1-Venta Reemplazo

Bienes Muebles
Cuando el contribuyente reemplace y venda un bien mueble amortizable, tiene estas opciones
Finalidad es evitar el costo impositivo que genera la declaración de la gcia en Ej fiscal en que se produce Vta bien a reemplazar
(desalentaría asi la inversión en BU)
Imputar la ganancia proveniente del Bien en el Bce Impositivo
El contribuyente vende en el ejercicio cerrado 31ƒ12ƒ08 una maquina en $10.000 que fue adquirida 04ƒ03ƒ00 en $8.000
En el ejercicio 2008 compra una máquina para reemplazar la vendida en $12.000, en el mismo ejercicio hizo la opción a venta
reemplazo.
Determinar el importe a declarar en IIGG x el Rdo. de venta de la maquina y por las amortizaciones del nuevo bien

Rdo. x la Venta = Precio Venta – (Costo Compra) – (Costo Compra x % amortización = 0,1)
Rdo. x la Venta = 10.000 − [8.000 − (8.000 x 0,1)] = 10.000 − (8.000 − 800) = $ 2.800
Amortización del nuevo Bien = (Costo de Adquisición – Rdo. x Venta del bien a reemplazar) x % amortización
Amortización del nuevo Bien = (12.000 − 2.800) x 0,1 = 920

El importe a declarar por la venta de la maquina es $0, y la amortización es de $920, de no haberse realizado la
opción, el Rdo. impositivo sería de $2.800 y la amortización de la nueva máquina de $1.200 (120.000 x 0,1)
Afectar la ganancia al costo del nuevo bien
Requisitos
Bienes muebles sean amortizables
 No debe transcurrir un plazo superior a un año entre
o Fecha de venta y adquisición del bien de reemplazo (y viceversa)
o Vto del Plazo
▪ Si al cumplirse el año, aun no se ha adquirido el bien de reemplazo, entonces
❖ La ganancia correspondiente a la venta del bien => incluye al balance impositivo
➢ del ejercicio en el que se produzca el Vto., actualizado desde el cierre
del Ej en el que debe imputarse
Excedente de Utilidad
o Gcia x Veta > Costo del Bien Reemplazo =>
▪ Excedente se imputará al Ej. en que se produzca el Vto. de los plazos
Bienes Inmuebles
Requisitos
 Bien este afectado a la actividad
 Antigüedad de BU = 2 años
 Importe de su Vta. => Reinvierta en
o BU de iguales características
o Otro BU afectado a la explotación
 Opción de Reemplazo se dé dentro del año entre venta y reemplazo
 Utilidad Mayor a la razón entre P Compra nuevo Bien y P Vta. => Tope para DJ de este Ej. es la Rdo. x Vta.

Un contribuyente vende el 1ƒ04ƒ08 un inmueble en $100.000. El mismo había sido adquirido y afectado a la actividad como BU en
$80.000 1ƒ02. El 85% es edificio.
En 1ƒ04ƒ08 compra otro inmueble para reemplazar el vendido por un total de $120.000 (85% es edificio) y ejerce la opción a
venta reemplazo.
Determinar el importe a declarar por el Rdo. de la venta del inmueble y la amortización del nuevo bien. Cierre Ej. 31ƒ12ƒ08
Rdo. x Venta = Precio de Venta − Valor Residual
Rdo. x la Venta = Precio de Venta − (Costo de Adquisición − Amortizaciones acumuladas)
Rdo. x la Venta = 100.000 – [80.000 – (80.000 x 0,85 x 0,02)] = 100.000 – (80.000 – 2780) = $ 22.720
Amortización nuevo bien = (Costo de Adquisición − Rdo. Venta del bien a reemplazar) x 0,02 x 0,85
Amortización nuevo Bien = (120.000 – 22.720) x 0,02 x 0,85) = 97.280 x 0,02 x 0,85 $ 1653,76
De no haberse efectuado la opción debería haber declarado un Rdo. impositivo de $22.720 y una amortización de $2.040 (120.000 x 0,02
x 0,85)

1
2- Imputación al año fiscal, explique las excepciones al criterio de lo percibido para las rentas de 4˚ Categoría
a−
 Honorarios de Directores, Síndicos, Miembros del consejo de vigilancia
Retribuciones de socios Administradores
o Imputarán en el año fiscal en que la asamblea apruebe la asignación individual

b−
 Las Gcias de Jubilaciones, Pensiones, Desempeño de Cargos Públicos, Trabajo Personal en relación de
dependencia
o Cuando existan
▪ Modificaciones relativas en
❖ Convenios Colectivos de Trabajo
❖ Estatutos, Escalafones, Sentencia Judicial, Allanamiento a la demanda
❖ Resolución de recurso administrativo por autoridad competente
o Si se percibieran en un Ejercicio Fiscal y hubieran sido devengados en Ej anteriores
▪ Podrán ser imputados por el Beneficiario a los Ej. Fiscales que correspondan
❖ El ejercicio de la opción implicará la renuncia de prescripción ganada
por parte del contribuyente
c−
Planes de Seguro de Retiro Privado, Administradas por Entidades sujetas al control Superintendencia de
Seguros
o Se reputarán percibidos únicamente cuando se cobren
▪ Los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos del plan
▪ Rescate por el retiro del asegurado del plan por cualquier causa
d−
Diferencias de Impuestos provenientes de Ajustes
o Se imputarán
▪ En el bce impositivo correspondiente al Ej en que se determinen o paguen
❖ Según el método utilizado para la imputación de las ganancias
▪ Diferencias de Impuestos y correspondientes intereses resarcitorios y actualizaciones
que se generen x los ajustes
❖ Se imputarán en el Ej que se determine
➢ Cuando el método de imputación es el devengado
e−
Fallecido de SI
o Ganancias del Causante
▪ Se imputarán (opción de los interesados)
❖ En la última DDJJ del causante o
❖ En la DDJJ de la sucesión, cónyuges, herederos o legatarias
➢ En el año en que perciban las ganancias

2
3-Quienes son los sujetos del impuesto a la transferencia de inmuebles
HI – Impuesto a la Transferencia de Inmuebles
Objeto
o Transferencia de Dominio a titulo oneroso de inmuebles ubicados en el país
o Transferencia
▪ Venta, Permuta, Cambio, Dación en Pago, Aporte a Sociedades
▪ Excepción,
❖ la Expropiación
Sujetos
o Personas Físicas, SI que revistan el carácter para IIGG
▪ Que transfieran inmuebles en la medida que dicha transferencia no se encuentre
alcanzada por el IIGG (caso de permuta, son sujetos todas las partes intervinientes)
Gravamen
o Se aplicará sobre el valor de la transferencia de cada operación
▪ Se toma el precio de plaza en el momento de perfeccionarse la transferencia de dominio
❖ Cuando no hay precio de plaza => AFIP fijará el procedimiento a seguir
o Tasa es del 1,5% sobre el valor de la transferencia
▪ Precio Transferencia = Boleto o Escritura
 En el caso de venta de la única vivienda y/o terrenos del contribuyente
o con el fin de adquirir o construir otra destinada a casa habitación propia
▪ Podrá optarse por no pagar el impuesto que resulte de la transferencia de inmueble
▪ Los escribanos deben dejar constancia de la opción ejercida
▪ Agentes de Retención
❖ Escribamos o quien lo sustituya
❖ Adquiriente o cesionarios de boleto de compraventa (si no hay
intervención del escribano)
 Acotación:
o Sociedades
▪ Pagan IIGG por teoría del balance
❖ Debido a la venta del inmueble se les retiene 3% x IIGG, además del
1,5% del impuesto a las transferencias
o Personas Físicas
▪ No pagan IIGG por no cumplir con los 3 requisitos,
❖ Solo pagan el Impuesto a la transferencia del 1,5%

3
4- Impuesto a los Premios
Ley supone que el premio obtenido es de 90%
o Dado que el 10% es lo que invirtió la persona para poder jugar
o Tasa nominal del 31% => Tasa real 27,9 (31% − 3,1%)
Objeto
o Siempre que estén realizados por entidades oficiales o con autorización
▪ Concurso de apuestas de pronósticos deportivas
▪ Premios ganados en juegos de sorteos
o No alcanzados
▪ Apuestas a carreras hípicas
▪ Premios del juego de quiniela y aquellos que por ausencia de 3˚ beneficiarios
❖ Queden en poder de la entidad organizadora
o Exentos
▪ Premios cuyo moto no excedan $1.200

Sujetos
o Sujeto pasivo es el organizador del concurso
▪ Es quien debe realizar la retención al ganador
❖ De no retenerle, se presume que se incremento el premio por el
monto del impuesto no retenido
➢ Exige el pago del impuesto sobre el total del premio al organizador
Autoridad de Contralor de los Sorteos es la MUNICIPALIDAD
o No la AFIP
Responsables del Impuesto
o Persona o entidad organizadora del juego o concurso
▪ Premios en Efectivo
❖ Se descuenta del premio en el momento del pago o acreditación del
beneficiario
▪ Premios en Especie
❖ Exigirá al beneficiario el pago del impuesto
➢ Pudiendo supeditar el pago del premio a la percepción del
monto por aquel concepto
No responsables del impuesto
o Por beneficiarios de las personas sujetas al mismo
HI
o Se perfecciona con el cobro del mismo

5−Requisitos para la procedencia de la deducción especial. Desde cuando son deducibles en el ejercicio fiscal
cada una de las deducciones en tratamiento.

ARTICULO 23
 Personas de existencia visible tendrá derecho a deducir de sus Gcias netas, cƒ D. Especial
4
o $6.000 x rentas de 3ra categoría (art. 49)

5
 ❖ Siempre que trabajen personalmente en la empresa
o $22.800 x rentas de 4ta categoría (art. 79)
❖ Desempeño de cargo público y percepción de gastos protocolares, trabajo
personal en relación de dependencia,
❖ jubilaciones, pensiones, retiros,
❖ subsidios de cualquier especie que tengan origen en el trabajo personal
o LA CONDICION INDISPENSABLE PARA EL COMPUTO DE LA DEDUCCION
❖ TENER PAGO TODOS LOS APORTES COMO TRABAJADORES AUTONOMOS
➢ Que les correspondiera realizar obligatoriamente al sistema de
jubilaciones y pensiones o a las cajas de jubilaciones que corresponda
❖ REQUISITOS
➢ Ingresados hasta la fecha de vto gral fijada x AFIP para la presentación
DDJJ la totalidad de los aportes correspondientes a los meses de enero a
diciembre del período fiscal que se declara
➢ El monto de los aportes pagados para cƒu de los meses del
periodo fiscal debe ser coincidente con los importes publicados por la
AFIP y que correspondan a la categoría denunciada por el contribuyente
➢ Si la AFIP detectara que el contribuyente ingreso aportes en una
categoría que no le corresponde
✓ Deberá 1ro recategorizar al contribuyente y luego imputar el
concepto de D.Especial
❖ De no cumplir con los requisitos, no podrá computar la DE
o Ganancias de 3ra y 4ta categoría
❖ Menor a $6.000
➢ Corresponde deducir como deducción especial TODA la ganancia
➢ Con limite en $6.000
❖ Ganancia de 4ta Categoría Mayor a 6.000
➢ Únicamente se puede tomar como DE hasta el límite de $22.800

6
6-Cinco Gastos No Deducibles (A88)
Deducciones no Admitidas
Gastos personales y de sustento del contribuyente y su familia, excepto las deducciones admitidas
o Deducciones Grales antes A81, c,gh
❖ Gastos de Sepelio(hƒ996,23) y Primas de Seguro de muerte (solo $996,23)
❖ Autónomos, EL TOTAL
❖ Ss Doméstico (lo pagado vs tope ƒ7500)
❖ Cuota médico asistencial
❖ 0,05 de la ganancia neta
❖ Donaciones al Estado (el 100%), Iglesia, Asociaciones, Fundaciones, Entidades civiles, en
tanto se encuentre reconocidas como exentas en IIGG por AFIP
❖ 0,05 de la ganancia neta de las 4 categorías
❖ honorarios x Ss de asistencia médica y paramédica
❖ 0,4 de la ganancia neta
o Deducciones Personales (A23)
❖ Mínimo no Imponible: hƒ $7.500 (siendo PF residente Arg)
❖ Cargas de Familia
❖ Que sean residentes, que estén a cargo del contribuyente y tengan ingresos
menores
$9.000
➢ 10.000 x año x el Cónyuge
➢ 5.000 x año x Hijosƒas menores de 24 años ($4.000)
➢ 3.750 x año x Descendientes y ascendientes en línea recta,
incapacitados, hnosƒas menores 24 años, suegros, suegras, yernos y yernas
(menores 24 años)
 Remuneración o Sueldo del cónyuge o pariente del contribuyente, excepto
o Que se demuestre efectiva prestación de Ss, en este caso se admitirá
❖ La remuneración abonada en parte que no exceda a la retribución que usualmente se
pague a 3ros por la prestación de tales Ss
❖ No pudiendo exceder a la abonada al empleado (no pariente) de mayor categoría,
salvo expresa disposición de la AFIP
 El impuesto de esta ley y Quebrantos provenientes de actividades ilícitas
 Cualquier otro impuesto sobre terrenos baldíos y campos que no se exploten
 Remuneraciones que se paguen por asesoramiento técnico−fciero
o a otra persona de índole prestador desde el exterior, en los montos que excede a los que fije la AFIP
 Sumas invertidas en la adquisición de bienes y mejoras de carácter permanente y demás gastos
vinculados con dichas operaciones, salvo:
o Los impuestos que graven la transmisión gratuita de bienes (estos se incluirán dentro del costo de
los bienes, a los efectos de la ley)
 Amortizaciones
o de valores llave, marcas y activos similares
o Por desgaste o perdida por desuso, correspondientes a automotores y alquileres de los mismos
(incluidos los derivados de ctos de leasing) en los que el límites establecidos)
❖ No son deducibles los gastos en combustibles, patentes, lubricantes, seguros,
reparaciones ordinarias, y en gral todo gasto de mantenimiento y funcionamiento de
automóviles que no sean BC
 Donaciones no comprendidas en A81 inc C (sujetos exentos) y las prestaciones de alimentos, o
cualquier otro acto de liberalidad en dinero o especie

7
7-Quebrantos. Defina y explique el tratamiento de los quebrantos en el IIGG
Quebrantos PF o SI – Mecanismo General (Gcias de Fuente Argentina)

Gcias de Fuente Argentina

o Quebranto
▪ Cada categoría => compensará
❖ Contra Be derivados de la misma categoría
▪ de 1 o varias Categorías => Compensará
❖ Contra Gcias obtenidas en 1 o varias categorías
▪ Del Ej. Fiscal => Compensará contra
❖ Gcias netas
➢ Obtenidas en los 5 años inmediatos posteriores a la
declaración del Q De no utilizarlo => Se pierde la posibilidad
de la deducción
▪ Cálculo
❖ Se tomará el Quebranto más antiguo para la 1er compensación
➢ De continuar arrojando Q => continuar con el 2do más antiguo y así hasta
que el Rdo. sujeto a impuesto sea CERO

 Para determinar el conjunto Gcias Netas => Compensarán

o Los Rdos obtenidos en el Ej. Fiscal dentro de
▪ Cada una y entre las distintas categorías
o La suma de los Quebrantos => Compensará
▪ Con las Gcias de 2˚, 1˚, 3˚ y 4˚

Quebranto PJ – Mecanismo General

 Todas las Gcias son de 3˚ Categoría
o Q se compensará contra la Gcia neta de esta categoría
▪ Que se obtenga en los 5 años inmediatos posteriores a la declaración del Q

Quebrantos Específicos – Operaciones

 Compraventa de Acciones y Títulos de Valor (PF,SI,PJ)
o Q x enajenación de Acciones o Títulos de valores, Fondos comunes de Inversión
▪ Compensarán contra LAS GCIAS NETAS POR LA ENAJENACIÓN
o Q de Fuente Argentina => No podrán compensar las Gcias de Fuente Extranjera
Instrumentos Derivados
o Q x Ds y Os de Instrumentos derivados (excepto cto cobertura)
▪ Compensarán contra las gcias netas de similar característica
Producen de Fuente Extranjera
o Solo podrán compensarse con Gcias de Fuente Extranjera
▪ 1− Determinar la Gcia de F. Extranjera + Establecimientos Ptes con titulares Residentes
 Compensar los rdos dentro de cƒu y entre las distintas categorías

8
8-Previsión para Incobrables.
Se consideran previsiones normales
las que se constituyen sobre la base del % promedio
o Incobrables de los últimos 3 ejercicios INCOBRABLES (incluido el de la constitución del Fondo)
▪ De no existir un periodo de 3 año previos,
❖ La previsión podrá constituirse considerando un periodo menor
o S. Inicial Créditos x Vtas en cƒu de lo Ej. Mencionados
Implantacion Prevision
o Se efecutua previa comunicación al Fisco
▪ Mediante la aplicación del % promedio al S.Final Créditos
❖ Será deducible, en el supuesto de desistirse, en el año en que ello ocurra
Constituida la Prevision
o Deberá imputárse a esta los malos créditos del Ej
▪ Sin perjuicio de su Ds a cargar los Rdo. del Ej con Quebrantos no cubiertos con la previsión realizada
o Arrojara EXCEDENTE Sƒ QUEBRANTO DEL EJ
▪ El saldo no usado deberá incluirse entre los Be impositivos
▪ Lo mismo se hará en caso de sumas recuperadas sƒ Créditos ya castigados
Liquidada la Prevision Normal
o Admite la deducción en el Bce anual la previsión correspondiente al nuevo ejercicio

A135 DR
o Implantación de la previsión malos créditos
▪ Podrá hacerlo previa comunicación a la AFIP, mediante la aplicación del % a que se refiere el artículo
anterior sobre el saldo de créditos al final del Ej.
▪ El importe correspondiente no se afectará al Bce impositivo del Ej de implantación
❖ Será deducible en el supuesto de desistirse del sistema (en el año
que ocurra) Enuncie los índices de incobrabilidad según la ley
A136 DR
o Cualquiera sea el método que adopte para el castigo de los malos créditos,
▪ la deducción de esta naturaleza deberá justificarse y corresponder al Ej.
❖ En que se produzcan pudiendo deducirse los quebrantos por incobrabilidades cuando se
verifiquen alguno de los siguientes índices
➢ Verificación del crédito en el Concurso Preventivo
➢ Declaración de Quiebra del deudor
➢ Desaparición fehaciente del deudor
➢ Iniciación de acciones judiciales para el cobro
➢ Paralización manifiesta de las operaciones del deudor
➢ Prescripción

9
9-Explique brevemente como tributan el gravamen los beneficiarios del exterior
A91
Cuando se paguen beneficios netos de cualquier categoría a sociedades, empresas o cualquier otro
beneficiario del exterior (excepto dividendos, utilidades sujetos apartado 2,3,6,7 A69)
 Corresponde que quien lo pague retenga e ingrese a la AFIP en carácter de un PAGO UNICO Y
DEFINITIVO
o El 35 % de tales beneficios
Cuando no exista la posibilidad de retener,
o la responsabilidad de realizar los ingresos estará a cargo de la entidad pagadora
▪ Sin perjuicio de sus Ds para exigir el reintegro de parte de los beneficiarios
Se considera beneficiario del exterior aquel que
o Perciba sus ganancias en el extranjero directamente o a través de apoderados, agentes

10- Honorario de Directores de SA. Explique qué tratamiento fija

A79 inc. F
Constituyen ganancias de 4ta categoría las provenientes:
Del Ejercicio de Profesiones Liberales u Oficio y Funciones de Albacea,
Sindico, Mandatario, Gestor de Negocios, Directores de SA y Fideicomisos
Las sumas a percibir por concepto de honorarios no podrán exceder el 25% de las utilidades cbles del Ej.
 Es decir que no podrán exceder los $12.500 por cƒu de los perceptores de dichos conceptos
o Lo que resulte mayor siempre que se asignen dentro del plazo previsto para la presentación DDJJ
del año por el cual se paguen
 Si superan el límite indicado
o No será computable para el beneficio de la utilidad contable
▪ Dado que es obtenida después de detraer el IIGG del ejercicio que se liquida
Limitaciones que alude la Ley
A18
Los honorarios de directores, síndicos o miembros del consejo de vigilacina y las retribuciones a los socios
administrativos serán imputadas
 Al año fiscal en que la asamblea apruebe la asignación individual
Tratamiento que fija la Ley para el perceptor
A79
EL efecto de computar al monto de los $12.500 x cƒu de los directores, se deberá considerar
Respecto a cada uno de ellos el importe indicado en el de los honorario o sumas acordadas que se le
hubieren asignado,
o Entre ellas la menor

Si el director percibe ingresos por otros conceptos. Indique el tratamiento que le debe otorgar a los mismos
A87 inc. J
No incluye en los honorarios los importes que pudiera percibir por otros conceptos
 Sueldos, honorarios, tareas técnicas
o Los que tendrán el tratamiento previsto en la ley según el tipo de ganancia de que se trate

1
0
11-Condiciones para deducir en una SA los honorarios Directores y Síndicos
A87 inc J
Los honorarios no tienen límites, pero las deducciones no podrán superar el mayor del:
25% de las utilidades contables del Ej
o Ut. Cble a la obtenida después de detraer el IIGG que se liquida determinado según LIG
 Monto que resulte de computar $12.500 x cƒu Directores
o Monto se determina considerando respecto a cada receptor el importe antes indicado, o el de
los honorarios o sumas acordadas que se le hubieran (si este ultimo fuese inferior)
El monto deducible que se determine con arreglo a lo dispuesto se imputará al Ej por el cual se paguen
Honorarios, dentro del plazo previsto la presentación de DDJJ anual del Ej Fiscal x el cual se paguen
REQUISITOS PARA DEDUCIRLOS
 Asignación individual por asamblea o director con facultades otorgadas x la asamblea
o Se produzca antes del vto de la DDJJ del Ej por el cual se paguen
En caso de asignarse con posterioridad a dicho plazo
▪ el importe que resulte computable de acuerdo con lo dispuesto en el precedentemente
será deducible en el Ej en que se asigne
EXCEDENTE NO DEDUCIBLE
Las sumas que superen el limite indicado
o Tendrán para el beneficiario el tratamiento como NO COMPUTABLES para la determinación del
gravamen, siempre que
▪ El Bce Impositivo arroje impuesto determinado en el Ej por el cual se pagan las
retribuciones
▪ Lo expuesto será de aplicación cdo el impuesto determinado en el Ej x el cual se pagan
los honorarios sea igual o superior al monto que surja de aplicar la alícuota del 35% a las
sumas que superen el monto deducible

10
12- Explique qué se entiende por salidas no documentadas
A37 y 38
Se considera que una erogación constituye una salida no documentada cuando
 Carezca de documentación y no se pruebe por otros medios
No se pruebe por otros medios que ha sido para
o Mantener, conservar y obtener ganancias gravadas
▪ NO SE PODRA DEDUCIR EN EL BCE IMPOSITIVO
▪ ESTARA SUJETA AL PAGO DE LA TASA DEL 35% QUE SE CONSIDERA DEFINITIVA
Ejemplo
SRL determino un Rdo. impositivo de 70.000 y un IIGG de 24.500. Posteriormente detecta que en dicho
resultado se encontraba deducida una salida no documentada por un total de 10.000, el contribuyente pudo
demostrar que la citada erogación se relaciona con Gcias Gravadas, trajo aparejado lo siguiente
 Rdo. Impositivo se incrementa en 10.000, al no resultar deducible la erogación, por ello debe
recalcularse el IIGG, ahora será del 35% sobre 80.000 = 28.000
 Incremento del IIGG es: 28.000 − 24.500 = 3.500
o Corresponde que ingrese el 35% de los 10.000
EXCEPCIONES
 Cuando existan suficientes indicios que demuestren que los pagos han sido para adquirir bienes, cuyo
caso la erogación tendrá el tratamiento dispuesto por la ley
Cuando por la modalidad del negocio se presuma (con fundamento) que por su monto no llegan a ser
ganancias gravadas en manos del beneficiario de dichos pagos
Ss para mantener, obtener y conservar la fuente

13- Indique cuando la ley grava la disposición de fondos a favor de 3ros

A37 LIG y A103 DR
 Toda disposición de fondos o bienes efectuados a favor de 3ros por parte de sujetos A49 inc. A (SA,
Fideicomisos) y que no responda a operaciones realizadas en interés de la empresa
o PRESUMIRA SIN ADMITIR PRUEBA EN CONTRARIO
▪ Una ganancia equivalente a
❖ un interés con capitalización anual no menor al fijado por el BNA
para descuentos comerciales o
❖ Actualización igual a la variación del IPM, nivel gral, con mas el interés del
8%
❖ El que resulte mayor
 Las disposiciones precedentes no se aplicarán a las entregas que se efectúen a sus socios las SRL, SCS
 Se entenderá que se configura la disposición de fondos o bienes que la norma contempla
o Cuando aquellos sean entregados en calidad de préstamo, sin que ellos
▪ Constituya una consecuencia
❖ de operaciones propias del giro de la empresa
❖ Deban considerarse generadoras de Be gravados

11
 14- Reorganizacion de Sociedades
En los siguientes casos
 Fusión de Empresas
o Cuando 2 o más sociedades se disuelven sin liquidarse para constituir una nueva
o Cuando una ya existente incorpora otraƒs que sin liquidarse son disueltas
▪ Que por lo menos en el 1er supuestos 80% capital de la nueva soc al momento de la
fusión corresponda a los titulares de la antecesora
 Escinción o División de Empresas
o Cuando una sociedad destina una parte de un patrimonio a un soc existente
▪ O participa en la creación de una nueva sociedad
o Cuando destina parte d su patrimonio para crear una nueva soc
o Cuando se fracciona en nuevas empresas jurídicas y económicamente independientes
 Conjunto Económico
o Cuando el 80% o MAS del K social de la entidad continuadora pertenezca al dueño, socio o
accionas de la sociedad que reorganiza
o Cuando se reorganizan soc, fondos de comercio y en gral empresas yƒo explotaciones unip.
▪ Los rdos que pudieran surgir como consecuencia de la reorganización NO ESTARAN
ALCANZADO POR LIG
❖ Siempre que la o las entidades continuadoras prosigan durante un
lapso NO MENOR A 2 AÑOS DESDE LA FECHA DE REORG, L
➢ LA ACT RESTRUCTURADA U OTRA VINCULADA A LAS MISMAS

15- Ganancia no Imponible y Cargas de Familia

A23
Personas de existencia visible tendrá derecho a deducir de sus ganancias netas en concepot de
GANANCIA NO IMPONIEBLE
o La suma de 9.000 siempre que sean residentes del país
o Finalidad es adecuar la capacidad contributiva a la flia del contribuyente
▪ Serán efectivas por periodos mensuales, computándose TODO el mes en que ocurra o
cesen las causas de su computo (nacimiento, casamiento, defunción)
Cargas de Familia, siempre que las personas que se indican sean
o resistentes en el país
o Estén a cargo del contribuyente
o Que no tengan en el año entradas superiores al mínimo no imponible cualquiera sea su origen y
estén o no sujetas al impuesto
o MONTOS A DEDUCIR
▪ $10.000Conyuge
▪ $5.000 Hijosƒas hijastraƒo MENORES DE 24 AOS o Incapacitados para el trabajo
▪ $3.750 Descendientes o Ascendientes en línea recta, hnosƒas menores de 24 años o
incapacitados para el trabajo,
o Cumplen con la función de adecuar la capacidad contributiva a la flia que depende del
contribuyente
o Tener en cuenta
▪ Serán efectivas por periodos mensuales, computándose TODO el mes en que ocurra o
cesen las causas de su computo (nacimiento, casamiento, defunción) => Proporcionarlas
Cs de Flia, se calcula incluyendo desde mes del nacimiento hƒ finalizar Ej. Fiscal

12
16- Tratamiento que la LIG al inmueble en el exterior
A139 DR
Se encuentran incluidas en el A41 inc. F (valor locativo o arrendamiento presunto de inmuebles). Pag 108
 Los inmuebles situados en el exterior que sus propietarios residentes en el país destinen a vivienda
permanente,
o Manteniéndose habilitadas para brindarles alojamiento en todo tiempo y de manera continuada
o Se presume SIN ADMITIR PRUEBA EN CONTRARIO
▪ Que el valor locativo o arrendamiento presunto atribuible a los mismos no es inferior al
alquiler o arrendamiento que obtendría el propietario si alquilare o arrendare el bien
▪ o parte del mismo que ocupa o cede gratuitamente
▪ O a un precio no determinado

17- Tercera Categoría. Imputación de Ingresos y Gastos de Fuente Argentina

El criterio gral de imputación de Gcias de 3ra Categoría es por lo Devengado, al Ej. Anual que corresponda
(coincide con el comercial)
Excepciones
Devengado Exigible (A18 y 23 DR)
o Consiste en imputar las gcias del ejercicio en el que se produzca su exigibilidad.
▪ Así, si hablamos de vtas a plazo, la exigibilidad se produce al momento del vto de cada
cuota.
o Para aplicarlo debe tratarse de
▪ VENTAS
❖ De Mercaderías a plazos superiores a 10 meses y mantener dicha
opción por 5 años (pudiendo solicitarle a la AFIP autorización para el cambio
del criterio de imputación)
❖ De Otros bienes cuando las cuotas se hagan exigibles en MAS de un
período fiscal
▪ CONSTRUCCION DE OBRAS PUBLICAS
❖ En el que el plazo de ejecución durara más de un periodo fiscal y en
las que el pago del Ss de construcción se inicia después de finalizadas las obras
o Cuotas sean exigibles en más de 5 periodos fiscales
 Puesta a disposición el criterio, se aplicará en el caso de dividendos en acciones o intereses de títulos
bonos y demás títulos de valores

13
18- Mejoras
Inversiones que realmente constituyan Be para la propiedad
o Incrementando el valor de la misma
 Deberán constituir beneficio en el sentido de:
o Mejoras de capacidad de acción de Gcias del inmueble
o Ser gratuitas para el propietario
▪ Si debe abonarlas o deba indemnizar NO SON MEJORAS
❖ Si son Inversiones Amortizables al terminar el Cto.
❖ Distribuir proporcionalmente de acuerdo con los años que resten
para la expiración del Cto. De Locación
➢ Computándose el importe como GANANCIA BRUTA DE CADA AÑO
Ley PRESUME que son mejoras
o Cuando su importe en el Ej. de habilitación
▪ SUPERE EL 20% DEL VALOR RESIDUAL DEL BIEN (x lo dispuesto x A59 LIG y 147 DR)
o Amortizan desde
▪ el Ej. De habilitación de las mismas y
▪ durante el lapso de la vida útil restante del bien inmueble respectivo
Ejemplo
o Valor Origen Inmueble (adquirido en 1.997): $ 80.000
o Valor de la Mejora: 15.925 (60% no obligado a indemnizar)
▪ Fecha Habilitación 30ƒ06ƒ02
o Fecha Fin del Cto. 31ƒ!2ƒ07
o Cálculos
▪ Comprobación de que es Mejora
▪ VO 80.000 − AAc (80.000x0,8 x 0,02 x 21 (Q trimestres hasta Mejora) ƒ 4) = 6720
❖ 80.000 − 6.720 = 73.280
➢ 73.280 x 0,2 = 14.656 => Erogación fue de 15.925 por lo tanto es
mejora
▪ Renta Bruta = 15.925 x 0,6 = 9.555
▪ Meses hasta finalizar Cto.
❖ 6 meses x 02 + 12 (03,04,05,06,07) = 66 meses
▪ Mejora
❖ 9.555 ƒ 66 meses = 144, 77
▪ Amortización
❖ V.U transcurrida 18 Trimestres
➢ Último Trimestre afectación = 1
➢ Hasta el Trimestre anterior a la
habilitación 4 trimestres x cƒ años
(98,99,00,01)
1 Trimestre x el año de habilitación
❖ V.U Restante = 200 – 18 = 182 trimestres
❖ Valor Mejora / VU Transcurrida
➢ 15.925 / 18 Trimestres = 87,5 x cada trimestre hasta el final del
Cto.
➢ 02 = 87,5 x 3 trimestres = 262,5
➢ 03,04,05,06, 07 = 87,5 x 4 = 350 por los 4 trimestres
❖ Valor Mejora x (4 / V.U Restante)
➢ 15.925 x (4/182) = 350 (por los 4 trimestres)
➢ 350ƒ4 = 87,5

14
19-Valor Locativo
 A41
o Es una ficción de renta que el legislador creo
▪ Se puede definir como
❖ el alquiler, arrendamiento que obtendría el propietario si alquilase o
arrendase el inmueble (o parte de éste)
❖ O que lo ceda gratuitamente o a precio no determinado
o Se verifica el HI por el período donde el Bien este ocupado
▪ Puesto que éste es el que se encuentra afectado a veraneo, recreo o fin semejante
▪ Si es computable esta renta =>
❖ Lo serán computables
o los gastos necesarios para obtener, mantener o conservar esa gcia
gravada
o Deducciones admitidas de 1˚
 A42
o Presume de Derecho NO ADMITE PRUEBA EN CONTRARIO
▪ VL de Todo inmueble urbano NO ES INFERIOR al fijado por
❖ Adm Gral Obras sanitarias (AySA)
❖ Municipalidades de la Costa para el cobro del ABL, o sino
❖ Lo que el Fisco crea apropiado

 Exento cuando VL de la casa habitación sea ocupada por sus propietarios

20- Intereses Presuntos

Existen ciertos HI en los cuales la citada materia se determina en BASE PRESUNTA
o Intereses cuando no están pactados en forma expresa por las operaciones a plazo
o PRESUNCIONES
▪ ABSOLUTA
❖ NO ADMITE PRUEBA EN CONTRARIO
➢ Toda deuda proveniente de Vta de Inmuebles a Plazo
✓ Devenga un INTERESES
No puede ser menor al Fijado BNA para operaciones de
Dto comerciales (vigente a la fecha de realización de la
Operación)
❖ Aplicación de la presunción
➢ Cuando no se Determine expresamente interés
➢ Cuando se estipule
✓ que la venta se realiza sin computar intereses
✓ que los intereses son inferiores al fijado por BNA para dto
ciales
▪ RELATIVA
❖ ADMITE PRUEBA EN CONTRARIO
➢ Toda deuda proveniente de Prestamos
✓ Devenga un interés
➢ Aplicación de la Presunción
✓ Cuando no se determine expresamente el tipo de interés

15
22-Valuacion de Inmuebles

A59
Cuando se enajenan Inmuebles que no sean BC, la ganancia bruta se determinará
 Precio de Venta, MENOS
 Costo Computable Inmuebles
o Adquiridos
▪ Costo de Adquisición + Gtos necesarios para efectuar la operación
❖ Actualizados desde fecha compra hasta fecha de vta.
o Construidos
▪ Valor del Terreno determinado
❖ Costo de adquisición
❖ Gtos necesarios para efectuar la operación
➢ Actualizados desde la fecha compra hasta fecha vta.
❖ Costo de Construcción
➢ Actualizando cada una de las inversiones, desde la fecha que se
realizo la inversión hasta la fin de la construcción
 Costo Computable a Obras en Construcción
o Valor del terreno
▪ Costo de Adquisición + Gtos necesarios para efectuar la operación
❖ Actualizados desde fecha compra hasta fecha de vta.
o Costo de las inversiones
▪ Actualizadas desde la fecha que se las realizo hasta el fin de la obra

Si se realizaron mejoras sobre

 Bienes enajenados
o El valor de las mismas se establecerá actualizando las sumas invertidas desde la fecha en que se
las realizo hasta el momento del fin de la mejora
▪ Computándose como costo
❖ Actualizado desde la fecha de fin de la mejora hasta momento de la venta

Cuando se trate de mejoras en curso

 Costo se establecerá
o Actualizando las inversiones desde
▪ la fecha en que se efectuaron
▪ hasta la enajenación del bien

Bs Enajenados se afectaron a Actividades o Inversiones que originen Rdos alcanzados por IIGG
 A los montos obtenidos se les restará
o El importe que resulte de aplicar las amortizaciones del A83
▪ A83 − Amortización de Edificios y demás Construcciones sƒ Inmuebles afectados a Act o
Inversiones (excepto que sean BC)
❖ Se admitirá deducir el 2% anual sobre
o el costo del Edificio o Construcción
o O sobre la parte del valor de adquisición atribuible a los mismos
▪ Teniendo en cta la relación existente en el avalúo fiscal o el
justiprecio
❖ Practicar la amortización desde
o El inicio del trimestre fiscal en el que se produjera la afectación del Bien
o Hasta
▪ Trimestre en que se agote el valor de los bienes
▪ Trimestre inmediato anterior a aquel que los bienes
 Se desafecten o enajenen
16
 o Aplicar la actualización según A89 (coef = 1)

23-Imputacion del Año Fiscal para sociedad conyugal y para menores de edad
 Soc. Conyugal
o Año Fiscal: 1ƒ1 al 31ƒ12
o Solo será admisible esta sociedad conyugal cuando el capital de la misma este integrado por los
Bs propios de cƒu adquiridos por oficio, profesión, empleo
▪ Se imputarán a
❖ cƒu las ganancias provenientes de las act. Personales
❖ Marido declara
➢ Bs Propios
➢ los Beneficios de los Bs Ganancias, salvo
✓ Exista separación judicial de bs
✓ Adm Bs Gciales lo tengo la mujer
✓ Bs adquiridos por la mujer fruto de su profesión
 Menores de Edad
o Con Usufructo trabajo personal
▪ Emancipado
❖ Menor es sujeto del Impuesto y de la OT (tiene CUIT)
▪ No Emancipado
❖ Menor es sujeto del impuesto (no necesita tener CUIT)
❖ Padre es el sujeto de OT
➢ Deberá incluir en su DDJJ lo que le corresponde por su hijo
o Sin Usufructo
▪ Hijo
❖ Matrimonial
➢ Padre que tenga la tenencia es Sujeto
✓ del Impuesto y
✓ OT => Deberá incluir en su DDJJ lo que le corresponde
por su hijo
❖ Extramatrimonial
➢ El que lo reconozca es será el sujeto
✓ del Impuesto y
✓ OT => Deberá incluir en su DDJJ lo que le corresponde
por su hijo
▪ Tenga un administrador
❖ Este es responsable por deuda ajena
o Trabaja
▪ Declara bajo su CUIT
o Herede Bienes
▪ Ver la Inhabilidad padre como heredero o
▪ que el testamento diga expresamente que el usufructo lo tiene el menor

24- Amortización de BM. Desuso

 Cuando los Bs amortizables quedara fuera de uso (desuso), el contribuyente podrá optar por
o Seguir amortizándolo anualmente hasta
▪ la extinción del VO
▪ el momento de su enajenación
o No practicar amortización alguna desde el Ej. de su retiro y si
▪ Se da la oportunidad de producirse la venta de este bien
 Se imputará al Ej. Vta. c/ costo computable:
o El V. Residual (a la fecha de retiro) − P vta.

17
25- Deducciones Generales para las 4 Categorías

A81
Dice que la Gcia del año fiscal, cualquiera fuese la fuente y con las limitaciones contenidas en la ley, se podrá
deducir:
 Intereses de deuda, con sus actualizaciones y los gastos originados x la constitución, renovación y
cancelación de las mismas
o PF y SI solo podrán deducir cuando pueda demostrarse que los mismos se originen en deudas
contraídas por
▪ Compra de Bienes o Ss que se afecten a la obtención, mantenimiento, conservación
o No podrán deducirse cuando se trate de Gcias gravadas que tributen bajo el carácter de pago
único y definitivo
▪ Podrá deducirse los intereses de los créditos hipotecarios destinados
▪ a C−H con Tope de $20.000 anuales
❖ Inmueble esta en condominio, solo podrá deducir el % que le
corresponda sobre el límite de los $20.000
 Sumas que se paga por seguros para casos de muerte, en los casos de seguros mixtos
o Importe anual a deducir es $996,23
▪ Los excedentes del importe serán deducibles en los años de vigencia del contrato
posteriores
❖ Hasta cubrir el importe abonado por el asegurado
▪ Si se debe actualizar el importe, se utiliza el coeficiente del A89, que es 1
 Donaciones a los
o fiscos nacionales, provinciales y municipales, al fondo partidario pte y
o las instituciones del A20
▪ Instituciones Religiosas, Asociaciones, Entidades Civiles: de asistencia social,
científicas, de instrucción, literarias, artísticas, educación, caridad, Fundaciones,
❖ Siempre que para AFIP estén consideradas como entidades exentas para
IIGG
❖ Además su objeto principal sea
o Realización de obra medica asistencial de beneficencia sin fin de lucro
o Investigación científica y tecnología, económica
o Actividad educativa sistemática y de grado para el otorgamiento de
títulos reconocidos oficialmente
o Importe a deducir será un 5% de la Gcia neta de las 4 categorías
 Contribuciones o Descuentos para fondos de jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios
o Siempre que se destinen a cajas nacionales, provinciales o municipales
 Aportes correspondientes a los planes de retiro privado
o Tope del importe es $1261,16 anuales, podrá ser actualizado con el coeficiente del A89
 Amortizaciones de los bienes inmateriales
o que por sus características tengan un plazo de duración limitado (patentes, concesión)
 Descuentos obligatorios efectuados para aportes de obras sociales
o Tanto del contribuyente como el de su familia
 Importe abonado a instituciones de cobertura medico asistencial
o Tanto del contribuyente como el de su familia
▪ TOPE del 5% de la Gcia neta de las 4 categorías
 Honorarios de servicio médico, sanitarios y paramédico
o Será deducible siempre que se encuentre efectivamente facturada por el respectivo prestador
del servicio
▪ TOPE DEL 40% sobre la ganancia neta de las 4 categorías y en la medida que el importe
no supere el 5% de la ganancia neta de las 4 categorías
 Gasto de Sepelio
o Tope de $996,23
18
  Servicio Domestico
o Tope es el correspondiente al Mínimo no Imponible ($9.000)
26-Deducciones Especiales de las 4 Categorías

A82
Se podrá deducir a las ganancias de las 4 categorías
 Impuestos y Tasas que recaen sobre los bienes que produzcan Gcias
 Primas de seguro que cubran riesgos s/ Bs que produzcan Gcias
 Pérdidas sufridas por
o caso fortuito o fuerza mayor en los Bs que producen Gcias
▪ Incendios, Tempestades, siniestros
o Delitos cometidos por los empleados contra el contribuyente (debidamente comprobadas por
la AFIP)
o A124 dice que podrá deducirse del importe de P. Extraordinaria (Actualizado desde la fecha que
se produjo) el Valor Neto o Recuperable y Indemnización, si de esto resultara un Be
▪ Indemnización se destina (total o parcial) dentro de 2 años del siniestro a
❖ Reconstruir, Reemplazar los Bs afectados
➢ Deducir a los efectos de la amortización, el importe invertido
en la reconstrucción o reemplazo
▪ Si el contribuyente opta por computar el nuevo costo,
❖ Incluirlo en el Bce impositivo
➢ De no Reemplazarse o Bien, iniciarse la reconstrucción (dentro
del plazo de 2 años)
✓ Se imputará al Ej. Fiscal en cuyo transcurso haya
vencido el mismo, pudiendo solicitar una ampliación de plazo a
la AFIP
▪ Si no reemplazara ni reconstruyera el bien siniestrado
❖ El beneficio total o parcial deberá incluirse en el Bce impositivo
➢ En el Ej. en que se recibió la indemnización
 Gastos de movilidad, viáticos y otras compensaciones análogas en la suma reconocida por AFIP
 Amortizaciones por desgaste o perdidas por desuso
o De acuerdo con lo que establecen los artículos pertinentes, excepto el lo del A88 (autos y
alquiler de autos, gastos de combustibles, lubricantes NO DEDUCIBLES)

27- Deducciones Especiales de 1ra Categoría

A85.
De los Be incluidos en la 1˚ categoría se podrán deducir los gastos de mantenimiento del inmueble.
 A tal fin los contribuyentes podrán optar (para inmuebles urbanos) por 2 procedimientos:
o Deducción de gastos Reales
▪ CUANDO SE TENGA COMPROBANTES
▪ Aquellas personas que lleven libros o tengan administradores
▪ Inmuebles Rurales
o Deducción de gastos PRESUNTOS
▪ Resultan de aplicar el 5% sobre la Gcia Bruta de 1ra Categoría
 El % involucra gastos de mantenimiento por todo concepto: reparaciones, gastos
de administración, primas de seguro
o Adoptado cualquiera de estos, deberá aplicarse A TODOS LOS INMUEBLES que posea
▪ No podrá ser variado por un plazo de 5 años
 Tomado a partir del periodo en que hizo la opción

19
28-Deducciones Especiales de 3˚ Categoría

A87
De las Gcias de 3˚ categoría y con las limitaciones de esta ley, se podrá deducir
 Los gastos y demás erogaciones inherentes al negocio
o Se puede vincular con el A80. Gtos para mantener, obtener y conservar la fuente gravada
 Los castigos y Previsiones contra malos Créditos
o En las cantidades justificables de acuerdo a los usos y costumbres del ramo
o AFIP podrá establecer normar para efectuar los castigos
 Gastos de Organización
o Podrá afectar en 1er Ej. O su amortización en un plazo NO MAYOR a 5 años
 Sumas abonadas a las compañías de seguro, capitalización y similares
o Cuando se destinen a integrar previsiones por
▪ reservas matemáticas, riesgos en curso( aseguradoras solamente)
▪ reservas técnicas del Ej. Anterior que no fueron utilizadas para abonar siniestros
❖ Son Gcias y deberán incluirse en la Gcia Neta Imponibles
 Comisiones y Gastos incurridos en el Extranjeros, indicados en A8
o Cuando sean JUSTOS y RAZONABLES
 Gastos o Retribuciones realizados a favor del personal por asistencia médica, sanitaria, ayuda escolar y
cultural, subsidios a clubes,
o Tbn se deducirán las gratificaciones, SAC,
▪ que se paguen dentro de los plazos
▪ Presentando DDJJ correspondiente al Ej.
▪ Siempre que no exceda lo que usualmente abona
 Aportes de los Empleadores a planes
o de seguro de retiro privado, jubilaciones y pensiones
▪ TOPE DE $630,05 por cada empleado en relación de dependencia (actualizarlo si es
necesario con el coeficiente del A89)
 Gastos de representación
o Efectivamente realizados y debidamente acreditados
▪ TOPE hasta 1,5% del monto total de las remuneraciones pagadas en el Ej. Fiscal del
personal en relación de dependencia
 Sumas que se destinen al pago de Honorarios a Directores, Síndicos y Socios Administradores SA
o Se podrá deducir el importe de estos, siempre que no supere EL MAYOR entre
▪ 25% utilidades cbles del Ej.
▪ Monto de computar $12.500 por cƒu de los perceptores
▪ Siempre que se abonen dentro del plazo previsto para la presentación DDJJ
❖ En el caso de que se asignen con posterioridad,
o El importe será deducible en el Ej. En que se asignen
o Si superan el límite
▪ No serán computables para la determinación del impuesto

20
29-Ganancias de 2˚ Categoría

 Renta de títulos, cédulas, bonos, letras tesorería, debentures, créditos en $, valores quirografarios o
privilegiados
o Consten o no en Escritura publica
o Toda suma que sea e producto de colocación del capital
 Beneficios por locaciones de CM y Ds, Regalías y los subsidios periódicos
 Rentas vitalicias y Gcias o Participaciones en Seguros de vida
 Beneficios netos de aportes no deducibles
o Provenientes del cumplimiento de los requisitos de los planes de retiro privados
▪ Administrados por la Superintendencia de Seguros de la Nación
▪ Tengan su origen en el trabajo personal
 Rescates netos de aportes no deducibles
o Por desistimiento de los planes de seguro de retiro
▪ Excepto que sea el caso de aplicación del nombrado A1
 Suma percibidas por Os de no Hacer
o Podrán ser consideradas de 3˚ o 4˚ en el caso de que estás involucren NO EJERCER
▪ Comercio, Industria, Profesión, Oficio
 Interés accionario que distribuyan las cooperativas de trabajo
o Por lo dispuesto en el A79 inc. E
 Ingresos en 1 o más pagos por transferencias Definitivas de
o Ds Llaves, Marcas, Patentes, Regalías
▪ En el caso de que no se efectúen regularmente estas operaciones
 Dividendos y utilidades ( $ o Especie)
o Que distribuyan a sus accionistas o socios en las sociedades del A69
 Rdos originados por Ds u Os emergentes de Instrumentos/Ctos de derivados
 Rdos provenientes de compraventa, permuta o disposición de acciones

30-Exenciones. 3 Objetivas y 3 Subjetivas

Objetivas
 Valor Locativo de C-H cdo sea ocupada por propietario y su flia
 Remuneraciones percibidas por desempeño de Fnes diplomáticas, agentes consulares
o Gcias derivadas de edificios de propiedad extranjera destinados para oficina o casa habitación de
su representante (a condición de reciprocidad)
 Intereses originados por depósitos
o Efectuados en instituciones sujetas al régimen legal de entidades fcieras
▪ Cajas de ahorro, ctas especiales de ahorro, pƒf
 Gcias vinculadas con el saneamiento y preservación del medio ambiente
o Por empresas con participación estatal, Gcias derivadas de la disposición de residuos por parte
del estado y las que promuevan o asesoren el cuidado del medio ambiente
Subjetivas
 Ganancias de
o Entidades religiosas
o Entidades mutualistas y los Be que estas proporcionen a sus asociados
o Asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud, caridad
▪ Siempre que tales Gcias y el patrimonio social se destinen a fondos de su creación
 Y en ningún momento se distribuyan entre los socios
o Intereses accionarios o Retorno de Cooperativas con fines de Vivienda o Producción
o Derechos de autor
▪ Tope de $10.000
▪ Requisitos: QUE SEAN RESIDENTES LOS AUTORES

21
31- Tratamiento de los Dividendos en acciones y en efectivo gravados para una PF

A46
Los dividendos como así tbn las distribuciones en acciones provenientes de Revalúos o Ajustes Cbles
 NO SERAN
o INCORPORADOS por sus Beneficiarios para la determinación de la Gcia Neta
o COMPUTABLES porque
▪ 1ro está gravado pero luego tiene una exclusión de objeto por A46

32- Nombre 5 conceptos que justifiquen consumo o incremento patrimonial

Justifican
 COSUMO
o Gastos médicos no deducibles
o Intereses pagados correspondientes a viajes
o Gastos de indumentaria de consumo personal
o Impuestos que gravan la casa habitación
o Gastos de recreo o verano
 PATRIMONIO
o Compras de
▪ Bs muebles e inmuebles
o Colocaciones Financieras
o Seña para compra de inmueble
o Incremento de créditos

33- Retribución de Socios Administradores. Requisitos para la deducción. Periodo Fiscal de Imputación y su
determinación. Explicar A18 inc. B

No podrán exceder,
 lo que surja del mayor de lo siguiente
o 25 % de las utilidades cbles
o Monto que resulte de computar $12.500 x cƒ perceptor
 Siempre que se asignen dentro del plazo del año fiscal por el cual se paguen
o En el caso de asignarse con posterioridad,
▪ se podrán deducir en el Ej. Fiscal en que se asignen
 Superen el limite
o No podrán computarse para la determinación del gravamen
▪ Siempre que el Bce Impositivo de la Soc. arroje impuesto determinado en el Ej. X el cual
se pagan las retribuciones
A18 inc. B
 Las retribuciones serán imputadas
o En el Ej. Fiscal en el que la asamblea aprueba la asignación

22
34- Productos Elaborados. Valuación A52
 El valor a considerar, se calcula en base
o Existen Ventas dentro de los últimos 2 meses antes del cierre
▪ Precio ULTIMA VENTA)− GASTOS DE VTA − MG UTILIDAD
o Si no existen ventas dentro últimos 2 meses antes del cierre
▪ Precio ULTIMA VENTA REALIZADA (10 m anteriores) − GASTOS DE VTA − MG UTILIDAD
❖ Actualizado con el coef que tome el momento vta hasta el cierre del Ej.
o Si no existen ventas
▪ P Vta para el contribuyente a la fecha de cierre Ej. − GASTOS DE VTA − MG UTILIDAD
 Definiciones:
o Precio de la ultima Venta
▪ Operaciones de contado
▪ Identico criterior se aplicará en la determinación del precio vta el contribuyente
o Gastos de Venta
▪ Aquellos incurridos directamente con motivo de la comercialización de BC (fletes,
comisiones, empaque)
o Margen de utilidad Neta (Rdo. Neto / Vtas)
▪ Coef. de rentabilidad asignado por el contribuyente en cada línea de pctos
▪ Rdo. Neto correspondiente a las operaciones ordinarias Emp. Elegido un método hay
que utilizarlo por 5 Ej. Fiscales
 Llevaran S. Costos Acción p/ Pctos Elaborados
o Utiliza igual método que para la valuación de Mercaderías de Reventa
▪ Compras dentro de los 2 últimos meses antes del cierre
❖ Precio de la última compra
▪ No existen compras dentro de los últimos 2 meses antes del cierre
❖ Precio de compra de la ultima compra dentro de los 10 meses restantes
➢ Actualizado con el coef que tome el momento vta hasta el cierre
del Ej.
▪ No existen compras
❖ Valuación impositiva al inicio del Ej.
➢ Equivale a la valuación al cierre del Ej. Anterior
o Precio de Compra es el valor de adquisición
▪ Operaciones de contado sin CFI
▪ Volumen normal de compra
▪ Con las modalidades compra habituales
▪ Que este facturado el precio
▪ Incluir todos los gastos necesarios para que el Pcto esté listo para la venta
▪ Cumpla con las normas activación respecto a los medios de pago

35- Mercaderías de reventa, MP. Valuación A52

 El valor a considerar, se calcula en base

o Compras dentro de los 2 últimos meses antes del cierre
▪ Precio de la última compra
o No existen compras dentro de los últimos 2 meses antes del cierre
▪ Precio de compra de la ultima compra dentro de los 10 meses restantes
❖ Actualizado con el coef que tome el momento vta hasta el cierre del Ej.
o No existen compras
▪ Valuación impositiva al inicio del Ej.
❖ Equivale a la valuación al cierre del Ej. Anterior

36- Cereales, Oleaginosas, Frutas, demás Pctos de la Tierra. Valuación A52

 Con cotización conocida
23
o Precio Plaza − Gastos Vta (a la fecha de Cierre del Ej. Fiscal)

24
  Sin cotización
o Precio Venta fijado por el contribuyente − Gastos Vta (a la fecha de Cierre del Ej. Fiscal)
37-Productos en Elaboración. Valuación A52
 El valor a considerar, se calcula en base
o Al porcentaje de acabado de los PT
▪ Calculo del %
❖ el grado de terminación ƒPcción Total

38-Analizar si en la compra de Rodados son deducibles las amortizaciones y los gastos

A88 inc. L
 No serán admitidas las amortizaciones y perdidas x desuso a que se refiere el A82 inc. F
o Correspondientes a Rodados y el Alquiler de Rodados + leasing
▪ En la medida que excedan los que correspondería deducir con relaciona automóviles
cuyo costo de adquisición, importación, valor de plaza (si son de propia pción o
alquilados)
❖ Cdo excedan $20.000 netos de IVA al momento de la compra,
importación o suscripción de contrato
o Gastos de combustible, lubricantes, patentes, seguros, reparaciones
▪ Todos los gastos de mantenimiento de autos
❖ Excepto que estos autos tengan carácter de BC y no excedan la suma de
$7.200 por unidad
 No será de aplicación para este inciso, respecto a los autos cuya explotación sea el objeto principal de la
actividad gravada
o Alquiler, taxis, remisses, viajantes de comercio, etc.

39-Sucesiones Indivisas
A33
 Son sujetos pasivos de IIGG (previo computo de las deducciones que haya tenido el causante) x las
Gcias que obtengan hasta la fecha de
o la Declaratoria de Herederos (DH)
o Que se haya hecho valido el testamento (VT)
A34
 Dictada DH/VT
o Y por el período que corresponda hasta que se aprueba la cuenta particionaria (judicial o
extrajudicial)
o El Cónyuge Supérstite y los herederos
▪ Sumarán a sus propias DDJJ la parte proporcional que conforme con su D Social o
Hereditario les corresponda en las Gcias de la sucesión.
o Los legatarios
▪ Sumarán a sus propias DDJJ las Gcias por los Bs legados
 A partir de la fecha de aprobación Cta. Particionaria
o cƒu de los derechohabientes incluirá en sus DDJJ las Gcias del bien que se le hayan adjudicado
A35
 Quebranto definitivo sufrido por el causante
o Compensado con las Gcias producidas por la sucesión hasta la fecha DHƒVT (A19)
▪ Podrá efectuarse con Gcias gravadas obtenidas por la sucesión y por los Herederos
 Hasta el 5˚ año, inclusive, en que tuvo lugar el quebranto
▪ Hubiere Quebranto definitivo sufridos por la sucesión
 Cónyuge y Herederos podrán compensarlos en sus DDJJ individuales con
proporción que le corresponde sobre el haber hereditario
o SI quedare saldo, el cónyuge supérstite y los herederos
▪ Procederán del mismo modo a partir del 1er Ej. En que se incluyan en la DDJJ individual
las Gcias producidas por Bs de la sucesión

25
A36
 Contribuyente hubiera seguido el S. de lo Percibido (a los efectos de la liquidación IIGG)
o Gcias devengadas pero no cobradas hasta la fecha de su fallecimiento
▪ Podrán ser incluidas
❖ En la última DDJJ del causante
❖ DDJJ de la sucesión, del cónyuge supérstite, herederos
➢ En el año en que las perciban

39-Sociedad colectiva exenta con respecto a donaciones. Procedimiento

A123 DR
 Las sociedades A69 inc. B
o no deberán computar para la determinación del Rdo. impositivo el importe de las donaciones
efectuadas
▪ Dicho importe será computado por los Socios en sus respectivas DDJJ individuales, en la
proporción que corresponda en los Rdos sociales.
❖ A los efectos de la determinación
➢ Aplicarán el 5% sƒ Gcias Netas del Ej. Como deducción

40-Obligaciones de no hacer. Fundamentos

A45 inc. F
 Son Gcias de 1ra
o Las sumas percibidas en pago de Os de no hacer o por abandono, no ejerció de la actividad
o Pero podrá ser consideradas de 3˚ o 4˚
▪ En el caso de que se sea una Os de no hacer una profesión, oficio, comercio o industria
 Ejemplos
o Contribuyente tiene dpto. vista al mar, pero entre la playa y dpto. hay otro terreno. Si el
propietario realiza una construcción, este perdería la vista al mar y disminuiría el valor de su
dpto.
▪ Decide pagarle una suma de dinero al titular del terreno para que la construcción que
pudiera realizar no le implique dicho perjuicio
❖ Esta suma para él es una renta 1˚ categoría
o PF1 titular de una heladería de barrio y otra PF2 quiere instalar una nueva heladería a una
cuadra de ésta.
▪ PF1 abonará a PF2 una suma para que no realizara la actividad en su barrio
❖ Esa renta es de 3˚ categoría
o PF Contador, ejerce la profesión en Mar de Ajó y es el único contador del lugar
▪ Puede llegar a abonar una suma de dinero a otro Cr para evitar que se instale en la
localidad
❖ Dicha renta es una ganancia de 4˚ categoría

26
41-Renta Presunta de 1˚ Categoría

A41 inc. F y G
 Gcias de 1ra categoría en base presunta deben ser declaradas por el propietario delo Bs
o Valor Locativo (A56 DR)
▪ Alquiler o Arrendamiento que obtendría el propietario si
❖ alquilase o arrendase el inmueble o parte del mismo que ocupa o
cede gratuitamente o a precio no determinado
▪ Es una renta gravada que no origina ingresos de fondos
❖ Por lo cual merecer una justificación patrimonial negativa
❖ Ejemplo

Inciso F
 VL computable por inmuebles que los propietarios destinen a casa de verano o recreo
o Es una renta subjetiva, solo por el período que ocupen sus propietarios
▪ AHÍ SE VERIFICA EL HI
o Ejemplo
▪ Contribuyente tiene un inmueble en MDQ,
❖ pero lo tiene desocupado
➢ No genera renta alguna
❖ Si lo ocupa durante el mes de enero
➢ Por estar ocupado genera la renta presunta
▪ Tendrá derecho a computar todos los gastos necesarios para obtener, mantener y
conservar la fuente generadora.
❖ Únicamente por los meses que lo tuvo ocupado
o A17 último párrafo
▪ Cdo el Rdo. neto de Inversiones de lujo, recreo personal o similares
❖ Acuse pérdida
➢ No se computará a los efectos del impuesto
❖ Es decir que los quebrantos obtenidos por inmuebles ocupados para recreo
➢ ES UN Q NO COMPUTABLE
Inciso G
 VL o arrendamiento presunto de inmuebles cecidos gratuitamente o a precio no determinado
o Todos los gastos del inmueble por estar vinculados a la renta gravada
▪ Aun cdo la misma sea presunta
❖ Son deducibles
o Gastos > Renta Presunta
▪ Quebranto IMPUTABLE

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42-Condominio

A57 DR
 La parte de cada condominio será considerada a los efectos del impuestos
o COMO UN BIEN INMUEBLE DISTINTO
o Condominio está ocupado por 1 o más no de los condóminos
▪ NO SERIAN COMPUTABLES lo que corresponda a la parte ocupada con arreglo a los Ds
sobre el inmueble que tenga él o los condóminos que ocupen la propiedad:
❖ EL Valor locativo
❖ Ni la parte proporcional de las deducción
 Deducción de Intereses
o En el supuesto de inmuebles en condominio
▪ El monto a deducir por cada condómino no puede exceder al que resulte de aplicar la
parte proporcional de su participación sobre los $20.000

43-Deduccion de intereses
 Intereses sobre deudas + actualizaciones + Gtos por construcción, renovación, cancelación
o SON DEDUCCIONES GRALES DE LAS 4 CATEGORIAS en la medida que se dé el grado de
causalidad del A80
▪ Esta relación se establecerá de acuerdo con el ppio de afectación patrimonial
❖ Que sean deudas contraídas para la adquisición de Bs o Ss
afectados a la obtención, mantenimiento y conservación de las ganancias
gravadas
▪ Excepción A60 DR
❖ Intereses devengados por deudas hipotecarias, y en su caso, los
intereses contenidos en cuotas de compras de inmuebles a plazo
➢ Se consideran deducción de la 1ra categoría, por lo tanto el
criterio de imputación al Ej. Fiscal es el devengado
o Ejemplo
▪ Contribuyente comprara
❖ un equipo de música para su C−H y abona intereses x la financiación
➢ Como no se da el grado de causalidad del A80 => NO DEDUCIBLE
❖ PC que afecta a la obtención de ganancia gravada y abona
intereses por la financiación
➢ Como se da el grado de causalidad del A80 => SON DEDUCIBLES
 Intereses Hipotecarios
o Excepción a la relación de causalidad
▪ PF y SI podrán deducir el importe de intereses del crédito hipotecario
❖ Que les hubieran otorgado para la compra o construcción de
inmuebles destinados a C−H del contribuyente
❖ TOPE A DEDUCIR = $20.000
o Requisitos
▪ Intereses correspondientes a créditos hipotecarios
▪ Créditos son otorgados con destino a compra o construcción de CH contribuyente
▪ Deber ser otorgados a partir de 1ƒ01ƒ2001
▪ Monto máximo anual a deducir es $20.000
❖ En el caso de condominios
➢ El importe es el que surja de aplicar el % de participación a los
$20.000

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44- Dividendos en Efectivo (excedente de Gcias) y Distribución de Dividendos

A45 inc. I
 Se consideran renta de 2˚ los dividendos y utilidades ($ y especie)
o Que se distribuyan a sus accionistas o socios en sociedades A69
A46
 Los dividendos no serán incorporados por los beneficiarios en la determinación de la Gcia Neta

A64

Se consideran NO COMPUTABLES en cabeza de PF o SI para la determinación del Beneficio, igual
tratamiento
o Las utilidades que distribuyan a sus socios o integrantes las
▪ SRL, SCS y la parte correspondiente a los socios comanditados de SCA
❖ Siempre que estén constituidas en el país
▪ Las asociaciones civiles y fundaciones en el país
▪ Fideicomisos constituidos en el país
▪ Fondos comunes de Inversión constituidos en el país
o SA,SCA constituidas en país, Establecimientos estables constituidas en el exterior y PF residentes
en el exterior y demás sujetos
▪ Efectúen pagos de dividendos o distribuyan utilidades ($ o especie)
❖ SUPEREN GCIAS NETA SUJETA A IMPUESTO
➢ Deberá retenérsele con carácter de pago único y definitivo el
35% del excedente de
Ganancia a Considerar

Tratamiento impositivo si la distribución de dividendos es

 MAYOR a la ganancia a considerar
o Para los receptores
▪ SE CONSIDERA NO COMPUTABLE a los efectos de la determinación impositiva
o Para el agente pagador
▪ Los dividendos abonados al superar la Gcia a Considerar,
❖ Corresponde hacerle una retención con carácter de pago único y
definitivo aplicándole la alícuota del 35% sobre el excedente
➢ (Dividendos $ − Gcia a Considerar)x35%
✓ 90.000 − 74.400 = 15.600 x 0,35 = 5.460 la retención
➢ Pago del dividendo será:
✓ 90.000 − 5.460 = 85.540
 MENOR a la Gcia a considerar
o Para los receptores
▪ Se consideran como NO COMPUTABLE a los efectos de la determinación impositiva
o Para el agente pagador

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▪ No corresponde retención alguna, debido a que los dividendos no superan a la ganancia
a considerar

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