Вы находитесь на странице: 1из 18

Derecho fiscal

El derecho tributario o fiscal1 es la disciplina parte del derecho financiero que tiene por
objeto de estudio el ordenamiento jurídico que regula el establecimiento y aplicación de
los tributos.2 Estudia las normas jurídicas a través de las cuales el Estado ejerce su poder
tributario con el propósito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar
el gasto público en aras de la consecución del bien común. Dentro del ordenamiento
jurídico de los ingresos públicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos
tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la
homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

Índice

Contenido[editar]

El contenido del derecho fiscal se divide en una parte general que comprende los
aspectos materiales y los de naturaleza formal o procedimental, entre los que se
encuentran: los principios tributarios constitucionales, las fuentes de las normas, la
aplicación temporal y espacial, la interpretación de las normas, la clasificación de los
tributos y sus características, los métodos de determinación de las bases tributarias, las
infracciones y sanciones tributarias, la exención de la deuda, los procedimientos de
recaudación, inspección y revisión de los actos administrativos y el estudio de los órganos
de la administración tributaria.

El contenido de la parte especial se centra en las disposiciones específicas de cada uno


de los tributos que componen el sistema fiscal de un país.

Derecho tributario material y derecho tributario formal[editar]

Dentro del derecho tributario definido como el conjunto de normas que disciplinan los
tributos, se puede distinguir un derecho tributario material que comprende el conjunto de
normas jurídicas que disciplinan la relación jurídico-tributaria y un derecho tributario formal
que comprende el conjunto de normas jurídicas que disciplinan la actividad administrativa
instrumental que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias
sustantivas y las que surgen entre la administración pública y los particulares con ocasión
del desenvolvimiento de esta actividad.

El derecho tributario material se configura como un derecho tributario de obligaciones


cuyas normas son de carácter final. Por el contrario las normas de derecho tributario
formal tienen un carácter instrumental, adjetivo, significan sólo un paso en el camino que
la administración ha de seguir para liquidar el tributo. Derecho tributario formal y derecho
tributario material no están sin embargo separados de forma clara, sus normas se
encuentran íntimamente relacionadas ya que forman parte de un mismo sistema jurídico.
La distinción debe ser realizada con la flexibilidad y relatividad con que toda
sistematización de normas ha de ser utilizada.

Historia[editar]

Origen[editar]

La cultura Mexica fue una de las principales en la figura del tributodurante el


periodo período posclásico mesoamericano

Época clásica[editar]

Desde el origen de la civilización humana ha existido una organización social que tiene
cierta estructura, en donde dentro de ésta, una parte primordial para el desarrollo de una
comunidad son los tributos. Por ejemplo, en el Antiguo Egipto, los ciudadanos debían
cumplir con un tributo al faraón, así como con el registro o control de los productos que
existían como parte del comercio, pero fue hasta la Antigua Romaque se pudo llegar a
una consolidación del tributo.

Se dice que los romanos fueron los primeros en llevar un control sobre los bienes de sus
gobernados y además poseer órganos tanto recaudadores, como jurídicos.

Edad media[editar]

En la Edad media el poder se encontraba en la figura conocida como el señor feudal,


quien tenía grandes propiedades en donde las personas trabajaban para él y éste
aplicaba el tributo incluso a aquellas de más bajos recursos. Se dice que durante este
período el pago era arbitrario porque los siervos no sólo debían pagar con los bienes que
tenían, sino también brindando servicios que el señor feudal les ordenara.

Tributos o impuestos[editar]
Son desembolsos económicos "en dinero y anteriormente en especie" obligatorios que
realizan los gobernados para solventar los gastos públicos y el buen funcionamiento
estatal. En este sentido, el derecho fiscal es la rama del derecho que estudia y establece
las normas que tienen relación con este procedimiento. En el Perú los tributos los crea los
gobiernos locales como son las Municipalidades Provinciales y Distritales. Los tributos se
dividen en tasas e impuestos como son: arbitrios municipales, tasas, etc, etc., el Estado
peruano aplica un método coercitivo para poder en algunos casos efectivizar sus cobros
tanto a nivel nacional como local.

Cultura mexica[editar]

Al momento de gobernar Moctezuma Xocoyotzin tributaban otros 38 altépetl (según el


Códice Mendoza), en donde el tributo era el elemento central de sometimiento así como la
cesión de tierras donde trabajaban labriegos de paga (mayeques) y el producto obtenido
iba directamente al tlatoani; la aceptación de la deidad principal mexica, el suministro de
hombres a los contingentes militares, el avituallamiento de los mismos al paso hacia una
campaña de conquista y dirimir asuntos políticos y jurídicos en Tenochtitlan.

En los altepetl más importantes residía además un calpixque o recaudador que centraba
su actividad en la tributación. Los altepetl que aceptaban de forma expresa el dominio
mexica les era permitido mantener sus formas y organizaciones administrativas
y políticas así como deidades siempre y cuando fueran debajo de Huitzilopochtli. Sólo en
regiones importantes, de contención a otras etnias o donde había una rebelión abierta
residían funcionarios mexicas con atribuciones de tlatoanis. Por más de 50 años y hasta
la tasación hecha por el oidor Valderrama esta estructura se mantendrá con pocos
cambios en los pueblos indígenas del centro de la Nueva España.

Los tributos[editar]

Son prestaciones pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales.

El tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al


sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado.

Son prestaciones generalmente monetarias.

Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación tributaria; es una obligación de
pago que existe por un vínculo jurídico.

El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga
facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales
han sido cedidos a través de un pacto social.

El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.

Sujeto de iure: el que fue considerado en la norma al establecer el impuesto.


Sujeto de facto: es quien soporta la carga económica del impuesto, a quien el sujeto de
jure traslada el impacto económico.

En el moderno Estado de derecho los tributos son creados por ley. El Estado es una
forma moderna de convivencia social.

En la actualidad existe un sector importante de la doctrina que afirma que es necesario


que, en aras de fortalecer el federalismo mexicano, es indispensable realizar toda una
serie de reformas a la Ley tendientes a que cada uno de los niveles de gobierno (federal,
estatal y municipal), tengan la posibilidad de captar las contribuciones que en el ámbito de
su competencia le correspondan y no sólo eso, sino que, inclusive, tengan la facultad de
administrarlas y aplicarlas para la satisfacción de las necesidades de la población que
gobiernan. Con ello, afirman, se ganaría y se tendría un gran avance no solamente en la
parte relativa a las contribuciones sino que, también, fortalecería el sistema democrático
del País, puesto que se evitaría que la federación continuara administrando esas
contribuciones, administración que implica una tardanza importante en la llegada de los
recursos económicos a los estados y los municipios, en perjuicio mismo, paradójicamente,
de los contribuyentes, que son los que pagan los impuestos para satisfacer los servicios
públicos que requieren. Los detractores de esta tesis, afirman que eso vendría en
perjuicio del presidencialismo mexicano, puesto que el hecho de que los estados y los
municipios recauden los impuestos, implicaría su autonomía y su independencia del poder
central, traduciéndose ello en un "libertinaje" que conllevaría una especie de anarquía en
la federación, en eminente riesgo para el pacto federal. Con el transcurso del tiempo, se
ha venido fortaleciendo esta tesis, sin embargo cuenta con una gran oposición de los
defensores a ultranza del presidencialismo, quienes ven en esa autonomía de la potestad
tributaria un riesgo, pues implicaría que el poder central ya no tendría influencia política
sobre los estados y los municipios, dada la autonomía económica de los mismos.

Véase también: Responsabilidad tributaria

Clasificación de los tributos[editar]

Artículo principal: Tributo

En la mayoría de los sistemas impositivos estatales se distinguen al menos tres figuras


tributarias: el impuesto, la tasa y la contribución especial. Aunque, en general, existe
coincidencia en cuanto a los aspectos básicos de la clasificación tributaria, cada país
presenta determinadas particularidades, destacando Alemania, donde el Derecho
tributario se limita a la regulación de los impuestos (Steuerrecht).3

Las contribuciones sociales a la Seguridad Social y otras similares son consideradas


tributos por algunos Estados, como México o Brasil. Por el
contrario, Bolivia, Ecuador, Españao Italia se encuentran entre los países que no las
consideran como tales. En Argentina, la mayor parte de la doctrina adhiere a la
consideración de su naturaleza tributaria, aunque no es una cuestión pacífica.
(Véase Contribución especial)
En otros sistemas tributarios pueden existir categorías adicionales, como la figura del
préstamo obligatorio (empréstimo compulsório) reconocido por el artículo 148 de
la Constitución de Brasil de 1988 y que el Supremo Tribunal Federal declaró de
naturaleza tributaria.4

Impuestos[editar]

Artículo principal: Impuesto

Son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestación inmediata por
su pago, y aun así exige su cumplimiento por el simple surgimiento del hecho generador,
que devolverá a cambio el Estado a largo plazo a través de educación, salud, seguridad,
etc., satisfaciendo de este modo las necesidades públicas. de lo contrario no se da

Clasificación de los impuestos[editar]

La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:

(OCDE es la sigla que corresponde a la Organización para la Cooperación y el Desarrollo


Económicos, una entidad internacional que reúne a treinta y cuatro países Su finalidad es
lograr la coordinación de las principales políticas de los Estados miembro en lo referente a
la economía y a los asuntos sociales.

• Impuestos sobre la renta, los beneficios y las ganancias de capital

o Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital o Impuestos de


sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital o Otros

• Contribuciones a la Seguridad Social

o Trabajadores o Empresarios o Autónomos y empleados

• Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra

• Impuestos sobre la propiedad

o Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria o Impuestos periódicos sobre la


riqueza neta o Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones o Impuestos sobre
transacciones financieras y de capital o Impuestos no periódicos

• Impuestos sobre bienes y servicios

o Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y distribución de


bienes y prestación de servicios. o Impuestos sobre bienes y servicios específicos o
Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con
bienes específicos (licencias).

• Otros impuestos

o pagados exclusivamente por negocios o Otros


En razón de su origen[editar]

Internos:Se recaudan dentro de las naciones, provincias, municipios, etc. de cada país. Es
decir, dentro del territorio nacional. Ejemplos: impuesto sobre la renta y el impuesto al
valor agregado (IVA), el impuesto sobre los ingresos brutos.

Externos:Son los recaudados por el ingreso al país de bienes y servicios, por medio de las
aduanas; además actúan como barrera arancelaria.

En razón de criterios administrativos[editar]

Impuestos directos: Se aplican de forma directa, afectando principalmente a los ingresos o


propiedades y gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva.

Impuestos indirectos: Afectan a personas distintas del contribuyente, que traslada la carga
del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Gravan manifestaciones mediatas
de capacidad contributiva, en función del consumo.

En función de la capacidad contributiva[editar]

La capacidad contributiva mide la posibilidad de contribuir a los gastos del Estado de los
sujetos. Es imposible medirla adecuadamente, por lo que se mide en la cantidad que el
contribuyente tiene o ha ingresado en un periodo dado.

Sistemas de impuestos sobre la renta.

Criterio económico de la traslación[editar]

Impuestos directos:

Se establecen sin que el Estado pretenda que el impuesto se traslade a una persona
distinta del obligado.Estos impuestos graven a la persona obligada en la norma, se trata
de que el impuesto recaiga sobre el obligado por la ley, que la riqueza de éste se vea
afectada.

Gravan una situación estática entendida como aquella riqueza que una persona posee en
un tiempo determinado.

Impuestos indirectos: Se establece con la intención de que el obligado por la norma


traslade la carga del impuesto sobre un tercero, pero no la carga jurídica. Se establece
con la intención de que el obligado por la ley traslade la carga económica que el tributo le
representa a una tercera persona.

Gravan una situación dinámica, es decir la circulación económica de la riqueza, la riqueza


en movimiento.

En razón del sujeto[editar]

Impuestos reales y objetivos:


Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias características
personales, no admiten ningún tipo de descuento. ejemplo: contribución urbana. No se
preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza. Están en relación con el
concepto de impuesto indirecto.

Impuestos personales o subjetivos: Se toma en consideración la capacidad contributiva de


las personas, en función de sus ingresos y su patrimonio. Ejemplo: impuesto sobre la
renta, impuesto sobre los bienes personales. Se observa la riqueza y sus gastos, se
personaliza el impuesto.

En razón de la actividad gravada[editar]

Impuestos generales:Gravan generalmente todas las actividades económicas


comprendidas en las normas. Ejemplos: IVA, impuesto al consumo, a la transferencia del
dominio, a la prestación de servicios.

Impuestos sobre consumos específicos:Gravan determinada actividad económica. Son los


impuestos sobre el tabaco, los hidrocarburos, la electricidad, y sobre el alcohol y las
bebidas alcohólicas, que incluyen la cerveza, el vino y bebidas fermentadas, los productos
intermedios y el alcohol y las bebidas derivadas. Además, también se regulan los
impuestos especiales sobre determinados medios de transporte y sobre el carbón.

En función de su plazo[editar]

Se clasifican por su transitoriedad o permanencia en el sistema tributario.

Impuestos transitorios:Son para cumplir con un fin específico del Estado; una vez
cumplido el impuesto se termina (un período determinado). Suelen imponerse para
realizar obras extraordinarias.

Impuestos permanentes:No tienen período de vigencia, están dentro de la esquemática


tributaria de forma indefinida.

En razón de la carga económica[editar]

Atiende a las manifestaciones de tipo económicas.

Impuestos regresivos:La tarifa que la persona paga no guarda relación con la riqueza que
se posee; eso significa que afectan a los que tienen menos (suelen ser impuestos
indirectos). La cuota regresiva o progresiva inversa indica que mientras mayor sea la
base, menor es el por ciento que se aplica al objeto gravado5

Impuestos progresivos: Se tiene en cuenta la capacidad económica del sujeto (suelen ser
los directos, pero no siempre).

Los que tienen menos riqueza pagan menos que los que tienen mayor capacidad
contributiva.

Sistema tributario[editar]
Es el conjunto de tributos existentes en un país en una época determinada. Ejerce una
presión fiscal, la cual está vinculada con el impacto que tiene el sistema tributario sobre la
riqueza.

La presión fiscal es la suma de impuestos que afectan al contribuyente.

Normas a través de las cuales el Estado en carácter de Supra a Subordinado y de forma


coercible ejerce su poder tributario sobre los contribuyentes, con el fin de ayudar a
recaudar recursos públicos

Potestad Tributaria[editar]

Moya (2009) señala que la potestad tributaria o poder tributario es la facultad que tiene el
Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago será exigido a las personas
sometidas a su competencia tributaria espacial. Esto, en otras palabras, importa el poder
coactivo estatal de compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus
rentas o patrimonios, cuyo destino es el de cubrir las erogaciones que implica el
cumplimiento de su finalidad de atender las necesidades públicas.

Para Villegas (2002) es la facultad que tiene el Estado de crear, modificar o suprimir
unilateralmente tributos. La creación obliga al pago por las personas sometidas a su
competencia. Implica, por tanto, la facultad de generar normas mediante las cuales el
Estado puede compeler a las personas para que le entreguen una porción de sus rentas o
patrimonios para atender las necesidades públicas.

Tipos

La Potestad Tributaria puede ser Originaria o Derivada, llamada también Delegada.

La Potestad Tributaria Originaria: Se dice que la potestad tributaria es originaria cuando


emana de la naturaleza y esencia misma del Estado, y en forma inmediata y directa de la
Constitución de la República. Nace de la propia Carta Fundamental, donde exista
constitución escrita, o de los principios institucionales donde no exista la misma.

La Potestad Tributaria Derivada O Delegada: Es la facultad de imposición que tiene el


ente Municipal o Estatal para crear tributos mediante derivación, en virtud de una ley y
que no emana en forma directa e inmediata de la Constitución de la República. Se derivan
de leyes dictadas por los entes regionales o locales en propiedad de su propio poder de
imposición. Se dice que son leyes de base que desarrollan principios Constitucionales.

Efectos económicos de los impuestos[editar]

Artículo principal: Efecto económicos de los impuestos

El establecimiento de un impuesto supone siempre para quien lo paga una disminución de


su renta y por tanto un deterioro de su poder adquisitivo. Esto puede provocar variaciones
en la conducta del sujeto que afectan a la distribución de la renta y de los factores. Por
otro lado, algunos impuestos al incidir sobre el precio de los productos que gravan, es
posible que los productores deseen pasar la cuenta del pago del impuesto a los
consumidores, a través de una elevación en los precios.

Derecho Fiscal

El derecho fiscal o tributario es una rama del derecho público clasificada dentro del
derecho financiero que tiene como función estudiar las normas jurídicas que rigen la
actuación del Estado en materia tributaria, el objetivo principal de esta ciencia jurídica es
tutelar la recaudación de ingresos destinados a satisfacer las necesidades públicas y en
general a buscar el beneficio de la colectividad.

Para la correcta aplicación de las normas del derecho fiscal, el contenido del mismo es
dividido en dos partes: una parte general que contendrá las disposiciones que regulan los
aspectos procesales de la aplicación de la norma, se identifican los principios esenciales
que regirán en materia fiscal, las fuentes del derecho y el ámbito espacial y de validez, La
parte especial se encarga de definir cada tributo que compone el sistema fiscal del
Estado.

En la parte general también se especifican la clasificación de los tributos y sus


caracteristicás, los métodos de determinación de las bases tributarias, las infracciones y
sanciones tributarias, la exención de la deuda, los procedimientos de recaudación,
inspección y revisión de los actos administrativos y el estudio de los órganos de la
Administración tributaria.

El estudio del derecho fiscal resulta de vital importancia debido a su contenido de carácter
económico, aquí se establecerán todas las normas que regularán las relaciones entre los
contribuyentes y las autoridades fiscales, es una ciencia que tiene constantes cambios ya
que se ajusta siempre a la realidad social de un país que a su vez esta en constante
evolución.

Concepto de derecho fiscal.

Es un conjunto de normas de derecho público que estudia los derechos, impuestos y


contribución que deben aportar los particulares de un Estado para la satisfacción de las
necesidades del propio Estado y sus gobernados.

2.- ¿Cuál es la justificación de la relación tributaria?

Los autores la justifican al establecer que el Estado necesita recursos monetarios, que le
permitan solventar las necesidades de sus gobernados y del propio Estado.

3.- ¿Qué otras denominaciones recibe el derecho fiscal?

Derecho monetario, impositivo, financiero.

4.- ¿Cuáles son los principios de la legalidad tributaria?


El Estado únicamente puede imponer acción para exigir tributo cuando así lo autorizan en
las leyes.

El particular esta obligado únicamente a las contribuciones que establezcan las leyes.

5.- ¿Cuál es el origen constitucional del derecho fiscal?

El derecho fiscal tiene su fundamento constitucional en el Artículo 31, Fracción IV de


nuestra Constitución.

6.- ¿Con qué otras ciencias se relacionan el derecho fiscal?

Con el derecho constitucional, administrativo, civil, mercantil y penal.

CAPÍTULO III

FUENTES DEL DERECHO FISCAL

1.- ¿Qué es fuente?

Es aquello donde emana algo.

2.- ¿Cuáles son las fuentes del derecho fiscal?

Legislación: es el acto de formación de las leyes, que se divide en 6 fases que son la
iniciativa, discusión, aprobación, sanción, promulgación y publicación.

Costumbre: es la repetición constante de un hecho que termina por hacerse obligatorio.

Jurisprudencia: se resuelve de la misma manera sin que haya uno en contrario y sin
importar que el tiempo transcurra entre el 1 y 2 caso.

Circulares fiscales: es la notificación por escrito que dirige


el Servicio de Administración Tributaria a los obligados en el que modifica la forma de
contribución.

Decretos fiscales: son las publicaciones ordenadas por el ejecutivo de las disposiciones
aprobadas por el legislativo en cuanto a política fiscal anual.

3.- ¿Por qué considera la Constitución como fuente primera del derecho fiscal?

Porque de la Constitución emana todas las leyes y reglamentos y el derecho fiscal tiene
su fundamento en la Fracción IV del Artículo 31 Constitucional.

4.- ¿Quién ordena promulgar las leyes fiscales?

El Poder Ejecutivo al igual que todas las leyes.

5.- ¿En qué consiste la Ley de Ingresos y el Presupuesto de Egresos de la Federación?


La Ley de Ingresos de la Federación establece el monto total de las contribuciones que
debe aportar toda persona que desarrolle una actividad económica así como las fechas y
forma de recaudación.

El Presupuesto de Egresos, establece la forma de distribución de los recursos obtenidos


mediante la Ley de Ingresos.

6.- ¿Dónde se establece la jurisprudencia fiscal?

En el Tribunal Fiscal de la Federación.

CAPÍTULO IV

ORDENAMIENTOS FISCALES

1.- ¿En qué consiste el ámbito temporal de validez de una ley fiscal?

Consiste en el tiempo de vigencia de una ley fiscal y en algunos casos su duración se


establece desde el momento de la promulgación, por ejemplo la Ley de Ingresos.

2.- ¿En qué consiste el ámbito espacial de validez de una ley fiscal?

Consiste en el territorio sobre el cual va a tener la aplicación una ley fiscal, ya sea en
territorio federal, estatal o municipal.

3.- ¿En qué consiste el ámbito personal de validez de una ley fiscal?

Consiste en establecer hacia que persona(s) va dirigida la ley fiscal.

4.- ¿Cuáles son los principios que establece la Constitución en cuanto el límite del poder
tributario del Estado y en qué consiste cada de ello?

Legalidad: ningún órgano del Estado puede tomar una decisión individual que no se
conforme a una disposición generalmente dictada.

Proporcionalidad y equidad: establece que la contribución a que estamos obligados los


mexicanos para los gastos públicos debe ser de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes.

Recaudación tributaria: se destina a satisfacer los gastos públicos, Artículo 31, Fracción
IV Constitucional, que establece la obligación de contribuir a los gastos públicos en que
residan los contribuyentes.

Irretroactividad: está consagrado por el Artículo 14, al disponer que a ninguna ley se dará
efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Consiste en la prohibición de aplicar
una ley (impositiva) a situaciones generadas con anterioridad a su vigencia.

Garantía de audiencia: constituye un derecho de los particulares frente a las autoridades


administrativas y judiciales para que tengan la oportunidad de ser oídos en defensa de
sus derechos antes de que éstos sean afectados, que les dé la oportunidad para hacerlo.
Derecho de petición: por el Artículo 8, constituye el derecho de los particulares, siempre
que hagan una petición por escrito, esté bien o mal formulado, a que la autoridad dice un
acuerdo también por escrito, que debe hacerse saber en breve término al peticionario, o
sea, que este derecho de los particulares y la correlativa obligatoria de las autoridades
tiende a asegurar para los primeros un proveído y no a que se resuelvan las peticiones en
determinado sentido.

Confiscación de bienes: prohíbe el establecimiento de tributos que en sí mismos sean


confiscatorios porque absorban a la mayor parte o a la totalidad del ingreso del
contribuyente pero señala como excepción que no se considerará confiscación la
aplicación total o parcial de bienes de una contribución para el pago de gravámenes o
sanciones lo que significa que la prohibición en manera alguna tiene el alcance de impedir
al Estado hacer efectivo los tributos que se hayan acumulado por falta de pago oportuno,
pudiendo llegar a apropiarse totalmente de todos los bienes del causante moroso.

5.- Defina las siguientes fuentes de interpretación:

Interpretación auténtica: es la que deriva del propio órgano creado de la ley y


tiene fuerza obligatoria general.

Interpretación jurisdiccional: es la que deriva de los órganos jurisdiccionales y resulta de la


aplicación de la ley a los casos concretos controvertidos sometidos a su decisión. Es
obligatorio para las partes en conflicto.

Interpretación doctrinal: es la que se deriva de la doctrina jurídica.

Interpretación administrativa: es la que se deriva de los órganos del Estado que tienen a
su cargo la ejecución de las leyes en la esfera administrativa cuando deciden la manera y
términos en que ha de aplicarse la ley fiscal.

Interpretación ordinaria: es la que se deriva de la aplicación que común y cotidianamente


llevan a cabo los particulares, especialmente, los consultores legales, para la observancia
y cumplimiento de la ley en relación con cada particular y concreta situación jurídica.

6.- Defina los siguientes conceptos:

Codificación: es crear un cuerpo orgánico y homogéneo de principios generales


regulatorios de la materia tributaria en el aspecto substancial, en lo ordinario y en lo
sancionatorio.

Reglamentos: es una norma o conjunto de normas jurídicas de carácter abstracto e


impersonal que expide el Poder Ejecutivo en uso de una facultad propia y que tiene por
objeto facilitar la exacta observancia de las leyes expedidas por el Poder Legislativo. Es
un instrumento de aplicación de la ley.

Circulares: son actos de la autoridad administrativa derivados o de naturaleza similar al


reglamento (instructivos o reglas generales).
CAPÍTULO V

EL IMPUESTO

1.- Definición de impuesto.

Es la prestación en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley, con


carácter obligatorio a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público y
sin que haya para ello contraprestación o beneficio especial directo o indirecto.

2.- Mencione los cuatro principios fundamentales de los impuestos explicando cada uno
de ellos.

Principio de justicia: consiste en que los habitantes deben contribuir al sostenimiento


del gobierno en una proporción lo más cercana posible a sus capacidades económicas y
de la observación o menosprecio de esta máxima depende de la equidad o falta de
equidad.

Principio de certidumbre: en que todo impuesto debe poseer fijeza en sus elementos
esenciales, para evitar actos arbitrarios por parte de la autoridad.

Principio de comodidad: en que todo impuesto debe recaudarse en la época y en la forma


en la que es más probable que convenga su pago al contribuyente.

Principio de economía: en que el rendimiento del impuesto debe ser lo más posible y para
ello, su recaudación no debe ser onerosa.

3.- ¿Quiénes son los sujetos de la relación tributaria en el impuesto?

Hay un sujeto activo y un pasivo de la obligación. El activo es el Estado y el pasivo son las
personas físicas y morales.

4.- ¿Qué características debe reunir el impuesto y en qué consiste cada uno de ellos?

Debe estar establecido en la ley (legalidad). Establece la obligación de los mexicanos de


contribuir al gasto público de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes.

El pago del impuesto debe ser obligatorio (obligatoriedad): el pago del impuesto se
encuentra consignado en el artículo 31. Es la obligación de los mexicanos de contribuir al
gasto público.

Debe ser proporcional y equitativo: los impuestos deben ser establecidos en función de la
capacidad contributiva de las personas a quienes va dirigido.

5.- Defina la siguiente clasificación de impuesto:

Directos: son aquellos que no pueden ser trasladados, inciden en el patrimonio del sujeto
pasivo de la obligación.

Indirectos: si pueden ser trasladados.


Reales: son lo que establecen, atendiendo a los bienes o cosas que gravan.

Personales: se establecen en atención a las personas.

Específicos: es aquel que se establece de una unidad y medida o calidad de un bien


gravado.

Advaloración: se establece en función del valor del bien gravado.

Generales:

Específicos:

Con fines fiscales: se establecen para recaudar los ingresos necesarios para satisfacer el
presupuesto de egresos.

Con fines extrafiscales: se establecen sin el ánimo de recaudarlos ni de obtener de ellos


ingresos para satisfacer el presupuesto con carácter social, económico.

Alcabaratorios: son aquellos que gravan la libre circulación de mercancías de una entidad
a otra, o dentro de una misma entidad.

6.- Explique los efectos de los impuestos que se pagan y de los impuestos que no se
pagan.

Sí. Es la posibilidad de traslación del gravamen también conocida como repercusión.

No. Es la evasión o la elusión, se presenta cuando el contribuyente se sustrae al pago del


impuesto, recurriendo a condiciones ilícitas.

7.- Explique las tres fases de traslación del impuesto.

Persuasión: es el momento en que se realiza el presupuesto previsto por la ley fiscal para
que nazca la obligación.

Traslación: es el momento en que el causante del impuesto, es decir, la persona a quien


la ley señala como sujeto pasivo del impuesto.

Incidencia: es el momento en que el impuesto llega a quien ya no puede trasladarlo y se


ve obligado a pagar el impuesto.

CAPÍTULO VI

LOS DERECHOS

1.- ¿Cómo se definen los derechos en la ley fiscal?

Como las contribuciones establecidas en la ley por los servicios que presta el Estado, en
sus funciones de Derecho Público, así como por el uso o aprovechamiento de los bienes
del dominio público de la Nación.
2.- ¿Quiénes son los sujetos de la relación tributaria en los derechos?

Al Estado como sujeto activo y a las P. F., P.M., prestataria del servicio jurídico
administrativo.

3.- ¿Cuáles son y en qué consisten las características legales de los derechos?

El servicio que se preste al usuario deber ser aprovechado directa e individualmente por
este.

El servicio debe prestarlo la administración activa o centralizada ya que los derechos de


servicios jurídicos administrativos, son contribuciones destinadas a sufragar los gastos
públicos del Estado.

El cobro de fundarse en la ley. Deriva el principio de legalidad.

El pago debe ser obligatorio. Existe la obligación general de materia contributiva.

Debe ser proporcional y equitativa. Consiste en que estos se fijen en proporción


al costo del servicio que presta el Estado.

4.- Mencione tres ejemplos de servicios públicos por lo que no deben cobrarse derechos y
explique porqué?

El cobro de los derechos cuando el pago del gravamen, es un estorbo para la finalidad
que el Estado busca con la prestación del servicio por ejemplo: el servicio de justicia, el
de enseñanza primaria gratuita prestada por el Estado.

Los servicios que se solicitan como consecuencia forzosa o casi forzosa del cumplimiento
de obligación públicas, por ejemplo: la obligación de registrarse para votar en las
elecciones.

CAPÍTULO VII

LA CONTRIBUCIÓN ESPECIAL

1.- ¿Cuál es la definición de contribución especial?

Es el equivalente por el beneficio obtenido o con motivo de la ejecución de una obra o de


un servicio público de interés general, es decir, que la contribución especial se paga no
por el servicio que el Estado ha prestado sino por el beneficio especial que determina las
personas reciben con motivo de la prestación del servicio.

2.- Menciones las características legales de la contribución especial.

Cubrirse solo cuando existe un beneficio especial por la realización de una actividad
estatal de interés general.

El cobro debe fundarse en la ley, debe decretarse por el Congreso de la Unión.


La prestación del servicio o la realización debe efectuarla la administración activa o
centralizada.

La prestación deber ser proporcional y equitativa, respetar el principio de justicia tributaria


que consagra la Constitución.

El pago es obligatorio.

3.- Defina la contribución especial de mejoras y la contribución por gasto.

1.- es la que se paga por el especial beneficio que produce por un sector de la población,
la ejecución de una obra pública.

2.- es la que se paga por provocar un gasto o incremento en el gasto público, en virtud
que por la actividad que se lleve a cabo el interés general, reclama la intervención del
Estado para vigilar.

4.- Mencione las notas comunes entre impuesto, derechos y contribución especial.

Deben estar establecido por la ley.

Son obligatorios

Deben ser proporcionales y equitativos

Deber destinarse a sufragar los gastos públicos.

5.- Mencione las diferencias entre impuesto, derechos y contribución especial.

El impuesto se paga sin recibir servicio o beneficio directo o inmediato.

Los derechos se pagan por recibir un servicio de manera directa e individual.

La contribución especial, se paga por el beneficio obtenido con la realización de una


actividad estatal de interés general o por la prestación de un servicio de interés general.

CAPÍTULO IX

TEORÍAS QUE FUNDAMENTAN LA PERCEPCIÓN TRIBUTARIA

27. Explique las siguientes teorías que fundamentan la percepción tributaria Teoría de los
Servicios Públicos el tributo tiene como fin costear los servicios públicos que el Estado
presta de modo que lo que el particular paga por concepto de gravamen es el equivalente
a los servicios públicos que recibe.

Críticas:

Teoría de la relación de sujeción la obligación de las personas de pagar tributos surge


simplemente de su condición de súbditos.
Teoría de la necesidad social es la satisfacción de las necesidades sociales que están a
cargo del Estado.

Teoría del Seguro los tributos se consideran como el pago de una prima de seguro por la
protección que el Estado otorga a la vida y al patrimonio de los particulares.

Teoría de Eherberg el pago de los tributos es un deber que no necesita un fundamento


jurídico especial.

28. ¿Qué se entiende por gasto público?

El que se destina a la satisfacción atribuida al Estado de una necesidad colectiva,


quedando por tanto excluidos de su comprensión los que se destinan a la satisfacción de
una necesidad individual.

CAPÍTULO X

LA OBLIGACIÓN FISCAL

29. ¿Cómo se define la obligación en general?

Deber de entregar una cantidad de dinero al Estado en virtud de haberse causado un


tributo.

30. ¿Cómo se define la obligación Fiscal?

Es un vínculo jurídico en virtud del cual el Estado (sujeto activo) exige a un deudor (sujeto
pasivo), el cumplimiento de una prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.

31. Mencione 4 diferencias que existen entre obligación fiscal y obligación común

32. ¿Cómo se define el objeto del tributo?


el que grava la ley tributaria y no a fin que se busca con la imposición. Es la realidad económica
sujeta a imposición.
33. ¿Qué se entiende por fuente del tributo?
Es la actividad económica gravada por el legislador, en la cual se pueden precisar diversos
objetos y hechos imponibles.
34. ¿Cómo se define el hecho imponible?