Diplomado: Cierre Contable 2016 -

Empresas Grupo 2

MÓDULO I.

Situación actual y acciones prioritarias en NIIF

• Vigencia normativa sobre NIIF. (Enero 18 de 2017)

• Requerimientos de información: Matemáticas
Financieras. (Enero 19 de 2017)
• Preparación de la información requerida por las
entidades de gobierno. (Enero 20 de 2017)
Autoridades
•Regulación (bajo la dirección del Presidente de la República):
• Ministro de Hacienda y Crédito Público y Ministro de Industria y Turismo,
actuando conjuntamente.
• Contaduría General de la Nación (Para las entidades públicas).
• Superintendencias (Normas técnicas especiales, según el art. 10 de la Ley
1314 de 2009)
•
Normalización Técnica:
• Consejo Técnico de la Contaduría Pública.

•Vigilancia:
• Superintendencias
• Junta Central de Contadores.
• Grupo 1 – NIIF Plenas
– Emisores y entidades de Valores
– Entidades de Interés Publico
– Entidades de tamaño grande – Activos > 30.000 SMML y mas
de 200 empleados
• Subordinada o sucursal de empresa extranjera que
aplique NIIF
• Subordinada o matriz de nacional que aplique NIIF
• Realizar importaciones o exportaciones que representen el
50% o mas de las compras o ingresos respectivamente.
• Ser matriz, asociada o negocio conjunto de entidades
extranjeras que apliquen NIIF
• Grupo 2 - NIIF para pymes

– Empresas grandes que no sean del grupo 1

– Empresas de tamaño mediano y pequeño que tengan

entre 500 y 30.000 SMMLV y menos de 200
empleados, que no sean emisores ni entidades de
interés publico.

– Microempresas con mas de 500 SMMLV de activos y

que obtengan ingresos superiores a 6.000 SMMLV
 Grupo 3 - Contabilidad simplificada

• Microempresas que cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:

– Contar con una planta de personal no superior a diez (10) trabajadores; ;

– Poseer activos totales, excluida la vivienda, por valor inferior a

quinientos (5OO) Salarios Mínimos Mensuales Legales Vigentes
(SMML V)
– Tener ingresos brutos anuales inferiores a 6.000 SMMLV.

• PN y PJ que cumplan art 499 ETN

• Ingresos brutos inferiores a 4.000 UVT
• Un establecimiento de comercio
• No ser usuarios aduaneros
• Contratos inferiores a 3.300 UVT
• Consignaciones o depósitos menores de 4.500 UVT
 Decretos reglamentarios grupo 2
Decreto 3022 de 27 de Diciembre de 2013

• “Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco

técnico normativo para los preparadores de información que
conforman el Grupo 2” – NIIF para Pymes ver 2009.

Decreto 2129 de 24 de Octubre de 2014

 Decretos reglamentarios grupo 3
Decreto 2706 de 27 de Diciembre de 2012

– Marco Normativo de Información Financiera para

Microempresas – Contabilidad Simplificada
– Decreto 3019 de 2013 Clarifico quienes pertenecían al
grupo 3, y determino promedios para el calculo de
empleados e ingresos
ANTES DE LA NORMA FISCAL
• Art. 1, Decreto 2548 de 2014

GRUPO 2

GRUPO 1 y 3
Cronograma grupos 1 y 3
Cronograma grupos 2
 Vigencia normativa sobre NIIF.
CIRCULAR EXTERNA SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES CE201-000010 Fecha: 24/11/2016
Estados financieros a 31 de diciembre de 2016 y documentos adicionales certificados y
dictaminados, a través del Sistema Integrado de Reportes Financieros —SIRFIN. Para el efecto, se
deberá seleccionar alguna de las siguientes opciones, según corresponda:

Informe 01 - Estados Financieros de Fin de Ejercicio- Corte 2016 -40 NIIF Pymes Individual
Informe 01 - Estados Financieros de Fin de Ejercicio- Corte 2016 - 50 NIIF Pymes Separado

Se exceptúan de lo anterior aquellas Entidades Empresariales sometidas a inspección que estén

en proceso de liquidación voluntaria, las cuales deberán manifestar tal situación mediante correo
electrónico dirigido a la dirección webmastercsupersociedades.gov.co. En el "asunto" del correo
electrónico deberá indicarse lo siguiente: "Grupo de Informes Empresariales:
Informe 01-Estados Financieros de Fin de Ejercicio- Corte 2016— Sociedad en liquidación
voluntaria".
Programación de Envío de Información Financiera

desde Lunes 17 de Abril hasta el Lunes 15 de Mayo de 2017

SUPERSOCIEDADES SE PRONUNCIA SOBRE
SANCIÓN POR NO APLICAR NIIF

 La Superintendencia de Sociedades ha emitido el Concepto 115-015014 donde

manifiesta explícitamente la sanción por incumplir la normatividad contable.
 En este concepto señala la situación actual del país frente al proceso de
convergencia de las normas contables, contenidas fundamentalmente en el
Decreto 2649 de 1993 a estándares internacionales de información financiera,
en cuya nueva reglamentación se establecen las condiciones y los términos que
rigen para los preparadores de la información.
 Así, las sociedades y sus administradores que no atiendan las disposiciones
legales y cuya contabilidad no se encuentre conforme a las normas legales y la
técnica contable, se verán sujetos a sanciones

• El numeral 3 del artículo 86 de la Ley 222 de 1995 establece que la

Superintendencia tiene la facultad de imponer sanciones o multas, sucesivas
o no, hasta de doscientos salarios mínimos legales mensuales (148 MM),
cualquiera sea el caso, a quienes incumplan sus órdenes, la ley o los
estatutos
 Y el Revisor ?
• Adicionalmente, se debe recordar que
también el Revisor Fiscal, debe dejar
constancia en sus papeles de trabajo de su
labor, así como emitir las recomendaciones a
que haya lugar e incluso incluir las salvedades
en su dictamen en caso de que la entidad no
cumpla con las obligaciones legales que le
corresponden.
 RETOS

Frente a los retos que implican estos cambios en las pymes, son de carácter organizacional, y
requieren capacitación del personal, contratación de consultores y reformas del software, y
hasta disponer de dos mecanismos de conciliación de la información contable y tributaria.

Por eso los riesgos que enfrentan las empresas al acoger las Niif se convierten en retos para el
Estado: “hasta el momento no se conocen los estudios técnicos sobre las necesidades de
información contable de las pymes ni sobre los impactos que traería la adopción de las Niif”.

De ahí que obedece más a una “tendencia” que las pymes apliquen Niif, pero se desconocen
los impactos o la pertinencia para el tejido empresarial colombiano. Mauricio Gómez Villegas -
Profesor de la Facultad de Ciencias Económicas de la Universidad Nacional
 ESTADISTICAS DE LA SUPERINTENDENCIA DE
SOCIEDADES

Vale la pena Entre los impactos

En otras 915 se
mencionar los más llamativos, la
evidenció un
resultados Supersociedades
ajuste (a la baja)
obtenidos por la El 77 por ciento de destacó que al
en los pasivos
Supersociedades las empresas aplicar las Niif,
derivados de
en los análisis requeridas 1.228 pymes
impuestos
elaborados con cumplieron con observaron una
diferidos y 1.159
2.720 pymes, de presentación del reducción en su
registraron
las cuales 598 informe. patrimonio,
modificaciones en
fueron descartadas mientras 791
las cuentas de
por la calidad de apreciaron un
activos.
los datos. aumento.
Normas internacionales y sus efectos fiscales en
el impuesto de renta desde 2017

Bases fiscales del impuesto de renta se obtendrán a partir de

cifras contables bajo normas internacionales El artículo 22 de la
Ley 1819 de 2016 agregó el nuevo artículo 21-1 al ET, cuyo
inciso primero dispone: "ARTICULO 21-1.
Para la determinación del impuesto sobre la renta y complementarios, en el valor
de los activos, pasivos, patrimonio, ingresos, costos y gastos, los sujetos pasivos de
este impuesto obligados a llevar contabilidad aplicarán los sistemas de
reconocimientos y medición, de conformidad con los marcos técnicos normativos
contables vigentes en Colombia, cuando la ley tributaria remita expresamente a
ellas y en los casos en que esta no regule la materia.

En todo caso, la ley tributaria puede disponer de forma

expresa un tratamiento diferente, de conformidad con el
artículo 4 de la ley 1314 de 2009.”
Normas internacionales y sus efectos fiscales en el
impuesto de renta desde 2017

Hay que tener en cuenta que,

como el Decreto 2548 de 2014
está técnicamente derogado,
las empresas del grupo 2 ya no
serán requeridas por la DIAN
para entregar información de
2016 a partir de la cual
continuarían los “planes
piloto”, de la misma forma en
que dicha entidad los
desarrolló para las empresas
del grupo 1.
 Pronunciamientos en la Reforma que establecen
acciones de la Dian frente a NIIF
ADIÓS AL CREE, RENTA Y RIQUEZA: EMPRESAS PAGARÍAN UN SOLO IMPUESTO
El diagnóstico para las empresas es poco alentador: hay una gran desigualdad en el tratamiento entre sectores y
compañías, son pocas las que pagan y el peso es mayor para quienes no cuentan con beneficios de zonas francas,
contratos de estabilidad jurídica o exenciones importantes.
Ante la pérdida de competitividad que han tenido las empresas por esta situación, la Comisión señala que la tributación
a las empresas debe ser más sencilla y eliminar los desincentivos a la inversión y al crecimiento.
En ese sentido, plantea eliminar el Cree y su sobretasa, el impuesto de renta y complementarios y el del patrimonio
(riqueza) y crear un solo tributo.
Este sería el Impuesto a las Utilidades Empresariales (IUE), que sería una tarifa única de entre 30 y 35 por ciento,
dependiendo del análisis que haga el Gobierno sobre el tema.
Dicho tributo se basaría en las utilidades contables que se calculan utilizando las Normas Internacionales de
Información Financiera (Niif), que ya están en proceso de adopción por parte de las firmas colombianas.
La idea es facilitarle los trámites a las empresas y darles más certidumbre a los empresarios, permite que haya un
tratamiento uniforme y además frena el uso de exenciones, deducciones y otros mecanismos relacionados con la
generación de utilidades.
Aquí, la Comisión recomienda que solo puedan descontarse los impuestos pagados en el exterior, el 20% del valor de
los gastos en investigación, desarrollo e innovación y el 30% de las donaciones a empresas sin ánimo de lucro.
Normas internacionales y sus efectos fiscales en
el impuesto de renta desde 2017
El propósito de evitar efectos en la determinación de las bases fiscales de los nuevos marcos
contables durante sus primeros 4 años, consistía en que la DIAN pudiera examinar, mediante la
ejecución de “planes piloto” (ver el artículo 9 del Decreto 2548 de 2014),

El estudio de los principales impactos que dichos marcos normativos tendrían en las cifras
financieras de los obligados a llevar contabilidad y, de esa forma, en 2018 (ver el anexo del
Decreto 2548 de 2014)

Se llevarían al Congreso las propuestas sobre cuáles serían los ajustes propios de los marcos
normativos bajo normas internacionales que también podrían tener efectos tributarios.

En la práctica, el único plan piloto realizado está contenido en la Resolución 0040 de mayo de
2016, con el cual se solicitó la información financiera del año 2015 bajo normas internacionales a
96 grandes personas jurídicas del grupo 1.
 Contaduría General de la Nación
Pronunciamientos vigentes

• http://www.contaduria.gov.co/wps/portal/internetes/home/accesos/contaduria-niif
Contaduría General de la Nación
Pronunciamientos vigentes
 Diplomado: Cierre Contable 2016 -
Empresas Grupo 2

Gracias por su atención !!!!!

Dorledy Ballesteros Barreto

Emails :
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