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Année: 2016/2017
La comptabilité: Pourquoi? et comment?
• Technique d’organisation et de production d’informations financières
indispensables pour la gestion d’une entreprise.
Pourvoyeurs de fonds
Exploitant ou associés
Fournisseurs Entreprise
Clients
ACTIF PASSIF
BILAN
- Chaque Bilan établi, retrace les ressources et les
emplois à une date donnée.
- Toutes les opérations effectuées par une entreprise
font changer les éléments du Bilan.
- Le Bilan décrit donc une situation donnée à une date
donnée.
- Puisque les opérations d’une entreprise sont
multiples, on ne peut concevoir l’établissement d’un
Bilan après chaque opération.
- Le Bilan est de ce fait établi périodiquement et non
au jour le jour.
Présentation matérielle d’un bilan
• Le Bilan comporte trois masses en Actif:
- L’ Actif Immobilisé: Classe 2
- L’ Actif Circulant hors trésorerie: Classe 3
- La Trésorerie d’Actif: Classe 5 ,Rubrique 51
• Le Bilan comporte trois masses Au Passif:
- Le Financement permanent: Classe 1
- Le Passif circulant hors trésorerie: Classe 4
- La Trésorerie du Passif : Classe 5, Rubrique 55
• Le Bilan est établi périodiquement par regroupement des
comptes en postes.
• L’égalité des emplois et des ressources doit être observée à
travers l’égalité Actif = Passif.
Codification du Plan Comptable
générale marocain
Le plan comptable est une liste intégrale des comptes ordonnés, dont les
entreprises pourrant avoir besoin pour classer les opérations effectuées au
cours de l’exercice.
5 • Principe de prudence
6 • Principe de clarté
• Comptes d’Actif :
-
• Comptes du Passif :
- Les comptes d’Actif sont débités par les augmentations et crédités par les diminutions.
- Les comptes du Passif sont débités par les diminutions et crédités par les augmentations.
Les comptes schématiques
Par ailleurs l’utilisation des comptes fait appel au
lexique suivant :
• Ouvrir un compte: c’est intituler une fiche et
éventuellement
• Porter le solde initiale : * au débit s’il est débiteur
*au crédit s’il est créditeur
• Débiter un compte : c’est inscrire une opération au
débit de ce compte
• Créditer un compte : c’est inscrire une opération au
crédit de ce compte
• Solder un compte: c’est dégager la différence entre le
total du débit et le total du crédit (ou inversement)
PRINCIPE DE LA PARTIE DOUBLE
Toute opération commerciale donne lieu a
un enregistrement dans des comptes en
distinguant pour chacune son point de départ
(Ressources) de son point d’arrivée (Emploi) il
s’agit de la base logique du raisonnement
comptable.
Dans tous les cas la Ressource est égale a
l’Emploi pour chaque flux il en résulte que pour
chaque opération DEBIT=CREDIT
Et pour un ensemble d’opérations :
TOTAL DEBIT=TOTAL CREDIT
Application
L’entreprise « ENCG » a été créée le 01/01/2013, elle comprend les
éléments suivants :
• Matériel et outillage : 120 000 Dh
• Matériel de transport : 90 000 Dh
• Mobilier de bureau : 15 000 Dh
• Matériel de bureau : 35 000 Dh
• Marchandises : 280 000 Dh
• Client Mr Alami : 30 000 Dh
• Client Mr Dahbi : 40 000 Dh
• Fournisseurs Sté Matex : 85 000 Dh
• Fournisseur Sté Gama : 25 000 Dh
• BMCE : 50 000 Dh
• Barid Bank : 24 000 Dh
• Caisse : 26 000 Dh
• Capital Personnel ?
Présenter le bilan de la société « ENCG »
Application
Au cours de l’exercice comptable 2013 , l’entreprise « ENCG » a effectués les
opérations suivantes :
Acquisition d’une machine à écrire payée par chèque bancaire : 12 000 Dh
Acquisition d’un bureau payé par chèque bancaire : 35 000 Dh
Paiement d’un fournisseur Sté Matex 14 000 Dh par chèque
Paiement en espèce du fournisseur Sté Gama 8 400 Dh
Réception d’un emprunt du CIH de 40 000 Dh remboursable sur 5 ans
Encaissement de 20 000 Dh ( 60% en banque et 40% en caisse ) du client
Mr Dahbi
Achat de deux PC « Dell » pour 9 000 Dh payés en espèces
Encaissement de 5 000 Dh (40% en banque et le solde en caisse) du client
Mr Alami
Achat d’une voiture Renault pour 100 000 Dh paiement à crédit sur 10 mois.
Achat par chèque bancaire des actions en bourse pour 15 000 Dh en vue de les
garder 5 Ans .
Achat par chèque postal des bons de trésor en bourse pour 9 000 Dh en vue de
les garder 11 Mois .
Enregistrer les opérations en utilisant les comptes schématiques
Présenter le bilan de la société à la fin de l’exercice 2013 « ENCG »
Exercice bilan
Au début de l’exercice comptable N les postes du bilan de la société MUNDIA se présentent
comme suit :
Emprunt bancaire a plus d’un an …………………………210 000
Fonds déposés à la banque ………………………………...19 400
Dû aux fournisseurs……………………………………………..9 200
Dû a la C.N.S.S………………………………………………………..800
Rémunération dues au personnel…………………………3 200
Créances sur les clients……………………………………….15 700
Sommes déposées en caisse…………………………… …5 500
Etat T.V.A due…………………………………………….........22 000
Marchandises déposées en stock……………… ….123 400
Installations techniques…………………………………150 000
Matériel de transport…………………………… ………..75 200
Mobilier de bureau……………………………… ……….50 000
Capital ………………………………………………… …..250 000
Matériel informatique……………………………………… ?
TRAVAIL A FAIRE :
Etablir le bilan au 01/ 01/N, en déterminant au préalable la valeur du matériel informatique
Exercice : comptes schématiques
L’entreprise MUNDIA a effectué les opérations suivantes au cours du mois d’avril N
Le 1/4/N les espèces déposées au coffre fort par Monsieur ALAMI ( gérant) s’élèvent à
20 000 Dh
Le 04/4/N Achat de stocks d’emballages perdus ……………..………………. 12 000 Dh
Le 05/4/N retrait de la banque pour alimenter la caisse ………………………35 000 Dh
Le 06/4/N paiement en espèces pour acheter un bureau………………………4 500 Dh
Le 09/4/N subventions d’investissement reçues par cheque bancaire ……7 850Dh
Le 10/4/N paiement d’une mutuelle pour les salariés en espèces……………… ..4 300 Dh
Le 14/4/N règlement par chèque de la cotisation de retraite ……………….…1 800 Dh
Le 16/4/N règlement en espèces fournisseur Tarik ………………………………………...7 500 Dh
Le 18/4/N versement acompte en espèces à la secrétaire………………………………..1 500 Dh
Le 21/4/N règlement du client Mehdi en espèces……………………………………………2 000 Dh
Le 28/4/N Emprunts obligataires 11 500Dh reçus par virement bancaire .
TRAVAIL A FAIRE
• Enregistrer ces opérations dans les comptes schématiques de l’entreprise MUNDIA
Loi comptable
La loi N°9-88 oblige à toute entreprise de tenir
une comptabilité dans les conditions suivantes :
Tenir une comptabilité en monnaie nationale
Employer la technique de la partie double
S’appuyer sur des pièces justificatifs
Respecter l’enregistrement chronologique des
opérations
Générer des états de synthèse ( Bilan , Compte
des produits et charges..)
Le Comptes des produits et charges (CPC)
71 •Produits d’exploitation
73 •Produits financiers
75 •Produits non courants
• Compte de produits
-
71 •Produits d’exploitation
61 •Charges d’exploitation
63 •Charges financières
65 •Charges non courantes
• Compte de charges
+
-
61 •Charges d’exploitation
Elle réalise des recettes procurées par la ventes de ses biens ou de ses
services ou d’autres activités annexes ou non courantes : Ce sont des produits.
Lorsque les produits dépassent les charges , l’entreprise réalise un bénéfice, dans le
cas contraire , l’entreprise subit une perte.
Comptes de Gestion
Résultat d’exploitation
N.B:
Le résultat déterminé par le C.P.C, s’inscrit au Passif du Bilan sans signe
lorsqu’il traduit la réalisation d’un bénéfice. ( Ressource de plus s’ajoutant
aux autres ressources de l’entreprise ).
Lorsqu’il traduit l’apparition d’une perte, il s’inscrit toujours au Passif
précédé du signe (-) ( Ressource perdue par l’entreprise ).
Périodicité des états de synthèse