entidad para financiar su actividad económica.
Tipo: Estado de resultado Grupo: Gastos
Clasificación: Gastos Naturaleza: Deudora
Debe Haber
Del importe de intereses devengados de Del importe de intereses amortizados.
préstamos contraídos de otra entidad.
Del importe de pérdida monetaria al convertir
moneda nacional en extranjera o viceversa.
Saldo: Representa los intereses de la entidad por préstamos u otras obligaciones de la entidad.
manual de funciones
El Manual de Funciones constituye el documento formal que compila las diferentes

descripciones de puestos de trabajo de una organización. Es el resultado del estudio de los
puestos de trabajo, imprescindible para llevar a cabo la correcta gestión de las personas.
El Manual de Funciones permite:
-En primer lugar, Documentar los distintos puestos de trabajo de la organización mediante
una descripción exhaustiva de los mismos, de los flujos de trabajo y sistemas.
-Establecer o completar el organigrama jerárquico-funcional de la organización.
-Facilitar el control y la mejora de los sistemas de gestión y producción de servicios,

estableciendo las bases para una adecuada definición de objetivos.
-También hace posible efectuar el desarrollo de una valoración de puestos de trabajo ajustada
a sus contenidos y exigencias. De esta manera, la política retributiva, allá donde la legislación
y normativa lo permitan, considerará la aportación diferencial, a los resultados de la
organización, de cada uno de los puestos de trabajo. También de sus características
diferenciales.
-Integrar las competencias profesionales necesarias para el buen desempeño del puesto de
trabajo.
-Definir áreas de resultados. Haciendo factible la evaluación del rendimiento de las personas
que desempeñan los puestos de trabajo mediante sistemas más válidos y fiables.
-Analizar las funciones identificando potenciales duplicidades en actividades, funciones,

tareas, responsabilidades…
-Hacer posible la elaboración de planes de formación y el desarrollo de procesos de selección

más eficaces. Al aportar un conocimiento más preciso del contenido de los distintos puestos
y del perfil de exigencias de cada uno de ellos.
-Finalmente, facilitar la función de prevención de riesgos laborales.
Contenido del Manual de Funciones
Dentro de la estructura que debe tener un manual de funciones se encuentra los siguientes
elementos:
-Descripción del puesto: Se especifica el Nombre del Puesto, Autoridad Directa y cuáles
son los empleados que tiene bajo su cargo.
- Descripción Genérica del Cargo: Es la razón de ser de un puesto de trabajo y responde a
la cuestión ¿Para qué existe el Puesto? Revela, por tanto, la contribución básica de un puesto
a los resultados de la organización.
- Competencias: El desempeño eficiente de un puesto de trabajo exige que el titular del

mismo posea determinado: Nivel Académico, grado de conocimientos técnico y tecnológicos
específicos, grado de experiencia o dominio operativo de la actividad a desarrollar. Y
conjunto de capacidades intelectuales, aptitudes, habilidades y características de
personalidad.
- Funciones del puesto: Para una mejor comprensión del manual de funciones, conviene
agrupar las tareas que se realizan en unidades de mayor dimensión que se denominan
funciones.
- Relaciones de Trabajo: En toda organización los puestos están íntimamente relacionados

entre sí. De tal manera, si la conexión y cooperación entre ellos no es eficiente, el
funcionamiento y resultados de estos no alcanzan el rendimiento esperado.
Manual de Funciones
Contador General
Título: Manual de Funciones
Nombre del puesto: Contador General
Departamento/Área: Administración
DESCRIPCIÓN DEL PUESTO
1. Nombre del Puesto: Contador General
2. Autoridad Directa: Gerente general
3. Responsable Sobre: Auxiliar contable, secretaria, otros.
Descripción Genérica del Cargo:
Establecer y hacer cumplir las especificaciones de los diferentes módulos operativos, tales
como contabilidad, finanzas, compras y etc. Preparar, analizar y presentar los estados
financieros de la empresa. Diseñar, proponer e implementar los controles internos necesarios
para asegurar la transparencia y buena ejecución de los distintos procesos. Colaborar en la
planeación y diseño de nuevos productos. Colaborar con la coordinación y negociación de
proveedores. Coordinar la formulación de presupuestos y reportes que se le solicite.
Competencias
Estudios:
Universitarios y/o Técnicos.
Títulos: Contador Público o Privado Incorporado.
Estudios complementarios: Computación, finanzas, contabilidad.
Experiencia: Mínima de cuatro años
Conocimientos:
 Conocimientos de Word, Excel avanzado, Power Point, Outlook.
 Sistemas contables, Computación, finanzas, contabilidad.
 Aritmética simple.
 Principios de contabilidad.
 Procedimientos de oficina.
 Procesamiento electrónico de datos.
 Teneduría de libros.
 Sistemas operativos, hojas de cálculo.
 Transcripción de datos.
Habilidad para:
 Seguir instrucciones orales y escritas.

 Comunicarse en forma efectiva tanto de manera oral como escrita.
 Efectuar cálculos con rapidez y precisión.
Destreza en:
 El manejo de máquina calculadora.

 En el manejo de microcomputador.
Competencias Requeridas:
 Don de mando
 Capacidad para trabajar en equipo.
 Capacidad para trabajar bajo presión.
 Capacidad de análisis
Funciones del puesto
 Analizar y proponer los métodos y procedimientos para realizar los registros

contables, tributarios y financieros de la empresa.
 Colaborar con la empresa en los aspectos relativos a sus funciones.
 Organizar el departamento de Contabilidad
 Clasificar, registrar, analizar e interpretar la información financiera de conformidad
con el plan de cuentas establecido.
 Llevar los libros mayores de acuerdo con la técnica contable y los auxiliares
necesarios, de conformidad con lo establecido.
 Preparar y presentar informes sobre la situación financiera de la empresa que exijan
los entes de control y entregar cuando se le solicite o bien mensualmente al
Gerente General, un balance de comprobación.
Generalidades del Cargo
 Preparar y presentar las declaraciones tributarias.

 Preparar y certificar los estados financieros de fin de ejercicio con sus
correspondientes notas, de conformidad con lo establecido en las normas vigentes.
 Asesorar a la Gerencia General y a la Junta Directiva en asuntos relacionados con el
cargo, así como a toda la organización en materia de control interno.
 Llevar el archivo de su dependencia en forma organizada y oportuna, con el fin de
atender los requerimientos o solicitudes de información tanto internas como externas.
 Presentar los informes que requiera la Junta Directiva, el Gerente, en temas de su
competencia.
Relaciones de Trabajo
RELACIONES INTERNAS:
El cargo mantiene relaciones continuas con el personal de su unidad de adscripción y
frecuentes con unidades administrativas, a fin de ejecutar y/o coordinar lo relativo al
área, exigiéndose para ello una normal habilidad para obtener cooperación.
RELACIONES EXTERNAS:
Solamente para recibir apoyo
Manual de Funciones
Auxiliar contable
Nombre del puesto: Auxiliar Contable
Departamento/Área: Administración / Contabilidad
1. Nombre del Puesto: Auxiliar Contable
2. Autoridad Directa: Contador
3. Responsable Sobre: N/A
4. Descripción Genérica del Cargo:
Recopilar, clasificar y registrar sistemáticamente, ordenada y oportunamente los hechos

económicos de acuerdo a los principios contables y normas legales y tributarias las
operaciones contables de la empresa, con el propósito de tener una información financiera
real, razonable y oportuna con el fin de facilitar los controles, análisis y toma de decisiones.
5. Competencias
 Edad: 18-30 años

 Sexo: No aplica
 Estado civil: No aplica
 Tener Mínimo 6 meses de experiencia y manejo de programas contables.
 Grado de escolaridad: Técnico contable o hasta 6° semestre de
contaduría pública.
 Conocimientos básicos de: Sistemas y contabilidad
 Conocimientos especiales en:
 Manejo de paquetes contables
 Liquidaciones de retención en la fuente, IVA y todo lo relacionado con la nomina
 Conciliaciones Bancarias
 Disponibilidad de tiempo.
 Condiciones físicas: Buen estado de salud físico y mental.
 Recomendaciones especiales: Debe ser una persona honesta, responsable y
 Honestidad y puntualidad en sus funciones
6. Funciones del puesto
 Elaboración de causaciones de todos los hechos económicos de la empresa tales como:

(Gastos, facturas de venta departamento de energía, compras, nomina, depreciaciones,
amortizaciones, contratos de obra y demás contratos etc)
 Aplicar en todas las compras y gastos las respectivas obligaciones tributarias.
 Elaboración de comprobantes de egreso en el sistema: (verificar cada soporte con el
sello de cancelado)
 Elaboración de comprobantes de ingreso en el sistema; (verificar recibir por
consecutivo los recibos de caja manuales)
 Revisar a diario el cuadre de caja con la persona encargada de tesorería (auxiliar vs
papel de trabajo)
 Elaboración de conciliaciones Bancarias.
 Elaboración del borrador de la declaración de retención en la fuente
 Notas de ajustes Generales en contabilidad y cartera.
 Cuadre de módulos de cartera con contabilidad (junto con el personal involucrado)
 Colaboración con la información para Revisoría, Gerencia y Contador
 Redacción de correspondencias pertinentes al Departamento de Contabilidad.
 Recibir visita de Revisoría Fiscal
 Colaboración con la Gerencia para la presentación de los informes
 Recopilación de documentos para solicitud de crédito ante los Bancos.
 Elaboración de certificados retefuente
 Conciliar cada una de las cuentas de balance en conjunto con el contador
 Preparación de auxiliares de bancos para sus respectivas conciliaciones
 Informes preliminares de Balances
 Impresión de libros de contabilidad
6.1. Generalidades del Cargo
 Vigilar, preparar y mantener en custodia el archivo pertinente al departamento

contable
 Archivar facturas de venta de acometidas (hoja azul) en AZ en orden consecutivo,
velando por que se cumplan todos los requisitos de factura de venta
adjuntando el comprobante de venta elaborado en el sistema contable.
 Archivar recibos de caja manuales (hoja azul o verde) en AZ en orden consecutivo,
velando por que se cumplan todos los requisitos exigidos en la empresa, adjuntado el
comprobante de ingreso o recibo de caja elaborado en el sistema contable.
 Revisar que cada factura de venta que reciba esté debidamente contabilizada.
 Revisar que cada recibo de caja que reciba esté debidamente contabilizado.
 Elaborar medios magnéticos en las fechas indicadas.
 Copia de seguridad diaria y mensual
 Y demás funciones asignadas.
7. Relaciones de Trabajo
Relaciones internas:
➢ Secretaria: para tramitación de documentos contables
➢ Contador: para brindar y recibir información de las operaciones contables realizadas
Relaciones externas:
➢ Proveedores: para verificar el estado de las cuentas y cotizaciones.

Manual de Funciones
Cartera y cobro
Nombre del puesto: Jefe de cartera y cobro
Departamento/Área: Cartera y cobro/ventas

1. Nombre del Puesto: Jefe de cartera y cobro
2. Autoridad Directa: Jefe de crédito y cobranza
3. Responsable Sobre: Gestor de cobro, ejecutivo de ventas y analista de crédito

Se encargan de evaluar la solvencia del cliente y luego deciden si se concede o no el crédito
Pueden visitar una empresa que solicita una gran cantidad de crédito para decidir si se puede
acordar un contrato. Si se concede el crédito al cliente, el gerente de crédito supervisa el
progreso de los pagos.
Si cualquiera de los clientes comerciales o consumidores no realiza los pagos, se requiere un
proceso de emisión de avisos. Si el cliente sigue sin pagar se procede a realizar una acción
legal. Los gerentes de crédito de alto nivel pueden ser responsables de estos procesos, sino
podría realizarlo el encargado de crédito y cobranza
Los gerentes de crédito son responsables de la estrategia y la formulación de políticas, de la
supervisión y formación del personal, la resolución de problemas y el contacto con los
directivos de la empresa. Se aseguran de que la empresa tenga fuertes controles financieros
para que el crédito pueda manejarse con efectividad.
5. Competencias
5.1. Nivel Educativo: Licenciatura
5.2. Experiencia Laboral: 3 años en cargos similares.
5.3. Formación: Graduado en Administración de Empresas, Contaduría, Economía
preferiblemente con Maestría en Finanzas o Administración de Empresas, experiencia de
más de 3 años en Gerencia de Créditos y cobros en empresas comerciales u otras
instituciones.
5.4. Habilidades requeridas:
5.4.1. Habilidades Generales: Manejo de equipos de cómputo, dominio de Excel avanzado,
ingles comunicativo, manejo de personal, análisis de riesgo en gestión y técnicas de cobros,
negociación directa con clientes, análisis de cartera, elaboración de reportes de cartera y su
administración.
Conocimiento de las leyes y reglamentaciones del país relacionadas al cobro y de las
regulaciones de la Comisión Nacional de micro finanzas.
5.4.2. Rasgos de Personalidad: Ético, proactiva, con iniciativa, compromiso, planificación,
organización orientada a resultados y al servicio al cliente, con capacidad de trabajar bajo
presión, liderazgo y solución de problemas.

6.1.1. Administrar y gestionar la cartera de clientes con la finalidad de reducir la morosidad
y aumentar el desempeño del área asegurando el máximo retorno de liquidez de los créditos
otorgados.
6.1.2. Elaboración de políticas de crédito y cobro, análisis de riesgo, diseño de estrategias
financieras comerciales que permitan generar y mantener cartera sana.
6.1.3. Administración del personal de crédito y cobranza, manteniendo y fortaleciendo
talentos.
6.1.4. Establecer mecanismos de resguardo de datos y confidencialidad de la cartera.
6.1.5. Proponer y ejecutar las mejoras de procesos empresariales para hacerlos más
eficientes.
6.2. Responsabilidades
6.2.1. Elaborar flujo de ingresos
6.2.2. Elaborar informe de acta de arqueo y finiquito de ejecutivos de venta.
6.2.3. Emitir mensualmente los estados de cuenta de la cartera a la gerencia.
6.2.4. Realizar cuadratura de los ingresos del mes y calcular comisiones de los ejecutivos
6.2.5 Elaborar presupuesto que se comparan con la efectividad de cobranza.
6.2.6 Determinar el límite de crédito de los clientes
6.2.7 Controlar los cheques de pago por crédito de los clientes
6.2.8 Llevar un control de ingresos
6.2.9 Recibir solicitudes de crédito de clientes y verificar su cumplimiento
6.2.10 Realizar otras funciones inherentes al cargo, orientadas por su jefe inmediato.
7.1. Internamente con: Con la Dirección Superior, y los demás Gerente de Áreas y el
personal en General.
7.2. Externamente con: Clientes de altos recursos.
Manual de Funciones
Compras
Nombre del puesto: Jefe de compras
Departamento/Área: Administración
1. Nombre del Puesto: Jefe de compras
2. Autoridad Directa: Gerente general
3. Responsable Sobre: Clientes Internos
Descripción Genérica del Cargo:
Responsable de la adquisición de productos, necesarios para abastecer oportunamente los

requerimientos de los clientes.
Competencias:
• Titulo de Bachiller.
• Diploma que lo certifique como profesional en el área económica o administrativa.
• Acta de grado.
• Tarjeta profesional.
• 2 cartas laborales.
Habilidades Personales:
 Liderazgo
 Capacidad de decisión.
 Iniciativa.
 Dinamismo
 Organización.
 Capacidad de negociación.
 Manejar buenas relaciones interpersonales.
 Capacidad de análisis.
 Experiencia: 2 años en cargos Similares
Funciones del puesto
• Evaluar las buenas prácticas de los posibles proveedores. Por medio de la

documentación allegada por estos.
• Crear un listado de proveedores para obtener información administrativa y comercial

en el momento que se necesite.
• Reunirse con el comité de compras para determinar las políticas de compra.
• Revisar el stock para determinar que productos se van a adquirir.
• Realizar el listado de consumos promedios y revisarlo para determinar que cantidad

de productos se van a adquirir.
• Crear un listado para definir los productos que se van a adquirir.
• Definir si es necesaria la compra de productos, de baja rotación.
• Emitir la orden de compra para realizar el pedido a los proveedores.
• Contactar los proveedores para hacer 3 cotizaciones con base en el listado de los
productos que se van a adquirir.
• Diligenciar el formato de cotizaciones.
• Escoge el proveedor que tenga el menor precio considerando la oportunidad del

envío.
• Emitir la orden de compra ya sea por medio físico o electrónico, para concretar la
transacción de la compra.
• Firmar la factura para que el proveedor pueda concretar su cobro.
• Encargado de aplicar el procedimiento de compras.
Funciones Procedimiento de Recepción
• Contactar a los proveedores para gestionar la devolución de producto no conforme

por especificaciones técnicas.
• Emitir y diligenciar el formato de devoluciones a proveedores, en donde quede

constancia de si se hizo por correo registrando el numero de guía o directamente con el
proveedor registrando la firma de quien recogió los productos que van a ser cambiados.
• Recibir la nota crédito enviada por el proveedor e ingresarla al sistema
• Ayudar a diligenciar el formato de calificación a proveedores con el fin de evaluar la

actuación de estos con relación a Delux Ltda.
Generalidades del Cargo
• Establecer las acciones a seguir en el procedimiento de compras.
• Mantener buenas relaciones y contacto permanente con los proveedores.
• Presentar a los órganos administrativos de la Empresa, el informe financiero de los

costos de las adquisiciones.
Relaciones de Trabajo
RELACIONES INTERNAS:
El cargo mantiene relaciones continuas con todas las unidades administrativas y académicas
de la Institución, a fin de ejecutar y/o coordinar lo relativo al área; exigiéndose para ello una
normal habilidad para negociar y obtener cooperación.
RELACIONES EXTERNAS:
El cargo mantiene relaciones continuas con proveedores nacionales e internacionales, Banco

y ocasionales con Contraloría Interna, aduanas, embajadas y transportistas, a fin de ejecutar
y/o coordinar lo relativo al área; exigiéndose para ello una buena habilidad para negociar y
obtener cooperación.
Manual de Funciones
Servicios generales
Nombre del puesto: Responsable de servicios generales
Departamento/Área: Administración / Servicios generales
1. Nombre del Puesto: Responsable de Servicios Generales
2. Autoridad Directa: Jefe Administrativo
3. Responsable Sobre: Encargado de Mantenimiento, Recepcionista, Gestor

Administrativo y Afanadora
Es responsable de Coordinar las actividades de mantenimiento y reparación de bienes

muebles e inmuebles de la empresa, actividades de limpieza de las oficinas centrales,
comunicaciones, mensajería y correo postal, planificando y controlando la ejecución
eficiente de cada componente de servicio, a fin de satisfacer los requerimientos de los
usuarios y garantizar las óptimas condiciones de las instalaciones de la empresa.
5. Competencias
5.1. Nivel Educativo: Ingeniería Industrial, Ingeniería civil o carrera afín.
5.3. Formación, capacitación y entrenamiento: Curso de higiene y seguridad ocupacional,

Mantenimiento preventivo y correctivo, Administración de Presupuesto, Supervisión de
Obras.
5.4. Especiales: Ninguna.
5.5. Habilidades y destrezas requeridas:
5.5.1. Habilidades Generales: Manejo de equipos de cómputo y máquinas de escribir,

Redactar correspondencia, Conocimiento Básico de Electricidad, Plomería, Carpintería.
5.5.2. Habilidades Gerenciales: Capacidad de Gestión de recursos humanos y materiales,

Capacidad de planificación y establecimiento de prioridades, Capacidad de análisis del
entorno, Toma de decisiones con objetividad y agilidad, Alto nivel de responsabilidad sobre
su trabajo y el de su equipo, habilidades de resolución de conflictos.
5.5.3. Rasgos de Personalidad: Ético, creativo, autónomo, colaborador, responsable, con

iniciativa y actitud proactiva.
6.1.1. Dar seguimiento sistemático a las actividades de servicios de los cargos

correspondientes, tales como: Gestor Administrativo, Conductor Administrativo, Encargado
de Mantenimiento, y Afanadora.
6.1.2. Orientar en la ejecución de las actividades de servicios en atender lo importante y no

lo urgente, a fin que los servicios sean eficaz, eficientes y congruente a las necesidades de la
institución.
6.1.3. Atender en forma directa el avance de las actividades de servicios para que sea haga
en tiempo y forma.
6.1.4. Atender trabajos especiales de la Presidencia Ejecutiva y/o la Gerencia General.
6.1.5. Realizar cualquier otra actividad propia del cargo, encomendada por su Jefe
Inmediato.
6.2. Responsabilidad con la Presidencia Ejecutiva

6.2.1. Coordina las citas de personal externo que son solicitadas para reunión con la
Dirección Superior, efectuando las coordinaciones necesarias para garantizar el desarrollo y
cumplimiento de las diferentes actividades y compromisos contraídos.
6.2.2. Transcribir correspondencia relacionada con el funcionamiento del despacho.
6.2.3. Recibir, registrar, enviar y controlar la correspondencia de la Presidencia Ejecutiva y

la Gerencia General.
6.2.4. Realizar labores de archivo de toda la documentación interna y externa de la

Dirección Superior, con el propósito de mantener permanente control sobre la misma.
6.2.5. Recibir y efectuar llamadas telefónicas, y mensajes o correo electrónico para la

Dirección Superior.
6.2.6. Administrar el fondo de caja chica asignado a la Dirección Superior, de conformidad

al Reglamento para el Uso y Manejo de Fondos de Caja Chica, vigente en le empresa.
6.3. Servicios Generales
6.3.1. Velar por la correcta presentación y limpieza de la oficina.
6.3.2. Programa mensualmente las solicitudes de servicios generales de las sucursales y la

oficina principal.
6.3.3. Solicitar, controlar y distribuir la papelería y útiles de oficina para el uso del despacho
de la Presidencia Ejecutiva y de las diferentes dependencias de la empresa.
6.3.4. Proveer mensualmente de los materiales de limpieza, y suministros varios (alimentos

y bebidas, etc.), para atención a las visitas a los clientes para las sucursales, bodega general,
y la oficina principal.
6.3.5. Realizar visitas sorpresivas a las sucursales y bodega para revisar la limpieza, el
estado de la estantería y vitrinas, inventario de los productos de limpieza y botiquín.
6.3.6. Programar y controlar las gestiones varias de compras, entregas de proformas y otros,
gestiones ante los bancos, y todas las instituciones gubernamentales, y atenciones a las
sucursales relacionadas con los documentos que ellos necesitan enviar y/o entregar de la
oficina principal a las mismas.
6.3.7. Programa la limpieza de los aires acondicionados trimestralmente, y atiende
solicitudes directas de cualquier problema en el acto antes de su programación.
6.3.8. Programar el mantenimiento de Bombas y Cisterna de agua, semestralmente.
6.3.9. Programar el cambio de cartuchos de purificadores de agua semestralmente.
6.3.10. Programar fumigaciones cada tres meses para las diferentes sucursales, bodega y
edificio central.
6.3.11. Programa el mantenimiento de su vehículo asignado
6.3.12. Coordina la elaboración de trabajos varios de mantenimiento, (eléctricos, planta

telefónica, carpintería y albañilería cuando son mayores).
6.3.13. Coordina con el responsable de mantenimiento interno bajo su cargo, los trabajos de
mantenimientos varios que se tienen que efectuar en las sucursales, bodega central y oficina
principal.
6.3.14. Coordinar y supervisar los trabajos de limpieza de la oficina principal y las sucursales
eventualmente.
6.3.15. Controlar todo lo relacionado con las Fotocopiadoras de todas las sucursales y de la
Oficina Principal como: (estar pendiente que este en óptimas condiciones el funcionamiento,
y proveerles los tóner y módulos.
6.3.16. En el caso de la Oficina Principal controlar las copias que saca cada departamento
6.3.17. Realizar las compras basadas en tres cotizaciones del material que se requiera para
hacer las remodelaciones o compras relacionadas al puesto.
6.3.18. Realizar otras funciones inherentes al cargo, orientadas por su jefe inmediato.
7.1. Internamente con: Con la Dirección Superior, y los demás Gerente de Áreas,
Mandos Medios y el personal en General.
7.2. Externamente con: Proveedores de Servicios, y otros relacionados con el

Mantenimiento de la empresa.
Manual de Funciones
Almacén
Nombre del puesto: Responsable de almacén
Departamento/Área: Administración / Almacén

1. Nombre del Puesto: Responsable de almacén
2. Autoridad Directa: Jefe Administrativo
3. Responsable Sobre: Encargado de los recepcionistas, almacenistas, analistas,

despachadores, auxiliares y afanadores del almacén.
4. Descripción Genérica del Cargo: Es responsable de la recepción de los automóviles,

llevando un control preciso de las entradas. Del almacenamiento, teniendo control total de
todas las actividades para saber en cualquier momento las existencias en bodega de todos y
cada uno de los automóviles a su cargo. De la salvaguarda y entrega de los vehículos para
garantizar la venta en óptimas condiciones de calidad. Además, debe diligenciar los formatos
de entradas y salidas del almacén, verificar que estos documentos sean firmados por el
responsable del recibo y/o despacho. Y también velar por el cuido y mantenimiento de las
instalaciones donde se almacenan los vehículos.
5. Competencias
5.1. Nivel Educativo: Ingeniería Industrial, Ingeniería civil o carrera afín.
5.3. Formación, capacitación y entrenamiento: Contabilidad empresarial y de costos,

Mantenimiento preventivo y correctivo.
5.4. Especiales: Contabilidad de costos.

5.5. Habilidades y destrezas requeridas
5.5.1. Habilidades Generales: Manejo de equipos de cómputo, manejo de sistemas

computarizados especializados en contabilidad de costos y manejo de kardex.
5.5.2. Habilidades Gerenciales: Capacidad de Gestión de recursos humanos y materiales,

Capacidad de planificación y establecimiento de prioridades, Capacidad de análisis del
entorno, Toma de decisiones con objetividad y agilidad, Alto nivel de responsabilidad sobre
su trabajo y el de su equipo, habilidades de resolución de conflictos.
5.5.3. Rasgos de Personalidad: Ético, creativo, autónomo, colaborador, responsable, con

iniciativa y actitud proactiva.
6.1.1. Velar por el cumplimiento a las actividades de atribuidas de los cargos

correspondientes, tales como: Recepcionistas, almacenistas, analistas, despachadores,
auxiliares y afanadores del almacén.
6.1.2. Instruir en la realización de las actividades de almacenamiento en atender lo

importante y no lo urgente, con la finalidad que la recepción, análisis, salvaguarda, despacho
de los automóviles se hagan de forma eficaz y eficiente.
6.1.3. Asumir en forma directa el avance de las actividades de servicios para que sea haga
en tiempo y forma.
6.1.4. Atender trabajos especiales de la Presidencia Ejecutiva y/o la Gerencia General.
6.1.5. Realizar cualquier otra actividad propia del cargo, encomendada por su Jefe
Inmediato.
6.2. Responsabilidad con el Superintendente
6.2.1. Verificar que sean enviados diariamente los reportes del almacén al Superintendente
6.3. Responsabilidad con contabilidad y kardex

6.3.1. Enviar los documentos que respaldan las salidas de los autos del almacén.
6.3.2 Coordinar reuniones con el responsable de kardex para realizar conteo físico de las
existencias en almacén.
6.3.3. Brindar apoyo a contabilidad en cualquier documentación o información que

requiera.
6.4. Funciones del almacén
6.4.1. Revisar el adecuado almacenaje del producto en bodega.
6.4.2. Revisar físicamente los vehículos que lleguen al almacén.
6.4.3. Registrar en sistema e imprimir y archivar hojas de respaldo de la entradas y salidas

del stock.
6.4.4. Verificar que los documentos de despacho, ordenes de embarque y consolidados,

facturas de auto consumo y cualquier otro documento sea debidamente autorizado.
6.4.5. Codificación de ítem en conformidad al modelo del automóvil.
6.4.6. Creación de códigos.
6.4.7. Regulación de stock.
6.4.8. Verificar la rotación adecuada del producto por fecha de antigüedad.
6.4.9. Verificar la limpieza, trazo de medidas de seguridad, señalamientos de coordenadas,

trazo de áreas de protección al producto.
6.4.10. Verificar el adecuado manejo del producto en la carga y descarga.
6.4.11. Coordinar preparación del despacho y entrega de los vehículos.
6.4.12. Verificar la atención inmediata del personal a cargo y a los clientes.
6.4.13. Atender solicitudes internas de los vendedores.
6.4.14. Llevar control de solicitudes en planilla de Excel y sistema contable.
6.4.15. Responder solicitudes por correo a quien corresponda indicando detalles del envió.
6.4.16. Garantizar las herramientas y utensilios de limpieza a los afanadores.
6.4.17 Reportar a servicios generales el mantenimiento de los bienes muebles y el reparo de

bienes defectuosos.
7.1. Internamente con: Con la Dirección Superior, y los demás Gerente de Áreas,
Mandos Medios y el personal en General.
7.2. Externamente con: Proveedores de los automóviles.

Conceptualización
formularios de la empresa
Un formulario es un documento, físico o digital, que se diseña con el propósito de que una
persona introduzca una serie de datos en él, ya sea personales, laborales, etc., en algunas
zonas concretas del mismo. La finalidad principal del formulario es almacenarlo y guardarlo
para que quede registrado. Los formularios, sean del tipo que sean, se expiden para una
solicitud. Es una forma muy sencilla y, sobre todo rápida y concreta y, al mismo tiempo,
facilita la búsqueda y la tramitación de la petición que se realice.
Son necesarios y útiles para la recaudación de información requerida por las áreas o
departamentos de la empresa. De esta manera se logra llevar un registro organizado y
ordenado de las diversas actividades de la entidad, lo que sirve como respaldo ante cualquier
eventualidad que se presente pues con estos documentos se puede demostrar cualquier tipo
de solicitud, entradas y salidas de producto (inventario), entrega de archivos de información
importante en la empresa como lo pueden ser los registros contables, registros de compra y
venta de artículos, pago de los clientes, registros de los empleados, depósitos realizados al
banco, etc.
Los formularios representan un elemento que da agilidad en la búsqueda y la tramitación de

todo tipo de documentación. Para una empresa, la elaboración de formularios para todos sus
departamentos, también suponen mayor rapidez tanto en su registro como en la tramitación
del mismo. El almacenar todos estos formularios, también supone el poder guardar
información útil para mejorar el servicio y también para conocer las necesidades reales de
los usuarios de la administración o de la empresa privada.
Conceptualización
Formularios de Cartera y
cobro
Su importancia radica en que sirven de soporte a las transacciones y los empleados trabajan
guiándose por los formularios, además cualquier acto administrativo se refleja en un
formulario. Los formularios utilizados en esta área son:
Solicitud de Crédito: Una solicitud de crédito es tu carta de presentación como solicitante

ante la empresa. En la solicitud de crédito se definen el monto, el plazo y la tasa máxima que
estarías dispuesto a pagar. En tu carta de presentación, en donde estás invitado a compartir
datos que sean interesantes y confiables para quienes te van prestar dinero.
Pagare: es un documento que da testimonio de que el firmante está obligado a pagar una
determinada cantidad de dinero en un plazo definido al beneficiado.
Formularios de Cartera y
cobro
SOLICITUD DE CRÉDITO
FECHA DE SOLICITUD
Vehículo a solicitar:
DÍA MES AÑO
INFORMACIÓN DEL CLIENTE
SALARIO
NOMBRE APELLIDOS CEDULA
BÁSICO
$
DIRECCIÓN RESIDENCIA TELÉFONO

PERSONAS A CARGO DE 1 A 3
TIPO DE CRÉDITO DESTINO FORMA DE PAGO

ORDINARIO USO PARTICULAR DEDUC.NOMINA 12 15 18 ?
EMPRESARIAL TRABAJO BONIFICACIÓN
TAXI PRIMA JULIO
OTROS. CUAL? PRIMA DICIEMB.
La presente solicitud está sujeta a estudio y verificación de los datos allí consignados, cualquier anomalía
o inconsistencia se anulará. Así mismo, no compromete a GRUPO NICA S. A la aprobación directa y se
reserva el derecho de aceptación o no del crédito.
FIRMA DEL SOLICITANTE: ____________________________ CEDULA________________
INFORMACIÓN DEL CODEUDOR

NOMBRE APELLIDO CEDULA TELÉFONO
En caso de desvinculación del Tecnológico, informaremos oportunamente y autorizamos para que se

hagan las deducciones pertinentes de las prestaciones sociales, de acuerdo con el compromiso adquirido
con anterioridad con el Fondo de Empleados del Pascual Bravo.
FIRMA DEL CODEUDOR: ____________________________ CEDULA________________
FIRMAS DE APROBACIÓN COMITÉ DE CRÉDITO
_____________________________________ ___________________________________
Miembro Comité de Crédito Miembro Comité de Crédito
_____________________________________ ___________________________________
Miembro Comité de Crédito Miembro Comité de Crédito
Managua, carretera nueva a León, frente al Hospital Carlos Roberto Huembés.
Tel. 2265-8974
PAGARÉ
Vencimiento Capital C$
Intereses C$
Total C$
Por este PAGARÉ, yo prometo incondicionalmente
pagar a la orden del Sr. ´, la cantidad de el
día de de La suma que ampara este título causará interés a razón
de % y a razón de % anual en caso de mora.
Managua, Nicaragua. a de de
(Nombre y firma del Suscriptor)
Managua, en carretera nueva a León, frente al Hospital Carlos Roberto Huembés.
Tel. 2265-8974
Conceptualización
Formularios de
Contabilidad
Estado de Situación Financiera: comúnmente denominado Balance General, es un
documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico a una fecha
determinada. Su estructura la conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital
contable. Su formulación está definida por medio de un formato, en cual en la mayoría de los
casos obedece a criterios personales en el uso de las cuentas, razón por el cual su forma de
presentación no es estándar. A criterio personal creo conveniente y oportuno que el Comité
de Normas Internacionales de Contabilidad (IASC), debería emitir un formato general de
catálogo de cuentas que permita la presentación de este estado financiero en una
estandarización global en su utilización.
Características
 1) COMPRENSIVOS: debe integrar todas las actividades u operaciones de la

empresa.
 2) CONSISTENCIA: la información contenida debe ser totalmente coherente y

lógica para efectos de información.
 3) RELEVANCIA: debe ayudar a mostrar los aspectos principales del desempeño

de la empresa, esta característica ayudara a ejercer influencia sobre las decisiones
económicas de los que la utilizan, ayudándoles a evaluar hechos pasados, presentes o
futuros, o bien confirmar o corregir evaluaciones realizadas anteriormente.
 4) CONFIABILIDAD: Deben ser el reflejo fiel de la realidad financiera de la

empresa.
 5) COMPARABILIDAD: es necesario que puedan compararse con otros periodos

de la misma empresa con el fin de identificar las tendencias de la situación financiera.
Ya que su estructura la conforman las cuentas de activo, pasivo y patrimonio, definiremos

cada uno de ellos de acuerdo a NIIF.
Estado de resultados: es uno de los estados financieros básicos e importantes que se
elaboran en el sistema contable, el cual muestra cuánto se perdió o cuánto se ganó en un
período de tiempo determinado, es decir el resultado del ejercicio. De esta manera podemos
darnos cuenta como operó la empresa durante el periodo y como obtuvo sus resultados
positivos o negativos.
Para construir un estado de resultados es necesario tener de primera mano el balance general,
ya que éste muestra la situación financiera de la empresa en una fecha determinada y dentro
de sus elementos se encuentra el rubro del capital contable o patrimonio donde se logran
identificar los resultados de ejercicios anteriores y del ejercicio actual, es decir, el balance
general ya nos va a mostrar si la empresa o negocio tuvo pérdidas o ganancias en un periodo
de tiempo determinado. Ahora bien, si ya éste estado financiero nos muestra el resultado de
su ejercicio ¿Qué función cumple el estado de resultados? La respuesta es muy sencilla,
porque con el estado de resultados se logra definir y sacar conclusiones con relación a si las
áreas estratégicas del negocio están dando el resultado esperado, de lo contrario solamente
quedaría en una fría cifra.
El estado de resultados comprende la información de solo un período, es decir de un año

calendario como máximo, aunque claro está que también se pueden construir de forma
mensual, trimestral, semestral etc. como lo hacen muchas empresas de acuerdo a las
necesidades de información del negocio.
Formularios de
Contabilidad
Realizado Revisado Autorizado
Tel. 2265-8974
Realizado Revisado Autorizado
Tel. 2265-8974
Conceptualización
Formularios de Compras
La orden de compra: Es un documento que emite el comprador para pedir mercaderías al vendedor;
indica cantidad, detalle, precio y condiciones de pago, entre otras cosas. El documento original es para el
vendedor e implica que debe preparar el pedido. El duplicado es para el comprador y es una constancia de
las mercaderías o servicios encargados.
Requisitos:
-Lugar y fecha de emisión
-Nombre y número de orden del comprobante
-Nombre y domicilio
-Datos de la empresa que imprime el documento, habilitación municipal, fecha de impresión y numeración
de los documentos impresos
Formas de emisión:
Original: Para el vendedor
Duplicado: Para el comprador

Formularios de Compras
ORDEN DE COMPRA DE
O.C. Institucional Nº ______
BIENES/SERVICIOS N°
Fecha de Emisión :
Nivel de Entidad:
/ /
Entidad:
Unidad Compradora
(Código SICP)
ID del Llamado: Tipo de Procedimiento: CD
Descripción del Llamado:
Proveedor: RUC:
La presente orden tiene por objeto la entrega de los bienes que se detallan a continuación así como los precios unitarios
y totales:
N° de
UNIDAD
N° ÍTEM PROCED CANTI PRECIO
DESCRIPCIÓN DE LOS BIENES DE MARCA MONTO
ORDEN / ENCIA DAD UNITARIO
MEDIDA
LOTE
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
Unidad
TOTAL
SON GUARANÍES:
VIGENCIA DE LA Hasta: El cumplimiento total de las
Desde:
ORDEN DE COMPRA obligaciones
PLAZO DE ENTREGA Y/O CUMPLIMIENTO :
LUGAR DE ENTREGA:
La Contratante se compromete a pagar al Proveedor como contrapartida del suministro de los bienes y servicios y la
subsanación de sus defectos, el precio la Orden de Compra o las sumas que resulten pagaderas de conformidad con lo
dispuesto en la Carta de Invitación y sus Anexos.
[En caso afirmativo indicar:] El proveedor deberá presentar
Anticipo: [NO] Porcentaje: una Garantía de Anticipo del 100% del valor del monto
anticipado en forma previa al cobro del mismo.
La administración del contrato estará a cargo de:
Las multas y otras penalidades que rigen en el presente contrato serán aplicadas conforme con las Condiciones
Especiales y Generales del Contrato. Llegado al monto equivalente a la Garantía de Fiel Cumplimiento de Contrato, la
Contratante podrá aplicar el procedimiento de rescisión de contratos de conformidad al Artículo 59 inc. c) de la Ley N°
2.051/03 “De Contrataciones Públicas”, caso contrario deberá seguir aplicando el monto de las multas que
correspondan.
La rescisión del contrato o la aplicación de multas por encima del porcentaje de la Garantía de Cumplimiento del
Contrato deberá comunicarse a la DNCP a los fines previstos en el artículo 72 de la Ley N° 2051/03 “De Contrataciones
Públicas”.
La garantía para el fiel cumplimiento del contrato se regirá por lo establecido en la Carta de Invitación y sus anexos, la
cual se presentará a más tardar dentro de los 10 (días) calendarios siguientes a la firma del contrato. La garantía de fiel
cumplimiento debe ser equivalente al 10 % del monto total adjudicado.
El precio está sujeto a ajustes en los términos previstos en la Carta de Invitación y sus Anexos.
Si la Dirección Nacional de Contrataciones Públicas resolviera anular la adjudicación de la Contratación debido a la
procedencia de una protesta o investigación instaurada en contra del procedimiento, y si dicha nulidad afectara al
Contrato ya suscrito entre LAS PARTES, el Contrato o la parte del mismo que sea afectado por la nulidad quedará
automáticamente sin efecto, de pleno derecho, a partir de la comunicación oficial realizada por la D.N.C.P., debiendo
asumir LAS PARTES las responsabilidades y obligaciones derivadas de lo ejecutado del contrato.
Cualquier diferencia que surja durante la ejecución de los Contratos se dirimirá conforme las reglas establecidas en la
legislación aplicable y las partes se someten a la jurisdicción de los Tribunales de la República.
LÍNEA PRESUPUESTARIA:
Pro
Año Tipo gra S. Prog. Proyecto S.O.G F.F. O.F. Dpto. Monto
ma
Total:
FIRMA
FECHA DE RECEPCIÓN DEL PROVEEDOR FIRMA POR LA ENTIDAD
PROVEEDOR
Obs. 1. Todos los cuadros del presente documento, a los efectos de su validez, deben ser debidamente llenados y
firmados, según corresponda.
Tel. 2265-8974
Conceptualización
Formularios de almacén
Su importancia radica en que sirven de soporte a las transacciones y los empleados trabajan
guiándose por los formularios, además cualquier acto administrativo se refleja en un
formulario. Los formularios utilizados en esta área son:
Informe de recepción: En este informe se detalla el número consecutivo de documento para

mayor orden, se escribe el nombre del proveedor, la fecha de recepción de la mercadería,
luego se especifica a que número de orden de compra corresponde dicha mercadería. En
cuanto a la información del producto se precisa la cantidad, código que le corresponde según
el catálogo de cuentas, descripción y si existe discrepancias con la orden de compra.
Registro de existencia de inventario o tarjeta kardex: Esta tarjeta se lleva el control detallado
de un artículo en específico, la cantidad actualizada de existencias en stock, código que le
corresponde según el catálogo de cuentas, descripción, método de inventario por el cual se
rige según las políticas de la empresa, la existencias máxima y mínima que se debe tener
según política. Se describe la fecha en que entran o salen los artículos; puntualizando la
cantidad, costo unitario y total en la fecha que entraron y en la que se dieron de baja en stock.
Formularios de almacén
INFORME DE RECEPCION
No.
Proveedor: Fecha de recepción: / /
Orden de compra No:
Cantidad Código Descripción Discrepancias
Observaciones:
Recibido por Entregado por
Tel. 2265-8974
REGISTRO DE EXISTENCIAS EN INVENTARIOS
NOMBRE DEL CONTRIBUYENTE: PERIODO:
NACIONALIDAD DEL
NOMBRE, RAZON SOCIAL DEL PROVEEDOR: PROVEEDOR:
ARTICULO: CODIGO: DESCRIPCION:
EXISTENCIA MAXIMA EXISTENCIA MINIMA

METODO:
Entradas Salidas Existencias
No COSTO COSTO COSTO

FECHA CONCEPTO CANTIDAD C.UNIT TOTAL CANTIDAD C.UNIT TOTAL CANTIDAD C.UNIT TOTAL
Tel. 2265-8974

Grupo Nica S.A. - Formularios

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UNIVERSIDAD NACIONAL AUTÓNOMA DE NICARAGUA

ORGANIZACIÓN Y SISTEMAS CONTABLES

Grupo NICA S.A

Comercializadora de automóviles nuevos.

Algunos de los sistemas que fueron surgiendo fueron:

 Sistema de diario mayor único.

Después de unos mese de hacerse constituido la entidad comercial se ven obligados a

Brindar al cliente la asesoría y acompañamiento adecuado que satisfaga su necesidad en

Llegar a posicionarse dentro del mercado nacional como un a empresa confiable en la

-Organizar los vehículos según su marca y año.

-Implementar un sistema para la venta y compra de vehículos.

-Evaluar los controles internos en el área de inventario de la empresa.

Lic. Samuel Rivera

Estimado Licenciado Rivera:

 Objetivo del trabajo

OBJETIVO DEL TRABAJO:

Nuestro trabajo consistirá en una consultoría de la organización de sistema contable que

Para ello se planificará y se realizará la consultoría con el fin de obtener la seguridad

Teléfonos: 22525826 - 22525789

Llevaremos a cabo la revisión y análisis de la información de NICA S.A sobre la estructura

1. Políticas y control interno.

INFORME QUE PRESENTAREMOS:

 Informe de las generalidades de la organización, enfatizando el organigrama de

Teléfonos: 22525826 - 22525789

Capacidad y experiencia de nuestro personal, tiempo calculado sobre la base de las

Si tiene alguna inquietud al respecto o si necesita alguna otra información, no dude en

Lic. Pedro Pineda

Teléfonos: 22525826 - 22525789

COMPROMISOS DE MUTUO ACUERDO ENTRE CONSULTAS ADVANCE Y NICA S.A

El objetivo de estos compromisos de mutuo acuerdo es para lograr efectuar el análisis de

CONSULTAS ADVANCE SE COMPROMETE CON SU EMPRESA A LO SIGUIENTE:

 Recolectaremos de su empresa toda la información requeridas para el análisis

NICA S.A.; se responsabiliza por la organización y plena ejecución de la asistencia total,

Teléfonos: 22525826 - 22525789

ESCRITURA NÚMERO ONCE. – CONSTITUCION DE SOCIEDAD ANÓNIMA –

“GRUPO NICA SOCIEDAD ANÓNIMA”. –

Arnoldo Brenes Rivas

Abogado y Registrador público del Departamento de Managua

1. Buscar 2.Buscar 3.Buscar la 4.Adaptación y 5. Mejorar 6. Innovación 7. Buscar 8. Superar

Hay que Tememos

1- Pobreza: dependerá de la cantidad de ventas que pueda alcanzar.

2- Consumismo: permite analizar el mercado para poder influir a través de la

3- Industrialización: para conocer la situación de las demás empresas.

4- Paradigmas: a través de las cuales podemos seleccionar el mercado meta y la

La organización debe proporcionar la armonía y la adecuada sincronización tanto de recursos

Como parte integral de la organización se encuentra la adaptación de un sistema contable de

La implementación de los Sistemas Contables nos brinda información que es fundamental

Permite analizar la estructura de la organización representada y cumple con un rol

Gerente de Gerente de Contador Gerente de

– Facilita la consolidación de cifras financieras.

– Facilita la estimación de un presupuesto para un cliente o usuario de la empresa.

La estructura de los catálogos de cuentas debe estar conformados por:

Las características que se deben de tomar en cuenta a la hora de realizar un instructivo de

1-Cuenta con instrucciones establecidas de uso y manejo.

2-Estar debidamente formulado con la actividad de la empresa correspondiente.

3-Tener un proceso continuo de revisión y actualización.

4-Redaccion simple, corta y comprensible.

5-Tiene siempre un mayor número de páginas que el catálogo de cuentas.

Presentamos algunos lineamientos para trabajar con cuentas de activo:

1101-EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO

1103-ESTIMACION DE CUENTAS INCOBRABLES

Tipo: Estado de situación financiera Grupo: Activo

1201-PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO