Prof.

Fábio Dutra

RESUMO COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA

 Competência tributária é o poder conferido à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municípios para instituir tributos. Em decorrência do princípio da legalidade, a competência
tributária pressupõe a competência legislativa para instituir o tributo. Portanto, os tributos só
podem ser instituídos por leis ordinárias, medidas provisórias e leis complementares (IGF,
impostos e contribuições residuais e empréstimos compulsórios).

 Além da competência tributária, a CF/88 determinou que também deve haver também a
competência para legislar sobre direito tributário. Isso não se confunde com a competência
tributária, pois aqui o objetivo é traçar regras sobre o exercício da competência tributária.
Assim, embora ambas decorram de lei, possuem objetivos diferentes.

Competência Instituição de
Tributária Tributos
COMPETÊNCIA
LEGISLATIVA
Regras sobre o
Competência p/ exercício da
legislar sobre D.T. competência
tributária

 Embora a competência tributária seja indelegável, admite-se a delegação da capacidade

tributária ativa, sendo esta a aptidão para que a pessoa jurídica seja inserida no polo ativo (ou
sujeito ativo) da relação jurídica, tendo a incumbência de arrecadar e fiscalizar o tributo.
Portanto, é importante memorizar que a instituição de tributos não pode ser delegada, mas é
possível a delegação a atividade de arrecadação e fiscalização.

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Arrecadação

CAPACIDADE
INSTITUIÇÃO ATIVA
Fiscalização
DE TRIBUTOS

INDELEGÁVEL
Execução leis,
atos etc. Delegável a
outra PJ
direito público

Competência tributária privativa  Diz respeito àqueles tributos cuja instituição somente pode
ser feita por determinado ente político.
Competência tributária comum  diz respeito aos tributos vinculados, os quais podem ser
instituídos por todos os entes federativos.
Competência tributária cumulativa  Diz respeito à competência cumulativa da União, em
Território Federal, para instituir impostos estaduais e, se o Território não for dividido em
Municípios, cumulativamente, os impostos municipais. Também se refere à competência do
Distrito Federal para instituir os impostos municipais.
Competência tributária residual  Diz respeito à competência da União para instituir outros
impostos e outras contribuições para seguridade social, além dos que já foram expressamente
delineados na CF/88.
Competência tributária extraordinária  Diz respeito à competência da União para instituir, em
caso de guerra externa ou sua iminência, impostos extraordinários, os quais podem estar
compreendidos ou não em sua competência tributária.

CLASSIFICAÇÃO DA COMPETÊNCIA TRIBUTOS ENTES FEDERADOS

Privativa Impostos, Empréstimos Compulsórios União (E.C. e, em regra, contrib.

e Contrib. Especiais (com exceções) Especiais), Estados, DF e Municípios

Comum Taxas e Contribuições de Melhoria União, Estados, DF e Municípios

Cumulativa Tributos (embora o art. 147 Apenas União e DF

mencione impostos)

Residual Novos Impostos e Novas Apenas União

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Contribuições para Seguridade Social

Extraordinária IEG União

 Bis in idem ocorre quando há duas ou mais incidências tributárias sobre o mesmo fato gerador,
sendo que tais incidências partem do mesmo ente federado.
 A bitributação, por outro lado, ocorre quando mais de um ente federado tributa o mesmo
fato gerador.

01 Ente
Bis in idem
02 Incidências Federado
Mesmo Fato
Gerador 02 Entes
Bitributação
Federados

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DIVISÃO DA COMPETÊNCIA TRIBUTÁRIA NA CF/88

Impostos

União Estados e Distrito Federal Municípios e Distrito Federal

Imposto de Importação ICMS ISS

Imposto de Exportação ITCMD ITBI

Imposto de Renda IPVA IPTU

IPI - -

IOF - -

ITR - -

IGF - -

Impostos Residuais

Impostos Extraordinários

Taxas

União Estados e Distrito Federal Municípios e Distrito Federal

Taxas pelo exercício regular do Taxas pelo exercício regular do Taxas pelo exercício regular do
poder de polícia poder de polícia poder de polícia

Taxa pela utilização de serviços Taxa pela utilização de serviços Taxa pela utilização de serviços
públicos específicos e divisíveis públicos específicos e divisíveis públicos específicos e divisíveis

Contribuições de Melhoria

União Estados e Distrito Federal Municípios e Distrito Federal

Instituição em face de obras Instituição em face de obras

Instituição em face de obras
públicas estaduais/distritais públicas municipais/distritais
públicas federais que gerem
que gerem valorização que gerem valorização
valorização imobiliária
imobiliária imobiliária

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Empréstimos Compulsórios

União Estados e Distrito Federal Municípios e Distrito Federal

Instituição em caso de guerra

- -
externa ou calamidade pública

Instituição em razão de
investimento público urgente e - -
de relevante interesse nacional

Contribuições Especiais

União Estados e Distrito Federal Municípios e Distrito Federal

Contribuições para Custeio do Contribuições para Custeio do

Contribuições Sociais (Regra) regime previdenciário dos regime previdenciário dos
servidores estaduais/distritais servidores municipais/distritais

Contribuição para Custeio do

Contribuição de Intervenção
- Serviço de Iluminação Pública
no Domínio Econômico (CIDE)
(COSIP)

Contribuições de interesse das

categorias profissionais ou - -
econômicas

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