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CASO Nº 1
VENTA DE MERCADERÍAS MANUFACTURADAS
Se vende mercaderías por S/. 1,000 más IGV, a una empresa no relacionada económicamente,
emitiéndose y entregándose la factura Nº 001-3200.
SOLUCIÓN:
7011 Mercaderías manufacturadas
Registro según el PCGE 70111 Terceros
xx x/x Por la venta de mercaderías a una
empresa no relacionada.
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- xx
CIALES – TERCEROS 1,190
121 Facturas, boletas y otros com-
probantes por cobrar Registro según el PCGR
1212 Emitidas en cartera xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 12 CLIENTES 1,190
NES Y APORTES AL SISTEMA DE
121 Facturas por cobrar
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 190 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas 70 VENTAS 1,000
40111 IGV - Cuenta Propia 701 Mercaderías
70 VENTAS 1.000 x/x Por la venta de mercaderías a una
701 Mercaderías empresa no relacionada.
xx
CASO Nº 2
VENTA DE PRODUCTOS TERMINADOS
La empresa “TEXTIL AREQUIPA” S.A.C dedicada a la fabricación de jeans, ha vendido 1,000
unidades de estos productos a un cliente no vinculado, por un valor de S/. 5,000 más IGV.
SOLUCIÓN:
7021 Productos manufacturados
Registro según el PCGE
70211 Terceros
xx x/x Por la venta de productos terminados
a una empresa no relacionada.
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- xx
CIALES – TERCEROS 5,950
121 Facturas, boletas y otros com-
probantes por cobrar Registro según el PCGR
1212 Emitidas en cartera
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 12 CLIENTES 5,950
NES Y APORTES AL SISTEMA DE
121 Facturas por cobrar
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 950 40 TRIBUTOS POR PAGAR 950
401 Gobierno Central 401 Gobierno Central
4011 IGV
4011 Impuesto General a las Ventas
70 VENTAS 5,000
40111 IGV - Cuenta Propia
702 Productos terminados
70 VENTAS 5,000
x/x Por la venta de mercaderías a una
702 Productos terminados empresa no relacionada.
xx
ELEMENTO 7 - INGRESOS 1
CASO Nº 3
PRESTACIÓN DE SERVICIOS
El taller de mecánica “DON LOLO” S.R.L. ha realizado el mantenimiento de una unidad de
transporte. El servicio prestado es de S/. 2,000 más IGV.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE Registro según el PCGR
xx xx
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 12 CLIENTES 2,380
CIALES – TERCEROS 2,380 121 Facturas por cobrar
121 Facturas, boletas y otros com- 40 TRIBUTOS POR PAGAR 380
probantes por cobrar
401 Gobierno Central
1212 Emitidas en cartera
4011 IGV
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
70 VENTAS 2,000
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 380 707 Prestación de servicios
401 Gobierno Central x/x Por la prestación de los servicios de
mantenimiento.
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia xx
70 VENTAS 2,000
704 Prestación de servicios
7041 Terceros
x/x Por la prestación de los servicios de
mantenimiento.
xx
CASO Nº 4
DEVOLUCIÓN DE MERCADERÍAS
Nuestro cliente nos ha devuelto mercaderías manufacturadas por un valor de S/. 500 más
IGV, emitiéndose la Nota de Crédito Nº 001-2010. El importe de ésta es descontada de la
Cuenta por Cobrar.
SOLUCIÓN:
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
Registro según el PCGE TERCEROS 595
469 Otras cuentas por pagar
xx
diversas
70 VENTAS 500 x/x Por la devolución de las mercaderías
709 Devoluciones sobre ventas manufacturadas según Nota de Crédito
7091 Mercaderías -Terceros Nº 001-2010.
70911 Mercaderías manufacturadas
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS –
PENSIONES Y DE SALUD POR TERCEROS 595
PAGAR 95 469 Otras cuentas por pagar
401 Gobierno Central diversas
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
2 ASESOR EMPRESARIAL
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 595
CIALES – TERCEROS 595 469 Otras cuentas por pagar
121 Facturas, boletas y otros com- diversas
probantes por cobrar x/x Por la devolución de las mercaderías
1212 Emitidas en cartera manufacturadas según Nota de Crédito
x/x Por la imputación de la nota de crédito Nº 001-2010.
contra la cuenta por cobrar. xx
xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 595
469 Otras cuentas por pagar
diversas
Registro según el PCGR 12 CLIENTES 595
121 Facturas por cobrar
xx x/x Por la imputación de la nota de crédito
70 VENTAS 500 contra la cuenta por cobrar.
701 Mercaderías xx
40 TRIBUTOS POR PAGAR 95
401 Gobierno Central
4011 IGV
ELEMENTO 7 - INGRESOS 3
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
CASO Nº 1
PRODUCTOS TERMINADOS
El Jefe de Producción de la empresa “TEXTIL SAN JUAN” S.A.C. remite los productos termi-
nados al almacén de la empresa. Los costos incurridos para obtener estos productos fueron
de S/. 52,000.
SOLUCIÓN:
CASO Nº 2
PRODUCTOS INMUEBLES
La empresa inmobiliaria “PROGRESA” S.A.C. ha terminado la construcción de un edificio de
48 departamentos. El costo total incurrido en dicha construcción fue de S/. 500,000.
SOLUCIÓN:
4 ASESOR EMPRESARIAL
CASO Nº 3
SUBPRODUCTOS
Durante su proceso de producción, la empresa textil “SWETER GREEN” S.A.C. ha incurrido
en los siguientes costos de producción, los cuales están debidamente controlados en la cuenta
de costos respectiva:
Materia Prima S/. 40,000.00
Mano de obra S/. 21,000.00
Gastos Ind. De Fabricación S/. 29,000.00
Total S/. 90,000.00
Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido pantalones (productos terminados) y
retazos de telas (subproductos), los cuales están valorizados en S/. 5,000.
SOLUCIÓN:
ELEMENTO 7 - INGRESOS 5
CASO Nº 4
DESECHOS Y DESPERDICIOS
Durante su proceso de producción, la empresa textil “SWETER GREEN” S.A.C. ha incurrido
en los siguientes costos de producción, los cuales están debidamente controlados en la cuenta
de costos respectiva:
Materia Prima S/. 40,000.00
Mano de obra S/. 21,000.00
Gastos Ind. De Fabricación S/. 29,000.00
Total S/. 90,000.00
Del proceso productivo, se sabe que se ha obtenido además de pantalones (productos termi-
nados), retazos de telas (subproductos) y desechos, los cuales están valorizados en S/. 5,000
y S/. 3,000 respectivamente.
SOLUCIÓN:
Tratándose del caso expuesto, el monto con el que se incorporan los subproductos y los
desechos, se deduce (acredita) del costo de producción que valoriza el proceso productivo
en el cual se originan. De ser así, tendríamos lo siguiente:
Una vez determinado el valor de los subproductos y de los productos terminados, realizamos
los siguientes registros contables:
6 ASESOR EMPRESARIAL
CASO Nº 5
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
xx
23 PRODUCTOS EN PROCESO 80,000
231 Productos en proceso de ma-
nufactura
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
ALMACENADA 80,000
713 Variación de producto en proceso
7131 Productos en proceso de ma-
nufactura
x/x Por los productos en proceso al cierre
del ejercicio.
xx
CASO Nº 6
PRODUCTOS EN PROCESO AL REINICIO DEL EJERCICIO
Se transfiere al reinicio del ejercicio a los centros de costos, los productos en proceso por S/. 80,000.
SOLUCIÓN:
Registro según el PCGE
xx
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN
ALMACENADA 80,000
713 Variación de producto en proceso
7131 Productos en proceso de ma-
nufactura
23 PRODUCTOS EN PROCESO 80,000
231 Productos en proceso de ma-
nufactura
x/x Por la transferencia de los productos en
proceso al reinicio del ejercicio.
xx
ELEMENTO 7 - INGRESOS 7
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVILIZADO
CASO Nº 1
MEJORAS EN OFICINAS ADMINISTRATIVAS
Se ha contratado a la empresa constructora “CONSTRUYE PERÚ” S.A.C. para que construya
un baño en el tercer piso. El valor del contrato es de S/. 10,000 más IGV.
SOLUCIÓN:
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVI-
Registro según el PCGE LIZADO 10,000
722 Inmuebles, maquinarias y equipo
xx
7221 Edificaciones
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-
x/x Por la capitalización de la construcción
DOS POR TERCEROS 10,000
del baño del tercer piso.
639 Otros servicios prestados por xx
terceros
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 1,900
401 Gobierno Central
4011 Impuesto general a las
ventas
40111 IGV – Cuenta propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-
LES – TERCEROS 11,900
421 Facturas, boletas y otros com-
probantes de pagar
4212 Emitidas
x/x Por la construcción del baño en el tercer
piso.
xx
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO 10,000
332 Edificaciones
3321 Edificaciones Administrativas
33211 Costo de adquisición o cons-
trucción
CASO Nº 2
DESARROLLO DE NUEVO PROTOTIPO
“TELCELL” S.A.C empresa dedicada al desarrollo y fabricación de celulares, ha desarrollado
un nuevo prototipo de estos productos. Se sabe que los desembolsos incurridos para el de-
sarrollo de este producto son básicamente remuneraciones por S/. 500,000.
SOLUCIÓN:
8 ASESOR EMPRESARIAL
72 PRODUCCIÓN DE ACTIVO INMOVI-
Registro según el PCGE LIZADO 545,000
723 Intangibles
xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO- 7233 Fórmulas, diseños y prototipos
RES Y GERENTES 545,000 x/x Por la capitalización de los costos
621 Remuneraciones incurridos para el desarrollo del nuevo
prototipo de celular.
6211 Sueldos y salarios 500,000 xx
627 Seguridad y previsión social
6271 Régimen de prestaciones de
salud 45,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 200,000
401 Gobierno Central
4017 Impuesto a la Renta
40173 Renta de quinta
categoría 90,000
403 Instituciones públicas
4031 Essalud 45,000
4032 ONP 65,000
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-
CIONES POR PAGAR 345,000
411 Remuneraciones por pagar
4111 Sueldos y salarios por pagar
x/x Por los sueldos destinados al desarrollo
del nuevo diseño de celular.
xx
34 INTANGIBLES 545,000
345 Fórmulas, diseños y prototipos
3452 Diseños y prototipos
34521 Costo
ELEMENTO 7 - INGRESOS 9
73 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES OBTENIDOS
CASO Nº 1
DESCUENTO POR VOLUMEN DE COMPRAS
Al 31 de Diciembre del 2010, nuestro proveedor “COMERCIAL SAN JUAN” S.A.C. nos
extiende una Nota de Crédito por S/. 2,000 más IGV, como un premio por haber cumplido,
durante dicho año la meta de compras. Se sabe que a dicha fecha, las mercaderías han sido
íntegramente vendidas. Asimismo, nos comentan que esta Nota de Crédito se aplicará a la
Cuenta por Pagar que se mantiene con el proveedor.
SOLUCIÓN:
10 ASESOR EMPRESARIAL
74 DESCUENTOS, REBAJAS Y BONIFICACIONES CONCEDIDOS
CASO Nº 1
DESCUENTOS POR META DE COMPRAS
Al 31 de Diciembre del 2010, se verifica que nuestro cliente “COMERCIAL SAN JUAN” S.A.C.
ha cumplido con la meta de compras que se había pactado. En razón de ello, se le extiende
una Nota de Crédito por 2,000 más IGV por el descuento ganado. La Nota de Crédito se
aplica a la Cuenta por Cobrar que mantenemos con nuestro cliente.
SOLUCIÓN:
ELEMENTO 7 - INGRESOS 11
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN
CASO Nº 1
COMISIONES EXTRAORDINARIAS
La empresa “LAS AGUILAS” S.A.C. dedicada a la comercialización de computadoras ha
obtenido una comisión extraordinaria por haber brindado información a un tercero, para la
compra de un terreno. El monto de la comisión es de S/. 5,000.
SOLUCIÓN:
CASO Nº 2
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 más IGV. El costo
del bien fue de S/. 50,000 y tenía una depreciación acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIÓN:
75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 10,000
Registro según el PCGE
756 Enajenación de activos inmovi-
lizados
xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 7564 Inmuebles, maquinaria y equipo
– TERCEROS 11,900 x/x Por la venta de la camioneta de la
165 Venta de activo inmovilizado empresa.
xx
1653 Inmuebles, maquinaria y equipo 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 8,000
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 655 Costo neto de enajenación de
NES Y APORTES AL SISTEMA DE activos inmovilizados y opera-
PENSIONES Y DE SALUD POR ciones discontinuadas
PAGAR 1,900
6551 Costo neto de enajenación de
401 Gobierno Central activos inmovilizados
4011 Impuesto General a las Ventas 65513 Inmuebles, maquinarias y
40111 IGV – Cuenta Propia equipos
12 ASESOR EMPRESARIAL
39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y
AGOTAMIENTO ACUMULADOS 42,000
391 Depreciación acumulada
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
– costo
39133 Equipo de transporte
33 IN M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y
EQUIPO 50,000
334 Equipo de transporte
3341 Vehículos motorizados
33411 Costo
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
transferida.
xx
CASO Nº 3
ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES
La empresa “COMERCIAL TINTAYA” S.A.C. dedicada a la compra venta de repuestos para
autos, ha arrendado uno de sus almacenes a un tercero, por un valor de S/. 3,000 más IGV
por mes.
SOLUCIÓN:
ELEMENTO 7 - INGRESOS 13
76 GANANCIA POR MEDICIÓN DE ACTIVOS NO FINANCIEROS
AL VALOR RAZONABLE
CASO Nº 1
INCREMENTO DE VALOR DE LAS MERCADERÍAS
Con fecha 10.12.2010 la empresa “COMERCIAL EL DULCE” S.A.C. dedicada a la exportación de
azúcar (comodities), ha adquirido 50,000 kilogramos de este bien a un valor total de S/. 100,000,
los que están en stock. Al 31.12.2010, el valor razonable de estos productos en el mercado es
de S/. 110,000. Nos piden que determinemos el tratamiento contable de esta operación.
SOLUCIÓN:
Fecha Importe Observación
10.12.2010 S/. 100,000 Costo de adquisición
31.12.2010 S/. 110,000 Se ajusta en S/. 10,000 para llevarlo al Valor Razonable
14 ASESOR EMPRESARIAL
77 INGRESOS FINANCIEROS
CASO Nº 1
RENDIMIENTOS GANADOS
El Banco de la Nación nos hace llegar una Nota de Débito por los intereses generados por
el depósito a plazo fijo que se mantiene. El monto de los intereses es de S/. 900.
SOLUCIÓN:
CASO Nº 2
DIVIDENDOS POR COBRAR
La gerencia informa que los accionistas de la empresa “HENTG TANG” S.A.C. (tercero no
vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Según el Acta de
Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de S/. 10,000.
SOLUCIÓN:
ELEMENTO 7 - INGRESOS 15
CASO Nº 3
GANANCIA POR DIFERENCIA DE CAMBIO
La empresa ha obtenido una ganancia por diferencia de cambio de S/. 100 la cual se generó
de acuerdo a lo siguiente:
SOLUCIÓN:
16 ASESOR EMPRESARIAL
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
CASO Nº 1
PROVISIÓN PARA LITIGIOS
Al cierre del ejercicio 2011, el asesor legal de la empresa nos informa que es muy probable que
la empresa pierda el juicio laboral que mantiene con uno de sus ex trabajadores. De acuerdo a
las estimaciones realizadas, se presume que el perjuicio para la empresa será de S/. 23,000.
SOLUCIÓN:
ELEMENTO 7 - INGRESOS 17
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
CASO Nº 1
REPARACIÓN DE COMPUTADORAS
La empresa “SANTA ROSA” S.A.C., ha contratado los servicios de “COMPUARREGLO”
S.R.L. para la reparación de las computadoras de la empresa. El costo del servicio es
de S/. 3,000 más IGV.
SOLUCIÓN:
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
Registro según el PCGE EFECTIVO 3,570
104 Cuentas Corrientes en institu-
xx
ciones financieras
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTA-
1041 Cuentas corrientes operativas
DOS POR TERCEROS 3,000
x/x Por la cancelación de la factura del
634 Mantenimiento y reparación
proveedor.
6343 Inmuebles, Maquinaria y Equipo xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
NES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 570
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas
4011 IGV – Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 3,570
LES – TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros com-
probantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por los servicios de reparación de
computadoras.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE COS-
TOS Y GASTOS 3,000
791 Cargas imputables a cuentas
de costos y gastos.
x/x Por el destino del servicio de reparación
de las computadoras.
xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-
LES – TERCEROS 3,570
421 Facturas, boletas y otros com-
probantes por pagar
4212 Emitidas
18 ASESOR EMPRESARIAL
CASO Nº 2
CANCELACIÓN DE LA CUENTA
A efectos de efectuar el cierre del ejercicio, se cancelan las siguientes cuentas:
SOLUCIÓN:
ELEMENTO 7 - INGRESOS 19