CUESTIONARIO DE AUDITORIA

Para los casos que se detallan a continuación, reconocer situaciones de falta de

independencia aparente del auditor respecto del cliente por auditar, analizando el Código de
Ética.
Entregar una solución por grupo, identificando en cada caso si hay o no hay independencia.
Luego de entregada la solución, discutir brevemente en clases.
a) El CPA José Delgado se desempeñó hasta el 31 de octubre de 20X1 como Gerente
Administrativo de Estancias La Tropilla SA. Esta sociedad posee el 40% de las
acciones de Frigorífico Toro SA. y a su vez, le provee el 75% del ganado que faena
esta última. Al 31 de diciembre de 20X1, fecha de cierre del ejercicio de Frigorífico
Toro SA., el CPA Delgado es contratado por la mencionada Compañía como auditor
para examinar y opinar acerca de sus estados contables a esa fecha.
Análisis del caso
Claramente no se ve afectado la independencia porque el CPA JOSE DELGADO ya
no pertenece a la empresa.
b) TELEVIN SRL es de propiedad de los señores Serafín y Eleuterio Piedrabuena,
quienes poseen el 50% del capital cada uno. Dado que necesitan que sus estados
contables sean dictaminados por Contador Público, contratan como auditor al CPA
Miguel Povero que es hijo de un primo hermano de ambos.
Análisis del caso
En este caso si se ve afectada la independentencia puesto que el auditor no debe terner
ningún parentesco con los dueños de la compañía.
El criterio de independencia claramente está viéndose afectado en este caso pues el
hijo del primo de ambos accionistas que fue contratado no estaría en la libre adopción
de sus decisiones sino que se vería influenciado por la afinidad familiar
c) Multicable SA es una empresa de televisión por cable de una ciudad del interior del
país, cuyo capital está distribuido entre siete accionistas. El Directorio está integrado
por cinco componentes, todos ellos accionistas. Debido a que los accionistas
pretendían que la información patrimonial y económica de la Compañía no fuese
conocida por personas ajenas a la familia, deciden contratar como responsable de la
preparación de la información contable al hijo de uno de los directores. Asimismo, los
dos accionistas no directores que poseen el 1 % del capital suscripto cada uno, son
 contadores públicos y ejercerán, por decisión de la asamblea las funciones de síndico y
auditor externo de la Compañía en forma separada.
Análisis del caso

Este caso tiene dos partes que tratar pero en las dos partes se ve afectada la independencia
del auditor. Los primeros 5 accionistas deciden contratar a un hijo de uno de estos 5
accionistas afectándose la independencia de este aunque con el criterio de no revelar la
información a terceros y lo que puede llevar a no reconocer anomalías que se encuentren
para la sociedad. Luego los 2 accionistas restantes deciden ser juez y parte del caso porque
uno va a desarrollarse como síndico y el otro como auditor externo careciendo de
independencia en su trabajo pues ellos son los accionistas de la misma.

d) El Contador Hugo Cuentas posee un pequeño estudio profesional que, entre otras
actividades profesionales, se dedica a llevar contabilidad de terceros. Mundo SA le
encarga el registro contable de sus operaciones, la confección del borrador de los
estados contables respectivos y la auditoría externa anual de esos estados contables
emitiendo el correspondiente dictamen. Antes de emitir los estados contables
definitivos, CP Cuentas discute con el directorio esos documentos y tiene la
precaución de que quede asentada en un acta de directorio la correspondiente
aprobación del citado cuerpo. El contador no realiza funciones de dirección, gerencia o
administración en la Compañía.
Análisis del caso
Dado que el auditor no afecta la dependencia porque es una persona que no pertenece
y conoce nada sobre la compañia
e) El contador José Verde ha celebrado un contrato de auditoría por el cual dictaminará
los estados contables anuales de Tren SRL. Por ese trabajo recibirá honorarios
calculados a razón del 30% de las utilidades de la Compañía.
Análisis del caso
Dado que los estados contables ya realizados el contador no afecta la dependencia de
manera que si debe aceptar el contrato
f) Situación similar a la anterior, excepto en lo concerniente a la remuneración. Ésta se
fija en función de las horas trabajadas a una tasa de $ 100.- por hora y el CPA Verde
ha aceptado el pedido de la empresa de emitir, en lo posible, un informe favorable sin
salvedades.
 Análisis del caso
g) El CPA Bruno Giménez es asociado de la Asociación Civil Estímulo al Estudio, que
cierra su ejercicio económico el 30 de junio de cada año. El Consejo Directivo de la
Asociación le propone la auditoría externa de los estados contables a esa fecha y
Giménez acepta la proposición.
Análisis del caso
El criterio de independencia se ve afectado porque el cpa porque pertenece a la
asociación y no se puede hacer cargo de realizar la auditoria porque sino el guardaría
información que afecte a la asociación.
h) El CPA Héctor Quito es socio de la firma Quito, Paz y Asociados, Contadores
Públicos. Como socio de esa firma tiene a su cargo la auditoría de Enoubi SA y debe
dictaminar sus estados contables al 31 de marzo de 20X1. El Sr. Paz es propietario del
25% de las acciones de Enoubi SA.
Análisis del caso
En este caso no se ve afectada la dependencia de auditor porque el auditor debe
aceptar el contrato.
i) El día 1ero de octubre de 20X1 Equipos Nacionales SA contrató los servicios del CPA
Juan Pinillos, socio del estudio Pereyra, Pinillos y Asociados, para que audite los estados
contables del ejercicio económico iniciado el 1ero de febrero de 20X1 y finalizado el 31 de
enero de 20X2. En el transcurso del mes de noviembre 20X1, Equipos Nacionales SA
celebró un contrato con Ochoa SRL, por el cual se convirtió en proveedora exclusiva de la
materia prima que esta última utiliza para la fabricación de sus productos. En
representación de Ochoa SRL, firmó su socio gerente, Cont. Luis Pereyra, quien a su vez es
asociado del Estudio del Cont. Pinillos.
El criterio de independencia se ve afectado ya que la empresa equipos nacionales contratata
para la auditoria a estudios del cont. pinillos la cual es socio

Ejercicio numero 2

Diseñe un programa de auditoria señalando los procedimientos que aplicaría en el análisis

del componente

 Solicitar los contratos de trabajo realizados para conocer la forma y manera en que
se dan
 Pedir información de cómo se ajunta el proceso de reclutamiento y selección del
personal
  Conocer sobre el proceso de contratación del personal
 Sugerir la realización de exámenes médicos, psicológicos y técnicos para futuros
contratos, asi mismo una investigación socio económica de los candidatos y en el
caso de contratación la actualización de datos.
 Pedir la autorización de los altos mandos en el sistema de nomina
 Sugerir las autorizaciones por escrito de vacaciones tiempo extras y aumento de
sueldo u otras.

Explique los riesgos a los que se expone la organización respecto a los puntos evaluados
como incumplidos.

 Al existir contratos individuales y sin firma la organización se expone a riesgos con

el ministerio de trabajo y podría ser sancionada la empresa en cuestión
 La empresa como riesgo en el proceso de reclutamiento y selección al no asignado
para tal caso no se podría conocer sobre quien en verdad cae la responsabilidad de
este proceso.
 Es un gravísimo error en no detallar los perfiles y descripciones de puesto pues se
conoce que el riesgo de los empleados no conozcan de todas sus responsabilidades y
funciones y que este no cumpla con las misma por la falta de comunicación.
 Se pone el riesgo de ser llamada la atención al no realizarse la contratación del
personal según las requesiciones prefoliadas y autorizadas.
 Se pone en riesgo de que los trabajadores no efectúen sus labores en su totalidad por
ciertos problemas con su salud los cuales no han sido conocidos porque no se les ha
realizado los exámenes correspondientes, es decir con los psicológicos y técnicos.

Determine la sugerencia a la administración para la mejora de los procesos

 Realizar la contratación del personal firmando los contrato

 Asignar el proceso de reclutamiento a alguien
 Describir los perfiles de puesto para cada cargo
 Realizar exámenes médicos psicológicos y técnicos a los futuros contratados
 Efectuar investigaciones socio económica a los futuros contratos
 Autorizar por escrito las vacaciones tiempo extras aumento de sueldo y otros.

1. QUE ES AUDITORIA FINANCIERA?

Es un examen sistemático de los estados financieros, registros y operaciones con la
finalidad de determinar si están de acuerdo con los principios de contabilidad
 generalmente aceptados, con las políticas establecidas por la dirección y con
cualquier tipo de exigencias legales o voluntariamente adoptadas.

2. CUAL ES EL PERFIL QUE CONSIDERA DEBE TENER EL AUDITOR

3. QUE ES EL CONTROL INTERNO

4. PORQUE ES IMPORTANTE LA EVALUACION DEL CONTROL

INTERNO

En la evaluación de control interno se determinan los controles claves que funcionan

dentro de un proceso y a base de una muestra representativa, se determina su grado de
cumplimiento de acuerdo a las siguientes escalas predefinidas.

- La relación con los programas de trabajo es de causa efecto

- Los controles clave incumplidos afectan una o varias de las afirmaciones
financieras (veracidad, integridad y correcta valuación), dependiendo de cuales se
incumplen se determinan los objetivos del programa de trabajo.
- A su vez, los controles clave que no se cumplen satisfactoriamente, generan los
procedimientos del programa de trabajo.
- En conclusión se generan programas de trabajo a la medida

5. QUE ES LA PLANIFICACION DE AUDITORIA Y PORQUE ES

IMPORTANTE

La planificación de la auditoría comprende el desarrollo de una estrategia global

para su administración, al igual que el establecimiento de un enfoque apropiado
sobre la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoría que
deben aplicarse. El planeamiento también permitirá que el equipo de auditoría
pueda hacer uso apropiado del potencial humano disponible.
6. CITE 5 EJEMPLOS DEL CONTROL INTERNO CONTABLE

 MANEJO DEL INVENTARIO

 SISTEMA CONTABLE UTILIZADO
  TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS POR COBRAR
 ESTUDIO DEL EFECTIVO DE LA COMPAÑÍA
 TRATAMIENTO DE LA CAJA

8.- El informe de auditoría

El informe de auditoría financiera constituye el producto final del trabajo del auditor, a
través del cual, genera un valor agregado, que permitirá a la entidad auditada mejorar
el desempeño de sus actividades, en la auditoría financiera, puede incluir, la siguiente
información:

• Dictamen profesional a los estados financieros

• Notas a los estados financieros
• Información financiera complementaria
• Comentarios sobre hallazgos y recomendaciones, en relación con los aspectos
examinados.
• Estructura y tipos de dictamen.

Estados financieros básicos

Los estados financieros básicos, de acuerdo con los postulados básicos que nos presentan
las Normas Internacionales de Información Financiera son los siguientes:

- Estado de Situación Financiera, tradicionalmente conocido como Balance General

- Estado de Resultados u Operaciones, denominado también Estado de Pérdidas y
Ganancias, de Gastos y Rendimientos
- Estado de Variaciones en el Capital Contable
- Estado de Flujos de Efectivo
Notas aclaratorias a los estados financieros

Definición de auditoría financiera

Es el examen del estado financiero de una empresa, realizada por personal cualificado e
independiente, de acuerdo con normas de contabilidad, con el fin de presentar una
opinión.

Objetivos de la auditoría

Los objetivos generales, según el autor del texto básico, se pueden resumir en los
siguientes:
 • Proporcionar a la dirección, estados financieros certificados por una organización
independiente y asesoramiento en materia de sistemas contables y financieros

• Suministrar información objetiva que sirva de base a las entidades de información

y clasificación crediticia

• Servir de punto de partida en las negociaciones para la compra venta de acciones

de una empresa, pues la información auditada, garantiza mayor confiabilidad

La clasificación de la auditoria se los puede considerar de la siguiente manera:

a) Externa
b) Interna

La auditoría externa es realizada por organismos independientes de la organización con

la finalidad de expresar una opinión de alguna actividad global, componente o una
específica.

La auditoría interna realizada por miembros de la organización auditada, es una

actividad de evaluación establecida dentro de una entidad como un servicio a la
entidad. Sus funciones incluyen, entre otras cosas, examinar, evaluar y monitorear la
idoneidad y efectividad de los sistemas contables e internos.

Normas Internacionales de Auditoría

Estas Normas Internacionales de Auditoría serán aplicadas en las distintas modalidades y

servirán de base de aplicación en todas las etapas del proceso de auditoría ejecutada por
los contadores autorizados que conozcan el esquema bajo el cual se desarrolla el trabajo;
las características generales de las Normas son las siguientes:

Normas relacionadas con el auditor

Los auditores tendrán la capacidad técnica y legal para lograr los objetivos del examen,
actuarán con diligencia en el empleo de criterios para la aplicación de métodos, técnicas,
pruebas y procedimientos. Poseerán un adecuado entrenamiento continuo, que permita
mejorar su productibilidad y eficiencia, el papel del auditor es determinar la
razonabilidad a base de las pruebas realizadas

Normas relacionadas con la planificación de la auditoría

Involucran el conocimiento de la entidad, comprensión de los sistemas de información,
financiera y control interno .Designación de equipo de auditoría, fecha de emisión,
identificación de la entidad, objetivo general, alcance o período, tiempo estimado para el
trabajo, instrucciones específicas y apoyo técnico.

Normas relativas al informe

Informe de auditoría contiene comentarios, conclusiones y recomendaciones sobre

hallazgos de importancia, se incluirán los casos significativos identificados como el
incumplimiento de leyes y reglamentos. Estructura, tipos y estructura del informes y
dictámenes, serán establecidos en los manuales de auditoría, en auditorias de proyectos se
cumplirán con las exigencias de cada ente.

Principales componentes en una auditoría financiera

Componente es una parte manejable de un todo, que se selecciona para facilitar el trabajo
del auditor, es una división de una cuenta, de una subsidiaria, de un negocio en conjunto
de una compañía asociada u otra entidad cuya información financiera se incluya para ser
auditada.

Planificación de auditoría

De acuerdo a la magnitud o categoría de las organizaciones se puede o no realizar una

planificación preliminar y otra planificación especifica, de manera especial cuando se
efectúan por primera vez.

7.-La planificación preliminar o diagnóstico empresarial

nos permite obtener una visión global de la empresa. Conocer las principales
actividades, metas y objetivos, análisis general de la información e identificación de
rubros significativos y decidir en forma preliminar los componentes. Incluye, entre
otros los siguientes elementos:

• Misión
• Visión
• Objetivos generales y específicos de la empresa a auditar
• Base legal
• Principales políticas contables
• Grado de confiabilidad de la información financiera
• Sistemas de información
• Estado actual de observaciones anteriores

Sistema de administración de bienes y servicios

 Consiste en una evaluación de los procesos de contratación de bienes y servicios, las
modalidades de contratación y el manejo de acuerdo a las disposiciones internas y
externas de la empresa.

Entre otras consideraciones, se pueden examinar:

• Los procesos de contratación existentes.

• Los registros de proveedores, los procedimientos aplicados en la selección y
calificación.
• Análisis en detalle del procedimiento utilizado en los pedidos de compra, quiénes
y hasta qué montos están autorizados para emitirlos, la calidad de los bienes y
servicios de conformidad a los pedidos.
• Los mecanismos de precios, en la asignación de las órdenes de compra, la emisión
de éstas, datos que contiene y a quién se informa.
• En el manejo de bienes, el control de los almacenes, el registro de activos fijos
muebles e inmuebles.
• Finalmente, las diferentes modalidades para la disposición de los bienes.

Planificación específica

En la auditoría financiera, se debe considerar la significatividad, el valor monetario del

rubro y las variaciones importantes con respecto a años anteriores, para definir los
componentes, actividad que se asumió en la fase anterior. Para la planificación
específica, se debe incluir los siguientes elementos:

• Utilizar la información importante de la planificación preliminar

• Determinar áreas y procesos a evaluar
• Evaluar el Control Interno para cada componente
• Probar el funcionamiento de los controles diseñados por la empresa
• Determinar los niveles de confianza
• Establecer los niveles de riesgo de control
• Elaborar los Programas de trabajo.

Componentes del control interno

- Ambiente de control
- Valoración de riesgos
- Actividades de control
- Información y comunicación
Monitoreo
 LOS RIESGOS DE LA AUDITORIA

Riesgo de auditoría

“Riesgo de auditoría” significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría

no apropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de una
manera importante. ”

Riesgo inherente

“Riesgo inherente” es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de

transacciones a una exposición errónea que pudiera ser de carácter significativo,
individualmente o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otras cuentas o
clases, asumiendo que no hubo controles internos relacionados. ”

Riesgo de control

“Riesgo de control” es el riesgo de que una exposición errónea que pudiera ocurrir en
el saldo de cuenta o clase de transacciones y que individualmente pudiera ser de
carácter significativo o cuando se agrega con exposiciones erróneas en otros saldos

Riesgo de detección

“Riesgo de detección” es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no

detecten una exposición errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de
transacciones que podría ser de carácter significativo, individualmente o cuando se
agrega con exposiciones erróneas en otros saldos o clases.”

.- Relación del riesgo y la evaluación de control interno

Como ocurre en todas las actividades humanas, la posibilidad de que podamos llegar a
una conclusión respecto de aquello sobre los que nos pronunciamos, está sometido a
determinado nivel de riesgo de que nuestra apreciación esté equivocada.

Clasificación de la auditoria
Por su origen naturaleza profesional
 A. interna
 A. externa
  A. gubernamental

Por su área de aplicación

 A. financiera contable
 A. administrativa
 A. sistemas
 A. operacional

Auditoria externa.- esta opinión independencia tiene transcendencia a terceros, pues

da plena valides a la información generada bajo el sistema ya que se produce bajo la
figura de la fe publica

Auditoria interna.- es el examen crítico y sistemático de los sistemas del control de la

empresa, realizada con un profesional con vínculo laborables de la misma,

La diferencia de auditoria interna y externa

En la auditoria interna existe un vínculo laboral entre el auditor y la empresa mientras

que la auditoria externa la relación es tipo civil

Aunque el auditor interno posee independencia, esta es limitada frente a terceros, por
su vínculo laboral. En la auditoria interna la dependencia es absoluta.

Auditoria gubernamental.- es un examen crítico y sistemático que se lleva a cabo en

las entidades fiscalizadoras que se realizan dependencias gobierno central y municipio