Capítulo 5.

Liquidación del Impuesto sobre Sociedades: Base imponible

[01013] y [01014] «Cambios de residencia y otras operaciones del artículo 19 LIS» de la

página 12 del modelo 200, según corresponda.
n A tener en cuenta:
En las claves [01013] y [01014] se incluirán también las correcciones al resultado contable
que los contribuyentes tengan que realizar en aplicación de otros supuestos distintos de los
anteriores recogidos en el citado artículo 19 de la LIS.

3.6.8 Efectos de la valoración contable diferente a la fiscal

El artículo 20 de la LIS establece que cuando un elemento patrimonial o un servicio tengan
diferente valoración contable y fiscal, la entidad adquirente de aquél integrará en su base im-
ponible la diferencia entre ambas, de la siguiente manera:
a) Tratándose de elementos patrimoniales integrantes del activo circulante, en el período im-
positivo en que éstos motiven el devengo de un ingreso o un gasto.
b) Tratándose de elementos patrimoniales no amortizables integrantes del inmovilizado, en el
período impositivo en que éstos se transmitan o se den de baja.
c) Tratándose de elementos patrimoniales amortizables integrantes del inmovilizado, en los
períodos impositivos que resten de vida útil, aplicando a la citada diferencia el método de
amortización utilizado respecto de los referidos elementos, salvo que sean objeto de trans-
misión o baja con anterioridad, en cuyo caso, se integrará con ocasión de la misma.
d) Tratándose de servicios, en el período impositivo en que se reciban, excepto que su importe
deba incorporarse a un elemento patrimonial en cuyo caso se estará a lo previsto en los
párrafos anteriores.
En aplicación de lo dispuesto en este precepto, en el periodo impositivo que la entidad adqui-
rente de un elemento patrimonial o de un servicio tenga diferente valoración contable y fiscal,
deberá integrar en las claves [01015] y [01016] «Efectos de la valoración contable diferente
a la fiscal (artículo 20 LIS)» de la página 12 del modelo 200, la diferencia de ambos valores.
3.7 Exenciones

3.7.1 Exención sobre dividendos o participaciones en beneficios de entidades

residentes y no residentes en territorio español
1) El artículo 21.1 de la LIS establece que estarán exentos los dividendos o participaciones
en beneficios de entidades, cuando se cumplan los siguientes requisitos:
a) Que el porcentaje de participación, directa o indirecta, en el capital o en los fondos pro-
pios de la entidad sea, al menos, del 5 por ciento, o bien que el valor de adquisición de la
participación sea superior a 20 millones de euros.
• Esta participación se debe poseer de manera ininterrumpida durante el año anterior al
día en que sea exigible el beneficio que se distribuya o, en su defecto, se debe mantener
posteriormente durante el tiempo necesario para completar dicho plazo. Para el cómputo
del plazo se tiene también en cuenta el período en que la participación haya sido poseída
ininterrumpidamente por otras entidades que reúnan las circunstancias a que se refiere
el artículo 42 del Código de Comercio para formar parte del mismo grupo de socieda-
des, con independencia de la residencia y de la obligación de formular cuentas anuales
consolidadas.
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