CAPÍTULO 1: EFECTIVO

Concepto

Se ubican diversas concepciones relacionadas con el efectivo pero siempre

enmarcadas en sus principales características como recurso financiero, de especial
manejo físico y contable. En este sentido, el Instituto Mexicano de Contadores
Públicos (2010) califica al efectivo como el renglón del Estado de Situación
Financiera, constituido tanto por la caja como por los depósitos bancarios a la vista.
Bajo expresiones afines, otros autores señalan que “el efectivo incluye depósitos,
monedas extranjeras y valores de inmediata realización” 1. Y, según la Norma
Internacional de Contabilidad N° 1 (Presentación de Estados Financieros), el efectivo
se incluirá en el Estado de Situación Financiera, dentro de la partida de activo
corriente, denominada “efectivo y equivalentes al efectivo”. Ahora bien, los
equivalentes al efectivo “son inversiones a corto plazo de gran liquidez, que son
fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo, estando sujetos a un
riesgo poco significativo de cambios en su valor” 2
En este sentido, no deja de ser acertada la concepción de Lawrence (1986), al
afirmar que “el efectivo constituye el activo líquido de la empresa; le proporciona a
ésta la liquidez necesaria para satisfacer las obligaciones financieras a medida que
vencen.” (p. 289). El efectivo constituye por lo tanto, un activo corriente, el cual
“debe estar disponible de inmediato para el pago de obligaciones actuales y no estar
restringido por limitaciones contractuales que limiten su uso en el pago de deudas” 3.
Tomando en cuenta las consideraciones anteriores se puede conceptuar al efectivo
como el recurso financiero más líquido del activo corriente, disponible para el

1
Alberto Tejero, Oscar Mendoza y Fernando Holguín, “Estados Financieros y sus Notas”, México,
Instituto Mexicano de Contadores Públicos A.C., 2011, p. 49.
2
Instituto Mexicano de Contadores Públicos, “Normas Internacionales de Información Financiera”,
International Accounting Standards Committee Foundation, NIC N° 7: Estado de Flujos del Efectivo,
párrafo 6, 2012, p. A599
3
Donald Kieso y Jerry Weygandt, “Contabilidad Intermedia”, p. 349.
cumplimiento de las obligaciones inmediatas y en consecuencia, sin limitaciones para
su aplicación o utilización.

Características

Partiendo de los elementos implícitos en los conceptos anteriores, se pueden inferir

dos características fundamentales del efectivo, las cuales deben ser observables para
calificar a una partida como efectivo; éstas son:

A) Disponibilidad inmediata para el cumplimiento de las obligaciones

inmediatas representadas por los pasivos corrientes.
B) Sin restricciones en cuanto a su utilización o sin limitaciones para ser
aplicado a la liquidación de las obligaciones del corto plazo.

Conforme a las características anteriores se determina la composición del

elemento contable denominado “efectivo y equivalentes de efectivo”.

Composición del efectivo y equivalentes al efectivo

De acuerdo a la Norma Internacional de Contabilidad N° 7, el efectivo comprende la

caja y los depósitos bancarios a la vista. Esto es, moneda de curso legal, divisa y
todos los fondos disponibles representados en depósitos bancarios. Es de aclarar que
“los instrumentos como los giros postales, cheques certificados, cheques de caja y
giros bancarios también se consideran efectivo” (Kieso y Weygandt, 2008, p. 349).
Por otra parte, según la precitada NIC 7, los equivalentes de efectivo se tienen, más
que para propósitos de inversión o similares, para cumplir los compromisos de pago a
corto plazo y, por lo tanto, para que una inversión financiera pueda ser calificada
como equivalente al efectivo, debe tener vencimiento próximo (Párrafo 7, p. A599).
El gráfico siguiente (Nº 1), muestra cómo se compone el efectivo y sus
equivalentes:
 COMPOSICIÓN
DEL EFECTIVO
EFECTIVO
comprende

CAJA CAJA BANCOS VALORES

DISPONIBLES
CHICA PRINCIPAL
necesita
requiere requiere como
APERTURA ESTRUCTURA APERTURA EFECTIVO
DE EQUIVALENTE
SEGURIDAD
fijar fijar
LÌMITES con DIVERSIDAD Ejemplo:
DE RIESGO Colocación
establecer VALORES DE Over
ACEPTACIÓN efectuar Night
CONTROLES GENERAL
CONCILIACIÓN
hacer
requiere
REPOSICION PROCEDIMIENTOS hacer
DE CONTROL
AJUSTES

para
para para
EVALUACIÓN DE DISPONIBILIDAD INMEDIATA

Para calificar como

Gráfico 1. Composición del efectivo y sus equivalentes. Elaborado por la autora.

Partidas que conforman el efectivo

Como se ha venido insistiendo, el efectivo incluye partidas líquidas que se relacionan

con “dinero depositado en bancos y cualquier otro concepto que el banco acepte para
su depósito inmediato. Estas cantidades incluyen no solamente las monedas y los
billetes, sino también los cheques y los cheques de gerencia.” (Meigs & Meigs, 1992,
p. 221). Por consiguiente “las existencias en efectivo están constituidas por el total
de moneda de curso legal y sus equivalentes, giros postales, telegráficos, bancarios,
depósitos a la vista, cuentas bancarias de cheques, siempre y cuando sean propiedad
de la empresa.” (Guajardo, 1995, p. 77). De acuerdo con este mismo criterio y,
siguiendo el pronunciamiento del Instituto Mexicano de Contadores Públicos, se
considera como partidas propias del efectivo las siguientes:

1. Dinero en moneda nacional, es decir de curso legal o de obligatoria aceptación

en el país con las limitaciones que las Leyes establecen (Ley Orgánica del
Sistema Financiero Nacional, Ley del Banco Central y Ley de Instituciones
del Sector Bancario).
2. Divisa o moneda extranjera de libre cotización en la banca nacional, la cual
debe ser medida al tipo de cambio vigente, establecido por el Banco Central
de Venezuela
3. Giros bancarios (transferencias)
4. Recibos de ventas mediante tarjeta de crédito
5. Depósitos en cuentas a la vista (cuentas corrientes) y en cuentas de ahorro;
ambas sin restricciones en cuanto a su utilización
6. Cheques de gerencia
7. Cheques de viajeros
8. Cheques devueltos por errores de forma: falta de firma, error en firma, falta de
endoso, error en fecha, disparidad de cantidades
9. Cheques corrientes pendientes por entregar a los beneficiarios
10. Todos los cheques corrientes, sin restricción para su cobro.

Partidas no consideradas efectivo

No se considera efectivo todas aquellas partidas del activo que, aunque pudieran estar
conformadas por dinero de curso legal, no son de inmediata disponibilidad, entre los
que se mencionan: los depósitos dados en garantía, los fondos de mercado monetario,
los certificados de depósito y análogos, los fondos de reserva legal, de prestaciones
sociales y demás fondos especiales; los depósitos bancarios con restricciones de
disponibilidad como por ejemplo, la intervención de la institución financiera u otros
motivos; los cheques devueltos por falta de fondos, las estampillas postales o fiscales,
los adelantos o anticipos para viáticos u otros gastos; los vales provisionales en caja y
los cheques con fecha posterior o adelantada. En otras palabras, las partidas que de
alguna manera, no cumplen con las condiciones o características para ser clasificadas
en el rubro del efectivo y sus equivalentes, son las siguientes:

1. Cheques corrientes con fecha adelantada

2. Cheques devueltos por error de fondo: insuficiencia o falta de fondos, cuenta
cancelada
3. Vales de caja o adelantos de efectivo
4. Depósitos sujetos a algún tipo de restricción
5. Depósitos para la creación de fondos
6. Depósitos en bancos intervenidos
7. Depósitos en bancos del extranjero que presenten restricciones
8. Estampillas postales

Control interno del efectivo

El control interno del efectivo responde a un conjunto de medidas dirigidas a su

salvaguarda o protección, a asegurar registros contables confiables y, a garantizar el
cumplimiento de políticas encauzadas a su eficiente manejo. Ahora bien, tal como lo
afirma Horngren y otros (1993), “en su sentido más amplio, el control interno se
refiere tanto al control administrativo como al control contable” (p. 355). El control
administrativo, referido al plan de la organización (organigrama de cargos con la
descripción de sus funciones), así como a los distintos métodos y procedimientos de
planificación y control administrativo de las diversas operaciones. El control
contable, relativo a los distintos métodos y procedimientos para: la autorización de las
transacciones, la salvaguarda del activo y el aseguramiento en la exactitud de los
registros financieros. Diversos estudiosos y profesionales contables coinciden en que,
por ser el efectivo el activo más llamativo para malversaciones potenciales, los
controles internos, tanto administrativos como contables, son mucho más elaborados
y complejos que para otras partidas del activo.4
Concretamente, los controles contables se orientan al aseguramiento en cuanto a
que: (i) las transacciones se ejecuten de acuerdo a lo previsto por la administración;
(ii) se registren en cantidades, períodos y cuentas contables correctas; (iii) se prevean
restricciones y/o condiciones de acceso al efectivo; (iv) se comparen los registros
contra las existencias físicas de efectivo y, (v) se examinen periódicamente las cifras
registradas en razón de su actualización y seguimiento.
De allí, que las garantías ofrecidas por un sistema de control interno del efectivo
se resumen fundamentalmente en tres:
(1) Veracidad y exactitud contable con respecto a ingresos en efectivo, pagos en
efectivo y saldos en efectivo
(2) Adecuados niveles del efectivo, que permitan realizar los pagos necesarios y
mantener un saldo razonable para contingencias o para cubrir situaciones de
incertidumbre, evitando a la vez presentar dinero ocioso
(3) Protección ante riesgos de carácter financiero, mediante figuras financieras de
cobertura para alejar pérdidas por manejo inadecuado del efectivo.

4
Charles Horngren, Gary Sundem y John Elliott, insisten en que la función de recibir efectivo se
encuentre separada de la función de desembolsar efectivo, además las personas que manejan efectivo o
cheques no deben tener acceso a los registros contables. Igualmente, todas las entradas de efectivo se
deben depositar intactas diariamente; los desembolsos mayores a una cantidad límite se deben realizar
mediante cheque y, las cuentas bancarias deben someterse a conciliación periódicamente
(mensualmente).
Por su parte, Donald Kieso y Jerry Weygandt, consideran imperioso controlar cuidadosamente la
cantidad de efectivo de una empresa para que nunca se encuentre disponible en cantidad excesiva ni
insuficiente; es decir, debe hacerlo siempre en una cantidad adecuada, de tal forma de no limitar los
recursos de la entidad. Por representar el efectivo el medio de intercambio, se requiere pagar todos los
bienes de activo y servicios y, cumplir con todas las obligaciones al vencimiento. Así, el efectivo
adicional al que se necesita se debe invertir, ya sea en valores que reditúen o en otros activos que
produzcan.
 Para la consecución de estas garantías u objetivos de control interno del efectivo,
resulta indispensable, según Horngren y otros (1993), la observancia de los principios
o reglas siguientes:

1. Recurso humano competente y con responsabilidades claramente definidas y, en

este sentido, a los individuos se les debe delegar la autoridad y asignar
responsabilidades que correspondan con sus capacidades, experiencia y
confiabilidad.
2. Separación de las obligaciones como limitante del fraude. Esta regla se refiere a
la división de la responsabilidad operativa y la del registro; a la separación de la
custodia de los activos de la contabilidad, a la separación de la autorización de
las transacciones de la custodia de los activos y, a la división de obligaciones
dentro de la misma función contable.
3. Autorización (debida o apropiada) de las transacciones y de las actividades.
4. Documentos adecuados, es decir, foliados (pre-numerados), validados (en caso
de sistemas contables computarizados) e inutilizados mediante el sello de
“cancelado”
5. Procedimientos apropiados plasmados en manuales de procedimientos, en los
cuales se especifica el flujo de documentos y se ofrece la información e
instrucciones para el registro adecuado.
6. Salvaguarda física para atenuar las pérdidas del efectivo. Algunos dispositivos de
alarmas y sistemas de alumbrado y seguridad son mecanismos utilizados para tal
salvaguarda.
7. Afianzamiento (mediante pólizas de seguro), vacaciones y rotación de
obligaciones.
8. Revisión independiente del sistema de control interno, la cual puede ser
ejecutada por contadores independientes y por auditores internos. Ello contribuye
en la determinación de errores que no hayan sido detectados y en consecuencia,
en la verificación de debilidades de los controles internos.
 Es importante destacar que, al realizar una revisión o seguimiento en cuanto al
manejo adecuado del efectivo, resulta necesario obtener, comprender y evaluar las
evidencias relativas a la efectividad de cualquier control directo, sobre el cual se
desea confiar, para determinar a la vez, la naturaleza, alcance y oportunidad de los
demás procedimientos de auditoria relacionados con los distintos aspectos del
ambiente de control (conjunto de condiciones en el cual operan los sistemas). En
concreto, desde la auditoría, existen normas de control interno coadyuvantes en el
eficiente manejo del efectivo, que se corresponden con las guías o principios
previamente identificados. Entre estas normas se destacan las siguientes:
(1) Aprobación de firmas mancomunadas; (2) Segregación de funciones;
(3) Existencia de fianzas y pólizas de seguro; (4) Implantación de un sistema de
comprobantes y de firmas autorizadas; (5) Establecimiento de límites en cuanto al uso
del efectivo y al saldo “stop” para reponer; (6) Realización diaria del depósito
integro, una vez efectuado el arqueo de los fondos (efectuar los depósitos de todo el
dinero que se recibe, en cuentas corrientes bancarias y realizar los pagos mediante
cheques, excepto los pagos de menor cuantía, que se pagan por caja chica) y, (7)
Aplicación de procedimientos de control, tales como: arqueos y conciliaciones
bancarias. En general, los controles de las operaciones efectuadas en efectivo están
dirigidos a cumplir con los siguientes objetivos:

 La debida autorización de las transacciones y las actividades.

 La adecuada segregación de funciones y responsabilidades.

 El diseño y uso de documentos y registros apropiados que aseguren el correcto

registro de las operaciones.

 El establecimiento de dispositivos de seguridad que protejan los activos, entre los

cuales se ubica el efectivo.

 Las verificaciones independientes de la actuación de otros y, la adecuada

evaluación de las operaciones registradas.

Mediante el siguiente mapa conceptual (Gráfico 2) se ofrece un mejor

acercamiento a los elementos, normas o principios del control del efectivo:
Gráfico 2. El control del efectivo. Elaborado por la autora.
Procedimientos de control interno del efectivo

Arqueo de los fondos caja chica y caja general

Caja chica

La caja chica incluye una pequeña cantidad de efectivo disponible para pagar
importes menores. “Casi todas las compañías tienen la necesidad de hacer pequeños
pagos de muchas cosas como son: comida de los empleados, servicio de taxis,
compra de artículos pequeños de oficina y gastos menores”5. Estos importes están
representados por gastos que pueden reportarse con frecuencia durante un periodo
contable y, por lo tanto se requiere establecer controles en cuanto a su eficiente
manejo.
Según Kieso y Weygandt (2008), el sistema de salvaguarda o protección de los
saldos de los fondos (caja chica o caja general) se vincula “con el declarar con
exactitud la cantidad de efectivo disponible, tanto en los informes internos como en
los estados financieros que se usarán fuera de la compañía” (p.353).
Por su parte, Horngren & Harrison (1991), proponen los controles siguientes para
el fondo de caja chica:
(1) Nombrar a un empleado para que administre el fondo como su custodio
(2) Mantener un importe específico de efectivo disponible
(3) Respaldar todos los desembolsos del fondo con el comprobante respectivo de caja
chica y,
(4) Reponer el fondo mediante los procedimientos normales de desembolsos de
efectivo (p.299).
El control y la operatividad del fondo de caja chica se visualiza a través del
siguiente gráfico:

5
Donald Kieso y Jerry Weygandt, “Contabilidad Intermedia”, p. 352.
Gráfico 3. Operatividad de los fondos. Elaborado por la autora.

19
Especialmente, el sistema de control interno de la caja chica debe atender a las
premisas siguientes:
a) Establecer un límite máximo para los pagos; los que excedan dicho límite se
deberán pagar mediante cheque.
b) La cuenta caja chica únicamente se moverá cuando se decida aumentar o disminuir
el fondo, o para su eliminación.
c) Debe existir una sola persona responsable del fondo.
d) La persona responsable de caja chica no debe tener acceso a la contabilidad, ni a
cobranza ni a la caja principal.
e) La reposición del fondo se realizará mediante cheque a nombre de la persona
responsable del fondo.
f) Los comprobantes impresos, numerados correlativamente, deberán estar aprobados
previamente por otra persona autorizada y, especificar en cifras y letras el monto
pagado.

Partiendo del análisis del gráfico precedente, el fondo fijo de “caja chica” presenta
los momentos siguientes:

1. Apertura del fondo fijo: se designa una persona como custodio de caja chica y se le
entrega el importe autorizado para su creación, extendiéndose un cheque por dicho
importe. Así, el registro se muestra:
-x-
Caja chica….................................xxx
Efectivo en bancos..........................xxx
P/R. Creación fondo de caja chica.

2. Operatividad del fondo fijo de caja chica: implica la instalación de un sistema de

comprobantes, el establecimiento de adecuados límites de uso del efectivo por gasto,
la invalidación de comprobantes a través de sellos de “cancelado” , “contabilizado”,
“aprobado” (para evitar la duplicidad en su uso) y, otros similares. En este sentido, “a

20
medida que se hacen los desembolsos, el custodio de caja chica obtiene recibos
firmados por cada una de las personas a quienes paga. Siempre que sea posible se
anexará al recibo de caja chica un comprobante del desembolso” (Kieso y Weygandt,
2008, p. 352). Es importante aclarar que las transacciones del fondo de caja chica no
se contabilizan hasta no realizar el respectivo reembolso.

3. Reposición del fondo fijo de caja chica: este evento se relaciona con el momento
del arqueo, el cual puede efectuarse en fecha “stop”, en fecha de cierre o fecha en la
cual se informa; entre el final del período sobre el que se informa y la fecha de
autorización para la publicación de los estados financieros, o después de la fecha para
la publicación de los estados financieros. Esto se explica por cuanto, “generalmente
en el fondo de caja chica existen gastos, excepto cuando se acaba de hacer el
reembolso, por consiguiente, si se desea tener estados financieros exactos se debe
reembolsar los fondos al término de cada período contable y también cuando el fondo
esté próximo a agotarse”6
Según la Norma Internacional de Contabilidad N° 10 y la Sección 32 de las
Normas Internacionales de Información Financiera para las PYMES, los eventos
tanto favorables como desfavorables, ocurridos entre el final del período sobre el que
se informa y la fecha de autorización de los estados financieros para su publicación,
constituyen hechos ocurridos después del período sobre el que se informa (BA VEN-
NIF 4, Versión 1, párrafo 3).7 Ahora bien, “la fecha de autorización para la
publicación de los estados financieros es la fecha tope para determinar si se procede
ajustar los estados financieros o efectuar las revelaciones correspondientes, por efecto
de los eventos ocurridos hasta dicha fecha” (Ibid., párrafo 10). El citado BA VEN-

6
Donald Kieso y Jerry Weygandt, “Contabilidad Intermedia”, p. 352.
7
De acuerdo a la NIC 10, párrafo 3, pueden identificarse dos tipos de eventos: (a) aquellos que
proporcionan evidencia de las condiciones que existían al final del período sobre el que se informa
(hechos ocurridos después del período sobre el que se informa que implican ajuste) y (b) aquellos que
indican condiciones que surgieron después del período sobre el que se informa (hechos ocurridos
después del período sobre el que se informa que no implican ajuste). Por este tipo de eventos cuando
se consideren materiales, pudiera ser necesario revelar información adicional (naturaleza del evento y
una estimación de sus efectos financieros, o un pronunciamiento sobre la imposibilidad de realizar tal
estimación).
NIF 4, en su párrafo 13, deja sentado que la fecha de autorización para la publicación
de los estados financieros, es la fecha, posterior al cierre del ejercicio y en que tales
estados estén disponibles para ser revisados o utilizados por cualquier unidad, ente o
persona distinta, a la encargada de su preparación. Y, el mismo BA VEN-NIF 4, en el
párrafo 15, advierte que en caso que los accionistas en la asamblea ordinaria,
aprueben la modificación de los estados financieros, este hecho no modifica la fecha
de autorización para la publicación de tales estados financieros, a los fines de
considerar los efectos derivados de los hechos ocurridos después del período sobre el
que se informa.
Ahora bien, según lo dispuesto por Código de Comercio venezolano, la fecha de
autorización para la publicación de los estados financieros puede ser: (i) la que este
determinada formalmente en los procedimientos internos de la entidad o en sus
estatutos o (ii) la fecha en que los administradores u otro ente autorizado, entreguen
los estados financieros a una unidad interna de control, supervisión o revisión; o un
ente externo o al Comisario, lo que ocurra primero. Al respecto, el BA ven-NIF 4,
Versión 1, párrafo 12, aclara que entre las situaciones señaladas en la NIC 10 y la
sección 32 de la NIIF para PyMES para determinar la fecha de autorización de los
estados financieros para su publicación, no está contenida alguna que se ajuste
exactamente al procedimiento de aprobación de los estados financieros regulado por
el Código de Comercio venezolano.

El registro correspondiente a la reposición por arqueo regular es el siguiente:

-x-
Gastos misceláneos................................xxx
Suministros de oficina............................xxx
Gastos de transporte...............................xxx
Efectivo en bancos....................................xxx
P/R. Reposición caja chica a la fecha.
 El registro precedente no considera la existencia de un sobrante de efectivo (saldo
contable inferior al importe físico de efectivo), ni el reporte de un faltante de efectivo
(saldo contable superior al importe físico del efectivo, es decir, la suma de los
comprobantes más el efectivo resulta menor que el saldo contable del fondo fijo). Los
débitos resultantes de faltantes, así como los créditos derivados de sobrantes, deben
reflejarse bajo una cuenta transitoria denominada “Faltantes y Sobrantes en Caja
Chica”. Es procedente que al cierre de cada ejercicio económico, la cuenta “Faltantes
y Sobrantes en Caja Chica” se someta a revisión para determinar con veracidad la
responsabilidad del custodio por los faltantes, o los ingresos originados por los
sobrantes de efectivo.
El arqueo del fondo de caja chica puede realizarse con carácter ordinario o de
manera sorpresiva. El arqueo ordinario es ejecutado por el custodio para fines de
reposición, mientras que el sorpresivo el cual es realizado con la finalidad de
comprobar que dicho fondo se está llevando de forma satisfactoria, puede ejecutarse
por un superior del custodio, por el auditor interno de la empresa o por el auditor
externo autorizado para tal fin. Este último tipo de arqueo cumple con la condición de
ser “sin aviso” y corresponde a uno de los procedimientos adecuados de control
interno del efectivo. Al efectuarse el arqueo sorpresivo es fundamental observar los
siguientes aspectos: (1) Autorización para su realización; (2) Presencia del custodio
responsable del fondo en el momento del conteo de valores; (3) Arqueo simultáneo
con los demás fondos y las inversiones cuyo vencimiento sea en el corto plazo
(certificados, participaciones y análogas).

4. Modificación del importe original del fondo fijo de caja chica: el saldo contable
del fondo puede ser incrementado (cargo a la cuenta Caja Chica y abono a la cuenta
Banco cta. cte.) o disminuido (cargo a la cuenta Banco cta. cte. y abono a la cuenta
Caja Chica). Además, el importe en libros del fondo fijo pudiera ser ajustado para
reflejar la incidencia de hechos ocurridos después del período sobre el que se informa
(Véase NIC 10, 2012, párrafo 8).
Caja general o fondos de trabajo

En la cuenta caja general se registra todo el efectivo que ingresa y egresa de la

empresa. Por lo tanto, se carga o debita por concepto de los cheques o billetes y
monedas que recibe y, se abona o acredita por concepto de depósitos de estos
cheques, billetes y monedas, en el banco y, por los pagos realizados.
La caja general en las empresas comerciales o manufactureras y los fondos de
trabajo en las instituciones financieras, al igual que la caja chica, pueden ser sujetos a
arqueos ordinarios y sorpresivos. El arqueo de caja conduce al análisis de las
transacciones del efectivo realizadas en un lapso determinado, con el propósito de
comprobar o verificar si se ha contabilizado todo el efectivo que ha ingresado y, por
lo tanto, si su saldo corresponde con lo que se encuentra físicamente en dinero,
cheques y demás elementos considerados efectivo. Igualmente, el procedimiento de
arqueo contribuye en la verificación del cumplimiento de controles internos.
El arqueo ordinario o regular de caja general es efectuado diariamente por el
cajero para su subsecuente reposición. No obstante, los auditores o ejecutivos
supervisores del custodio, pueden realizar arqueos sorpresivos, cuyo objetivo
fundamental es determinar si el fondo está siendo manejado adecuadamente. El
arqueo ordinario se efectúa diariamente al culminar la jornada laboral, e incluso, se
puede realizar haciendo cortes a mitad de jornada dependiendo de las operaciones que
hayan sido transadas en efectivo, lo cual permitiría realizar depósitos para evitar
mantener excedentes de efectivo y, por lo tanto, salvaguardar a la empresa ante
riesgos financieros. El arqueo sorpresivo como procedimiento de control interno, se
debe realizar periódicamente con fines de, como ya se advirtió, determinar con
precisión el cumplimiento de las normas en el manejo del efectivo. Los registros
derivados del arqueo son realizados para el caso de caja general o fondo de trabajo,
en forma similar a los propuestos para la reposición periódica de caja chica; sin
embargo, dado que la caja general o fondo de trabajo es sometido a arqueo
diariamente, se generan en consecuencia, registros de reposición reconociendo los
gastos y los activos cubiertos en efectivo, también en la misma frecuencia (diaria).
Casos prácticos: arqueo de caja chica, caja general o fondo de trabajo

Ejercicios resueltos

Ejercicio 1. Distribuidora EL VALLE C.A. presenta un fondo de caja chica por Bs.
1.820,00. La fecha de cierre de la empresa es el 30-09-2011. La caja chica es
sometida a arqueo el día 30-09-2011. Los gastos y efectivo reportado en el arqueo
son:

Descripción (Bs.)

Monedas y billetes de curso legal 830,00

Cheque de reposición de fecha 03-09-2011 320,00
Cheque devuelto de fecha 23-09-2011, canjeado por el jefe de 204,00
mantenimiento (devuelto por disparidad de cantidades
Taxis a mensajero 98,00
Sobre con dinero (celebración día de la secretaria) 75,00
Vales de empleados (no autorizados) 142,00

Además, se determinó la existencia de otras facturas con fecha 25-09-2011 por los
siguientes conceptos: suministros para limpieza Bs. 55,00 y gastos de personal Bs.
153,00. Las dos facturas reportan firma de autorizado.

El límite por gasto es de Bs. 120,00. El arqueo es realizado por el auditor interno.
La fecha de autorización de los estados financieros es el 31 de octubre del 2011.
Se requiere: Presentar la estructura del arqueo, realizar los asientos necesarios y,
enunciar las observaciones de control interno correspondientes.
Estructura del arqueo:

Distribuidora EL VALLE C.A.

Arqueo de Caja Chica
Al 30-09-2011

I) EFECTIVO
Monedas y billetes de curso legal 905,00
Cheque de reposición (03-09-2011) 320,00
Cheque devuelto (disparidad de cantidades) 204,00
TOTAL EFECTIVO 1.429,00

II) COMPROBANTES DE GASTOS

Taxis a mensajero 98,00
Suministros de limpieza 55,00
Gastos de personal 153,00
TOTAL COMPROBANTES DE GASTOS 306,00

III) OTROS COMPROBANTES DE GASTOS

Vales a empleados (no autorizados) 142,00
TOTAL OTROS COMPROBANTES DE GASTOS 142,00

TOTAL VALORES ARQUEADOS 1.877,00

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD 1.820,00
FALTANTES Y SOBRANTES EN CAJA CHICA 57,00

Una vez preparada la estructura del arqueo de la caja chica se determina como
resultado “un sobrante”, el cual se muestra contablemente mediante la cuenta
“Faltantes y sobrantes en caja chica” con saldo de naturaleza acreedora.
Se observa que el arqueo lo ejecutó un auditor interno, el cual debería recomendar
la realización del registro siguiente:

-x-
30-09-2011 Gastos de personal 251,00
Gastos misceláneos 55,00
Cuentas por cobrar empleados 142,00
Faltantes y sobrantes en caja
chica 57,00
Efectivo en bancos 391,00
P/R. Reposición a la fecha

Para fines de comprobación: 1.429,00 + 391,00 = 1.820,00 Saldo contable

 OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO
 Incumplimiento de la norma “depósito íntegro”
 Desvío del objetivo de caja chica (se cubren gastos no menores)
 Extra-límite por gasto. Revisar “límite establecido por gasto”
 Incumplimiento de la norma “firma autorizada”
 Se evidencia sobre con dinero, con rótulo “celebración día de la secretaria”

Ejercicio 2. THOMSON C.A. presenta un fondo de caja chica por Bs. 1.050,00. La
fecha de cierre de la empresa es el 31-12-2011. La caja chica es sometida a arqueo el
día 03-01-2012, ya que se obvió a la fecha de cierre. Los gastos y el efectivo
reportado en el arqueo son:

Descripción (Bs.)

Monedas y billetes de curso legal 292,30

Sobre con dinero para fiestas navideñas 81,90
Cheque de reposición (de fecha 20-12-2011) 137,30
Taxis a mensajero 45,00
Cheque devuelto, canjeado por la asistente de compras
(devuelto por cuenta cancelada) 94,50
Vales de empleados (no autorizados) 125,60
Cheque devuelto de un cliente (disparidad de cantidades) 120,00
Cheque canjeado por un empleado de fecha 10-01-2012 170,40

Todas las facturas anteriores reportan fecha hasta el 31-12-2011.

Se determinó la existencia de factura con fecha 02-01-2012, por concepto de gastos
de oficina por Bs. 80,00. La factura reporta firma de autorizado. El límite por gasto es
de Bs. 50,00. El arqueo es realizado por el auditor externo. La fecha de autorización
de los estados financieros es el 31 de enero de 2012, en consecuencia, al 03-01-2012,
las cuentas de gasto no han sido sujetas a cierre.
Se requiere: Presentar la estructura del arqueo, realizar los asientos necesarios
(incluyendo los que impliquen ajuste de los importes reconocidos en los estados
financieros al 31-12-2011) y, enunciar las observaciones de control interno
pertinentes.
Estructura del arqueo:
THOMSON C.A.
Arqueo de Caja Chica
Al 03-01-2012

I) EFECTIVO
Monedas y billetes de curso legal 374,20
Cheque de reposición (20-12-2011) 137,30
TOTAL EFECTIVO 511,50
II) COMPROBANTES DE GASTOS
Taxis a mensajero 45,00
Gastos artículos de oficina
80,00

TOTAL COMPROBANTES DE GASTOS 125,00

III) OTROS COMPROBANTES DE GASTOS

Cheque devuelto (cuenta cancelada) 94,50
Vales a empleados (no autorizados) 125,60
Cheque canjeado por empleado (10-01-2012) 170,40

TOTAL OTROS COMPROBANTES DE GASTOS 390,50

TOTAL VALORES ARQUEADOS 1.027,00

SALDO SEGÚN CONTABILIDAD 1050,00
FALTANTES Y SOBRANTES EN CAJA CHICA (23,00)

Una vez preparada la estructura del arqueo de la caja chica se determina como
resultado “un faltante”, el cual se muestra contablemente mediante la cuenta
“Faltantes y sobrantes en caja chica” con saldo de naturaleza deudora.
Se observa que el arqueo lo ejecutó un auditor externo, el cual recomendaría la
realización los registros siguientes:
a) Por ajuste, afectando el importe en libros de caja chica al 31-12-2011 (fecha en
la que se informa), y considerando que la autorización de los estados financieros
es el 31-01-2012:
-x-
31-12-2011 Gastos de personal 45,00
Cuentas por cobrar empleados 390,50
Caja chica 435,50
P/R. Regularización gastos a la
fecha
b) En el libro diario, por reposición a la fecha del arqueo al 03-01-2012:

-x-
03-01-2012 Gastos artículos de oficina 80,00
Caja chica 435,50
Faltantes y sobrantes en caja chica 23,00
Efectivo en bancos 538,50
P/R. Regularización saldo fondo
fijo y gastos a la fecha

Para fines de comprobación: 511,50 + 538,50 = 1.050,00 Saldo contable

OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO

 Incumplimiento de la norma “depósito íntegro”
 Desvío del objetivo de caja chica (se cubren gastos no menores)
 Extra-límite por gasto. Revisar “límite establecido por gasto”
 Incumplimiento de la norma “firma autorizada”
 Se evidencia sobre con dinero, con rótulo “fiestas navideñas”
 Se evidencia cheque devuelto de un cliente “disparidad de cantidades”. Se
recomienda enviar a cobranzas para su recuperación.

Ejercicio 3. TIERRA SANTA C.A. presenta un fondo de caja chica por Bs. 2.500,00.
La fecha de cierre de la entidad es el 30-04-2012. La caja chica es sometida a arqueo
el día 31-05-2012, ya que se obvió a la fecha de cierre. Para este momento las cuentas
nominales del ejercicio se encontraban cerradas. En el arqueo se encontraron los
valores y comprobantes siguientes:
Descripción (Bs.)

Monedas y billetes de curso legal 550,00

Taxis a empleados 150,00
Préstamo a secretaria (autorizado) 180,00
Artículos de limpieza (autorizado) 260,00
Sobre con dinero y rotulado “día de la madre” 360,00
Cheque canjeado al supervisor de ventas de fecha 14-04-2012 80,00
devuelto por “disparidad de cantidades”
Cheque de reposición (de fecha 20-04-2012) 210,00
Cheque canjeado al gerente de administración de fecha 31-05- 100,00
2012
Cheque de un cliente de fecha 29-04-2012, devuelto por “gira 1.500,00
sobre fondos no disponibles”
Refrigerios a personal (no autorizado) 310,00
Todas las facturas anteriores reportan fecha hasta el 30-04-2012. Adicionalmente, se
encontraron las facturas siguientes de fecha 20 de mayo de 2012: Artículos de oficina
por Bs. 150,00; vales a empleados Bs. 300,00 y compra de café y vasos Bs. 90,00.
Todas estas facturas reportan firma de autorizado. Para registrar los prepagados la
empresa tiene como política utilizar una cuenta de gasto.
El límite por gasto es de Bs. 250,00. El arqueo es realizado de manera sorpresiva
por el supervisor inmediato al custodio. Los estados financieros ya habían sido
autorizados para su publicación y, la asamblea de accionistas ya había aprobado la
distribución de los resultados.
Se requiere: Presentar la estructura del arqueo, realizar los asientos necesarios a la
fecha del arqueo y, presentar las observaciones de control interno los cuales debería
considerar el supervisor del custodio, en cuanto al manejo del fondo.

Estructura del arqueo:

TIERRA SANTA C.A.
Arqueo de Caja Chica
Al 31-05-2012

I) EFECTIVO
Monedas y billetes de curso legal 550,00
Cheque devuelto por “disparidad de cantidades” 80,00
Cheque de reposición (20-04-2012) 210,00
TOTAL EFECTIVO 840,00

II) COMPROBANTES DE GASTOS

Taxis a mensajero 150,00
Préstamos a secretaria 180,00
Artículos de limpieza 260,00
Artículos de oficina 150,00
Vales de empleados (autorizados) 300,00
Café y vasos 90,00
TOTAL COMPROBANTES DE GASTOS 1.130,00

III) OTROS COMPROBANTES DE GASTOS

Cheque con fecha adelantada ( 31-05-2012) 100,00
Refrigerios a personal 310,00

TOTAL OTROS COMPROBANTES DE GASTOS 410,00

 TOTAL VALORES ARQUEADOS 2.380,00
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD 2.500,00
FALTANTES Y SOBRANTES EN CAJA CHICA (120,00)

Una vez preparada la estructura del arqueo de la caja chica se determina como
resultado “un faltante”, el cual se muestra contablemente mediante la cuenta
“Faltantes y sobrantes en caja chica” con saldo de naturaleza deudora. Además, se
informa que los estados financieros ya fueron autorizados para su publicación, que las
cuentas nominales están cerradas y que se ha distribuido el resultado del ejercicio;
razón por la cual a la fecha del arqueo se afectará la cuenta de “Ganancias
acumuladas”, por concepto de aquellos gastos correspondientes al ejercicio anterior.
El registro para mostrar en el diario el resultado del arqueo y, por lo tanto, la
reposición del fondo al 31-05-2012 es el siguiente:

-x-
31-05-2012 Ganancias acumuladas 410,00
Cuentas por cobrar empleados 410,00
Préstamos a empleados 180,00
Gastos artículos de oficina 150,00
Gastos misceláneos 390,00
Faltantes y sobrantes en caja chica 120,00
Efectivo en bancos 1.660,00
P/R. Reposición a la fecha.

Para fines de comprobación: 840,00+1.660,00 = 2.500,00 Saldo contable

OBSERVACIONES DE CONTROL INTERNO

 Incumplimiento de la norma “depósito íntegro”
 Desvío del objetivo de caja chica (se cubren gastos no menores)
 Gastos sobre el límite. Revisar “límite establecido por gasto”
 Incumplimiento de la norma “firma autorizada”
 Se evidencia cheque de cliente devuelto por “gira sobre fondos no disponibles”

Además, se debe recomendar la realización del registro por devolución del cheque
de cliente (devuelto por girar sobre fondos no disponibles). Se aclara que este evento

31
no forma parte de las transacciones propias de la caja chica. El registro recomendado
es el siguiente:

-x-
31-05-2012 Cuentas por cobrar 1.500,00
Efectivo en bancos 1.500,00
P/R. Reversión saldo de cliente
por cheque devuelto

Ejercicio 4. Con fecha 31-07-2012 se realiza arqueo ordinario en la empresa

COMERCIALIZADORA HORIZONTE C.A., la cual presenta como fecha de cierre
del ejercicio el día 31-07-2012. Para la fecha del arqueo de la Caja General (Fondo de
Trabajo) se determinan los valores siguientes:

Efectivo:

Billetes: 50 de Bs. 100,00 Monedas :

50 de Bs. 50,00 1.050 de Bs. 1,00
04 de Bs. 20,00 500 de Bs. 0,50
150 de Bs. 10,00 150 de Bs. 0,25
Cheques Ordinarios Bs. 1.550,00

Comprobantes de Gastos:

Papelería y artículos de oficina Bs. 1.700,00

Personal cancelado por contrato Bs. 1.500,00
Anticipos de sueldos(autorizado) Bs. 2.800,00
Cheque devuelto de un cliente por “cuenta
Cancelada” Bs. 2.180,00
Comisiones pagadas a cobradores Bs. 1.620,00

Los pagos superiores a Bs. 2.000,00 se realizan mediante cheque. El saldo contable
del fondo a la fecha de cierre es de Bs. 22.000,00. Presentar la estructura del arqueo y
los registros correspondientes, considerando que el mismo es realizado por el
custodio.

32
Estructura del arqueo:

COMERCIALIZADORA HORIZONTE C.A.

Arqueo de Caja General
Al 31-07-2012

I) EFECTIVO
Monedas:
1050 x 1,00 1.050,00
500 x 0,50 250,00
150 x 0,25 37,50
Total monedas 1.337,50

Billetes:
50 x 100 5.000,00
50 x 50 2.500,00
04 x 20 80,00
150 x 10 1.500,00

Total billetes 9.080,00

Cheques ordinarios 1.550,00
TOTAL EFECTIVO 11.967,50
II) COMPROBANTES DE GASTOS
Papelería y artículos de oficina 1.700,00
Personal contratado 1.500,00
Anticipo de sueldos 2.800,00
Comisiones a cobradores 1.620,00 7.620,00
III) OTROS COMPROBANTES DE GASTOS
Cheque devuelto de un cliente (cuenta cancelada) 2.180,00 2.180,00
TOTAL VALORES ARQUEADOS 21.767,50
SALDO SEGÚN CONTABILIDAD 22.000,00
FALTANTES Y SOBRANTES EN CAJA GENERAL (232.50)

Una vez preparada la estructura del arqueo de la caja general se determina como
resultado “un faltante”, el cual se muestra contablemente mediante la cuenta
“Faltantes y sobrantes en caja general” con saldo de naturaleza deudora. Tomando en
cuenta que la caja general se somete diariamente a arqueo y a reposición, todos los
gastos se identifican con el período terminado el 31-07-2012 y, las exigibilidades se
reconocen en el período contable en el cual se originaron.
El registro a realizar al 31-07-2012 es el siguiente:
 -x-
31-07-2012 Papelería y artículos de oficina 1.700,00
Gastos de personal 1.500,00
Comisión a cobradores 1.620,00
Anticipo de sueldos 2.800,00
Cuentas por cobrar 2.180,00
Faltantes y sobrantes caja general 232,50
Efectivo en bancos 10.032,50
P/R. Reposición a la fecha.

Para fines de comprobación: 11.967.50+10.032,50 22.000,00 (saldo contable)

Ejercicios propuestos

Ejercicio 1. TECH C.A. presenta un fondo de caja chica por Bs. 1.200,00. La fecha
de cierre (fecha en la que se informa) es el 30-06-2011. La caja chica es sometida a
arqueo el mismo 30-06-2011. Los gastos y efectivo reportado en el arqueo son:

Descripción (Bs.)
Monedas y billetes de curso legal 395,00
Cheque canjeado por la secretaria (fecha 27-06-2010) 138,00
Sobre con dinero para fiestas infantiles 150,00
Taxis a mensajero 240,00
Cheque devuelto, canjeado por la asistente de compras
(devuelto por cuenta cancelada) 146,00
Moneda extranjera: 8 dólares
Vales de empleados (no autorizados) 256,00
Cheque devuelto de un cliente (fondos no disponibles) 110,00

Todas las facturas anteriores reportan fecha hasta el 30-06-2011.

El límite por gasto es de Bs. 250,00. El arqueo es realizado por el gerente de oficina.
Considerar que la moneda extrajera se cotiza de acuerdo a lo establecido por el Banco
Central de Venezuela.
Se requiere: Presentar el acta (estructura) del arqueo y realizar los asientos
necesarios.
Ejercicio 2. KDS C.A. presenta un fondo de caja chica por Bs. 600,00. La fecha de
cierre de la empresa es el 31-07-2011. La caja chica es sometida a arqueo el día 24-
08-2011, ya que se obvió a la fecha de cierre. Los gastos y efectivo reportado en el
arqueo son:
Descripción (Bs.)
Monedas y billetes de curso legal 42,00
Cheque de reposición (de fecha 28-07-2011) 59,40
Gastos Misceláneos 75,00
Cheque devuelto, canjeado por la asistente de almacén
(devuelto por cuenta cancelada con fecha 21-07-2011) 183,00
Vales de empleados (no autorizados con fecha 30-07-2011) 225,60
Cheque devuelto de un cliente (error en fecha con fecha 28-07-
2011) 120,00
Cheque canjeado por un empleado de fecha 28-08-2011 170,00

Todos los comprobantes reportan movimiento hasta el 31-07-2011. El límite por

gasto es de Bs. 80,00. El arqueo es realizado por el auditor interno. La fecha de
autorización de los estados financieros es el 15 de agosto de 2011.
Se requiere: Presentar el acta o estructura del arqueo, realizar los asientos necesarios
y enunciar las observaciones de control interno correspondientes.

Ejercicio 3. VILCO C.A. presenta un fondo de caja chica por Bs. 500,00. La fecha de
cierre de la empresa es el 30-04-2011. La caja chica es sometida a arqueo el día 12-
05-2011, ya que se obvió a la fecha de cierre. Los gastos y efectivo reportados en el
arqueo son:
Descripción (Bs.)
Monedas y billetes de curso legal 105,20
Cheque corriente (canjeado por el asistente de almacén) 50,00
Cheque de reposición de fecha 11-04-2011 18,50
Taxis 18,30
Cheque devuelto, canjeado el día 23-04-2011, por la jefe de
compras (devuelto por cuenta cancelada 24,40
Moneda extranjera: 30 dólares
Cheque devuelto de un cliente (cuenta cancelada) 43,00
Cheque canjeado por un empleado de fecha 25-05-2011 70,40
Todas las facturas anteriores reportan fecha hasta el 30-04-2011.
Se determinó la existencia de facturas con fecha 08-05-2011 por los conceptos: taxis
Bs. 15,00 y gastos artículos de limpieza por Bs. 28,10. Estas facturas reportan firma
de autorizado. Considerar que la moneda extrajera se cotiza de acuerdo a lo
establecido por el Banco Central de Venezuela. El límite por gasto es de Bs. 20,00. El
arqueo es realizado por el auditor externo.
La fecha de autorización de los estados financieros es el 31 de mayo de 2011, por lo
tanto, al 12-05-2011, las cuentas de gasto no han sido sujetas a cierre.
Se requiere: Presentar la estructura del arqueo, realizar los asientos necesarios
(incluyendo los que impliquen ajuste de los importes reconocidos en los estados
financieros al 30-04-2011) y enunciar las observaciones de control interno
pertinentes.

Ejercicio 4. MATTEL C.A. presenta un fondo de caja chica en el Departamento de

Ventas, por Bs. 165,00. La fecha de cierre de la empresa es el 31-12-2012. La caja
chica es sometida a arqueo el día 18-01-2013, ya que se obvió a la fecha de cierre.
Los gastos y efectivo reportados en el arqueo son:

Descripción (Bs.)

Monedas y billetes de curso legal 25,30

Cheque de reposición de fecha 13-11-2012 20,54
Cheque devuelto, canjeado por la asistente de administración
(devuelto por gira sobre fondos no disponibles) 26,40
Cheque corriente canjeado por el Jefe de Crédito 21,88
Taxis a mensajero (autorizado) 15,50
Sobre con dinero para fiestas navideñas 12,50
Vales de empleados (no autorizados) 25,60

Todas las facturas anteriores reportan fecha hasta el 31-12-2012.

Se determinó la existencia de facturas con fecha 08-01-2013 por los conceptos:
fotocopias Bs. 7,08 y gastos de papelería por Bs. 11,20. Ambas facturas reportan
firma de autorizado. El límite por gasto es de Bs. 10,00. El arqueo es realizado por el
Gerente de Ventas. La fecha de autorización de los estados financieros es el 12 de
enero de 2013.
Se requiere: Presentar la estructura del arqueo y realizar los asientos necesarios.

Ejercicio 5. OCCIDENTE C.A. presenta un fondo de caja chica por Bs. 880,00. La
fecha de cierre de la empresa es el 30-09-2011. La caja chica es sometida a arqueo el
día 30-09-2011, encontrando los siguientes valores y comprobantes:
Descripción (Bs.)

Monedas y billetes de curso legal 183,00

Cheque de reposición (de fecha 26-09-2011) 232,00
Cheque devuelto por disparidad de cantidades, canjeado por el
jefe de mantenimiento (de fecha 23-09-2011) 204,00
Taxis a mensajeros 10,00
Sobre con dinero (celebración día de la secretaria) 8,00
Vales a empleados (no autorizados) 15,00
Suministros de limpieza (autorizado) 16,00

El límite por gasto es de Bs. 15,00. El arqueo es realizado por el auditor externo.
La fecha de autorización de los estados financieros es el 31 de octubre de 2011. Se
requiere: Presentar la estructura del arqueo, realizar los asientos necesarios y
enunciar las observaciones de control interno pertinentes.

Ejercicio 6. SEAGATE C.A. presenta un fondo de caja chica por Bs. 1.900,00. La
fecha de cierre de la empresa es el 31-07-2011. La caja chica es sometida a arqueo el
día 20-08-2011, ya que se obvió a la fecha de cierre. Los gastos y efectivo reportado
son:
Descripción (Bs.)
Monedas y billetes de curso legal 553,30
Cheque de reposición (de fecha 11-07-2011) 240,50
Cheque devuelto por girar sobre fondos no disponibles
(canjeado por el asistente de compras de fecha 29-07-2011) 200,00
Taxis a mensajeros 90,00
Artículos de oficina 95,00
Sobre con dinero (celebración día de la secretaria) 117,00
Vales a empleados (no autorizados) 80,50
 Cheque corriente canjeado por el jefe de almacén (de fecha 27-
07-2011) 100,00
Cheque corriente canjeado por la secretaria general (de fecha
31-08-2011) 250,00

Todas las facturas anteriores reportan fecha hasta el 31-07-2011.

Adicionalmente se determinó la existencia de facturas con fecha 10-08-2011 por los
siguientes conceptos: fotocopias Bs. 35,00 y suministros de limpieza Bs. 89,00.
El monto límite por gasto es de Bs. 100,00. El arqueo es realizado por el auditor
interno. La fecha de autorización de los estados financieros es el 15 de agosto de
2011. Se requiere: Presentar la estructura del arqueo, realizar los asientos necesarios
y enunciar las observaciones de control interno correspondientes.

Ejercicio 7. MONTERO C.A. presenta un fondo de caja chica por Bs. 1.000,00. La
fecha de cierre de la empresa es el 30-06-2012. La caja chica es sometida a arqueo el
día 31-07-2012, ya que se obvió a la fecha de cierre. Los gastos y efectivo reportado
son:
Descripción (Bs.)
Monedas y billetes de curso legal 273,30
Cheque de reposición (de fecha 15-06-2012) 212,00
Sobre con dinero (celebración día de los niños) 250,00
Cheque devuelto “cuenta cancelada” de cliente (20-07-2012) 1.200,00
Estampillas 20,00
Almuerzos a trabajadores (autorizados) 100,00
Fotocopias 50,00
Cheque corriente canjeado por el jefe de almacén (22-06-2012) 100,00
Recarga de cartuchos (no autorizados) 65,00

Todas las facturas anteriores reportan fecha hasta el 30-06-2012. Adicionalmente se

determinó la existencia de facturas con fecha 18-07-2012 por los siguientes
conceptos: artículos de oficina Bs. 75,00 y suministros de limpieza Bs. 90,00. La
primera reporta firma de autorizado, la segunda no. El arqueo es realizado por el
custodio. El monto límite por gasto es de Bs. 60,00. La fecha de autorización de los
estados financieros es el 20 de julio de 2012.
Se requiere: Presentar la estructura del arqueo, realizar los asientos necesarios.

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ESTE CAPÍTULO ES TOMADO DEL TEXTO:

FUNDAMENTOS FINANCIEROS Y CONTABLES DE LOS DERECHOS

EMPRESARIALES: Un enfoque basado en NIIF
Autora: Aura Elena Peña

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