“Decenio de la Igualdad de Oportunidades Para Mujeres y Hombres”

“Año de La Lucha Contra La Corrupción y la Impunidad”

DIRECTIVA LINEAMIENTOS PARA LA ELABORACIÓN Y PRESENTACIÓN DE

LA INFORMACION FINANCIERA, PRESUPUESTARIA Y COMPLEMENTARIA
DE LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN MIGUEL

1. OBJETIVO
Establecer los lineamientos para la elaboración y presentación de la información
financiera, presupuestaria y complementaria; así como las medidas para el
cumplimiento de la presentación de la información que los sustenta, la misma que es de
responsabilidad de las diferentes Órganos, unidades orgánicas y Jefaturas de la
Municipalidad, tomando como base los plazos establecidos por las normas que las
regulan, y que son de periodicidad mensual, trimestral y semestral.

2. FINALIDAD
La presente Directiva tiene por finalidad establecer los plazos para la presentación de la
información necesaria para su incorporación a los Estados Financieros, Presupuestarios
e Información Complementaria, ante la Sub Gerencia de Contabilidad que depende de
la Gerencia de Administración y Finanzas; así como también los plazos para la
culminación de los Registros Presupuestarios y Administrativos en el Sistema Integrado
de Administración Financiera SIAF1.
3. BASE LEGAL

 Decreto Legislativo N° 1272 que modifica la Ley Nº 27444 - Ley del

Procedimiento Administrativo General y deroga la Ley N° 29060 Ley del Silencio
Administrativo.
 Ley N° 27972 - Ley Orgánica de Municipalidades
 Ley N° 28112 - Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Público.
 Ley N° 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad y su
modificatoria Ley Nº 29537.
 Ley N° 29151- Ley General del Sistema Nacional de Bienes Estatales.
 Ley Nº 29401 - Ley de reforma de los artículos 80° y 81° de la Constitución
Política del Perú.
 Ley Nº 30381- que modifica la denominación de la unidad monetaria del Perú de
“Nuevo Sol” a “Sol”.
 Resolución Directoral N° 002-2007-EF/77.15 que aprueba la Directiva N° 001-
2007-EF/77.15 “Sistema Nacional de Tesorería”.
 Resolución Directoral Nº 006-2011-EF/93.01 que aprueba la Directiva Nº 002-
2011-EF/93.01 “Instrucciones Generales para Conciliación de Saldos por
Operaciones Recíprocas entre Entidades del Sector Público”.
 Resolución Directoral Nº009-2016-EF/51.01 que aprueba la versión actualizada
de la Directiva Nº003-2016-EF/51.01 “Información Financiera, Presupuestaria y
Complementaria con Periodicidad Mensual, trimestral y semestral por las
Entidades Gubernamentales del Estado”.

1
Sistema Oficial del Estado para el registro de las operaciones según Directiva N°001-2007-EF/77.15 Sistema
Nacional de Tesorería aprobada con Resolución Directoral N°002-007-EF/77.15.

1
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“Año de La Lucha Contra La Corrupción y la Impunidad”
 Resolución Directoral Nº012-2016-EF/51.01 que aprueba la Directiva Nº005-
2016-EF/51.01 “Metodología para el reconocimiento, edición, registro y
presentación de los elementos de propiedades, planta y equipo de las entidades
gubernamentales”.
 Resolución Directoral Nº010-2018-EF/51.01 que Oficializa el Marco Conceptual
para la Información Financiera con Propósito General de las Entidades del
Sector Público y las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Público
(NICSP) Edición de 2017, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público (IPSASB, por sus siglas en inglés) de la
Federación Internacional de Contadores (IFAC, por sus siglas en inglés), cuyos
títulos se detallan en el Anexo que forma parte de la presente resolución.
 Resolución Directoral Nº001-2019-EF/51.01 que aprueba la Directiva Nº001-
2019-EF/51.01 “Conciliación del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto para
las Entidades Gubernamentales del Gobierno Nacional, Gobiernos Regionales y
Gobiernos Locales”.
 Resolución Directoral N°003-2019-EF/51.01, que aprueba el Plan Contable
Gubernamental 2019 y su modificatoria.
 Resolución Directoral Nº008-2019-EF/51.01 que aprueba la versión actualizada
de la Directiva Nº002-2019-EF/51.01 “Lineamientos para la elaboración y
presentación de la Información Financiera y presupuestaria mensual, trimestral
y semestral de las entidades públicas y otras formas organizativas no financieras
que administren recursos públicos”.
 Ordenanza N°279-MDSM que aprueba el Reglamento de Organización y
Funciones de la Municipalidad Distrital de San Miguel y sus modificatorias.
 Circular Nº 047-2015-BCRP, Regularización para la adecuación del cambio de
nombre de la unidad monetaria “Nuevo Sol” a “Sol”.

4. ALCANCE

Las disposiciones contenidas en la presente directiva son de aplicación a todas las

Órganos, unidades orgánicas y Jefaturas que forman parte del proceso en la gestión
administrativa, financiera y presupuestal.

5. RECOPILACIÓN DE INFORMACIÓN

La Sub Gerencia de Contabilidad solicitara los requerimientos de información a las

unidades orgánicas de acuerdo a su competencia, a fin de incorporarse a los Estados
Financieros y presupuestarios; los cuales deberán ser remitidos en forma física,
virtual y sustentadas con sus respectivas copias, de acuerdo al siguiente detalle:

Sub Gerencia de Tesorería

 Reporte de Ingresos por Partida, concepto, Fuente de Financiamiento y Rubros

(Caja y Bancos), periodicidad mensual.
 Conciliaciones Bancarias, periodicidad mensual.
 Libros Bancos, periodicidad mensual.
 Estados Bancarios de todas las cuentas corrientes que maneja la Municipalidad
(Banca Pública, Banca Privada, Cuenta Única del Tesoro CUT), periodicidad
mensual.
 Cartas Fianzas en custodia y Cheques en cartera, periodicidad mensual.

2
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“Año de La Lucha Contra La Corrupción y la Impunidad”
 Oficios de las Transferencias con sus respectivos Expedientes SIAF,
periodicidad mensual.
 Gastos Bancarios e intereses ganados (Detallado por cuenta corriente),
periodicidad mensual.
 Registro de la fecha de los documentos emitidos en el SIAF Administrativo,
periodicidad mensual.
 Relación de Donaciones y Transferencias recibidas en efectivo, periodicidad
mensual.
 Relación de Anticipos entregados, viáticos, encargos, vales, etc.; periodicidad
mensual.
 Fondos de Endeudamiento Interno, periodicidad mensual.
 Reporte de Ingresos y gastos efectuados por las entidades públicas y/o
gubernamentales del estado, para efectos de la conciliación de las operaciones
recíprocas, periodicidad mensual.
 Sustento de las operaciones sin incidencia presupuestaria (SIP) de los ingresos
y gastos con tipo de operación YC, YT, TC.

Sub Gerencia de Logística y Control Patrimonial

 Reporte de Órdenes de Compra emitidas y anuladas de forma cronológica,

periodicidad mensual.
 Reporte de Órdenes de Servicio emitidas y anuladas de forma cronológica,
periodicidad mensual.
 Reporte y Copia de los Contratos Vigentes con Saldos Ejecutados, periodicidad
mensual.
 Donaciones recibidas y otorgadas de Bienes de Capital con su respectivo acto
administrativo, periodicidad mensual.
 Donaciones recibidas y otorgadas de Bienes Corrientes con su respectivo acto
administrativo, periodicidad mensual.
 Reporte detallado de los Ingresos de almacén, periodicidad mensual.
 Reporte detallado de Pecosas de forma cronológica, periodicidad mensual.
 Reporte detallado del Saldo de Bienes de almacén, periodicidad mensual.
 Relación de Bienes No Depreciables con valor Unitario inferior al 1/4 de la UIT
detallando las órdenes de compra las cuales deben estar registradas en el
Sistema SIAF (fase de devengado), periodicidad mensual.
 Reporte de los bienes de Activo fijo, a valores históricos con su respectiva
depreciación amortización y agotamiento, detallando las órdenes de compra las
cuales deben estar registradas en el Sistema SIAF (fase de devengado),
periodicidad mensual.
 Reporte de los Bienes Inmuebles (terrenos y edificios) con su respectiva
depreciación, ficha técnica indicando su estado situacional ante registros
públicos periodicidad mensual.
 Reporte del Margesí de Bienes, periodicidad mensual.
 Cálculo de la Depreciación, amortización y agotamiento de los Bienes de Activo
Fijo (muebles, edificios, estructuras, otras estructuras, proyectos de inversión)
periodicidad mensual.
 Reporte de Alta de Bienes, Bajas de Bienes y sustento del acto administrativo.

3
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“Año de La Lucha Contra La Corrupción y la Impunidad”
Sub Gerencia de Recursos Humanos

 Reporte de Compensación por Tiempo de Servicios - CTS detallado por Obreros,

Empleados Estables, Empleados Contratados, periodicidad mensual.
 Reporte de Vacaciones Truncas del Personal con Contrato Administrativo de
Servicios - CAS, 276,728 periodicidad mensual.
 Reporte de Subsidios recuperados y Otorgados de ESSALUD en forma
detallada, periodicidad mensual.
 Provisión de vacaciones periodicidad mensual

Gerencia de Planeamiento y Presupuesto

 Presupuesto Inicial de Apertura PIA.

 Resoluciones de las Notas Modificatorias (Incremento y/o Reducción del
Presupuesto), periodicidad mensual.
 Para los Cierres del 1er y 3er Trimestre, deberá remitir las Notas a los Estados
Presupuestarios.
 Para el Cierre del 1er Semestre debe remitir las Notas a los Estados
Presupuestarios, Análisis y comentarios de los principales proyectos de
inversión incluyendo el avance de las metas físicas; y, Análisis y comentarios del
Gasto Social en los principales proyectos y productos (actividades) de los
Programas Presupuestarios.
 Para el Cierre Anual debe remitir las Notas a los Estados Presupuestarios,
Análisis y comentarios de los principales proyectos de inversión incluyendo el
avance de las metas físicas; Análisis y comentarios del Gasto Social en los
principales proyectos y productos (actividades) de los Programas
Presupuestarios.
Gerencia de Rentas y Administración Tributaria (*)

 Movimientos correspondientes a las Altas y Bajas de los Tributos Municipales

por concepto de Impuesto Predial, Arbitrios (Limpieza Pública, Parques Jardines,
y Serenazgo) y Gastos Administrativos, periodicidad mensual.
 Saldos por Cobrar de los Tributos Municipales por concepto de Impuesto Predial,
Arbitrios (Limpieza Pública, Parques Jardines, y Serenazgo) y Gastos
Administrativos, periodicidad mensual.
 Cobranzas realizadas a las Entidades Gubernamentales a favor de la
Municipalidad de San Miguel durante el periodo, periodicidad mensual.
 Saldos por cobrar a las Entidades Gubernamentales, periodicidad mensual.
 Provisión de Cobranza Dudosa de los Tributos Municipales por concepto de
Impuesto Predial, Arbitrios (Limpieza Pública, Parques Jardines, y Serenazgo) y
Gastos Administrativos, periodicidad anual.
 Padrón de Saldos por Cobrar de los Tributos Municipales por periodo, concepto
de Impuesto Predial, Arbitrios (Limpieza Pública, Parques Jardines, y
Serenazgo) y Gastos Administrativos, periodicidad anual.

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“Año de La Lucha Contra La Corrupción y la Impunidad”
Gerencia de Fiscalización y Control

 Saldos por Cobrar por concepto de Multas Tributarias, periodicidad mensual. (*)
 Emisión, Altas y Bajas por concepto de Multas Tributarias, periodicidad mensual.
(*)
 Provisión de Cobranza Dudosa de Multas Tributarias periodicidad mensual. (*)
 Padrón de Saldos por Cobrar de Multas Tributarias periodicidad mensual. (*)
 Saldos por Cobrar por concepto de Multas Administrativas, periodicidad
mensual.
 Emisión, Altas y Bajas por concepto de Multas Administrativas, periodicidad
mensual.
 Provisión de Cobranza Dudosa de Multas Administrativas, periodicidad mensual
 Padrón de Saldos por Cobrar de Multas Administrativas, periodicidad mensual

Gerencia de Desarrollo Urbano

 Relación de todas las obras ejecutadas por la municipalidad de San Miguel y el

detalle de su situación actual.
 Relación de obras liquidadas y obras concluidas pendientes de liquidación
técnica financiera, periodicidad mensual.
 Relación de obras en ejecución y obras por iniciar, periodicidad mensual.
 Remisión de copias de las resoluciones y actas de liquidación en las obras,
periodicidad mensual.
Situación actual y el detalle de los proyectos de inversión- expedientes técnicos,
periodicidad mensual

Procuraduría Pública Municipal

Estado Situacional de los Procesos Legales iniciados por la Entidad o en Contra de

ella, estableciendo el grado de contingencias que se deriven de ellos, indicando
montos por cada demanda, así como su situación de acuerdo a lo siguiente:

 Demandas a favor o en contra de la Municipalidad. (Contingencia Cuentas de

Orden).
 Resoluciones de primera instancia, segunda instancia o de casación / agravio
constitucional. (Provisiones).
 Auto de Ejecución, intereses y otros gastos, inclusive las que están en el Tribunal
Constitucional. (Cuentas del Pasivo).
 Reclamos a la Entidad. (Cuentas de Orden).

La periodicidad para la remisión de la información detallada es mensual.

_____________________________________________________________________
(*) La información correspondiente a las Multas Tributarias debe ser coordinada y conciliada con la Gerencia de
Rentas y Administración Tributaria y la Subgerencia de Inspecciones y Control de Sanciones para su remisión a la
Subgerencia de Contabilidad.

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Gerencia de Tecnología e Informática

 Relación de software adquiridos, periodicidad mensual

Relación de software vigente a la fecha, indicando concepto, importe, fecha, estado,
de acuerdo al siguiente formato

FECHA DE DOC N° CONCEPTO IMPORTE VIDA

ADQUICISION DOC S/. UTIL

 Informe técnico del software que están operativos, inoperativos o en desuso,

periodicidad mensual.

6. REGISTRO DE LAS OPERACIONES EN EL SISTEMA INTEGRADO DE

ADMINISTRACIÓN FINANCIERA SIAF

Los Órganos, Unidades Orgánicas y/o jefaturas encargadas de efectuar los registros
tanto en el Módulo Presupuestario, así como en el Módulo Administrativo y Módulo
de Deuda Pública, tienen la obligación y responsabilidad de registrar en su totalidad
y en todas sus fases (Compromiso, Devengado y Girado), los hechos económicos en
el Sistema Integrado de Administración Financiera SIAF, de acuerdo al siguiente
detalle:

 Presupuesto Institucional de Apertura.

 Modificaciones Presupuestarias al Presupuesto Institucional.
 Planilla de Remuneraciones por toda modalidad de contratación
(Contratados, Nombrados, Dieta de Regidores, Pensionistas, Obreros,
Funcionarios, CAS).
 Sentencias Judiciales.
 Bienes y Servicios (Órdenes de Servicios, Órdenes de Compra,
Valorizaciones de Obra).
 Servicios de la Deuda y el pago de la misma.
 Rendiciones de Fondos por Encargo y Caja Chica.
 Rendición de Viáticos y/o entregas a rendir.
 Recaudación de Ingresos y Depósitos en las entidades bancarias, en los
plazos establecidos (24 horas según Directiva N°001-2007-EF/77.15).
 Transferencias entre Cuentas Corrientes.
 Transferencias a Organismos Públicos Descentralizados.
 Fecha de los Documentos Emitidos.
 Asignaciones Financieras e Intereses por las Cuentas Únicas del Tesoro
CUT.
 Fraccionamiento Tributario.
 Otros gastos e ingresos diversos, no citados en el presente detalle.

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7. PLAZOS PARA LA PRESENTACIÓN DE LA INFORMACIÓN Y REGISTRO DE
LAS OPERACIONES EN EL SIAF

La información detallada en el numeral 05 de la presente Directiva será remitida

dentro de los quince (15) días calendarios siguientes a la finalización del mes que
corresponda, así también el registro de todas las operaciones en el SIAF, el cual se
informará de forma mensual.
Dicha información será remitida a la Subgerencia de Contabilidad en formato físico
debidamente validada por el Jefe de la unidad orgánica que la remite, y en formato
virtual, la misma que será analizada, procesada y finalmente incorporada a los
registros contables de la entidad.
8. CONCILIACIÓN DE SALDOS

La Subgerencia de Contabilidad deberá conciliar los saldos de las cuentas contables,

de acuerdo al siguiente detalle:

 Ejecución Presupuestal de Ingresos (Subgerencia de Tesorería y Gerencia de

Planeamiento y Presupuesto).
 Ejecución de Gastos (Gerencia de Administración y Finanzas ).
 Saldos Por Cobrar Impuesto Predial, Arbitrios y Gastos Administrativos
(Gerencia de Administración Tributaria y Rentas).
 Saldos Por Cobrar Multas Administrativas y Multas Tributarias (Gerencia de
Fiscalización y Control).
 Saldo de Bienes de Almacén (Subgerencia de Logística y Control Patrimonial).
 Saldo de Bienes de Activo Fijo, Edificios, Terrenos, Bienes No Depreciables y
Depreciación Acumulada (Subgerencia de Logística y Control Patrimonial).
 Cálculo de Depreciación, Amortización y Agotamiento de los Bienes de Activo
Fijo (Subgerencia de Logística y Control Patrimonial).

Realizada la conciliación de los saldos contables, los funcionarios responsables

procederán a la formalización del Acta de Conciliación respectiva dando conformidad a
los importes conciliados, la cual será sustentada por la información presentada ante la
Subgerencia de Contabilidad.

La conciliación de saldos se realizara de forma mensual considerando lo indicado en el

Numeral 07 de la presente Directiva.

9. ANALISIS DE CUENTAS
La Subgerencia de Contabilidad tiene como obligación elaborar el Análisis de todas las
Cuentas Contables incorporadas a los Estados Financieros a presentarse ante la
Dirección General de Contabilidad Pública, con la finalidad de poder establecer en
detalle la composición de cada rubro contable de forma correcta y sustentada.
Dicha elaboración, deberá realizarse con la debida anticipación, por lo cual es
imprescindible que los Órganos, unidades orgánicas y jefaturas encargadas de la
remisión de la información y/o el registro del total de las operaciones cumplan con los
plazos establecidos en el numeral 07 de la presente Directiva.

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10. DEMANDAS JUDICIALES

Las Demandas judicializadas, en aplicabilidad de lo dispuesto en el inciso 22.62 del

artículo 22 del Decreto Legislativo N° 1068, serán registradas en el aplicativo informático
“Demandas Judiciales y Arbitrales en Contra del estado”, herramienta informática de
entorno web, ingresando en el link: http://apps3.mineco.gob.pe/sentencias - judiciales y
presentadas en el Anexo OA-2 Demandas y Deudas por Sentencias Judiciales, Laudos
Arbitrales y Otros, para luego reflejar automáticamente los asientos contables
correspondientes.

Considerando el registro de las demandas en cuentas de orden; El registro de las

resoluciones en primera instancia, segunda instancia o de casación/agravio
constitucional en cuentas de provisiones; y el de auto ejecución, intereses y otros
gastos, inclusive las que están en el Tribunal Constitucional, se registrarán en cuentas
del pasivo. El aplicativo permite generar el resumen de los asientos contables para su
respectiva conciliación de cuentas y registro contable.

Asimismo, la Oficina de Procuraduría Pública Municipal es la responsable del registro

de todas las Demandas por Procuraduría que exista en la Municipalidad.

La Gerencia de Administración y Finanzas se encarga de la priorización para el

cumplimiento de las ejecuciones de las Sentencias en calidad de Cosa Juzgada
correspondientes a través del aplicativo.

La Subgerencia de Tesorería es la responsable de registrar los pagos efectuados a los

beneficiarios de las Sentencias en calidad de Cosa Juzgada.

La Subgerencia de Contabilidad administrará los usuarios y cumplirá función como

veedor del proceso.

11. RESPONSABILIDAD FUNCIONAL

Las Unidades Orgánicas que forman parte en el proceso de la gestión administrativa,

financiera y presupuestal, son responsables de proporcionar de manera veraz y
oportuna la información detallada en el Numeral 05 de la presente Directiva.

La Gerencia de Administración y Finanzas y la Gerencia de Planeamiento y Presupuesto

bajo responsabilidad deberán conciliar la información Contable, Financiera y
Presupuestaria a nivel de Ingresos y Gastos.

La Sub Gerencia de Contabilidad en cumplimiento de sus funciones es la encargada y

responsable de controlar la adecuada aplicación de las normas contenidas en la
presente directiva.

Los Gerentes de cada unidad orgánica son responsables del cumplimiento de lo

dispuesto en la presente directiva, en lo que corresponda.

12. DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS

 La Gerencia de Planeamiento y Presupuesto deberá elaborar los Estados

Presupuestarios PP1 Presupuesto Institucional de Ingresos y PP2 Presupuesto
Institucional de Gastos, así como efectuar la Conciliación del Marco Legal de

8
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Presupuesto ante la Dirección General de Contabilidad Pública; así como de
elaborar las Notas a los Estados Presupuestarios.

Asimismo, deberá validar los formatos PI-1 Presupuesto de Inversión, Ejecución

y Metas, PI-2 Clasificación Funcional de Proyectos de Inversión, PI-3
Distribución Geográfica de Proyectos de Inversión, GS-1 Marco Legal y
Ejecución del Presupuesto de Gasto Social y sus Anexos, GS-2 Clasificación
Funcional del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto Social, GS-3
Distribución Geográfica del Marco Legal y Ejecución del Presupuesto de Gasto
Social, PPR-G1 Programación y Ejecución de los Programas Presupuestales
con Enfoque de Resultados, PPR-G2 Programación y Ejecución de los
Programas Presupuestales con Enfoque de Resultados por Fuente de
Financiamiento y PPR-G3 Clasificación Funcional de la Ejecución de los
Programas Presupuestales con Enfoque de Resultados; así como también los
Análisis y Comentarios de los mismos independientemente por cada rubro.

 La Subgerencia de Recursos Humanos deberá realizar las gestiones ante la

Oficina de Normalización Previsional ONP, para el Cálculo Actuarial a ser
incorporado a los Estados Financieros anualmente.

 La Subgerencia de Logística y Control Patrimonial de acuerdo a la normatividad

que regula la verificación física del patrimonio de la Municipalidad deberá
impulsar la ejecución de la Toma de Inventarios como mínimo una vez al año de
los Bienes Muebles, Bienes Inmuebles, Bienes No Depreciables, Software y
Bienes de Almacén, a efectos de sustentar los saldos en los rubros Propiedad,
Planta y Equipo e Inventarios, y conciliar con la Subgerencia de Contabilidad los
saldos al cierre de cada periodo.

 Asimismo, la Subgerencia de Tecnologías de la Información y Comunicaciones

deberá formar parte del Inventario en lo que respecta a su competencia, tomando
en consideración que la Municipalidad cuenta con Software y Equipos de
Cómputo.

13. DISPOSICIONES FINALES

 La Subgerencia de Tecnologías de la Información y Comunicaciones deberá

velar por el funcionamiento óptimo del Sistema Integrado de Administración
Financiera SIAF, sistema oficial del estado para el registro de las operaciones
presupuestarias, administrativas y contables, realizando oportunamente las
labores de mantenimiento y actualización del mismo. Para esto, deberá ser el
nexo coordinador con los representantes del Ministerio de Economía y Finanzas
MEF, tal es el caso del Implantador SIAF asignado a la Municipalidad Distrital de
San Miguel.

 La Subgerencia de Contabilidad deberá efectuar el control de las solicitudes de

información para la elaboración de los estados financieros, presupuestarios e
información complementaria; informando oportunamente a la Gerencia de
Administración y Finanzas las acciones que correspondan.

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“Año de La Lucha Contra La Corrupción y la Impunidad”

 La Subgerencia de Contabilidad de manera no programada e inopinada, deberá

efectuar como mínimo una vez al mes, el Arqueo de Caja correspondiente a la
totalidad de las Cajas Recaudadoras de la Municipalidad, así como de los
valores custodiados por la Subgerencia de Tesorería.

 A efectos de mantener un control respecto al presupuesto institucional, la

Gerencia de Planeamiento y Presupuesto, efectuará el control de los
Compromisos a otorgarse a las áreas usuarias de la Municipalidad, tomando
como base el equilibrio presupuestal, con la finalidad de que al cierre de cada
periodo (mensual, trimestral, semestral y anual), el otorgamiento del certificado
presupuestal se vea financiado por la ejecución de ingresos correspondiente.

 La Subgerencia de Programas Sociales y demás unidades encargadas de la

ejecución de los Programas sociales ejecutados por la Municipalidad,
coordinaran con la Gerencia de Administración y Finanzas a fin de prever la
atención del Rubro 00 Recursos Ordinarios, con la finalidad de que se ejecute al
100 % y de esta manera evitar reversiones al Tesoro Público.
 La Gerencia de Administración y Finanzas, mediante documento resolutivo, en
coordinación con los Órganos, unidades orgánicas y jefaturas que forman parte
del proceso en la gestión administrativa, financiera y presupuestal de la
Municipalidad Distrital de San Miguel, será la encargada de dictar normas
complementarias de aplicación a la presente Directiva.

 Toda Excepción a las disposiciones establecidas en la presente Directiva, que

no contravengan la naturaleza de la directiva, debe contar con la aprobación de
la Gerencia Municipal y sustento del Órgano, Unidad Orgánica y/o jefatura.

14. Cumplimiento de la DIRECTIVA N° 002-201-EF/51.01

. Lineamiento para la elaboración y presentación de la información

financiera y presupuestaria mensual, trimestral y semestral de las entidades
públicas y otras formas organizativas no financieras que administren recursos
públicos.

La autoridad administrativa, los funcionarios y los servidores de la entidad del

Sector Público deben proveer a las Oficinas de Contabilidad o las que hagan sus
veces, la información de hechos de naturaleza económica, que incida o pueda
incluir a futuro en la situación financiera y en los resultados de las operaciones
de la entidad. El incumplimiento genera responsabilidad administrativa funcional
o la que corresponda

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GLOSARIO DE TERMINOS
Activos
Recursos controlados por una entidad pública
como consecuencia de hechos pasados
(adquisición, transferencia, construcción,
donación, etc.) de los cuales se espera recibir
beneficios económicos futuros o un potencial de
servicios y que contribuyen al desarrollo de la
función administrativa o cometido estatal; se
constituyen en cuentas representativas de los
bienes, derechos y pertenencias, tangibles e
intangibles de la entidad pública.
Amortización de la Deuda
Reembolso o devolución del capital o principal de
un crédito pendiente de pago. Se realiza en una
o más cuotas, conforme a los términos y
condiciones establecidas con el acreedor.
Arqueo
Recuento o verificación a una fecha determinada
de las existencias en efectivo y valores, así como
de los documentos que forman parte del saldo de
una cuenta o fondo.
Estado de Situación Financiera
Instrumento contable de gestión que presenta en
forma clasificada, resumida y consistente, la
situación financiera, económica y social de una
entidad pública, expresada en unidades
monetarias, a una fecha determinada y revela la
totalidad de sus bienes, derechos, obligaciones y
situación del patrimonio público.
Bienes
Productos materiales o inmateriales que poseen
un valor económico, susceptibles de ser valuados
en términos monetarios y que satisfacen alguna
necesidad o producen beneficios económicos.
Bienes de Capital
Bienes (como maquinaria y equipo) que
intervienen en el proceso productivo y que
generalmente no se transforman. Es sinónimo de
capital de producción. Son los activos destinados
para producir otros activos.
Bienes de Consumo no Duraderos
Todos aquellos bienes que satisfacen
directamente una necesidad del público como
alimentos, bebidas, útiles de escritorio, etc. Estos
bienes constituyen lo opuesto a los bienes de
capital.
Conciliación Bancaria
Comparación de los movimientos registrados en
el estado bancario de cada una de las cuentas
bancarias respecto del Libro Bancos para
verificar la concordancia entre ambos a una fecha
determinada.
Cuenta Contable
Elemento del sistema de información contable
utilizado para registrar de forma sistemática y
homogénea las transacciones de las entidades
públicas.
Cuenta General de la República
Instrumento de gestión pública que contiene
información y análisis de los resultados
presupuestarios, financieros, económicos,
patrimoniales y de cumplimiento de metas e
indicadores de gestión financiera en la actuación
de las entidades del Sector Público durante un
ejercicio fiscal.
Cuentas Bancarias
Cuentas abiertas en el Sistema Financiero
Nacional a nombre de las entidades públicas con
autorización de la Dirección Nacional del Tesoro
Público para el manejo de los fondos públicos.
Depreciación Acumulada
Representa las estimaciones por desgaste de los
bienes del activo fijo y es acumulado durante la
vida útil del bien.
Devengado
Cuando los efectos de las transacciones y demás
sucesos se reconocen cuando ocurren (y no
cuando se recibe o paga dinero u otro
equivalente al efectivo), y se informa sobre ellos
en los estados financieros. Los estados
financieros elaborados sobre la base del
devengado informan a los usuarios no solo sobre
transacciones pasadas que suponen ingresos o
salidas de flujos de efectivo, sino también sobre
obligaciones futuras y de los recursos que
representan flujos de ingreso de efectivo a recibir
en el futuro.
Efectivo y Equivalente de Efectivo
Está representado por medios de pago (dinero en
efectivo, cheques, tarjeta de crédito y débito,
giros, etc.), depósitos en bancos y en
instituciones financieras, así como los
equivalentes de efectivo que corresponden a las
inversiones financieras de corto plazo de alta
liquidez, fácilmente convertibles a importes en
efectivos, con riesgo poco significativo de
cambios en su valor, cuya fecha de vencimiento
no exceda a noventa días.
Ejercicio Contable
Periodo comprendido entre el primero de enero y
el treinta y uno de diciembre de cada año, al final
del cual, debe realizarse el proceso de Cierre
contable. No obstante, podrán solicitarse estados
contables intermedios e informes
complementarios, de acuerdo con la necesidad o
requerimientos de las autoridades competentes,
sin que esto signifique necesariamente la
11
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“Año de La Lucha Contra La Corrupción y la Impunidad”
ejecución de un Cierre contable. Adicionalmente,
podrán solicitarse estados contables o informes
complementarios por períodos superiores a un
año, para revelar el estado de avance de los
planes de desarrollo.
Encargo
Modalidad de la ejecución presupuestaria
indirecta, se produce entre entidades del Sector
Público cuando por la naturaleza o condiciones
en que deba desarrollarse la ejecución física y
financiera de las Actividades y/o Proyectos
considerados en el Presupuesto Institucional de
una Unidad Ejecutora, requiere ser realizado por
alguna(s) de sus dependencias desconcentradas
o por otra Unidad Ejecutora de un Pliego
Presupuestario distinto. Conlleva la suscripción
de un convenio entre las entidades intervinientes.
Entidad Pública
Constituye entidad pública para efectos de la
Administración Financiera del Sector Público,
todo organismo con personería jurídica
comprendido en los niveles de Gobierno
Nacional, Gobierno Regional y Gobierno Local,
incluidos sus respectivos Organismos Públicos
Descentralizados y empresas, creados o por
crearse; las Sociedades de Beneficencia Pública;
los fondos, sean de derecho público o privado
cuando este último reciba transferencias de
fondos públicos; las empresas en las que el
Estado ejerza el control accionario; y los
Organismos Constitucionalmente Autónomos.
Estados Financieros o Estados contables
Productos del proceso contable, que en
cumplimiento de fines financieros, económicos y
sociales, están orientados a revelar la situación,
actividad y flujos de recursos, físicos y
monetarios de una entidad pública, a una fecha y
período determinados. Estos pueden ser de
naturaleza cualitativa o cuantitativa y poseen la
capacidad de satisfacer necesidades comunes
de los usuarios.
Estados Presupuestarios
Son aquellos que presentan la Programación y
Ejecución del presupuesto de Ingresos y de
Gastos por Fuentes de Financiamiento,
aprobados y ejecutados conforme a las metas y
objetivos trazados por cada entidad para un
período determinado dentro del marco legal
vigente.
Fideicomitente
El que transfiere sus recursos al fideicomiso y
encarga su administración.
Fondo Fijo para Caja Chica
Monto de recursos financieros constituido con
fuentes de financiamiento distintas a Recursos
Ordinarios que se mantiene en efectivo y se
utiliza únicamente cuando en la Unidad Ejecutora
se requiera efectuar gastos menudos, urgentes
que demanden su cancelación inmediata o que,
por su finalidad y características, no pueden ser
debidamente programados para efectos de su
pago mediante otra modalidad.
Fondos Públicos
Todos los recursos financieros de carácter
tributario y no tributario que se generan, obtienen
u originan en la producción o prestación de
bienes y servicios que las Unidades Ejecutoras o
entidades públicas realizan, con arreglo a Ley. Se
orientan a la atención de los gastos del
presupuesto público.
Gasto Corriente
Comprende las erogaciones destinadas a las
operaciones de producción de bienes y
prestación de servicios, tales como gastos de
consumo y gestión operativa, servicios básicos,
prestaciones de la seguridad social, gastos
financieros y otros. Están destinados a la gestión
operativa de la entidad pública durante la
vigencia del año fiscal y se consumen en dicho
período.
Gasto de Capital
Erogaciones destinadas a la adquisición o
producción de activos tangibles e intangibles y a
inversiones financieras en la entidad pública, que
incrementan el activo del Sector Público y sirven
como instrumentos para la producción de bienes
y servicios.
Gasto Devengado
Reconocimiento de una obligación de pago
derivado del gasto comprometido previamente
registrado. Se formaliza a través de la
conformidad del área correspondiente en la
entidad pública o Unidad Ejecutora que
corresponda respecto de la recepción
satisfactoria de los bienes y la prestación de los
servicios solicitados y se registra sobre la base
de la respectiva documentación sustentatoria.
Gasto Girado
Proceso que consiste en el registro del giro
efectuado sea mediante la emisión del cheque, la
carta orden o la transferencia electrónica con
cargo a la correspondiente cuenta bancaria para
el pago parcial o total de un gasto devengado
debidamente formalizado y registrado.
Hacienda Nacional
Representa el patrimonio del Estado en cada una
de las entidades no empresariales del Sector
Público.
Hecho Económico
Suceso en el que se produce un derecho o una
obligación, al efectuarse una transacción
económica que origina un registro contable
presupuestario y/o financiero en las entidades
públicas.
Información Contable
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 “Decenio de la Igualdad de Oportunidades Para Mujeres y Hombres”
“Año de La Lucha Contra La Corrupción y la Impunidad”
Conjunto estructurado de datos, con sustento
documentario, que permite identificar, medir,
clasificar, registrar, analizar y evaluar de manera
oportuna y confiable todas las operaciones y
actividades de la entidad pública. Esta
información puede ser financiera
presupuestaria.
Ingresos Corrientes
Ingresos que se obtienen de modo regular o
periódico y que no alteran de manera inmediata
la situación patrimonial del Estado. Agrupan los
recursos provenientes de tributos, venta de
bienes, prestación de servicios, rentas de la
propiedad, multas, sanciones y otros ingresos
corrientes.
Ingresos Financieros
Ingresos obtenidos por una entidad, provenientes
de las inversiones financieras o de depósitos
efectuados en moneda nacional o extranjera, y
de la prestación de servicios de crédito.
Ingresos Públicos
Expresión monetaria de los valores recibidos,
causados o producidos por concepto de ingresos
corrientes, venta de bienes y servicios,
transferencias y otros, en el desarrollo de la
actividad financiera, económica y social de la
entidad pública.
Libros de Contabilidad
Documentos en los cuales las entidades públicas
realizan los registros de sus transacciones u
operaciones, forman parte integral de la
contabilidad pública y podrán ser realizados en
forma manual o sistematizada, de acuerdo con
las normas vigentes.
Memoria
Informe final en el que se presenta en forma de
síntesis el comportamiento de las operaciones de
una entidad.
Notas a los Estados Financieros
Explicaciones que complementan los estados
financieros y forman parte integral de los mismos.
Tienen por objeto revelar información adicional
necesaria de los hechos financieros, económicos
y sociales relevantes, de la desagregación de
valores contables en términos de precios y
cantidades, así como de aspectos de difícil
representación o medición cuantitativa, que han
afectado o puedan afectar la situación de la
entidad pública.
Partida Contable
Cuentas deudoras o acreedoras que intervienen
en un registro y que forman parte de los estados
financieros de las entidades públicas.
Pasivo
Obligaciones exigibles a la entidad pública,
derivadas de hechos pasados y adquiridas en el
desarrollo de su actividad financiera, económica
y social. Son consecuencia de una partida de
activo o un servicio recibido o de una pérdida
incurrida o devengada; particularmente cualquier
adeudo que debe ser pagado o reembolsado con
vencimiento en fecha futura especificada. Los
o principales elementos del pasivo son los créditos
y otras obligaciones contraídas por la entidad
pública. Se clasifica en corriente y en no
corriente.
Patrimonio
Corresponde a recursos asignados a entidades
públicas no empresariales o aportados a
empresas públicas que se agrupan en la
hacienda nacional o capital social, según el caso;
a reservas; y a los resultados expresados como
superávit o déficit (entidades públicas no
empresariales) o como utilidad o pérdida
(empresas públicas).
Patrimonio Autónomo
Aquel que se constituye con los bienes o activos
entregados por el fideicomitente en virtud de un
fideicomiso. En su calidad de patrimonio
autónomo, debe estar separado del patrimonio
del fideicomitente y del patrimonio del fiduciario.
Provisiones
Valor de las estimaciones que debe efectuar la
entidad pública para cubrir contingencias de
pérdidas como resultado del riesgo de
incobrabilidad, de mercado y depreciación del
costo de los activos, así como las estimaciones
para cubrir obligaciones, costos y gastos futuros
no determinados o acreencias laborales no
consolidadas, como consecuencia del proceso
operacional o actividades permanentes que lleve
a cabo.
Recursos Públicos
Recursos del Estado inherentes a su acción y
atributos que sirven para financiar los gastos de
los presupuestos anuales y se clasifican a nivel
de fuentes de financiamiento.
Registro Contable
Es el acto que consiste en anotar los datos de
una transacción en las cuentas correspondientes
del plan contable gubernamental utilizando
medios manuales, mecánicos, electrónicos o
cualquier otro medio autorizado y de acuerdo a lo
establecido en la documentación que sustenta la
transacción.
Rendición de Cuentas
Presentación de los resultados de la gestión de
los recursos públicos por parte de las autoridades
representativas de las entidades del Sector
Público, ante la Dirección Nacional de
Contabilidad Pública, en los plazos legales y de
acuerdo con las normas vigentes, para la
elaboración de la Cuenta General de la
República, las Cuentas Nacionales, las Cuentas
Fiscales y el Planeamiento.
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 “Decenio de la Igualdad de Oportunidades Para Mujeres y Hombres”
“Año de La Lucha Contra La Corrupción y la Impunidad”

Rubro
Título con el cual se designa un grupo de partidas
o de cuentas contables.

Saldos de Balance
Diferencia entre el ingreso realmente percibido y
el gasto devengado durante un año fiscal.
Pueden ser utilizados en años fiscales siguientes
previa incorporación en el presupuesto
institucional mediante crédito suplementario.

Sistema integrado de Administración

Financiera - Sector Público
Constituye el medio informático oficial para el
registro, procesamiento y generación de la
información relacionada con la Administración
Financiera del Sector Público, cuyo
funcionamiento y operatividad se desarrolla en el
marco de la normatividad aprobada por los
órganos rectores de los sistemas integrantes de
la Administración Financiera del Sector Público.

Transacción
Operación que se presenta debidamente
sustentada y que genera el registro contable.
Afecta cuentas de diferente naturaleza en la
entidad pública.

Transferencia de Partidas
Modificación presupuestaria que puede
efectuarse en el Nivel Institucional, es decir,
constituye traslados de créditos presupuestarios
entre Pliegos.

Transferencias Financieras entre Pliegos

Traspasos de fondos públicos sin
contraprestación, para la ejecución de
Actividades y Proyectos de los Presupuestos
Institucionales respectivos de los Pliegos de
destino.

Valor Residual
Valor de un activo al final de su vida útil, luego de
deducirle la depreciación.

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