UNIVERSIDAD NACIONAL

JOSÉ FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN

Tema: Presupuesto de costos e ingresos

Docente: Angel G. Vásquez Requena, Ing. Zoot. Mg. Sc.

Escuela Profesional Formulación y elaboración de proyectos

2019-II
Ingeniería Zootécnica
Presupuestos de costos e
ingresos
Contenidos temáticos
• Clasificación de costos.
• Costos directos o variables.
• Costos indirectos o fijos.
• Presupuesto de costos.
• Costos de producción.
• Gastos de administración y operación.
• Costo de venta.
• Costo financiero.
• Depreciación.
• Presupuesto de ingresos.
• Punto de equilibrio.
Es un instrumento en la administración de
una empresa ganadera, mediante el cual
se cuantifica en términos monetarios los
recursos utilizados para la producción de
un determinado volumen de productos.

Su cálculo es indispensable en la toma de

decisiones y en la estimación de la
rentabilidad de la explotación.
• Costo: Es todo recurso o desembolso que
siempre está relacionado a la producción de
un bien o servicio : Materias primas, mano de
obra, etc.

• Gasto: Es todo recurso o desembolso que está

relacionado con la administración (actividad
de gestión), a las ventas de un producto o
financieros (intereses).
 Importancia de los
costos

• Permitirá identificar los costos de mayor impacto y

Estructur tomar las decisiones de manera correcta.
a

• El costo por kilogramo de producto producido, que

Costo
servirá como referencia para poder determinar su precio
Unitario de venta.

• Determinar cuál es el volumen mínimo del producto que

Punto de
se debe producir en una empresa ganadera para no
Equilibrio correr el riesgo de asumir pérdidas económicas.
El análisis de costos como herramienta fundamental permite:

Establecer Mejorar
estrategias utilidades

De acuerdo con
Definir precio
los incrementos de
de venta
Análisis de los costos
Toma de
Costos
decisiones
Identificar aquellos
Disminuir
rubros de alto
el gasto
costo

Tener información Competir mercado

indispensable abierto y globalizado
 Establecer una metodología para el cálculo y
análisis de los costos permite:

Calcular y analizar
los costos que son
de gran importancia
Analizar los
resultados obtenidos
y compararlos con
diferentes indicadores
económicos
Tener en cuenta
la evolución de nuestra
empresa y analizar
los resultados

Brinda la posibilidad de conocer Tomar las medidas

cuáles son los principales problemas necesarias
que la afectan para corregir los
costos

Obtener mejores utilidades

“La ganadería mas rentable, no es el que tiene

mayor producción por animal sino el que tiene
mayor utilidad por animal”
 Presupuesto de costos
El Presupuesto surge como herramienta moderna de gestión
de costos. Es un plan de acción detallado , expresado en
términos cuantitativos, donde los recursos especifica como
serán adquiridos y usados durante un periodo de tiempo
determinado.
¿Por qué se hacen presupuestos?.
Desarrollar
estrategias Prever

Coordinar
Controlar
 Utilidad de la estructura de
costos
Es muy útil para dos propósitos :

- Para conocer el impacto sobre el costo total, del

incremento del costo de uno de sus elementos.

Para comparar la empresa ganadera con otras

empresas similares, para sacar conclusiones
respecto del propio.
 Clasificación de costos

Costos de
Directo Producción
Por su
Identificación

Costos de
Indirecto Administración
Por su
Función
Fijo Costos de
Comercializaci
Por su
ón
Volumen

Variable Costos
Financieros
 Costos según su identificación

❑COSTOS DIRECTOS:
Costo directamente relacionado con la
producción de un producto
determinado.
Ej. valor de la semilla, del fertilizante,
éste está directamente relacionado con
la producción.
❑ COSTOS INDIRECTOS:
No tienen relación con la producción en
un producto determinado, son
necesarios para la producción pero no
se pueden identificar con un costo
específico de algún producto.
Ej. Depreciación, amortizaciones.
“COSTOS DIRECTOS O INDIRECTOS PUEDEN SER FIJOS
O VARIABLES, ASÍ MISMO ÉSTOS PUEDEN SER
DIRECTOS O INDIRECTOS”.
 Costos según su identificación
Clasificación de los costos de una ganadería según su
identificación:

Clasificación de costos

Costos directos Costos indirectos

- Alimentación - Depreciación animales

- Mano de obra - Interés promedio de mort.
- Atención - Interés cap. circulante
veterinaria - Instalaciones ganaderas
- Reproducción - Administ. y servicios (U. de
oficina, agua, luz, etc.)
 Costos según el volumen de producción

❑ COSTOS VARIABLES
Cambian de acuerdo al nivel de Py
producción, por que forman parte
del producto o intervienen
directamente en su fabricación.
Sirve para una campaña de
producción( costos cambiantes) Qx
Por ejemplo: Alimentos concentrados.
❑ COSTOS FIJOS
Relacionados con las inversiones, Py
independientes del volumen de
producción. Sirven para varias
campañas de producción y están
sujetas a depreciación(costos Qx
constantes).
Por ejemplo : Sala de ordeño.
 Costos según el volumen de producción

Clasificación de los costos de una empresa ganadera

según su relación con el volumen de producción.

Clasificación de costos

Costos variables Costos fijos

-De producción - De producción

(materias primas (depreciaciones,
e insumos) intereses)
-De - De comercialización
comercialización - De administración
(combustible) (promoción)
- Financieros
Clasificación de costos según sus funciones

• Materias primas e insumos

Costos de • Materiales indirectos
producción
CLASIFICACIÓN COSTOS

• Mano de obra
• Mantenimiento y servicios
• Depreciación
Costos de
administració Remuneraciones del personal
n administrativo + leyes sociales
Costos de
• Remuneraciones del personal: ventas,
comercializaci
promoción, publicidad
ón
• Servicios de comercialización: transporte,
acopio, almacenamiento
Costos
financieros
•Intereses
 Clasificación de costos según sus funciones

1. Costos de Producción (Fabricación)

Están constituidos por los egresos o gastos necesarios para

elaborar un determinado producto. Dentro de éstos se tiene,
por ejemplo: materias primas, materiales, remuneraciones al
personal de producción, suministros, depreciaciones, repuestos,
entre otros.
1.1. Materias primas e insumos
Son aquellos que intervienen en el proceso productivo y
terminan formando parte del producto final. Ej. Los alimentos
y productos veterinarios (medicinas, pesticidas).

El cálculo del monto a invertir en materias primas e insumos,

anualmente se hará para cada año de la explotación, y se
establece en función a los requerimientos según el programa
de producción proyectado.
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1.2. Gastos de Personal

Representa el monto de las remuneraciones del personal de

producción (mano de obra directa e indirecta) incluido beneficios
sociales. Cuando se trabaja con horas adicionales o labores por
jornadas extraordinarias (riegos, deshierbo, etc.) en el piso
forrajero, deberá incluirse el personal adicional requerido para
cubrir las necesidades de este incremento del gasto.

1.3. Materiales indirectos

Son aquellos que participan en el proceso productivo, pero que no
llegan a constituir parte integrante del producto terminado.
Ejemplo: lubricantes y combustibles, materiales de limpieza y
desinfección, fertilizantes, etc.

1.4. Suministros y Servicios

Corresponde a gastos por concepto de agua, energía eléctrica,

asistencia técnica, seguros y repuestos de vehículos, maquinarias
y equipos.
1.5 Depreciaciones:

Corresponde a la desvalorización o pérdida del valor de un

activo, como consecuencia de su uso. Se le conoce como
fondo de reposición.
Métodos utilizados para calcular la depreciación:
a) Depreciación por el método de la línea recta
DA = Depreciación anual
P = Valor de adquisición (real)
R = Valor residual (estimativo) P − R
D A =
n = Vida útil del bien (años) n

• En la práctica, existen reglamentaciones que intentan regular la

depreciación de los bienes o activos, a través de disposiciones
normativas, tales como:
ACTIVO %
Edificios 30
Maquinarias/equipos 10-15
Equipo oficina, muebles y 10
enseres
Vehículos 5-10
Ejemplo:

El costo de un tractor agrícola es de US $ 7,000. Determinar

la provisión por concepto de depreciación si la vida útil es de
5 años y el valor de venta al final de dicho periodo es del
15% del valor de compra.

de cargo anual
de
depreciación.
 Punto de equilibrio

▪ Es aquel punto, en que un cierto volumen de ventas cubre la totalidad

de sus costos. Es aquel punto a partir del cual se producen las
ganancias.

▪ Es el nivel en el cual los ingresos de operación igualan a sus

respectivos egresos de operación, haciendo la utilidad igual a cero.

▪ El punto de equilibrio indica cuánto es la cantidad mínima que debe

venderse para no entrar en la zona de pérdidas.

▪ Cuánto es el mínimo volumen o la mínima cantidad de un producto

que debe producir una empresa ganadera para no perder ni ganar
Fórmulas matemáticas que permiten
determinar el punto de equilibrio

1. Punto de Equilibrio Económico

(PEE)
CF
PEE ( S / .) =
CV
1 −
V

PEE : Punto de equilibrio

económico
CF : Costo Fijo Total
CV : Costo Variable Total
V : Ventas totales
2. Punto de Equilibrio en Porcentaje
(PE %)

PEE
PE =
(%) x
100
Vt

PE(%) : Punto de equilibrio en

porcentaje
PEE : Punto de equilibrio
económico
Vt : Ventas totales
El resultado expresa el porcentaje (%) del total de ventas
que se debe lograr para cubrir todos los costos.
3. Punto de Equilibrio en Unidades
Producidas

CFt
PE
(
N 
de =
unidades)
M.
C .

M.C.=PVu
−CVu

M.C. :Márgen de
contribución
 CFt
PE
(
N 
de =
unidades)
−
PVu
CVu

PE :Punto de equilibrio en número de

unidades.
CFt :Costo fijo total
Cvu :Costo variable unitario
PVu :Precio de venta unitario
El punto de equilibrio expresa el número de unidades que
debe producir una empresa para cubrir todos sus costos.
Es decir, cuántos litros de leche deben producirse en un
establo como mínimo para cubrir todos sus costos.
Costo variable Unitario

Representa el valor de una unidad producida tomando

como referencia los valores de los cosos fijos y los costos
variables
El costo unitario de un producto cambia de acuerdo al nivel
de producción.
Luego el costo unitario CT
CU =
será: N

Producto producido Leche fresca

Unidades producidas por lactancia 7000
Total de Costos Fijos 1925
Total de Costos Variables 5575
Costo Unitario del producto ¿?
Calculo del costo unitario
Haciendo uso de la ecuación
CT
CU =
N

CF + CV
CU =
N

despejamos los valores:

CU = (1925+5775)/7000
CU = 1.1 soles x litro
 Precio de Venta = Costo U. + Margen de
Utilidad.

Para nuestro caso :

El costo de producción de un litro de

leche es de 1.1 soles

Si el ganadero desea tener una utilidad de 20 % sobre su

inversión
CUANTO SALE????
1.1 x 20% = 0.22 centavos de sol

Su precio de venta será de 1.1 + 0.22 céntimos o sea

1.32 soles x litro
Solución del ejercicio

Para calcular el PEE se puede establecer de la

siguiente ecuación:

CFt
PE
(
N 
de =
unidades)
M.
C .

1925
PE ( N  de unidades) =
(1 . 32 − 1 . 1 )

S/. PE ( N Unidades ) = 8750

 UNIVERSIDAD NACIONAL JOSÉ
Escuela Profesional de Ingeniería Zootécnica
FAUSTINO SÁNCHEZ CARRIÓN

¡Gracias…!

Docente: Angel G. Vásquez Requena, Ing. Zoot. Mg. Sc. 31