Sirly Peralta

Legislación Tributaria

Con los datos del caso planteado en el paquete de recursos de la U3, realizar la correspondiente
declaración de IVA y determinar el valor del saldo a pagar o saldo a favor.

1). El precio del servicio al público ya incluye el IVA. Para fijar este precio, debe sumar la utilidad
bruta al costo y a este valor adicionar el IVA a la tarifa del 4 por ciento o 12 por ciento, según
corresponda. El resultado será el precio total que cobre al consumidor. Recuerde que para
establecer el precio del servicio al público no debe incluir la parte del impuesto sobre las ventas
pagado que va a solicitar como impuesto descontable.

Al facturar el valor del servicio prestado, no debe discriminar el IVA salvo que se trate de otro
responsable del impuesto y así lo solicite.

La ley presume que en el precio de venta facturado está incluido el IVA, por lo cual, en todo caso,
todo responsable deberá pagar el IVA por la totalidad de los servicios gravados que haya prestado
en el bimestre correspondiente.

Ejemplo:

 de determinar del precio al público: Si el costo de una botella de vino es de 1.000 pesos, ha
pagado en la compra un IVA del 12 por ciento, o sea 120 pesos, y la utilidad bruta es del 30 por
ciento; el precio al público lo determina así:

Costo IVA TOTAL UTILIDAD T/ U Base base gravable Precio al

BRUTA bruta gravable +IVA publico
1000 12% 120 30% 300 1300 12%
156 1456

i quien lo consume es otro responsable del impuesto sobre las ventas y le solicita que lo discrimine
en la factura, usted hace la siguiente operación para saber cuál es el valor del impuesto que está
incluido en el precio al público de 1.456 pesos. 1.456 - 1.456 \ 156 valor del impuesto sobre la
venta 1.12 Al elaborar la factura discrimina: Descripción del bien Valor 1 botella de vino
nacional1.300 Impuesto sobre la venta 12 por ciento156 Total$ 1.456 Aspecto práctico para la
determinación del impuesto a pagar al finalizar cada bimestre: Para simplificar la contabilidad del
IVA, puede seguirse el siguiente procedimiento.

1. Se suma el valor total de los servicios prestados al 4 por ciento realizado en el bimestre.
Por separado, sume el valor total de los servicios prestados al 12 por ciento realizados en
el bimestre.
2. Calcule el valor del impuesto generado por cada tarifa aplicando la siguiente operación: Si
la tarifa es del 4 por ciento Valor total del servicio Total del servicio del - del bimestre \
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valor del impuesto bimestre 1.04 generado Si la tarifa es del 12 por ciento Valor total del
servicio Total del servicio del - del bimestre \ valor del impuesto bimestre 1.12 generado 3.
Al valor del impuesto generado en cada actividad reste los impuestos descontables, o sea,
el IVA pagado por la adquisición de artículos y servicios necesarios para prestar el servicio
gravado limitándolo a la tarifa que corresponda al servicio gravado que usted presta.

Ejemplo:

si despacha las comidas a domicilio, usted utiliza cajas de cartón por las cuales ha pagado
impuesto sobre las ventas del 12 por ciento; como se trata de un servicio de restaurante sometido
al 4 por ciento, debe limitar el valor del impuesto descontable a dicha tarifa, aplicando la siguiente
fórmula: Impuesto pagado del 12% x 4 \ valor de impuesto Si presta servicio de bar y vende licor
importado directamente por el cual pagó un IVA al 35 por ciento, el impuesto descontable se
limita al 12 por ciento, aplicando la siguiente fórmula: Impuesto pagado con tarifa 35% x 12 \
impuesto descontable 35 Si el impuesto pagado tiene una tarifa igual o inferior a la que
corresponde al servicio que se presta, la totalidad de lo pagado debe llevarlo como impuesto
descontable.

En los anteriores casos, la diferencia entre el impuesto pagado y el descontable se lleva como
mayor costo del servicio.

3. El valor de impuesto a pagar o a favor se determina por: la diferencia entre el valor del
impuesto generado en el bimestre y los impuestos descontables del mismo bimestre.
4. Si presta varios servicios sometidos a tarifas diferentes, calcule el valor a pagar por cada
actividad y luego sume los valores resultantes, para determinar el valor total a pagar en la
declaración bimestral de impuesto sobre las ventas. Ejemplos 1). Mauricio Tipacoque
posee el restaurante La Luchita y durante los meses de enero y febrero de 1991 recibe por
la venta de comida 10.000.000 de pesos y paga por empaques para despacho de comida la
suma de 500.000 pesos y un IVA del 12 por ciento por 60.000 pesos.

Para determinar el valor del impuesto sobre las ventas que debe liquidar y pagar por el bimestre
procede a: 1. Calcular el impuesto generado sobre el valor recibido por venta de comida o servicio
de restaurante a la tarifa del 4 por ciento. 10.000.000 - 10.000.000 \ $ 384.615 1.04 2. Determinar
el impuesto descontable o impuesto sobre las ventas que tiene derecho a restar del impuesto
generado. Como los empaques para despacho de comida están sometidos a tarifa del 12 por
ciento, los debe limitar al 4 por ciento así: 60.000 x 4 \ $ 20.000 impuesto descontable 12 3. Valor
impuesto sobre las ventas a pagar en el bimestre: Impuesto generado menos impuesto
descontable \ valor a pagar 384.615 - 20.000 \ $ 364.615 Valor que debe cancelar con la
declaración bimestral de ventas.

Ejemplo: El bar Ilusión Perdida de propiedad de la Sociedad Comerciar Ltda. Recibe durante el
primer bimestre de 1991 por su actividad la suma de 20.000.000 de pesos que incluye el impuesto
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sobre las ventas. En el bimestre, ha efectuado compras de licores nacionales por 3.000.000 de
pesos a la tarifa del 12 por ciento y le facturan IVA por 360.000 pesos.

Para determinar el valor del impuesto a las ventas que debe pagar en el bimestre, se debe: 1.
Calcular el impuesto generado en el servicio de bar a la tarifa del 12 por ciento, así: 20.000.000 -
20.000.000 \ $ 2.142.857 1.12 2. Para calcular los impuestos descontables: tiene derecho a la
totalidad por estar el servicio de bar gravado con la tarifa del 12 por ciento.

Se suma el IVA facturado en las compras por valor de 360.000 pesos.

El valor del impuesto a pagar en el bimestre: Impuesto generado - impuesto descontable \ valor a
pagar. 2.142.857 - 360.000 \ $ 1.782.857 Valor que debe cancelar con la presentación de la
declaración bimestral de ventas.1

1
https://www.eltiempo.com/archivo/documento/MAM-59081