CPA 503 Gabinete de Auditoria Tributaria Paralelo “B”

EJERCICIO PRÁCTICO Nº 11
CASOS SOBRE AJUSTES Y RECLASIFICACIONES
Supuesto 1

La sociedad RBD, S.A., debe auditar sus estados financieros y usted como parte del equipo
de auditores debe participar en dicho evento, para lo cual se tiene la siguiente información:

Realizado el cierre, y en una primera revisión durante el proceso del examen, se logra
detectar las siguientes situaciones:

a) En el rubro de Bienes de Uso, según mayores, figura una maquina de corte adquirida
hace 5 años cuyo costo era de Bs22.750 y cuya vida útil según catalogo del bien es
de 7 años, sin embargo el Contador según los datos proporcionados, ha realizado los
ajustes por depreciación sobre la base de 10 años.

Se pide:
Recalculo de la depreciación,
Proponer los asientos de ajuste

Supuesto 2

La sociedad RBD S.A., debe realizar la auditoria de sus cuentas al 31 de diciembre, para lo
cual nuestro cliente nos presenta la siguiente información:

BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2014
(Expresado en Bolivianos)
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO
Caja 21.050 Acreedores a Corto Plazo 78.150
Depósitos a Plazo Fijo 10.000 Capital 700.000
Deudores 100.500 Resultados Acumulados 45.000
Inventarios 94.600 Resultados del Ejercicio 75.400
Terrenos 10.000
Edificios 246.000
Maquinaria 385.600
Equipo de Oficina y Muebles 30.800
TOTAL ACTIVO 898.550 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 898.550

Información adicional

1) De las cuentas deudores, el 5% se considera incobrable. No existen saldos pendientes

del ejercicio anterior.

Preparado por Lic. Aurelio Chura Fernández Gestión 2015 Página 1

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2) Usted como auditor, estuvo presente en el recuento físico del inventario que se
realizado el 28 de diciembre, como hechos posteriores al mismo, habiéndose
obtenido el siguiente resultado:

a) Del examen de las existencias, se observo que había una perdida irreversible de
Bs20.000.
b) Por otra parte, de uno de los ítems por un valor de Bs5.000 incluida en el inventario, al
31 de diciembre no se había recibido la factura del proveedor.

Se Pide:

1) Proponer los ajustes necesarios

2) Reformular el Balance General

Supuesto 3

La empresa ALAN BRITO, que fue constituida a inicios de la gestión 2014, decide someter a
un proceso de auditoría bajo las siguientes condiciones:

En la visita preliminar, se ha observado que no cuenta con los procesos adecuados de

control interno, lo que ha motivado que hayamos tenido que realizar una gran cantidad de
procesos sustantivos para poder emitir una opinión.

Durante nuestra auditoria, hemos constatado los siguientes puntos de atención:

1. Al constituirse la empresa, había incurrido en unos gastos de constitución por un total

de Bs25.000, la misma que no fue saneada en sus registros en lo referente a la
amortización, entendiendo que la misma debe ser consumida en 5 años.
2. En fecha 1 de septiembre, la empresa había obtenido un préstamo bancario con el
6% de interés anual y cuyo capital es de Bs200.000, pagaderos por anualidades
vencidas. La empresa, según los datos rastreados, no había reconocido el gasto
financiero, alegando que lo haría en el momento del pago.
3. El rubro de Bienes de Uso, tiene los siguientes elementos, todos ellos adquiridos el 2 de
enero y con los siguientes valores:

Descripción Valor Vida Útil

Vehículo 120.000 5 años
Mobiliario de Oficina 20.000 10 años
Equipos de Computación 50.000 5 años

Según las evidencias obtenidas, el Contador afirma que la depreciación no fue

considerada por ser el primer ejercicio que se presenta y no tendrá consecuencias
posteriores.

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4. En los registros contables, producto de las pruebas de rutina aplicadas, se ha

detectado que Bs40.000 de fecha 15 de diciembre, corresponde a un anticipo por un
servicio que será correspondida en enero del siguiente año, sin embargo según
afirmaciones del Contador, esta fue reconocida como ingreso.

Se debe comprender que el resto de la información analizada, se han considerado

satisfactorios.

Se Pide:
Ajustes necesarios

Supuesto 4

Estamos auditando las cuentas de la empresa LA SALVADORA HNOS., comercializadora de

vajillas. Para ello, disponemos de la siguiente información:

1) Nuestro cliente, no nos ha permitido realizar el inventario físico para comprobar las
existencias al cierre del ejercicio.
2) Hay productos que se han vendido en el siguiente ejercicio pro debajo de su costo,
generando unas pérdidas por Bs15.000
3) Se ha iniciado una inspección fiscal de los últimos cuatro años. Los asesores fiscales,
creen que el resultado de esa inspección no tendrá un efecto significativo en las
cuentas de la sociedad. Los auditores, estiman que las contingencias calculadas
pueden ser significativas, ya que al parecer no se han tenido en cuenta la regla de la
prorrata a la hora de decir el IVA.

Se Pide:
Ajustes necesarios

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