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OS IMPACTOS POSITIVOS DO CONTROLE INTERNO EM MICROEMPRESA:

ESTUDO DE CASO DE UMA LOJA DE CONFECÇÕES E ACESSÓRIOS

Fladinir Rocha1
Michael Crul2
Claudinei Ferreira da Silva3

RESUMO
O presente trabalho tem por objetivo comparar e destacar a importância da
utilização de procedimentos de controles internos dentro de uma Microempresa,
para possibilitar uma segurança maior aos gestores para uma tomada de decisão,
aumentar as expectativas de maximizar suas receitas e conseqüentemente
organizar os processos de rotina. Dessa forma, será abordado os principais
conceitos referente ao tema, bem como os resultados obtidos pelas ações
propostas. Tendo como base um estudo de caso, sendo esse em uma
Microempresa na atividade de comércio de confecções e acessórios, focou-se em
uma análise dos controles atuais, e com isso, identificar quais as principais
necessidades de aprimoramento, tendo em vista evidenciar os principais
conhecimentos adquiridos, alheios às práticas contábeis na medição dos resultados
da empresa.

Palavras-chave: Microempresas; Controle Interno; Tomada de Decisão.

ABSTRACT
This study aims to compare and highlight the importance of using internal control
procedures within a micro-enterprise to enable greater security to managers for
decision-making, raise expectations to maximize their revenues and therefore
organize the routine processes . Thus, it will be discussed the main concepts related
to the topic as well as the results obtained by the proposed actions. Based on a case
study, and this in a micro-enterprise in the garment and accessory trade activity,
focused on an analysis of current controls, and thereby identify the main
improvement needs, in order to show the main acquired knowledge, unrelated to the
accounting practices in the measurement of the company's results.

Keywords: Microenterprises; Internal control; Decision Making.

1. INTRODUÇÃO

Uma realidade das empresas brasileiras é o fato da competitividade no

mercado de atuação, e isso nos tempos modernos, vem se tornando emergente

1 Faculdade Guarapuava. Acadêmico de Ciências Contábeis.

2 Faculdade Guarapuava. Acadêmico de Ciências Contábeis.
3 Faculdade Guarapuava. Professor esp. orientador do trabalho de conclusão de curso.
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independentemente dos segmentos de atuações.

Dessa forma, uma empresa, independentemente do seu tamanho, necessita
buscar alternativas, sejam internas ou externas, que lhe permitam estar sempre em
competitividade.
Os controles internos são mais que essenciais no exercício dessa tarefa,
podem ainda ser o grande diferencial para o atingimento dos resultados.
Empresas prósperas, “sadias” e exemplares, são organizadas, não por
acaso, em geral possuem controles internos eficientes e eficazes onde podem
confiar nas tomadas de decisões, sendo um diferencial em relação às que
pretendem chegar ao mesmo nível, é a partir daí que um bom controle interno pode
fazer a diferença. De fato, tão importante quanto prestar um bom serviço ou vender
um bom produto, são as estratégias usadas para se alcançar o sucesso. Muitas
empresas querem estar lá, mas não sabem como iniciar ou o que fazer, outras não
tem os cuidados necessários dos controles internos aplicados na organização.
Um fato muito interessante, que justifica perfeitamente a importância do uso
dos controles internos, é o tempo de vida ativa de inúmeras empresas. Segundo
informação do Sebrae (2010), 60% das MPE’s (Micro e Pequenas Empresas)
fecham até o segundo ano de vida, dado alarmante e preocupante para o país.
Surge assim um questionamento, o que esses 60% de empreendedores não
fizeram que os outros 40% fizeram? Em uma resposta bem simples, podemos citar
planejamento, controle interno, criatividade, e um bom acompanhamento do dia a
dia das rotinas da empresa.
Observando o cenário atual vemos que há muitos recursos simples e fáceis
de serem realizados para aumentar a chance de sucesso de uma empresa, não
existe a solução para todos os problemas, mas existem ferramentas adequadas e se
usadas corretamente são capazes de promover qualquer empresa, trata-se dos
controles internos, de modo geral é um termo pouco comum no meio empresarial,
porém está presente de forma “oculta” na preocupação dos empresários em
“controlar” algo, sejam os custos ou rotinas.
A questão central do problema que deu origem a pesquisa é a viabilidade e
importância do controle interno e como fazê-lo de maneira eficiente e eficaz, sendo
assim, o trabalho procurará acima de tudo.
a) Identificar o que é uma microempresa;
b) Definir o que são controles internos e sua aplicação;
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c) Evidenciar resultados que o controle interno pode trazer.

2. REFERENCIAL TEÓRIO

Nesta primeira fase do trabalho, o objetivo se concentra em pesquisar os

conceitos, a utilização de um controle interno e sua importância e o conceito de
Microempresas.

2.1 MICROEMPRESA

As Microempresas brasileiras, atualmente correspondem a maior parte das

organizações empresariais, gerando emprego, renda, recolhimento de impostos,
contribuindo principalmente com o crescimento econômico do país.
De acordo com o critério de receita bruta, a Microempresa é a sociedade
empresária que aufira receita anual de até R$ 360.000,00.

2.1.1 Conceito De Microempresas

De modo geral é usado o critério de faturamento bruto ano de acordo com “A

Lei Geral das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte”, que foi instituída em
2006 para regulamentar o disposto na Constituição Brasileira, que prevê o
tratamento diferenciado e favorecido à Microempresa e à Empresa de Pequeno
Porte.
Através da Lei Geral, foi instituído o regime tributário específico para os
pequenos negócios, com redução da carga de impostos e simplificação dos
processos de cálculo e recolhimento, que é o Simples Nacional.
A lei também prevê alguns benefícios para as pequenas empresas como a
simplificação e facilidades de acesso ao mercado, ao crédito e à justiça.
a) Considera-se microempresa aquela que aufira em cada ano calendário, a
receita bruta igual ou inferior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais);
b) Considera-se empresa de pequeno porte aquela que aufira a receita bruta
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anual superior a R$ 360.000,00 (trezentos e sessenta mil reais) e igual ou inferior é

R$ 3.600.000,00 (três milhões e seiscentos mil reais).
Desta forma, fica bem claro para o empresário estabelecer seus objetivos e
saber de forma clara o porte de sua empresa e os direitos que tem disponíveis para
ele.

Quadro 1. Classificação por faturamento bruto anual

PORTE FATURAMENTO ANUAL
MICROEMPRESAS ATÉ R$ 360.000,00
PEQUENAS EMPRESAS (PEQUENO PORTE – ENTRE R$ 360.000,01 e R$ 3.600.000,00
EPP)
Fonte: Elaborado pelos acadêmicos com base na Lei Complementar Federal nº139, de 10/11/2011.

2.2 CONTROLES INTERNOS

Os gestores precisam ter informações confiáveis, assertividade dos

processos para ter resultados eficazes e devem atentar-se em tudo o que se refere
aos recursos disponíveis da empresa, para ter uma maximização de produtividade e
controle.
Conforme afirma o site Portal de Auditoria:

Planejamento organizacional e todos os métodos e procedimentos adotados

dentro de uma empresa, a fim de salvaguardar seus ativos, verificar a
adequação e o suporte dos dados contábeis, promover a eficiência
operacional e encorajar a aderência às políticas definidas pela direção, com
o objetivo de evitar fraudes, erros, ineficiências e crises nas empresas.
(PORTAL DE AUDITORIA, 2016).

2.2.1 Conceito De Controle Interno

Para Assis, os controles internos podem ser todas as políticas adotadas

pelas empresas com intuito de diminuir riscos e melhorar os processos. Segundo o
próprio Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA, sigla em
inglês), os principais objetivos são:
a) Proteger os ativos da empresa;
b) Obter informações adequadas;
c) Promover a eficiência operacional da organização;
d) Estimular a obediência e o respeito às políticas da administração.
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e) Maximiano (1997) definiu o Controle como sendo o processo que

Compreende as decisões sobre a compatibilidade entre objetivos esperados

e resultados alcançados” e que “um sistema ou organização que consegue
realizar seus objetivos é eficaz e é mais eficiente o que realiza o mesmo
objetivo com menor quantidade de recursos (MAXIMIANO, 1997, p.17).

2.2.2 Importância Dos Controles Internos

Entre os diversos fatores de importância que os controles internos têm,

podemos destacar:
a) Salvaguardar o ativo, proteger os ativos de eventuais roubos, perdas, uso
indiscriminado ou danos morais (imagem da empresa).
b) Desenvolvimento do negócio – sistema de controle interno que permita a
administração agir com a maior rapidez e segurança possível nas tomadas de
decisões.
c) Resultado das operações – fornecer à administração, em tempo hábil,
informações que possibilitem o aproveitamento de todas as oportunidades de bons
negócios, redução de custo e aumento do nível de confiança dos clientes e
funcionários da empresa.
d) Para que a empresa cumpra seus conceitos e finalidades, toda e qualquer
empresa existe para cumprir com, no mínimo, três grandes fins:
Cumprir com seu objetivo social – lucro, bem-estar da comunidade, formação
política, etc.
Atender ás necessidades e expectativas de seus clientes.
Proporcionar um ambiente rico e saudável para as pessoas que ali
trabalhem, proporcionando condições para que essas pessoas possam aprimorar
continuamente suas habilidades técnicas, profissionais, humanas e recompensando-
as pelos seus desempenhos (seja mediante elogios, prêmios ou promoções). As
pessoas devem saber como são avaliadas e participar desse processo.

3. METODOLOGIA

Para embasamento teórico, utilizou-se a pesquisa bibliográfica e para

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andamento científico o método aplicado foi qualitativo. Essa pesquisa foi realizada
por meio de um estudo de caso e os dados foram coletados através da aplicação de
um questionário.
De acordo com Silva (2003, p.63), “o objetivo a ser pesquisado neste tipo de
pesquisa pode ser o indivíduo, a empresa, uma atividade, uma organização ou até
mesmo uma situação”.
Em busca de conhecer mais o assunto que será abordado no estudo, a
pesquisa exploratória será desenvolvida através de um estudo de caso. Segundo Gil
(1999, p.73) “o estudo de caso é caracterizado pelo estudo profundo e exaustivo de
um ou poucos objetos, de maneira a permitir conhecimentos amplos e detalhados do
mesmo, tarefa praticamente impossível mediante os outros tipos de delineamentos
considerados” (GIL, 1999, p.73).
Realizou se o estudo de caso em uma Microempresa, que atua no ramo de
varejo de confecções e acessórios, Master Center Confecções, caracteriza-se como
qualitativo.
As informações coletadas no estudo de caso foram obtidas através de
aplicação de questionário.
As informações desenvolvidas e os dados coletados referente ao estudo de
caso foram obtidos através de entrevistas informais e também foi aplicado um
questionário à gestora da empresa, pois ela possuiu mais conhecimento sobre as
rotinas aplicadas pela empresa.

4. ESTUDO DE CASO

O Estudo de caso foi realizado em uma Microempresa de comércio varejista

de artigos de vestuário e acessórios, localizada em Santa Maria do Oeste – PR, que
existe há 3 anos. Com a finalidade objetivo de alcançar os objetivos gerais e
específicos do estudo, foi elaborado e aplicado um questionário (Apêndice A), onde
busca evidenciar a situação da empresa, quais os serviços oferecidos e quais os
controles internos existentes na empresa, se são eficientes e bem executados. O
questionário foi respondido pela gestora da empresa, a qual tem conhecimento de
todas as rotinas internas da empresa.
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4.1 CARACTERIZAÇÃO DA EMPRESA

A empresa Master Center Confecções, foi fundada em Setembro de 2013

com a finalidade de vender roupas e acessório em geral, atendendo as classes
média e baixa trazendo qualidade e preço baixo, a empresa tem sede alugada,
localizada na Rua Generoso Karpisnki, 830, Centro, Santa Maria do Oeste -PR.
Atualmente a empresa possui dois sócios, e três funcionários, dentre eles
vendedores, caixa e zeladora.

4.5 CONTROLES INTERNOS EXISTENTE NA EMPRESA

As atividades da empresa estão relacionadas no livro caixa, são lançadas as

despesas e receitas diariamente.
Os controles internos financeiros são exercidos nas contas de caixa, contas
a receber, contas a pagar, os controles de vendas a prazo, inadimplentes e os
demais controles são realizados em planilhas elaboradas no Excel.
Já os controles de cadastro de clientes é realizado o preenchimento de um
cadastro com os dados do cliente, é consultado no Serasa e avaliado pela gestora
da empresa.

4.5.1 Controle Interno de Caixa

O controle interno de caixa é realizado diariamente em um livro caixa, onde

são lançadas as despesas, receitas à vista e a prazo, e mercadorias em condicional,
dessa forma é realizada várias atividades no livro caixa. Como a empresa é pequena
esse procedimento na maioria dos dias é tranquilo, quando o movimento da
empresa cresce nos dias de pico é bem inseguro esse procedimento, pois
sobrecarrega as anotações manuais do livro caixa, sendo fácil de anotar algum dado
errado.
Por esse controle ser realizado pelo responsável do caixa, não há segurança
quanto os dados demonstrados, qualquer descuido no momento de anotações pode
prejudicar a confiabilidade das informações, dessa maneira foi sugerido um
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procedimento bem parecido com que era executado, porém em uma planilha no
Excel, assim ficaram as despesas e receitas, e foi implantado uma outra planilha
para as vendas de mercadorias em condicional, facilitando esses controles,
conforme as figuras 1 e 2.
Conforme a figura 1 essa mudança facilitará a tomada de decisão pela
gestora, onde se encontram as receitas e despesas da empresa, agilizará o
somatório final, tornando o controle mais eficaz e preciso nas informações.

Figura 1. Sugestão de novo método de Controle de Livro Caixa

Fonte: Elaborado pelos acadêmicos, 2016.

Com a utilização da nova planilha de condicional de mercadorias, todas as

peças e valores serão relacionados na planilha e nome completo do cliente,
contendo a data de saída e devolução, esse procedimento ajudará no controle mais
eficiente, conforme a figura 2.
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Figura 2. Sugestão de Novo Controle de Condicional de mercadorias

Fonte: Elaborado pelos acadêmicos, 2016.

4.5.2 Controle Interno de Contas a Receber

As contas a receber surgem do momento que é realizado a venda, o

pagamento das mercadorias pode ser feito de cinco formas, à vista, parcelado em
até três vezes com entrada de 30% do valor total das mercadorias na promissória,
boletos bancários, cheques, e no cartão da Cooperativa.
As vendas à vista são anotadas no livro caixa, as vendas à prazo parceladas
nas promissórias são arquivadas na pasta, não possuindo um controle interno
adequado.
Nas vendas realizadas com pagamento em cheque, os mesmos, são
encaminhados para o banco, que os guarda na custódia. A custódia é um serviço
disponibilizado pelo banco, onde é prevista as datas dos cheques para depósito. A
empresa fica responsável em conferir nos extratos bancários se houve cheques sem
compensar.
Os boletos bancários são emitidos no ato da venda, os clientes podem pagar
em bancos e lotérica, a Cooperativa Cresol fica responsável pelo repasse desse
pagamento, a empresa fica responsável em conferir em seus controles se houve
algum boleto que não foi pago.
 10

As vendas realizadas no cartão de crédito da Cooperativa Cresol serão

repassadas para a empresa pela mesma, essa é a forma mais segura dos
recebimentos das vendas.
Foram sugeridas para empresa várias planilhas no Excel para controles de
pagamento à vista e à prazo, promissória, e vendas à prazo no boleto, cartão e
cheque, conforme figuras 3, 4 e 5, assim essas mudanças asseguram que os
recebimentos sejam realizados no período certo.
De acordo com a figura 3, a planilha é relacionada às contas à vista e à
prazo, dessa forma é relacionado o total de vendas à prazo acontecido no dia, nessa
planilha, na figura 4 e 5 essas vendas são diluídas em contas a receber na
promissória, boleto, cheque e cartão.
Essa planilha tem como base o total de vendas acontecido diariamente ou
mensal, dessa maneira facilitará o controle de vendas na empresa e no somatório
final.

Figura 3. Controle de vendas à vista e à prazo sugerido para empresa

Fonte: Elaborada pelos acadêmicos, (2016)

Conforme a figura 4, o setor de contas a receber, realizado na promissória,

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será relacionada na planilha, onde consta o número de parcelas, data de

vencimento, valor da parcela, e data do pagamento, dessa forma facilitará o controle
de recebimento, tendo uma organização eficiente e diminuindo um possível prejuízo
devido ao atraso do pagamento.

Figura 4. Contas a receber sugerido para empresa

Fonte: Elaborada pelos acadêmicos, (2016).

Na figura n° 5, é realizado controle das contas a receber em boleto, cartão e

cheque, sendo inserido o nome do cliente e forma que é realizado a venda, n° de
parcelas, data de vencimento, valor da parcela, e data de pagamento, estes
pagamentos são realizados em banco e repassados para empresa, na data de
pagamento o responsável financeiro confere no extrato bancário se houve algum
cheque não compensado ou boletos que não foram pagos, dando baixa nesse
controle interno na empresa.
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Figura 5. Contas a receber sugerido para empresa

Fonte: Elaborada pelos acadêmicos, (2016).

4.5.3 Controle Interno de Contas a Pagar

Os pagamentos das compras e despesas da empresa na sua maioria das

vezes são realizados através de cheques e boletos bancários.
As retiradas, vales dos funcionários, despesas internas da empresa são
anotados no caderno, não obtendo um controle interno adequado, foi sugerido uma
planilha no Excel para esse controle, conforme figura 6.
A empresa armazena as contas em uma pasta e realiza os pagamentos
conforme vão ocorrendo os vencimentos, não realizando nenhum tipo de controle
quanto ao efetivo pagamento das contas.
Notamos que a empresa não possui um controle de organização de datas de
pagamentos dos cheques e boletos, dessa forma colocavam vários pagamentos no
mesmo dia, assim, afetando o caixa e capital de giro da empresa.
Foi sugerida uma planilha no Excel, para controle de pagamento mensal,
conforme figura n° 6, assim essas mudanças asseguram que os pagamentos sejam
realizados no período certo.
Essa mudança facilitará no controle interno da empresa, nessa planilha é
relacionado diariamente todas as despesas internas e vales para funcionários,
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tornando o controle interno mais seguro e preciso nas informações.

Figura 6. Retiradas e despesas interna sugerido para empresa

Fonte: Elaborada pelos acadêmicos, (2016).

Em conformidade com a figura 7, as contas a pagar em cheque, boleto e

despesa são relacionadas na planilha, onde consta o nome da conta, valor em R$ e
data de vencimento, dessa forma facilitará a organização das contas a pagar,
auxiliando o responsável financeiro na tomada de decisão de uma futura compra de
mercadoria.
Sugerimos à gestora da empresa na alteração das datas de pagamento do
aluguel da sala comercial, água e luz, todas essas contas a empresa pagava no
começo do mês, foi acordado com o dono da sala comercial e transferido a data do
pagamento do aluguel para todo dia quinze de cada mês, água e luz foi transferido
para todo dia vinte e cinco de cada mês, dessa forma ajuda a manter o equilíbrio das
datas dos pagamentos, não comprometendo o caixa e capital de giro da empresa.
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Figura 7. Controle de despesas, cheque e boleto sugerido para empresa

Fonte: Elaborada pelos acadêmicos, (2016).

4.5.4 Controle Interno de Cadastro de Clientes

Os cadastros de clientes são realizados da seguinte forma, o cliente tem que

ter comprado pelo menos duas vezes à vista na empresa, é exigido ao cliente
comprovante de renda, dados pessoais, telefone e endereço, e consultado o CPF,
se não tiver restrições é repassado para gestora da empresa que irá analisar se é
viável aceitar o cadastro e qual valor limite de compra, geralmente é liberado um
valor máximo de compra até trezentos reais com 30% de entrada e parcelado o
restante em três vezes, foi sugerida uma ficha de cadastro para os clientes,
conforme figura 8.
Nessa ficha o cliente preenche os dados pessoais, profissionais e
comerciais, nesse procedimento o gestor da empresa tem mais dados para analisar,
facilitando sua decisão final.
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Figura 8. Ficha de cadastro de clientes sugerido para empresa

Fonte: Elaborada pelos acadêmicos, (2016).

5. CONSIDERAÇÕES FINAIS

Esta pesquisa teve como objetivo principal identificar os procedimentos de

controle interno utilizado na organização e evidenciar a sua importância para
Microempresa. Para alcançar esse objetivo foi realizado uma pesquisa exploratória,
onde foram abordados os conceitos de controle interno e de Microempresa.
Para alcançar o objetivo, foi realizado um estudo de caso em uma empresa
que atua no ramo de comércio varejista do artigo vestuário e acessório. Este estudo
se caracterizou como qualitativo, a coleta de dados e informações foi realizado por
meio de aplicação de um questionário que foi respondido pela gestora da empresa.
Após a elaboração do estudo, foi possível identificar que a empresa possui
controles internos em várias áreas, como: controle interno de caixa, condicional de
mercadorias, contas a receber, contas a pagar e cadastro de clientes, todos esses
procedimentos aplicados na empresa são bem simples, realizado no Excel, e
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satisfazem todas as necessidades da empresa.

Porém alguns controles internos aplicados na Master Center Confecções
eram realizados de forma obsoletas. Para resolver esse problema foram sugeridos
alguns procedimentos mais práticos e confiáveis, como a elaboração de novas
planilhas no Excel de contas a receber nas promissórias e boleto, cartão e cheques,
essa mudança gera mais confiabilidade e segurança nas informações nesse
processo, evitando que ocorram erros no resultado final.
A partir desta aplicação, a empresa pode criar futuramente outras formas de
controles a fim de garantir e aumentar ainda mais a confiabilidade de suas
informações e controles gerenciais. Além disso, a tomada de decisão ficou mais
prática, pois com um controle financeiro eficiente e preciso, o empresário tem uma
visão mais apurada da empresa como um todo.
De acordo com analises financeiras, dentro da sociedade empresária, foi
constatado uma queda de 29% de inadimplência dos clientes, 18% de despesas
operacionais e não operacionais. Com base nesse estudo de caso podemos
constatar que simples procedimentos podem fazer uma grande diferença para
empresa.

REFERENCIAS

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 17

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