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INFORME ESPECIAL Auditoría de Inversiones ......................................................................................................................................................................... IX-1

Auditoría de Inversiones

Informe Especial
Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones,
cuotas o partes de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adqui-
rido por el ente económico con carácter temporal o permanente, en el examen de las inversiones los auditores
tratan de determinar si existe un control interno adecuado sobre los valores y el rendimiento de las inversiones.

1. Introducción 3. Tipo de Inversiones: norarios de agentes de cambio y co-

Los principios contables separan estas in- Dentro de los más importantes tenemos: misiones de bancos.
versiones en corrientes o a corto plazo Ejemplo: si se adquiere una inver-
dependiendo de la intencionalidad del a) Inversión Corriente sión de acciones, el costo de adquisi-
adquiriente, esta intencionalidad hace Llamados también inversiones tem- ción es el valor razonable de esos tí-
que se distingan los valores negociables porales, representa la cantidad em- tulos emitidos.
que representan sustituto de efectivos de pleada por la empresa en la adquisi-
las inversiones en valores que represen- ción de un valor bursátil, que expre- d) Valor contable de las Inversiones
tan acciones o títulos cuya adquisición sa la inversión del excedente de efec- Las inversiones corrientes son hechas
tiene por objetivo obtener beneficios tivo, que constituyen verdaderos al valor de mercado o al valor de
futuros a través de dividendos. sustitutos temporales del dinero, in- costo o mercado, el menor, mien-
cluyen valores adquiridos con el ob- tras que las inversiones de largo
Los valores negociables se presentan en jeto de obtener una renta y realizar plazo son hechas al costo, valuados
los estados financieros como activos co- su venta a corto plazo. de acuerdo a los beneficios futuros
rrientes, caja y bancos, y tienen la carac-
La NIC 25 , la califica como una Inver- que se pueden generar.
terística de convertibilidad en efectivo
sión de Circulante que por su propia
de manera inmediata. e) Inversiones en empresas asocia-
naturaleza es enajenable a corto plazo
Las inversiones en valores en cambio se que se intenta no se mantenga durante das
presentan como activos a largo plazo que un tiempo superior a un año, es decir se Son aquellas en las cuales el inver-
suelen no ser de realización inmediata. constituyen inversiones adquiridas con sionista tiene influencia significativa
excedentes de dinero que pueden con- (es decir participa en las decisiones
El objetivo fundamental para la auditoría
vertirse en dinero a corto plazo . políticas, financieras y operativas de
de este rubro es obtener evidencia sufi-
ciente de que las afirmaciones correspon- la empresa en la que se ha invertido,
b) Inversión a largo plazo sin llegar a controlar dichas políticas),
dientes sean válidas, dichas firmaciones
constituyen muy importantes en la eva- Es la Inversión de duración a mayor pero no es una subsidiaria, ni una aso-
de un año, las empresas mantienen ciación en participación.
luación de riesgos y de controles para la
inversiones como:
selección de procedimientos de auditoría.
- Cimentar una relación comercial 4. Objetivos
o establecer una venta comercial. Dentro de las principales tenemos:
2. Inversión
- Almacén de fondos excedentes.
Puede definirse como un activo produc- - Las Inversiones fueron autorizadas,
tivo que no se utiliza en el curso diario - Dominio o control a otras empre- existen y son de propiedad de la em-
de los negocios, los activos de inversión sas. presa en la fecha del balance gene-
por lo general implican valores y pue- Las inversiones a largo plazo se man- ral.
den clasificarse en temporales o a largo tienen al costo, cuando existe una dis- - Todas las inversiones que posee la
plazo. minución de su valor que no es de empresa están incluidas en los sal-
carácter temporal, el valor contable se dos de las cuentas correspondientes.
La Inversión puede también definirse tiene que reducir para reflejar dicha
como un activo que tiene una empre- disminución o aumento del valor. - Los valores con los cuales se pre-
sa para el incremento de riqueza me- sentan las inversiones en los esta-
diante la distribución de beneficios c) Costo de Inversión dos financieros son correctos y estan
como intereses, regalías, dividendos, debidamente sustentados y revela-
El costo de las inversiones incluyen
alquileres, etc. dos.
los gastos de adquisición como: ho-

N.° 150 Primera Quincena - Enero 2008

2008 Actualidad Empresarial IX-1
 IX Informe Especial
- El ingreso proveniente de las inver- 6. Procedimientos de Auditoría
siones con las ganancias y pérdidas
en las ventas en los márgenes de eva-
luación incluidos, se reflejen adecua-
damente en los estados financieros. - Verficar la existencia y aplicación de una política de acceso a
inversiones, verificando la autorización y propiedad por medio
- Las inversiones deben estar clasifica- de la técnica de indagación.
das correctamente según sus com-
ponentes de corto y largo plazo.
- Determinar la eficiencia de la política de adquisición de inver-
- Se cumplan con los Principios de Con- siones de la entidad.
tabilidad Generalmente aceptados.
- Las partidas de inversiones estén re-
- Realizar la verificación de los reportes de las cuentas registra-
conocidas en la medida correspon- das como inversiones y que éstas se encuentren en orden y de
diente. acuerdo a la normativa legal.
- Obtener la certeza de la realidad de
los valores registrados.
- Observar si los abonos en la cuenta de Inversiones se registran
- Determinar el cobro de las cuentas de adecuadamente.
inversiones.
- Obtener información acerca de las
- Realizar una reversión analítica de los Estados Financieros para
transacciones de inversiones más re- confirmar que la totalidad de las inversiones están contenidas
presentativas. en ellos, verificando que los intereses, dividendos y demás a
que hayan dado lugar que las inversiones se registren de forma
- Determinar la eficiencia y eficacia clara y en concordancia con los principios de contabilidad.
de los métodos de inversiones de la
entidad.
- Establecer el cumplimiento de las po- - Análisis del manejo de las inversiones para identificar fallas y
líticas de las inversiones. aplicar las conecciones necesarias; se verifica si la base de eva-
luación se aplica consistentemente.

5. Programa de Auditoría
Dentro de un programa de auditoria es - Revisar si la información acerca de las inversiones de la enti-
importante indicar la importancia que tie- dad, se encuentran debidamente actualizadas para hacer lle-
gar oportunamente a la administración, y al comprador los mo-
ne que efectuar una planificación previa vimientos en materia de inversión ,y que estos estén reflejados
y los muchos detalles que se han de pre- 6 en los Estados Financieros.
ver si se ha desarrollar el trabajo eficaz-
mente, debe quedar claro que cada pro-
grama debe de adaptarse a la entidad. Procedimiento - Verificar la existencia de un manual de funciones del personal
de Autoría encargado de las cuentas de inversiones.
En el programa de auditoria de inver-
siones , es importante determinar la im-
portancia que tiene la inversión para - Comprobar la existencia física de los títulos que acrediten la
la empresa y la forma de esta inversión propiedad de las inversiones.
, el auditor podrán centrar su atención
en los aspectos operacionales de la
misma y adaptar sus programas , in- - Verificar mediante confirmaciones los saldos de las inversiones
formes y recomendaciones a las ne- que mantenga la empresa con otras entidades.
cesidades de la entidad.
Destacan los puntos más importantes: - Obtener comprobación por escrito de las entidades involucradas
en las respectivas inversiones realizadas.
a) Planear y realizar las pruebas sus-
tantivas de las cifras que muestran
los estados financieros y que sean de
- Evaluar el costo documentario para determinar si las inversio-
acuerdo a las circunstancias. nes están valuadas correctamente.
b) Revisar y evaluar la solidez y/ o debili-
dades del Sistema de control Interno:
- Realizar las pruebas de cumpli- - Inspección y conteo de valores en existencias.
miento y determinar los procedi-
mientos de auditoria aplicables.
- Examinar la variedad de asientos contables que afecten las cuen-
- Preparar un informe con el resul- tas de inversiones.
tado del trabajo, conclusiones, co-
mentarios, recomendaciones acer-
ca del control interno. - Verificar la presentación de los saldos de inversiones que com-
prenden los tipos de inversiones en el balance general y el recono-
Ficha Técnica cimiento de los ingresos devengados en el estado de resultados.

Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil

Título : Auditoría Ambiental
- Revisar la documentación con respecto a Valores de Mercado.
Fuente : Actualidad Empresarial, N.º 150 - Primera Quincena
de Enero 2008

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