Empresa comercial

De:
Auditoría Externa Tributaria Gestión 2017
MEMORANDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE
AUDITORIA TRIBUTARIA
I. TÉRMINOS DE REFERENCIA

a) Objetivo de la contratación
Hemos sido contratados por la administración de la empresa para actuar como
auditores externos de la compañía por el período comprendido entre el 01 de
enero y el 31 de diciembre de 2017, para expresar una opinión independiente
sobre el cumplimiento de las obligaciones tributarias de la empresa para dicho
período, de conformidad con las normas correspondientes en vigencia.

b) Objetivo de la auditoría
Nuestro objetivo principal será emitir un informe sobre la situación tributaria de la
empresa “DELILAC” para el ejercicio que finaliza en fecha 31 de diciembre de 2017,
de acuerdo con el código de comercio, las leyes tributarias relacionadas y sus
reglamentos vigentes y de conformidad con las normas de contabilidad
generalmente aceptadas.

c) Objeto de la auditoría
El objeto de nuestra auditoría serán las operaciones efectuadas durante el período
comprendido entre el 01 de enero y el 31 de diciembre de 2017.

d) Alcance de la auditoría
Efectuaremos la evaluación de los Estados Financieros en su conjunto, tomando en
cuenta aspectos operativos, contables, financieros, legales y tributarios, de
conformidad con la legislación y reglamentación vigente para la empresa xxx
Planificaremos y realizaremos la auditoría para obtener información razonable y
suficiente acerca de la situación tributaria de la empresa xxx y si está exenta de
errores significativos. Nuestro trabajo no está diseñado para detectar la existencia
de desfalcos, abusos de confianza, falsificaciones, alteraciones de firmas y
documentos oficiales.

I.2. Principales responsabilidades a nivel de informe

a) Metodología
Para el logro de los objetivos de auditoría planteados previamente, las técnicas y
procedimientos de obtención de evidencia consisten en la recopilación de
información interna de la empresa, a través de indagación, análisis, verificaciones
físicas, que respaldan los resultados del trabajo realizado.
En este entendido, ejecutaremos las siguientes actividades:
 Solicitud de documentación
 Análisis de la documentación
 Verificación de cumplimiento de los respaldos
 Pruebas de cumplimiento

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 Pruebas sustantivas
 Determinación de las deficiencias si existiesen

b) Informes a emitir

Al finalizar nuestra revisión entregaremos los siguientes informes

 Informe del Auditor Independiente

 Informe sobre los aspectos administrativos (Cartas de control interno)
 Informe sobre las observaciones y recomendaciones de control interno emergente
de la auditoría tributaria.

Otros documentos a presentar:

Se presentarán en su debido momento o cuando sea necesario: Cartas a la Gerencia,

Cartas Compromisos. Cartas Salvaguarda, entre otros documentos que sean
pertinentes e importantes de informar.

c) Actividades y fechas de mayor importancia

Dentro de las fechas claves que se ocuparán para la revisión y examen de los
estados financieros de la empresa xxx, tenemos el siguiente cronograma:

ACTIVIDADES
Labores de planificación
Ejecución del trabajo de campo
Elaboración del informe
Comunicación de resultados
FECHAS
01/05/2018 al 07/05/2018
08/05/2018 al 21/05/2018
22/05/2018 al 24/05/2018
25/05/2018

Nota. Las fechas programadas son tentativas y han sido determinadas en base al
desarrollo de las tareas en condiciones normales.

I.3. Normas, principios y disposiciones a aplicarse

Nuestro trabajo de auditoría se realizará conforme a las Normas Internacionales de

Auditoria (NIA), Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas (NAGAS), Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) actualizadas a la fecha; adicionalmente,
se considerará el apoyo de las siguientes disposiciones legales:
 Código de Comercio
 Código Civil
 Código Tributario
 Ley Nº843
 Ley Nº1606
 Otras disposiciones legales vigentes referentes a tributos

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II. INFORMACIÓN SOBRES LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE LA INSTITUCIÓN Y

SUS RIESGOS INHERENTES

II.1. Antecedentes y objetivos

La empresa DELILAC nació el 04 de marzo del 2011, en la ciudad de Santa Cruz de la Sierra
(Bolivia), se encuentra registrada en Fundempresa bajo el folio Nº 3793766 y su fecha de
inscripción es el 05 de marzo del 2011, es de tipo unipersonal, fue constituida por el señor
Jeffrey Piris Froese, con NIT 2829767012, se encuentra en el régimen general y su objetivo
es el de la comercialización de productos lácteos.

II.2. Marco legal

Las principales leyes, normas, principio y disposiciones legales a ser aplicadas en la

Auditoría Tributaria, son las siguientes:

 Ley 843
 Ley 2492 – Decretos Reglamentarios y Resoluciones Normativas de Directorio

II.3. Responsables de las operaciones objeto de la Auditoría Tributaria

A continuación, detallamos los ejecutivos de las gestiones objeto de la auditoría, de los

niveles superiores y ejecutivo operativo:

ÁREAS RESPONSABLES
Gerente General Jeffrey Piris Froese
Secretaria Deysi Carballo
Administrador Marcelo Zabala
Contador Nidia Ramirez
Auxiliar Contable Brisela Farell

II.4. Factores externos que pueden afectar las operaciones del proyecto

Los principales factores externos y/o riesgos inherentes que pueden tener un efecto en
las operaciones objeto de la auditoría son los siguientes:

 La estructura organizativa no posee un área de especialidad impositiva

Por los aspectos antes mencionados concluimos que el riesgo inherente es medio.

II.5. Información Gerencial Emitida

La empresa DELILAC presentó la siguiente información gerencial

1. Balance General
2. Estado de Resultados
3. Estado de Flujo de Efectivo
4. Estado de Evolución del Patrimonio Neto
5. Estado de Resultados Acumulados
6. Notas a los Estados Financieros
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II.6. Personal Clave a Contactar

El personal del que se espera obtener mayor contacto para la recaudación de la

información es el siguiente:

ÁREAS RESPONSABLES
Gerente General Jeffrey Piris Froese
Administrador Marcelo Zabala
Contador Nidia Ramirez
II.7. Factores de riesgo inherentes, análisis de planificación y áreas críticas

a) Riesgos inherentes
Los riesgos inherentes que pueden afectar la razonabilidad de los Estados
Financieros en conjunto son:
o Modificaciones, nuevos Decretos, Reglamentos y otros que norman el
desarrollo de las operaciones de la empresa.

En consecuencia, calificamos el riesgo inherente como moderado.

III. AMBIENTE DEL SISTEMA DE INFORMACIÓN

La empresa cuenta con un sistema de contabilidad computarizado (de tipo abierto)

denominado CONTAPLUS-X, que le permite el registro de las transacciones
contables.

IV. AMBIENTE DE CONTROL

De la observación de reconocimiento en la entidad y la revisión analítica y

documental concluye el riesgo de control es Bajo.

V. ENFOQUE DE AUDITORÍA
Nuestro enfoque de auditoría está diseñado para verificar el cumplimiento
adecuado de las obligaciones tributarias de la empresa, se aplicarán los
procedimientos planteados en los programas de auditoría, orientado a determinar
los siguientes aspectos:
 Verificación de la documentación relativa a cada impuesto.
 Determinar aspectos de control interno, que por su relevancia puede ser expuestos
para evitar incurrir en los mismos en el futuro.

VI. CONSIDERACIONES SOBRE LA SIGNIFICATIVIDAD Y MUESTREO

La revisión se efectuará por el 100% de las obligaciones tributarias.

VII. TRABAJOS REALIZADOS POR FIRMAS DE AUDITORIA EXTERNA

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No existe la auditoría realizada a la empresa anteriormente.

VIII. APOYO DE LA UNIDAD ADMINISTRATIVA Y CONTABILIDAD

La unidad del área de contabilidad, se remitirá a servir como intermediario de

entrega de la documentación proveniente de cada una de las unidades
administrativas de la empresa.

IX. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO

El desarrollo del trabajo está estimado en horas-auditor como se detalla en el

siguiente cuadro:

COMISIÓN DE AUDITORES CARGO DIAS HORAS

Lic. Victor Chugar Gerente de Auditoría 5 48

Lic. Joice Alejandra Robles

Cárdenas Auditor Senior 10 80

Lic. Diana Ardaya Masay Auditor Junior 10 80

TOTAL 25 208
X. PROGRAMAS DE TRABAJO

De acuerdo a la planificación diseñada, se ha preparado los programas detallados a

medida, para el logro de los objetivos de auditoría. Los mismos, se encuentran en
cada rubro examinado
1. OBLIGACIONES TRIBUTARIAS DE LA EMPRESA
2. IVA
3. IT
4. IUE

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