IMPUESTOS TERRITORIALES

LOS TRIBUTOS
• SON EL VINCULO JURÍDICO EN VIRTUD DEL
CUAL LA PERSONA NATURAL, JURÍDICA O
SOCIEDAD DE HECHO, SE OBLIGA A PAGAR AL
ESTADO (NACIÓN, DEPARTAMENTO, DISTRITO
O MUNICIPIO) UNA SUMA DETERMINADA,
CUANDO SE REALIZA EL HECHO GENERADOR
PREVISTO EN LA LEY.
 CLASIFICACIÓN

IMPUESTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES
 CLASIFICACIÓN
IMPUESTO TASA CONTRIBUCIÓN

Es de carácter obligatorio Busca recuperar los costos Busca la realización actual o

independiente de la del servicio prestado ( Se potencial de una obra o la
prestación de cualquier torna obligatorio cuando se realización de una actividad
servicio accede al servicio) de interés colectivo

El valor de la exacción puede La carga la impone el estado

Recae en cabeza de un solo ser divisible entre los
de manera unilateral y es
sujeto pasivo es indivisible
beneficiados por el servicio indivisible
 ELEMENTOS QUE LOS DIFERENCIAN
IMPUESTO TASA CONTRIBUCIÓN

Se paga normalmente a
cambio de un servicio Se paga normalmente por
Se paga sin esperar
imprescindible o recibir a cambio un
retribución especifica
inevitable para el beneficio
contribuyente

Normalmente no tienen Tienen destinación Tiene destinación

destinación específica especifica específica

La periodicidad es variable Se paga por una sola vez

Tiene periodicidad por cada proyecto.
dependiendo del
variable
impuesto (valorización)
ESTRUCTURA TRIBUTARIA MUNICIPAL

DIRECTOS
TRIBUTARIOS
INDIRECTOS
INGRESOS
CORRIENTES
TASAS
NO TRIBUTARIOS MULTAS
CONTRIBUCIONES

RECURSOS DE
CAPITAL
 RECURSOS DE CAPITAL

• SE CONFORMAN POR LOS RECURSOS DEL

CRÉDITO, POR LA VENTA DE LOS ACTIVOS, POR
LOS APORTES DEL CAPITAL Y POR EL
RESULTADO A FAVOR QUE ARROJE EL
BALANCE DEL TESORO DURANTE EL PERIODO
FISCAL INMEDIATAMENTE ANTERIOR.
 INGRESOS CORRIENTES

• SE CARACTERIZA PORQUE LA BASE DEL

CÁLCULO POSIBILITA PREDECIR LOS INGRESOS
PÚBLICOS CON CIERTO GRADO DE EXACTITUD,
CONSTITUYEN UNA BASE REAL PARA LA
ELABORACIÓN DEL PRESUPUESTO.
 INGRESOS TRIBUTARIOS

• SON LOS QUE PERCIBE EL MUNICIPIO POR

CONCEPTO DE LOS GRAVÁMENES QUE LA LEY
Y LOS ACUERDOS MUNICIPALES IMPÓNEN A
LAS PERSONAS NATURALES Y JURÍDICAS, LOS
CUALES DESTINA A ATENDER LA PRESTACIÓN
DE LOS SERVICIOS INHERENTES A SUS
FUNCIONES PRIMORDIALES.
 IMPUESTOS DIRECTOS

• GRAVAN LA CAPACIDAD ECONÓMICA DE LOS

CONTRIBUYENTES POR CUANTO RECAEN
DIRECTAMENTE SOBRE SU RENTA Y PATRIMONIO,
SIN QUE PUEDAN SER TRASLADADOS A OTROS
CONTRIBUYENTES (IMPUESTO PREDIAL
UNIFICADO, IMPUESTO DE VEHÍCULOS
AUTOMOTORES. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO, DELINEACION URBANA).
• GRAVA EL TENER
 IMPUESTOS INDIRECTOS

• GRAVAN INDIRECTAMENTE A LAS PERSONAS

NATURALES O JURÍDICAS PARA ESTOS EFECTOS EL
IMPUESTO GRAVA A UN GRUPO DE PERSONAS Y
SE RECAUDA DE OTRO GRUPO, MEDIANTE
INCREMENTOS EQUIVALENTES EN LOS PRECIOS O
COSTOS QUE SE ESTABLECEN EN RAZÓN DEL
PROCESO DE PRODUCCIÓN Y CONSUMO. (
ESPECTÁCULOS PÚBLICOS, FONDO DE POBRES..).
• *GRAVA EL HACER
 INGRESOS NO TRIBUTARIOS

• LOS INGRESOS CORRIENTES NO TRIBUTARIOS

PROVIENEN DE CONCEPTOS DIFERENTES DEL SISTEMA
IMPOSITIVO QUE GRAVA LA PROPIEDAD, LA RENTA O
EL CONSUMO, POR LO GENERAL CONLLEVAN UNA
CONTRAPRESTACIÓN DIRECTA DEL MUNICIPIO COMO
LAS TASAS, DERECHOS Y TARIFAS POR SERVICIOS
PÚBLICOS, LAS MULTAS, LAS RENTAS CONTRACTUALES,
LAS PARTICIPACIONES, LA CONTRIBUCIÓN DE
VALORIZACIÓN.
 IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO, AVISOS Y TABLEROS
 FUNDAMENTO LEGAL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
AVISOS Y TABLEROS
MUNICIPIOS DIFERENTES A BOGOTA
• LEY 97 DE 1913
• LEY 84 DE 1915
• LEY 14 DE 1983
• D.R. 3070 DE 1983
• D.E. 1333 DE 1986
• LEY 75 DE 1986
• LEY 223 DE 1995
• Ley 383 de 1997
• LEY 633 DE 2000
• LEY 788 DE 2002
• LEY 863 DE 2003
• LEY 1066 DE 2006. NORMALIZACIÓN DE CARTERA PÚBLICA
• LEY 1111 DE 2006 REFORMA TRIBUTARIA NACIONAL
• LEY 1175 DE 2007
• LEY 1430 DEL 2010. REFORMA TRIBUTARIA NACIONAL
 FUNDAMENTO LEGAL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
AVISOS Y TABLEROS
NORMATIVIDAD BOGOTA

• LEY 97 DE 1913
• D.L. 1421 DE 1993
• DECRETO 807 DE 1993
• DECRETOS 352 Y 362 DE 2002
• LEY 75 DE 1986
• LEY 223 DE 1995
• LEY 383 DE 1997
• LEY 633 DE 2000
• LEY 788 DE 2002
• LEY 863 DE 2003
• LEY 1066 DE 2006* NORMALIZACION DE CARTERA PUBLICA
• LEY 1111 DE 2006 REFORMA TRIBUTARIA NACIONAL
• LEY 1175 DE 2007
• LEY 1430 DE 2010
 FUNDAMENTO LEGAL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
AVISOS Y TABLEROS
NORMATIVIDAD BOGOTA

• ACUERDO 27 DE 2001
• ACUERDO 65 DE 2002
• ACUERDO 78 DE 2002
• ACUERDO 105 DE 2003
• ACUERDO 124 DE 2004
• ACUERDO 352 DEL 23 DE DICIEMBRE DE 2008
 FUNDAMENTO LEGAL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO
AVISOS Y TABLEROS
NORMATIVIDAD TUNJA

• Ley 97 de 1913
• Ley 14 de 1983
• Decreto 1333 de 1986
• Decreto 1421 de 1993
• Decreto 389 de 2006
 HECHO GENERADOR
ESTÁ CONSTITUIDO POR EL EJERCICIO O REALIZACIÓN DIRECTA O
INDIRECTA DE CUALQUIER ACTIVIDAD INDUSTRIAL,
COMERCIAL, DE SERVICIOS O FINANCIERA EN LA
JURISDICCIÓN DEL MUNICIPIO DE TUNJA, YA SEA QUE SE
CUMPLAN DE FORMA PERMANENTE U OCASIONAL, EN
INMUEBLE DETERMINADO, CON ESTABLECIMIENTOS DE
COMERCIO O SIN ELLOS.
 GENERALIDADES
• SUJETO ACTIVO. El Municipio de Tunja es el
sujeto activo del ICA que se cause en su
jurisdicción

• SUJETO PASIVO. Es sujeto pasivo del ICA la

persona natural o jurídica, o la sociedad de
hecho, que realice el hecho generador de la
obligación tributaria.
 GENERALIDADES
 CAUSACION. El impuesto de industria y comercio
se causa partir de la fecha de iniciación de las
actividades objeto del gravamen.

 PERÍODO GRAVABLE. tiempo dentro del cual se

causa la obligación tributaria del impuesto de
industria y comercio, el año gravable
inmediatamente anterior.
 PERCEPCIÓN DEL INGRESO
ACTIVIDAD INDUSTRIAL: Son percibidos en el
municipio de Tunja, como ingresos originados en
la actividad industrial, los generados en la venta
de bienes producidos en el mismo, sin
consideración a su lugar de destino o a la
modalidad que se adopte para su
comercialización.
 PERCEPCIÓN DEL INGRESO
ACTIVIDAD COMERCIAL: Son percibidos en el
municipio de Tunja, los ingresos originados en
actividades comerciales o de servicios cuando
no se realizan o prestan a través de un
establecimiento de comercio registrado en otro
municipio y que tributen en él.
 PERCEPCIÓN DEL INGRESO
ACTIVIDAD FINANCIERA: Para el sector
financiero, los ingresos se entenderán realizados
en el Municipio de Tunja, donde opera la
principal, sucursal o agencia u oficina abierta al
público.
 ACTIVIDADES NO SUJETAS A LOS
IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y DE AVISOS
1. La producción primaria, agrícola, de ganadería y avícola.

2. La producción nacional de artículos destinados a la exportación.

3. La explotación de canteras y minas diferentes de sal, esmeraldas y

metales preciosos.

4. El servicio de educación pública básica y media, prestado por

establecimientos públicos oficiales, las actividades de beneficencia, las
actividades culturales y/o deportivas; las actividades desarrolladas por
los sindicatos, las asociaciones de profesionales y gremiales sin AL, los
partidos políticos y servicios prestados por los hospitales de carácter
oficial.
 ACTIVIDADES NO SUJETAS A LOS
IMPUESTOS DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y DE AVISOS

5. La primera etapa de transformación realizada en predios

rurales cuando se trate de actividades de producción
agropecuaria, con excepción de toda industria donde haya
una transformación por elemental que esta sea.

6. Los servicios de profesiones liberales prestados por personas

naturales.
 BASE GRAVABLE

El impuesto de industria y comercio se liquidará

sobre el promedio mensual de ingresos brutos
del año inmediatamente anterior, expresados en
moneda nacional y obtenidos por las personas
naturales, jurídicas o sociedades de hecho.
 TARIFAS
• ACTIVIDADES INDUSTRIALES: 4 AL 7 POR MIL

• ACTIVIDADES COMERCIALES: 4 AL 10 POR MIL

• ACTIVIDADES SERVICIOS: 4.5 AL 10 POR MIL

Cuando se desarrollen varias actividades se deberá

aplicar la tarifa correspondiente a cada una.
 REGIMEN SIMPLIFICADO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO
• Las personas naturales que ejerzan
actividades Industriales, comerciales y de
servicios podrán acogerse a la declaración
simplificada de Industria y Comercio si
sus ingresos brutos anuales son inferiores a
sesenta (60) salarios mínimos mensuales
legales vigentes.
 OBLIGACIONES RS ICA
• Deberán cumplir con el deber formal de
declarar a más tardar el 30 de septiembre de
cada periodo gravable.

• Realizar el pago de los impuestos, anticipos,

tasas y sanciones en la misma fecha de
vencimiento de la declaración RS.
 SOBRETASA PARA LA PREVENCION Y CONTROL DE
INCENDIOS Y DEMAS CALAMIDADES CONEXAS

• Adoptase como sobretasa al impuesto de ICA,

del Régimen simplificado, el equivalente al 5%
del valor total determinado como Impuesto en
la Liquidación privada.
 IMPUESTO COMPLEMENTARIO DE AVISOS Y
TABLEROS

• Sera liquidado y pagado por todas las

actividades industriales, comerciales y de
servicios, como complemento del impuesto de
industria y comercio, a la tarifa del 15% sobre
el valor de dicho impuesto.
 ANTICIPO DEL IMPUESTO
• A partir del año 2006 a título de anticipo del
impuesto de industria y Comercio y avisos, un
veinticinco por ciento (25%) del total del
impuesto.
SISTEMA DE RETENCIONES EN EL IMPUESTO DE
• La retención
INDUSTRIA Y COMERCIO
en la fuente para el Impuesto de
Industria y Comercio y Avisos -RETEICA - en el
Municipio de Tunja, se deberá practicar al
momento de realizar el pago o bono en
cuenta, lo que ocurra primero.
 AGENTES RETENEDORES DEL IMPUESTO DE INDUSTRIA Y
COMERCIO.
En la adquisición de bienes y servicios;
 las de orden nacional
 las de orden departamental
 las empresas industriales y comerciales
 Las Empresas de Economía Mixta del orden
Nacional y Departamental el Municipio de Tunja.
 Grandes Contribuyentes
 TARIFA DE LA RETENCION EN LA FUENTE EN EL
IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO Y AVISOS

• La retención aplicable para las compras de

bienes o servicios gravados con el Impuesto
de Industria y Comercio será del 100% de la
tarifa a que corresponda a la actividad objeto
de la operación.
 NO SUJETOS DE RETENCIÓN DEL IMPUESTO DE
INDUSTRIA Y COMERCIO Y EL COMPLEMENTARIO DE AVISOS.

• Los no contribuyentes
• Quienes desarrollen actividades o servicios
exentas
• Las transacciones comerciales o de servicios
entre agentes retenedores.
• Transacciones industriales, comerciales o de
servicios inferiores a dos salarios mínimos
mensuales legales vigentes (SMLMLV)