Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Auditoría de Pasivos

La empresa La Mueblería, S. A., lider en ventas de muebles y adornos de sala, contrató a una firma de
auditores para que efectúe una auditoria de sus estados financieros al 31 de diciembre de 2010. Usted
trabaja en dicha firma y se le requirió elabore la auditoría de los pasivos, conforme a sus pruebas usted
determinó la información siguiente:

Los pasivos a la fecha, conforme el Diario Mayor General, se integran de la forma siguiente:
Pasivos no Corrientes
Arrendamientos por pagar 481,221.33
Préstamos bancarios 900,000.00 1,381,221.33
Pasivo corriente
Proveedores 4,977,583.00
Arrendamientos por pagar 128,516.89
Prestamos bancarios 50,000.00 5,156,099.89
Total del Pasivo 6,537,321.22

PROVEEDORES
Conforme la integración presentada por el contador, los proveedores se integran de la forma siguiente:

Proveedor Saldo en Q. Fecha de registro

Linea Blanca, S. A. 495,000.00 23-Dec-10
Muebles de Centroamérica, S. A. 950,000.00 15-Dec-10
Mesas Lanca, S. A. 73,500.00 2-Dec-10
El Sol, S. A. 56,700.00 14-Dec-10
Electrodoméstic, Inc. 228,500.00 11-Dec-10
L G, S. A. 1,230,583.00 9-Dec-10
Apolinar & Cia Ltda. 39,300.00 6-Dec-10
Muebles de Primera, S. A. 980,000.00 28-Dec-10
Lampas e Insumos, S. A. 477,000.00 2-Dec-10
Muebles Finos, S. A. 43,600.00 23-Dec-10
Tlaxca, S. A. 335,000.00 4-Dec-10
Lampararas de Guatemala, S. A. 68,400.00 12-Dec-10
Derivado de la planificación que se llevó a cabo de la auditoría, por procedimiento se examinaron
únicamente los saldos superiores a Q100,000.00.

El resultado de las confirmaciones presentó la información siguiente:

Proveedor Resultado
Lamparas e Insumos, S. A. No contestó
Electrodoméstic, Inc. $ 31,244.45
Muebles de Centroamérica, S. A. Q 950,000.00
Linea Blanca, S. A. No contestó
L G, S. A. Q 1,230,583.00
Tlaxca, S. A. Q 335,000.00
Muebles de Primera, S. A. No contestó
Del examen de pagos posteriores, se determinó la información sobre los acreedores siguientes:
Deudor Valor pagado Cheque Fecha
Lampas e Insumos, S. A. 477,000.00 145775 1-Jan-11
Linea Blanca, S. A. 495,000.00 145899 22-Jan-11
Muebles de Primera, S. A. 2,980,000.00 145941 28-Jan-11
El pago del proveedor Muebles de Primera, S. A. incluye el pago de la factura B38723 del 28 de diciembre
de 2010, la cual fue recibida juntamente con la mercadería que había sido enviada por el proveedor hasta el
3 de enero de 2011, por valor de Q2,000,000.00
La Adquisición y venta de dólares se efectua con el banco Occidental, S. A., debido a que ellos otorgan tasa
preferencial en las transacciones en moneda extranjera. El tipo de cambio vigente al 31 de diciembre de
2009, ofrecido por el banco es el siguiente:

Tipo de cambio comprador Q 7.81 x US$ 1.00

Tipo de cambio vendedor Q 7.86 x US$ 1.00

Arrendamientos por pagar

Corresponde al contrato de arrendamiento de una flotilla de 5 vehículos Honda Civic, que se hizo con la
Empresa Equipos y Soluciones, S. A. el cual se firmó en diciembre de 2008. Dentro de las cláusulas
principales se estableció que la empresa recibiría los activos a partir del 1 de enero de 2009 pero que previo
debía de pagar los costos de escrituración por valor de Q55,400.00. Adicionalmente dentro de la escritura
pública del contrato se establecieron los aspectos siguientes:

La duración del arrendamiento es de cinco años, el contrato no es cancelable y exige cinco pagos de renta
anuales iguales por la suma de Q 210,000.00 el 31 de diciembre de cada año. Cabe señalar que dentro de
la cuota se incluyen los costos del mantenimiento y seguro anual por valor de Q11,363.22
La vida util estimada del equipo es de 5 años y la tasa de financiación inmersa en el contrato es de 11.5%

El contrato no contiene opciones de renovación, pero indica que de cubrirse puntualmente todas las cuotas
previstas en el contrato, podrá apropiarse de los bienes objeto del contrato. No se fijaron valores residuales
dentro del contrato.

De sus verificaciones usted determinó que a la fecha se encuentra pendiente de pago la segunda cuota.

Préstamos bancarios
Conforme al extracto de la escritura efectuada por el Socio encargado, éste pasivo presenta los datos
siguientes:
Banco Agrícola, S. A.
Fecha de desembolso: 31 de diciembre de 2008
Monto original: Q1,500,000.00
Plazo: 5 años
Fecha de concesión: 31-Dec-08
Recuperación:
Pago de capital: Pagos mensuales de Q25,000.00 el último día de cada mes
Intereses: 10% anual, pagaderos el último día hábil de cada mes.
Garantía: Fiduciaria
Destino: Capital de trabajo
Otras: No se cargará mora sobre los atrasos, pero de ser
constantes, la tasa de interés se incrementará en 2 puntos
para el año siguiente.
De existir atrasos en el pago de capital o intereses la entidad
bancaria podrá dar por terminado el plazo de la deuda y
proceder al cobro total de la misma en la vía administrativa o
judicial.
La confirmación de saldos del banco le permite determinar la información siguiente:
Obligaciones directas al 31 de diciembre de 2010
Descripción Status Vencimiento
Saldo del Préstamo No. 01-2008-12450 950,000.00 En mora 12/30/2013
Intereses Pendientes de pago 15,664.38 En mora
Obligaciones indirectas
El Olmo, S. A. 375,000.00 En cobro judicial 12/31/2012
Intereses pendientes de pago 56,250.00 Vencidos
El dato de la empresa el Olmo, S. A. se debe a que la empresa La Mueblería, S. A. le sirvió de Codeudor de
un préstamo que le fue concedido a inicios del año 2008 el cual debería ser pagado al vencimiento, para
reestructurar sus operaciones, sin embargo derivado de la difícil situación, la empresa empezó a tener serios
problemas financieros a finales de 2009, por lo que en todo el año 2010 no ha pagado sus intereses y según
sus informaciones la empresa quebró a finales de noviembre de 2010. Según comunicaciones con el
abogado de la entidad, este indicó que el Juez del Juzgado 4to. del Ramo Civil había emitido la resolución en
la que se indica que la empresa La Mueblería debería efectuar dicho pago y las costa judiciales del proceso,
las cuales tienen un valor de Q58,500.00, dicha resolución fue emitida el 27 de enero de 2011.

Del examen de los resultados, usted establece que la empresa tiene registrados gastos en concepto de
intereses por valor de Q90,520.56 durante el año 2011.

SE LE PIDE
Elabore una cédula de procedimientos a la medida para efectuar la auditoría
Elabore el papel sumario de la cuenta con su respectiva conclusión del examen
Elabore los papeles análiticos que considere necesarios, dejando constancia en ellos de los ajustes y
Cédula de marcas de auditoría.